會計賬戶與借貸記賬法課件

基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計第四章賬戶與借貸記賬法會計賬戶1記賬方法2借貸記賬法3第四章賬戶與借貸記賬法會計賬戶1記賬方法2借貸記賬法3第一節(jié)會計賬戶一、為什么要設(shè)置會計賬戶1、概念會計賬戶也稱賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄會計交易或事項，分類反映會計要素各具體項目增減變動情況及其結(jié)果的一種工具。第一節(jié)會計賬戶一、為什么要設(shè)置會計賬戶1、概念賬戶設(shè)置的主要依據(jù)是會計科目。賬戶具有一定的格式

。設(shè)置賬戶的目的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料。會計賬戶的內(nèi)涵第一節(jié)會計賬戶賬戶設(shè)置的主要依據(jù)是會計科目。賬戶具有一定的格式。設(shè)置2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)兩個基本部分：左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。完整的賬戶結(jié)構(gòu)：１、賬戶的名稱（即會計科目）２、日期和摘要（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）３、憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）４、增加和減少的金額及余額（本期發(fā)生額期初余額、期末余額

）第一節(jié)會計賬戶2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)兩個基本部分：完整的賬戶結(jié)構(gòu)：第一節(jié)業(yè)務(wù)發(fā)生日期憑證種類編號會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例摘要：對會計事項的簡要說明賬戶的名稱(會計科目)增加額及減少額號碼余額期初、期末業(yè)務(wù)發(fā)生日期憑證種類編號會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例摘要：對會計事項的簡會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式——T形賬戶借方銀行存款貸方期初余額×××本期增加數(shù)××××××本期減少數(shù)××××××本期增加數(shù)合計×××期末余額×××本期減少數(shù)合計×××第一節(jié)會計賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式——T形賬戶借方本期減少額本期增加額期初余額期末余額=+-本期的期末余額就是下期的期初余額。會計賬戶中四個數(shù)額之間的關(guān)系反映該類經(jīng)濟內(nèi)容在本期內(nèi)變動的情況反映該類經(jīng)濟內(nèi)容在本期結(jié)存的情況第一節(jié)會計賬戶本期本期期初余額期末余額=+-本期的期末余額就是下期的期初余二、賬戶的設(shè)置與會計賬戶體系按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容的不同：按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同：總分類賬戶明細分類賬戶負債類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類共同類損益類成本類第一節(jié)會計賬戶二、賬戶的設(shè)置與會計賬戶體系按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容的不同：負債類會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：

都被用來分門別類地反映會計對象的具體內(nèi)容，兩者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是相同的。區(qū)別：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，以會計科目作為它的名稱，并具有一定的格式。會計科目只是賬戶的名稱，它只能表明某項經(jīng)濟內(nèi)容；而賬戶可以對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及結(jié)果。由于賬戶按照會計科目命名，所以在實際工作中，會計科目與會計賬戶常被作為同義詞來理解，互相通用，不加區(qū)別。

會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：由于賬戶按照會計科目命名第二節(jié)記賬方法一、記賬方法及種類1、概念記賬方法是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)運用記賬符號和記賬規(guī)則在賬戶中予以登記的方法。2、種類根據(jù)是否以會計等式為記賬原理和記錄是否完整分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。第二節(jié)記賬方法一、記賬方法及種類第二節(jié)記賬方法二、單式記賬法1、概念單式記賬法是對每一筆業(yè)務(wù)所引起的會計要素的增減變化，只在一個賬戶中單方面的、孤立的進行記錄的方法。是一種不完整的記賬方法，不要求對交易或事項做全面、相互聯(lián)系的登記。2、缺陷①不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動；②由于單式記賬法簡單、不完整的記錄體系，不便于檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性和完整性。第二節(jié)記賬方法二、單式記賬法第二節(jié)記賬方法三、復(fù)式記賬法1、概念

是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。

第二節(jié)記賬方法三、復(fù)式記賬法1、概念2、復(fù)式記帳的理論依據(jù)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記帳的理論依據(jù)。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用第二節(jié)記賬方法2、復(fù)式記帳的理論依據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用第二可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果，表現(xiàn)資金運動的來龍去脈便于通過進行試算平衡檢查賬戶記錄的正確性3設(shè)置有完整的賬戶體系123、復(fù)式記賬的特點第二節(jié)記賬方法可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過便于通過進行試4、復(fù)式記賬法的優(yōu)點①可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其引起的資金運動的走向，可以清晰反映交易或事項帶來的會計要素各具體項目的增減變化；②所有的賬戶可以進行試算平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性；③通過一套完整的賬戶體系，可全面、完整、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟活動的全過程及結(jié)果。第二節(jié)記賬方法4、復(fù)式記賬法的優(yōu)點①可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其引起的資金第三節(jié)借貸記賬法一、記賬符號的含義及賬戶結(jié)構(gòu)（一）含義借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計交易或事項引起各會計要素增減變動及結(jié)果情況的一種復(fù)式記賬方法。第三節(jié)借貸記賬法一、記賬符號的含義及賬戶結(jié)構(gòu)（一）含借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”為理論依據(jù)。賬戶分左方為借方，右方為貸方，哪方登記增加，哪方登記減少，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。312（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。以（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方

貸方會計科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額余額余額1、“借”、“貸”沒有任何的意義，僅僅就是一個符號2、如果借方記錄增加，那么貸方必然記錄減少。3、余額的方向通常和增加記錄的方向相同。4、各會計要素的記錄規(guī)則因其特征而各異。（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)會計科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額余額余借方貸方資產(chǎn)類期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額＝＋－本期增加額本期減少額期初余額期末余額（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方【例1】“甲材料”賬戶3月1日有余額20000元，本月又購入65000元，本月領(lǐng)用71000元，要求：將上述內(nèi)容填到賬戶中，并計算甲材料月末余額.如果期初余額21000，本月購入43000，月末還有余額28000元，則本月領(lǐng)用多少？借方貸方原材料期初余額20000本期發(fā)生額65000（+）本期發(fā)生額額71000（-）期末余額14000期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=+-21000430002800036000（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)【例1】“甲材料”賬戶3月1日有余額20000元，本月又購借方貸方負債、所有者權(quán)益類期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額－本期增加額本期減少額期初余額期末余額（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方【例2】某企業(yè)本月初“短期借款”賬戶有余額30000元，本月又借入45000元，歸還前欠短期借款26000元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？若該企業(yè)本月借入40000元，歸還短期借款66000元，月末余額50000元。問：該賬戶月初有多少余額？借方貸方短期借款期初余額30000本期發(fā)生額45000（+）本期發(fā)生額額26000（-）期末余額49000期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=+-76000400005000066000（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)【例2】某企業(yè)本月初“短期借款”賬戶有余額30000元，本月【例3】某企業(yè)本月初“實收資本”賬戶有余額1000萬元，本月又有投資者投入500萬元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？若該企業(yè)本月實收資本減少100萬元，沒有增加的情況發(fā)生，月末余額500萬元，問：該賬戶月初有多少余額？借方貸方實收資本期初余額1000萬本期發(fā)生額500萬（+）本期發(fā)生額額0（-）期末余額1500萬期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=+-6000500100（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)【例3】某企業(yè)本月初“實收資本”賬戶有余額1000萬元，本月借方貸方費用類由于費用類賬戶借方登記的增加額一般都通過貸方轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。費用是資產(chǎn)的另外一種表現(xiàn)形式，所以賬戶結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)類似。本期增加額本期減少額(結(jié)轉(zhuǎn))（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方【例4】某企業(yè)用現(xiàn)金200元支付管理部門的電話費。

借方貸方庫存現(xiàn)金本期發(fā)生額200（-）借方貸方管理費用本期發(fā)生額200（+）（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)【例4】某企業(yè)用現(xiàn)金200元支付管理部門的電話費。借方借方貸方收入類由于貸方登記的增加額一般都通過借方轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。收入會增加所有者權(quán)益，因此與權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)類似。本期增加額本期減少額(結(jié)轉(zhuǎn))（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方借方貸方銀行存款本期發(fā)生額20000（+）借方貸方主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額額20000（+）【例5】某企業(yè)銷售商品并收到貨款20000元存入銀行。

（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方重要結(jié)論借貸記賬法下各類賬戶的期末余額一般都在記錄增加額的一方，據(jù)此，也可根據(jù)賬戶余額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)重要結(jié)論借貸記賬法下各類賬戶的期末余額一般都在記錄增賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方貸方增加減少減少減少（轉(zhuǎn)銷）增加減少增加增加增加減少（轉(zhuǎn)銷）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入成本、費用無余額無余額賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方＝負債＋所有者權(quán)益＋收入增加減少減少增加資產(chǎn)＋費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)費用和收入類賬戶期末沒有余額，其他各類賬戶的期末余額一般都在記錄增加額的一方。＝負債＋所有者權(quán)益＋收入增加減少減少增加資產(chǎn)＋費用資產(chǎn)+“有借必有貸，借貸必相等”

含義：（1）登記的方向：每筆業(yè)務(wù)在記賬時，都會同時涉及借方和貸方，即不可以都記到借方或都記到貸方；（2）登記的金額：記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。二、記賬規(guī)則對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！“有借必有貸，借貸必相等”含義：二、記賬規(guī)則對發(fā)生的任何經(jīng)借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-1【例6】企業(yè)收到投資者投入的資本金50000元存入銀行。50000借：銀行存款50000貸：實收資本50000(資產(chǎn)類賬戶)借方銀行存款

貸方

借方實收資本

貸方(所有者權(quán)益類賬戶)50000借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-1【例6】企業(yè)收到投資者【例7】企業(yè)購入原材料20000元，貨款尚未支付。20000借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000(資產(chǎn)類賬戶)借方原材料

貸方借方應(yīng)付賬款

貸方(負債類賬戶)20000借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-2【例7】企業(yè)購入原材料20000元，貨款尚未支付。20000【例8】企業(yè)銷售商品，貨款36000元尚未收到。36000借：應(yīng)收賬款36000貸：主營業(yè)務(wù)收入36000(資產(chǎn)類賬戶)借方應(yīng)收賬款

貸方借方主營業(yè)務(wù)收入

貸方(收入類賬戶)36000借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-3【例8】企業(yè)銷售商品，貨款36000元尚未收到。36000借【例9】以銀行存款30000歸還到期的短期借款。30000借：短期借款30000貸：銀行存款30000(負債類賬戶)借方短期借款

貸方(資產(chǎn)類賬戶)30000借方銀行存款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-4【例9】以銀行存款30000歸還到期的短期借款。30000借【例10】按照協(xié)議以銀行存款1500000歸還投資者的投資。1500000借：實收資本1500000貸：銀行存款1500000(所有者權(quán)益類賬戶)借方實收資本

貸方(資產(chǎn)類賬戶)1500000借方銀行存款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-5【例10】按照協(xié)議以銀行存款1500000歸還投資者的投資。【例11】企業(yè)以銀行存款500000支付廣告費。500000借：銷售費用500000貸：銀行存款500000(費用類賬戶)借方銷售費用

貸方(資產(chǎn)類賬戶)500000借方銀行存款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-6【例11】企業(yè)以銀行存款500000支付廣告費。500000【例12】企業(yè)收回以前購貨方所欠的貨款64000并且存入銀行。64000借：銀行存款64000貸：應(yīng)收賬款64000(資產(chǎn)類賬戶)借方應(yīng)收賬款

貸方(資產(chǎn)類賬戶)64000借方銀行存款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-7【例12】企業(yè)收回以前購貨方所欠的貨款64000并且存入銀行【例13】甲企業(yè)向銀行借入70000短期借款，用以償還前欠銷售方乙企業(yè)的款項。70000借：應(yīng)付賬款70000貸：短期借款70000(負債類賬戶)借方應(yīng)付賬款

貸方(負債類賬戶)70000借方短期借款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-8【例13】甲企業(yè)向銀行借入70000短期借款，用以償還前欠銷【例14】甲企業(yè)將1000萬資本公積轉(zhuǎn)增資本。1000萬借：資本公積1000萬貸：實收資本1000萬(所有者權(quán)益類賬戶)借方資本公積

貸方(所有者權(quán)益類賬戶)1000萬借方實收資本

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-9【例14】甲企業(yè)將1000萬資本公積轉(zhuǎn)增資本。1000萬借：三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄會計分錄簡稱分錄，就是按照復(fù)式記賬法的要求，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入賬戶之前標(biāo)明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種特殊記錄

。借：銀行存款64000貸：應(yīng)收賬款64000由一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的相關(guān)賬戶之間相互依存的關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系；存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶；賬戶對應(yīng)關(guān)系反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起的資金運動的來龍去脈。會計分錄有簡單分錄和復(fù)雜分錄之分。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄會計分錄簡稱分錄，就是按①借：原材料50000

固定資產(chǎn)80000貸：銀行存款130000②借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入26000應(yīng)收賬款4000③借：銀行存款20000財務(wù)費用600貸：應(yīng)收賬款18000應(yīng)收票據(jù)2600借：銀行存款20000貸：庫存現(xiàn)金200001-簡單會計分錄2-復(fù)雜會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄①借：銀行存款200001-簡單會計分錄2-復(fù)步驟一：找出科目一項業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先找出這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的所有會計科目，并且至少兩個。用銀行存款50000元購買原材料。編制會計分錄步驟：三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄步驟一：找出科目一項業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先找出這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的所步驟一：找出科目步驟二：確認要素

將這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，在會計要素中進行確認，是資產(chǎn)、費用，還是負債、所有者權(quán)益、收入。資產(chǎn)——資產(chǎn)用銀行存款50000元購買原材料。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄步驟一：找出科目將這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，在會計要素中進步驟一：找出科目步驟二：確認要素步驟三：辨明增減

分析這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起該會計要素是增加還是減少。減少借方原材料

貸方增加借方銀行存款

貸方用銀行存款50000元購買原材料。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄步驟一：找出科目分析這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起該會計要素是增加還步驟一：找出科目步驟二：劃對要素步驟三：辨明增減步驟四：金額確定

借貸方向確定后，根據(jù)記賬規(guī)則進行檢查：分錄中借、貸方金額是多少，是否相等，有無錯誤。借：原材料50000貸：銀行存款50000用銀行存款50000元購買原材料。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄步驟一：找出科目借貸方向確定后，根據(jù)記賬規(guī)則進行檢查：借：原1、找出科目該業(yè)務(wù)涉及“原材料”、“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”3個科目；2、確認要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負債會計要素；3、辨明增減資產(chǎn)“原材料”增加50000，借記資產(chǎn)“銀行存款”減少40000，貸記負債“應(yīng)付賬款”增加10000，貸記4、金額確定借貸方的金額均為50000元。借：原材料50000貸：銀行存款40000貸：應(yīng)付賬款10000【例15】某公司購買價值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄1、找出科目借：原材料50000【例15】某公司購買價庫存現(xiàn)金四、試算平衡試算平衡就是根據(jù)“資產(chǎn)=權(quán)益”的平衡關(guān)系，利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的借貸平衡，通過計算其是否平衡來檢查賬戶的記錄是否正確、完整的一種驗證方法。庫存現(xiàn)金四、試算平衡試算平衡就是根據(jù)“資產(chǎn)=權(quán)益”的平衡（一）試算平衡的基本方法1--發(fā)生額平衡法

1、含義：即在一定會計期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計數(shù)和減少額合計數(shù)之間的平衡。

2、平衡公式：庫存現(xiàn)金3、平衡原理：“有借必有貸，借貸必相等”四、試算平衡（一）試算平衡的基本方法1--發(fā)生額平衡法庫存現(xiàn)金3、平衡原

4、平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款實收資本

短期借款應(yīng)收賬款

合計業(yè)務(wù)借方貸方1、收到投資人投資款50000，存入銀行存款銀行存款

50000實收資本

500002、用銀行存款歸還短期借款60000。短期借款

60000銀行存款

600003、收回上月未收回的貨款160000存入銀行銀行存款

160000應(yīng)收賬款

16000050000+160000600005000060000160000270000270000發(fā)生額試算平衡表4、平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”賬戶名稱本（二）試算平衡的基本方法2—余額平衡法◆1、含義：即在一定會計期末內(nèi)所有賬戶的借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)之間的平衡?！?、平衡公式：庫存現(xiàn)金四、試算平衡（二）試算平衡的基本方法2—余額平衡法◆1、含義：即在一定會3、平衡原理—會計等式的平衡原理四、試算平衡3、平衡原理—會計等式的平衡原理四、試算平衡賬戶名稱期末余額借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實收資本資本公積40000010000012000002800001800001000000240000合計17000001700000余額試算平衡表4、平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”四、試算平衡賬戶名稱期末余額借方貸方銀行存款400000合發(fā)生額及余額試算平衡表單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000

1000銀行存款49000200000120000129000應(yīng)收賬款80000

80000原材料22000070000290000固定資產(chǎn)23000040000100000170000短期借款

70000應(yīng)付票據(jù)50000

50000應(yīng)付賬款

10000050000160000

210000應(yīng)付職工薪酬30000

30000應(yīng)付利潤4000020000

20000實收資本180000190000280000270000資本公積8000060000

20000合計580000580000710000710000670000670000四、試算平衡發(fā)生額及余額試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期（三）試算平衡時應(yīng)注意的問題1、必須是一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。（三）試算平衡時應(yīng)注意的問題1、必須是一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)2、必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。（三）試算平衡時應(yīng)注意的問題2、必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存3、“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。銀行存款

（1）存入1000（2）支付500

發(fā)生額平衡（三）試算平衡時應(yīng)注意的問題3、“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一（四）試算平衡表的局限性發(fā)生額或余額試算平衡是否就代表記賬沒有任何錯誤？通過試算平衡可以發(fā)現(xiàn)的錯誤：分錄借貸金額不等記賬時某一方漏或重復(fù)登記余額計算錯誤抄寫錯誤等試算平衡無法發(fā)現(xiàn)的錯誤漏記整筆分錄重復(fù)記錄整筆分錄余額記入錯誤賬戶金額差錯相抵等四、試算平衡（四）試算平衡表的局限性發(fā)生額或余額試算平衡是否就代表記賬沒ThankYou!ThankYou!基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計第四章賬戶與借貸記賬法會計賬戶1記賬方法2借貸記賬法3第四章賬戶與借貸記賬法會計賬戶1記賬方法2借貸記賬法3第一節(jié)會計賬戶一、為什么要設(shè)置會計賬戶1、概念會計賬戶也稱賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄會計交易或事項，分類反映會計要素各具體項目增減變動情況及其結(jié)果的一種工具。第一節(jié)會計賬戶一、為什么要設(shè)置會計賬戶1、概念賬戶設(shè)置的主要依據(jù)是會計科目。賬戶具有一定的格式

。設(shè)置賬戶的目的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料。會計賬戶的內(nèi)涵第一節(jié)會計賬戶賬戶設(shè)置的主要依據(jù)是會計科目。賬戶具有一定的格式。設(shè)置2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)兩個基本部分：左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。完整的賬戶結(jié)構(gòu)：１、賬戶的名稱（即會計科目）２、日期和摘要（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）３、憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）４、增加和減少的金額及余額（本期發(fā)生額期初余額、期末余額

）第一節(jié)會計賬戶2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)兩個基本部分：完整的賬戶結(jié)構(gòu)：第一節(jié)業(yè)務(wù)發(fā)生日期憑證種類編號會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例摘要：對會計事項的簡要說明賬戶的名稱(會計科目)增加額及減少額號碼余額期初、期末業(yè)務(wù)發(fā)生日期憑證種類編號會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例摘要：對會計事項的簡會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式——T形賬戶借方銀行存款貸方期初余額×××本期增加數(shù)××××××本期減少數(shù)××××××本期增加數(shù)合計×××期末余額×××本期減少數(shù)合計×××第一節(jié)會計賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式——T形賬戶借方本期減少額本期增加額期初余額期末余額=+-本期的期末余額就是下期的期初余額。會計賬戶中四個數(shù)額之間的關(guān)系反映該類經(jīng)濟內(nèi)容在本期內(nèi)變動的情況反映該類經(jīng)濟內(nèi)容在本期結(jié)存的情況第一節(jié)會計賬戶本期本期期初余額期末余額=+-本期的期末余額就是下期的期初余二、賬戶的設(shè)置與會計賬戶體系按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容的不同：按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同：總分類賬戶明細分類賬戶負債類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類共同類損益類成本類第一節(jié)會計賬戶二、賬戶的設(shè)置與會計賬戶體系按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容的不同：負債類會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：

都被用來分門別類地反映會計對象的具體內(nèi)容，兩者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是相同的。區(qū)別：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，以會計科目作為它的名稱，并具有一定的格式。會計科目只是賬戶的名稱，它只能表明某項經(jīng)濟內(nèi)容；而賬戶可以對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及結(jié)果。由于賬戶按照會計科目命名，所以在實際工作中，會計科目與會計賬戶常被作為同義詞來理解，互相通用，不加區(qū)別。

會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：由于賬戶按照會計科目命名第二節(jié)記賬方法一、記賬方法及種類1、概念記賬方法是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)運用記賬符號和記賬規(guī)則在賬戶中予以登記的方法。2、種類根據(jù)是否以會計等式為記賬原理和記錄是否完整分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。第二節(jié)記賬方法一、記賬方法及種類第二節(jié)記賬方法二、單式記賬法1、概念單式記賬法是對每一筆業(yè)務(wù)所引起的會計要素的增減變化，只在一個賬戶中單方面的、孤立的進行記錄的方法。是一種不完整的記賬方法，不要求對交易或事項做全面、相互聯(lián)系的登記。2、缺陷①不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動；②由于單式記賬法簡單、不完整的記錄體系，不便于檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性和完整性。第二節(jié)記賬方法二、單式記賬法第二節(jié)記賬方法三、復(fù)式記賬法1、概念

是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。

第二節(jié)記賬方法三、復(fù)式記賬法1、概念2、復(fù)式記帳的理論依據(jù)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記帳的理論依據(jù)。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用第二節(jié)記賬方法2、復(fù)式記帳的理論依據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用第二可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果，表現(xiàn)資金運動的來龍去脈便于通過進行試算平衡檢查賬戶記錄的正確性3設(shè)置有完整的賬戶體系123、復(fù)式記賬的特點第二節(jié)記賬方法可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過便于通過進行試4、復(fù)式記賬法的優(yōu)點①可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其引起的資金運動的走向，可以清晰反映交易或事項帶來的會計要素各具體項目的增減變化；②所有的賬戶可以進行試算平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性；③通過一套完整的賬戶體系，可全面、完整、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟活動的全過程及結(jié)果。第二節(jié)記賬方法4、復(fù)式記賬法的優(yōu)點①可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其引起的資金第三節(jié)借貸記賬法一、記賬符號的含義及賬戶結(jié)構(gòu)（一）含義借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計交易或事項引起各會計要素增減變動及結(jié)果情況的一種復(fù)式記賬方法。第三節(jié)借貸記賬法一、記賬符號的含義及賬戶結(jié)構(gòu)（一）含借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”為理論依據(jù)。賬戶分左方為借方，右方為貸方，哪方登記增加，哪方登記減少，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。312（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。以（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方

貸方會計科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額余額余額1、“借”、“貸”沒有任何的意義，僅僅就是一個符號2、如果借方記錄增加，那么貸方必然記錄減少。3、余額的方向通常和增加記錄的方向相同。4、各會計要素的記錄規(guī)則因其特征而各異。（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)會計科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額余額余借方貸方資產(chǎn)類期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額＝＋－本期增加額本期減少額期初余額期末余額（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方【例1】“甲材料”賬戶3月1日有余額20000元，本月又購入65000元，本月領(lǐng)用71000元，要求：將上述內(nèi)容填到賬戶中，并計算甲材料月末余額.如果期初余額21000，本月購入43000，月末還有余額28000元，則本月領(lǐng)用多少？借方貸方原材料期初余額20000本期發(fā)生額65000（+）本期發(fā)生額額71000（-）期末余額14000期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=+-21000430002800036000（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)【例1】“甲材料”賬戶3月1日有余額20000元，本月又購借方貸方負債、所有者權(quán)益類期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額－本期增加額本期減少額期初余額期末余額（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方【例2】某企業(yè)本月初“短期借款”賬戶有余額30000元，本月又借入45000元，歸還前欠短期借款26000元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？若該企業(yè)本月借入40000元，歸還短期借款66000元，月末余額50000元。問：該賬戶月初有多少余額？借方貸方短期借款期初余額30000本期發(fā)生額45000（+）本期發(fā)生額額26000（-）期末余額49000期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=+-76000400005000066000（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)【例2】某企業(yè)本月初“短期借款”賬戶有余額30000元，本月【例3】某企業(yè)本月初“實收資本”賬戶有余額1000萬元，本月又有投資者投入500萬元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？若該企業(yè)本月實收資本減少100萬元，沒有增加的情況發(fā)生，月末余額500萬元，問：該賬戶月初有多少余額？借方貸方實收資本期初余額1000萬本期發(fā)生額500萬（+）本期發(fā)生額額0（-）期末余額1500萬期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=+-6000500100（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)【例3】某企業(yè)本月初“實收資本”賬戶有余額1000萬元，本月借方貸方費用類由于費用類賬戶借方登記的增加額一般都通過貸方轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。費用是資產(chǎn)的另外一種表現(xiàn)形式，所以賬戶結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)類似。本期增加額本期減少額(結(jié)轉(zhuǎn))（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方【例4】某企業(yè)用現(xiàn)金200元支付管理部門的電話費。

借方貸方庫存現(xiàn)金本期發(fā)生額200（-）借方貸方管理費用本期發(fā)生額200（+）（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)【例4】某企業(yè)用現(xiàn)金200元支付管理部門的電話費。借方借方貸方收入類由于貸方登記的增加額一般都通過借方轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。收入會增加所有者權(quán)益，因此與權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)類似。本期增加額本期減少額(結(jié)轉(zhuǎn))（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方借方貸方銀行存款本期發(fā)生額20000（+）借方貸方主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額額20000（+）【例5】某企業(yè)銷售商品并收到貨款20000元存入銀行。

（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方重要結(jié)論借貸記賬法下各類賬戶的期末余額一般都在記錄增加額的一方，據(jù)此，也可根據(jù)賬戶余額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)重要結(jié)論借貸記賬法下各類賬戶的期末余額一般都在記錄增賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方貸方增加減少減少減少（轉(zhuǎn)銷）增加減少增加增加增加減少（轉(zhuǎn)銷）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入成本、費用無余額無余額賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方＝負債＋所有者權(quán)益＋收入增加減少減少增加資產(chǎn)＋費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)費用和收入類賬戶期末沒有余額，其他各類賬戶的期末余額一般都在記錄增加額的一方。＝負債＋所有者權(quán)益＋收入增加減少減少增加資產(chǎn)＋費用資產(chǎn)+“有借必有貸，借貸必相等”

含義：（1）登記的方向：每筆業(yè)務(wù)在記賬時，都會同時涉及借方和貸方，即不可以都記到借方或都記到貸方；（2）登記的金額：記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。二、記賬規(guī)則對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！“有借必有貸，借貸必相等”含義：二、記賬規(guī)則對發(fā)生的任何經(jīng)借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-1【例6】企業(yè)收到投資者投入的資本金50000元存入銀行。50000借：銀行存款50000貸：實收資本50000(資產(chǎn)類賬戶)借方銀行存款

貸方

借方實收資本

貸方(所有者權(quán)益類賬戶)50000借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-1【例6】企業(yè)收到投資者【例7】企業(yè)購入原材料20000元，貨款尚未支付。20000借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000(資產(chǎn)類賬戶)借方原材料

貸方借方應(yīng)付賬款

貸方(負債類賬戶)20000借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-2【例7】企業(yè)購入原材料20000元，貨款尚未支付。20000【例8】企業(yè)銷售商品，貨款36000元尚未收到。36000借：應(yīng)收賬款36000貸：主營業(yè)務(wù)收入36000(資產(chǎn)類賬戶)借方應(yīng)收賬款

貸方借方主營業(yè)務(wù)收入

貸方(收入類賬戶)36000借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-3【例8】企業(yè)銷售商品，貨款36000元尚未收到。36000借【例9】以銀行存款30000歸還到期的短期借款。30000借：短期借款30000貸：銀行存款30000(負債類賬戶)借方短期借款

貸方(資產(chǎn)類賬戶)30000借方銀行存款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-4【例9】以銀行存款30000歸還到期的短期借款。30000借【例10】按照協(xié)議以銀行存款1500000歸還投資者的投資。1500000借：實收資本1500000貸：銀行存款1500000(所有者權(quán)益類賬戶)借方實收資本

貸方(資產(chǎn)類賬戶)1500000借方銀行存款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-5【例10】按照協(xié)議以銀行存款1500000歸還投資者的投資?！纠?1】企業(yè)以銀行存款500000支付廣告費。500000借：銷售費用500000貸：銀行存款500000(費用類賬戶)借方銷售費用

貸方(資產(chǎn)類賬戶)500000借方銀行存款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-6【例11】企業(yè)以銀行存款500000支付廣告費。500000【例12】企業(yè)收回以前購貨方所欠的貨款64000并且存入銀行。64000借：銀行存款64000貸：應(yīng)收賬款64000(資產(chǎn)類賬戶)借方應(yīng)收賬款

貸方(資產(chǎn)類賬戶)64000借方銀行存款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-7【例12】企業(yè)收回以前購貨方所欠的貨款64000并且存入銀行【例13】甲企業(yè)向銀行借入70000短期借款，用以償還前欠銷售方乙企業(yè)的款項。70000借：應(yīng)付賬款70000貸：短期借款70000(負債類賬戶)借方應(yīng)付賬款

貸方(負債類賬戶)70000借方短期借款

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-8【例13】甲企業(yè)向銀行借入70000短期借款，用以償還前欠銷【例14】甲企業(yè)將1000萬資本公積轉(zhuǎn)增資本。1000萬借：資本公積1000萬貸：實收資本1000萬(所有者權(quán)益類賬戶)借方資本公積

貸方(所有者權(quán)益類賬戶)1000萬借方實收資本

貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-9【例14】甲企業(yè)將1000萬資本公積轉(zhuǎn)增資本。1000萬借：三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄會計分錄簡稱分錄，就是按照復(fù)式記賬法的要求，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入賬戶之前標(biāo)明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種特殊記錄

。借：銀行存款64000貸：應(yīng)收賬款64000由一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的相關(guān)賬戶之間相互依存的關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系；存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶；賬戶對應(yīng)關(guān)系反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起的資金運動的來龍去脈。會計分錄有簡單分錄和復(fù)雜分錄之分。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄會計分錄簡稱分錄，就是按①借：原材料50000

固定資產(chǎn)80000貸：銀行存款130000②借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入26000應(yīng)收賬款4000③借：銀行存款20000財務(wù)費用600貸：應(yīng)收賬款18000應(yīng)收票據(jù)2600借：銀行存款20000貸：庫存現(xiàn)金200001-簡單會計分錄2-復(fù)雜會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄①借：銀行存款200001-簡單會計分錄2-復(fù)步驟一：找出科目一項業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先找出這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的所有會計科目，并且至少兩個。用銀行存款50000元購買原材料。編制會計分錄步驟：三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄步驟一：找出科目一項業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先找出這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的所步驟一：找出科目步驟二：確認要素

將這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，在會計要素中進行確認，是資產(chǎn)、費用，還是負債、所有者權(quán)益、收入。資產(chǎn)——資產(chǎn)用銀行存款50000元購買原材料。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄步驟一：找出科目將這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，在會計要素中進步驟一：找出科目步驟二：確認要素步驟三：辨明增減

分析這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起該會計要素是增加還是減少。減少借方原材料

貸方增加借方銀行存款

貸方用銀行存款50000元購買原材料。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄步驟一：找出科目分析這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起該會計要素是增加還步驟一：找出科目步驟二：劃對要素步驟三：辨明增減步驟四：金額確定

借貸方向確定后，根據(jù)記賬規(guī)則進行檢查：分錄中借、貸方金額是多少，是否相等，有無錯誤。借：原材料50000貸：銀行存款50000用銀行存款50000元購買原材料。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄步驟一：找出科目借貸方向確定后，根據(jù)記賬規(guī)則進行檢查：借：原1、找出科目該業(yè)務(wù)涉及“原材料”、“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”3個科目；2、確認要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負債會計要素；3、辨明增減資產(chǎn)“原材料”增加50000，借記資產(chǎn)“銀行存款”減少40000，貸記負債“應(yīng)付賬款”增加10000，貸記4、金額確定借貸方的金額均為50000元。借：原材料50000貸：銀行存款40000貸：應(yīng)付賬款