《金融企業(yè)會計》第六章

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第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算主要內(nèi)容：一、支付結(jié)算的概念和管理體制

二、支付結(jié)算的原則、紀(jì)律與基本程序三、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算四、支票五、銀行匯票六、銀行本票七、商業(yè)匯票八、信用卡業(yè)務(wù)的核算2一、支付結(jié)算的相關(guān)概念和管理體制

支付結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算1．支付結(jié)算：是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。2．轉(zhuǎn)賬結(jié)算—已成為貨幣收付和清算債權(quán)債務(wù)的主要形式。3

3．我國支付結(jié)算的管理體制我國現(xiàn)行的支付結(jié)算實行集中統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制。具體有：（1）中國人民銀行總行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度；（2）中國人民銀行各分行制定實施細(xì)則或單項支付結(jié)算辦法，報總行備案后執(zhí)行；（3）政策性銀行、商業(yè)銀行總行制定具體管理實施辦法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。4

二、支付結(jié)算的原則、紀(jì)律與基本程序（一）支付結(jié)算的原則

1．恪守信用，履約付款；

2．誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；

3．銀行不墊款。（二）支付結(jié)算的紀(jì)律

1．單位和個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實商品交易和債權(quán)、債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。5

2．銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、無理拒付、不扣或少扣滯納金；不準(zhǔn)在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準(zhǔn)拒絕代理、受理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行匯差資金，轉(zhuǎn)嫁資金矛盾；不準(zhǔn)逃避向中國人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項和清算大額銀行匯票資金；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和空頭匯款；不準(zhǔn)拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項。6

（三）支付結(jié)算核算的基本程序

1．受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證；

2．辦理收付款單位賬戶間的資金轉(zhuǎn)移；

3．轉(zhuǎn)賬結(jié)算后通知收、付款單位。7

三、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算（一）現(xiàn)金出納工作的基本原則

1．錢賬分管原則

——管錢的不管賬，管賬的不管錢，分清責(zé)任；

2．收付分開原則

——收付款由不同人員完成，實行收支兩條線；

3．雙人經(jīng)辦原則

——雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運，相互幫助，相互監(jiān)督；84．賬款先后有別原則

——收入現(xiàn)金時，必須先收款后記賬；支付現(xiàn)金時，必須先記賬后付款；

5．復(fù)核制度原則

——辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)時，收款換人復(fù)點，付款換人復(fù)核；

6．手續(xù)交接和查庫原則

——款項交接或出納人員調(diào)換時，必須辦理交接手續(xù)；庫房必須定期或不定期核查，確保賬款相符。9

（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算（略）（三）現(xiàn)金出納錯款的核算

1．出納長款發(fā)生出納長款，應(yīng)及時查明原因，退還原主；若當(dāng)天未能查明原因，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會計主管批準(zhǔn)，由會計部門編制現(xiàn)金收入傳票，做分錄：借：庫存現(xiàn)金××

貸：其他應(yīng)付款—出納長款××

查明原因后，如為客戶多交或銀行少付，應(yīng)及時退還原主，分錄為：借：其他應(yīng)付款—出納長款××

貸：庫存現(xiàn)金××

如無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)可轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，分錄為：借：其他應(yīng)付款—出納長款××

貸：營業(yè)外收入××10

2．出納短款發(fā)生出納短款，應(yīng)及時查找原因；若當(dāng)天未能查明原因，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會計主管批準(zhǔn)，由會計部門編制現(xiàn)金付出傳票，做分錄：借：其他應(yīng)收款—出納短款××

貸：庫存現(xiàn)金××

查明原因追回短款后，分錄為：借：庫存現(xiàn)金××

貸：其他應(yīng)收款—出納短款××

如無法查明原因，且屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故，經(jīng)批準(zhǔn)可作為銀行的損失，分錄為：借：營業(yè)外支出××

貸：其他應(yīng)收款—出納短款××11如屬于違反反規(guī)章制度度、玩忽職職守的，應(yīng)應(yīng)追究責(zé)任任；如屬于于監(jiān)守自盜盜、侵吞公公款的，按按貪污論處處并追回全全部臟款。。分錄為：：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金××貸：其他應(yīng)應(yīng)收款—出納短款××（四）現(xiàn)金金庫房管理理要求1.設(shè)置專用庫庫房—結(jié)構(gòu)堅固,通風(fēng)、防火、防潮、防鼠、報警等2.實行雙人管管庫共同負(fù)負(fù)責(zé)制—分工明確，，同進(jìn)同出出3.嚴(yán)格執(zhí)行出出入庫制度度—貴重物品必必須入庫保保管4.業(yè)務(wù)庫和發(fā)發(fā)行庫分開開制度—分別列賬，，分別保管管5.嚴(yán)格查庫制制度—行長和會計計主管，定定期或不定定期12＊發(fā)行庫:是中國人民民銀行設(shè)置置的發(fā)行基金保保管庫的簡稱。人人民幣的貨貨幣發(fā)行主主要是通過過商業(yè)銀行行的現(xiàn)金收收付業(yè)務(wù)活活動來實現(xiàn)現(xiàn)的。各商商業(yè)銀行將將人民銀行行發(fā)行庫的的發(fā)行基金金調(diào)入業(yè)務(wù)務(wù)庫后，再再從業(yè)務(wù)庫庫通過現(xiàn)金金出納支付付給各單位位和個人，，人民幣鈔鈔票就進(jìn)入入市場。這這稱為“現(xiàn)現(xiàn)金投放””，即貨幣幣發(fā)行。同同時，各商商業(yè)銀行每每日都要從從市場回收收一定的現(xiàn)現(xiàn)金，當(dāng)業(yè)業(yè)務(wù)庫的庫庫存貨幣超超過規(guī)定的的限額時，，超出部分分要送交發(fā)發(fā)行庫保管管。這稱為為“現(xiàn)金歸歸行”，即即貨幣回籠籠。13四、支票1．支票是一一種委付憑憑證，是銀銀行的存款款單位簽發(fā)發(fā)給收款單單位辦理結(jié)結(jié)算或委托托開戶銀行行將款項支支付給收款款人的票據(jù)據(jù)。2．基本規(guī)定定（1）在銀行開開立賬戶的的單位和個個人在同一一票據(jù)交換換區(qū)域的各各種款項結(jié)結(jié)算，均可可以使用支支票；（2）支票分為為現(xiàn)金支票票和轉(zhuǎn)賬支支票?，F(xiàn)金金支票用于于向銀行支支取現(xiàn)金，，也可用于于轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票只只能用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。（3）支票的出出票人為在在中國人民民銀行當(dāng)?shù)氐刂信鷾?zhǔn)準(zhǔn)辦理支票票業(yè)務(wù)的，，在銀行機機構(gòu)開立可可以使用支支票的存款款戶的單位位和個人。。14（4）簽發(fā)支票票必須記載載下列事項項：表明““支票”的的字樣；無無條件支付付的委托；；確定的金金額；付款款人名稱；；出票日期期；出票人人簽章。欠欠缺這些事事項之一的的，支票無無效。（5）支票的金金額、收款款人名稱可可以由出票票人授權(quán)補補記。未補補記前不得得背書轉(zhuǎn)讓讓和提示付付款。（6）出票人簽簽發(fā)空頭支支票、簽章章與預(yù)留銀銀行簽章不不符的支票票、使用支支付密碼地地區(qū)而密碼碼錯誤的支支票，銀行行應(yīng)予以退退票，并按按票面金額額處以5%但不低于1000元的罰款；；持票人有有權(quán)要求出出票人賠償償支票金額額2%的賠償金。。對屢次簽簽發(fā)這樣支支票的，銀銀行應(yīng)令其其停止簽發(fā)發(fā)支票。（7）支票的提提示付款期期限為自出出票日起10日內(nèi)，但中中國人民銀銀行另有規(guī)規(guī)定的除外外。超過提提示付款期期限付款的的，持票人人開戶銀行行不予受理理。15（8）持票人可可委托開戶戶銀行收款款或直接向向付款人提提示付款，，用于支取取現(xiàn)金的支支票僅限于于收款人提提示付款。。3．支票流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)程序（見下頁圖示示）4．現(xiàn)金支票票業(yè)務(wù)的核核算（略）5．轉(zhuǎn)賬支票票業(yè)務(wù)的核核算：（1）收付款雙雙方在同一一銀行機構(gòu)構(gòu)開戶例1：工商銀行行東陽支行行收到朝陽陽公司交來來委托收款款的進(jìn)賬單單和在本行行開戶的永永安公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票各各一張，金金額為89000元，審核無無誤后，分分錄如下：：借：吸收存款—活期期—永安安公公司司89000貸：：吸收收存存款款—活期期—朝陽陽公公司司8900016◆支票流流轉(zhuǎn)程程序①簽發(fā)②a背書支票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓④②②⑤⑤②②b⑤⑤轉(zhuǎn)送送收收送送收收賬存存妥妥存存妥妥劃銀銀入入銀銀入入款行行賬賬行行賬賬③銀行之之間清算算資金金（票據(jù)據(jù)交換換）出票票人人收款人人（持票票人））被背書書人（持票票人）持票人人開戶戶銀行行（代理理付款款行））出票人人開戶戶銀行行（付款款行））17（2）收付付款雙雙方不不在同同一銀銀行機機構(gòu)開開戶①持票人人開戶戶行接接到持持票人人送交交的支支票例2：工行行東陽陽支行行收到到長城城公司司交來來委托托收款款的進(jìn)進(jìn)賬單單和在在工行行海淀淀支行行開戶戶的海海宏公公司簽簽發(fā)的的轉(zhuǎn)賬賬支票票各一一張，，金額額為67000元，審審核無無誤。。分錄錄為：：借：資資金清清算往往來67000貸：其其他應(yīng)應(yīng)付款款67000按規(guī)定定時間間進(jìn)行行票據(jù)據(jù)交換換；待待退票票期過過后，，將長長城公公司的的進(jìn)賬賬單入入賬：：借：其其他應(yīng)應(yīng)付款款67000貸：吸收存存款—活期—長城公公司（（+）6700018②出票人人開戶戶行受受理交交換提提入的的出票票人簽簽發(fā)的的支票票例3：工行行海淀淀支行行從工工行東東陽支支行交交換提提入海海宏公公司簽簽發(fā)的的轉(zhuǎn)賬賬支票票一張張，金金額為為67000元，審審核無無誤后后，分分錄如如下：：借：吸收存存款—活期—海宏公公司（（-）67000貸：資資金清清算往往來6700019＊“資金清清算往往來”：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債共共性科科目，，用于核核算處處理不不同行行之間間清算算的資資金，，如用用于票票據(jù)或或跨行行款項項劃撥撥的準(zhǔn)準(zhǔn)備金金（在人行行開戶戶）、各各行之之間的的清算算代理理資金金等。。本科科目期期末借借方余余額，，反映映銀行行應(yīng)收收的清清算資資金；；本科科目期期末貸貸方余余額，，反映映銀行行應(yīng)付付的清清算資資金。。20小知識識：《中華人人民共共和國國票據(jù)據(jù)法》第八十十七條條規(guī)定定：出出票人人簽發(fā)發(fā)的支支票金金額超超過其其付款款時在在付款款人處處實有有的存存款金金額的的，為為空頭頭支票票。禁禁止簽簽發(fā)空空頭支支票。。自2007年6月25日起，，任何何銀行行機構(gòu)構(gòu)的支支票均均可以以在全全國通通用。。21五、銀行行匯票票1．定義義銀行匯匯票是是出票票銀行行簽發(fā)發(fā)的，，由其其在見見票時時按實實際結(jié)結(jié)算金金額無無條件件支付付給收收款人人或持持票人人的票票據(jù)。。銀行匯匯票核核算需需要使使用的的會計計科目目：“匯出出匯款款”““聯(lián)行行往賬賬”“聯(lián)行行來賬賬”““應(yīng)解解匯款款”2．基本本規(guī)定定（1）單位位和個個人的的各種種款項項結(jié)算算均可可使用用銀行行匯票票。銀銀行匯匯票可可以用用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，，填明明“現(xiàn)現(xiàn)金””字樣樣的銀銀行匯匯票也也可用用于支支取現(xiàn)現(xiàn)金。。22（2）銀行行匯票票的出出票和和付款款，只只限于于中國國人民民銀行行和參參加““全國國聯(lián)行行往來來”的的各商商業(yè)銀銀行機機構(gòu)辦辦理。?？缦迪到y(tǒng)銀銀行簽簽發(fā)的的轉(zhuǎn)賬賬銀行行匯票票的匯匯票款款，應(yīng)應(yīng)通過過同城城票據(jù)據(jù)交換換將銀銀行匯匯票和和解訖訖通知知提交交給同同城的的有關(guān)關(guān)銀行行審核核支付付，收收妥抵抵用。。（3）銀行行匯票票為記記名式式匯票票，允允許背背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。。對轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬銀銀行匯匯票，，無須須在匯匯票上上填明明代理理付款款的地地點；；對現(xiàn)現(xiàn)金銀銀行匯匯票必必須填填明代代理付付款地地、代代理付付款人人。（4）簽發(fā)發(fā)銀行行匯票票必須須記載載下列列事項項：填填明““銀行行匯票票”的的字樣樣；無無條件件支付付的承承諾；；票面面金額額；付付款人人名稱稱；收收款人人名稱稱；出出票日日期；；出票票人簽簽章。。欠缺缺上列列事項項之一一的，，銀行行匯票票無效效。23（5）簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金金銀行行匯票票，申申請人人和匯匯款人人必須須均為為個人人。（6）銀行行匯票票的提提示付付款期期限自自出票票日起起1個月，持持票人超超過付款款期限提提示付款款的，代代理付款款人不予予受理。。（7）銀行匯匯票的實實際結(jié)算算金額不不得更改改。（8）銀行匯匯票的背背書轉(zhuǎn)讓讓以不超超過出票票金額的的實際結(jié)結(jié)算金額額為準(zhǔn)。。未填寫寫實際結(jié)結(jié)算金額額或?qū)嶋H際結(jié)算金金額超過過出票金金額的銀銀行匯票票不得背背書轉(zhuǎn)讓讓。3．銀行匯票票流轉(zhuǎn)程程序（見下頁圖圖示）24◆銀行匯票票流轉(zhuǎn)程程序③持往④a背書異地結(jié)算算轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓①⑦④⑤④④b⑤⑤申②退提提代代提提代代請出出回回示示付付示示付付簽票票多多票票款款人票票款款發(fā)余余據(jù)據(jù)付付款據(jù)據(jù)人人匯票款款入入賬賬付付款⑥銀行之間間入賬清算資金金申請人人收款人（持票人人）被背書人人（持票人人）收款人∕持票人開開戶銀行（代代理付款款行）申請人開開戶銀行行（付款行行）254．會計科科目存放聯(lián)行行款項：資產(chǎn)類類科目，，意為我我行資金金存放在他行，，即“應(yīng)應(yīng)收”；；聯(lián)行存放放款項：負(fù)債類類科目，，意為他他行資金金存放在我行，，即“應(yīng)應(yīng)付”。。5．會計處理理：（1）簽發(fā)（（出票行的的處理），借：吸收收存款—××存款—申請人戶戶××貸：匯出出匯款××或借：庫存存現(xiàn)金××借：應(yīng)解解匯款××貸：應(yīng)解解匯款××貸：匯出出匯款××26（2）兌付（（代理付款款行的處處理），借：存放放聯(lián)行款款項（或聯(lián)行行往賬/資金清算算往來））××貸：吸收存款款—××存款—持票人戶戶××或借借：：存放聯(lián)聯(lián)行款項項（或聯(lián)行行往賬/資金清算算往來））××貸：應(yīng)解解匯款——持票人戶戶××借：應(yīng)解解匯款——持票人戶戶××貸：庫存存現(xiàn)金××（3）結(jié)清（（出票行的的處理），借：匯出出匯款××貸：聯(lián)行行存放款款項（或聯(lián)行行來賬/資金清算算往來））××＊有多余款款的（吸收存存款—××存款—申請人戶戶××）27例：工商銀銀行東陽陽支行收收到安泰泰公司交交來銀行行匯票申申請書一一份，申申請簽發(fā)發(fā)銀行匯匯票100000元。審查查無誤后后，從其其存款賬賬戶中收收取款項項，當(dāng)即即簽發(fā)銀銀行匯票票一張，，金額100000元，交付付該公司司。分錄錄如下：：借：吸收存款款—活期—安泰公司司100000貸：匯出出匯款——安泰公司司100000工商銀行東東陽支行收收到工商銀銀行海淀支支行寄來的的聯(lián)行借方方報單、銀銀行匯票解解迄通知和和多余款收收賬通知，，填列匯票票出票金額額為100000元，實際結(jié)結(jié)算金額為為95000元，多余款款項5000元。審核無無誤后，將將多余款項項退回安泰泰公司，分分錄為：借：匯出匯匯款—安泰公司100000貸：聯(lián)行來來賬—海淀支行（（或聯(lián)行存放款款項）95000吸收存款—活期—安泰公司500028六、銀行本票票1．定義銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的承諾自自己在見票票時無條件件支付確定定的金額給給收款人或或持票人的的票據(jù)。銀行本票可可以用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，填明明“現(xiàn)金””字樣的銀銀行本票也也可用于支支取現(xiàn)金。。銀行本票票分為定額額本票和不不定額本票票，定額本本票的面額額為1000元、5000元、10000元和50000元；不定額額本票則用用總行規(guī)定定統(tǒng)一制作作的壓數(shù)機機壓印出票票面金額。。2．基本規(guī)定定（1）單位和個個人在同一一票據(jù)交換換區(qū)域需要要支付的各各種款項，，均可以使使用銀行本本票。29（2）簽發(fā)的銀銀行本票必必須記載下下列事項：：表明“銀銀行本票””的字樣；；無條件支支付的承諾諾；確定的的金額；收收款人名稱稱；出票日日期；出票票人簽章。。（3）銀行本票票的出票人人為經(jīng)中國國人民銀行行當(dāng)?shù)胤种е信鷾?zhǔn)辦辦理銀行本本票業(yè)務(wù)的的銀行機構(gòu)構(gòu)。（4）銀行本票票的提示付付款期自出出票日起最最長不超過過2個月。持票票人超過付付款期限提提示付款的的，代理付付款人不予予受理。（5）銀行本票票見票即付付；跨系統(tǒng)統(tǒng)銀行本票票的兌付，，持票人開開戶銀行可可根據(jù)中國國人民銀行行規(guī)定的金金融機構(gòu)同同業(yè)往來利利率向出票票人收取利利息。（6）銀行本票票一律記名名，允許背背書轉(zhuǎn)讓。。（7）銀行本票票喪失，失失票人可以以憑人民法法院出具的的證明其享享有票據(jù)權(quán)權(quán)利的證明明，向出票票人要求付付款或退款款。303．銀行本票流流轉(zhuǎn)程序③送與④a背書結(jié)算轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓①④⑤④④b⑤⑤申②提代代提提代代請出出示示付付示示付付出票票本本款款人本本款款本票票付付款款票票人人票入入賬付付款⑥銀行之入入賬間清算資金金（票據(jù)交換換）申請人人收款人（持票人））被背書人（持票人）持票人開戶戶銀行（代理付款款行）出票人開戶戶銀行（付款行））314．銀行本票票業(yè)務(wù)的核核算例1（簽發(fā)）：：工行海淀淀支行收到到安泰公司司交來銀行行本票申請請書，申請請簽發(fā)銀行行本票50000元。審查無無誤后，款款項從其存存款賬戶中中收取，當(dāng)當(dāng)即簽發(fā)銀銀行本票50000元。分錄如如下：借：吸收存款—活期—安泰公司50000貸：資金清清算往來50000例2（付款）：：工行東陽陽支行收到到朝陽公司司交來的進(jìn)進(jìn)賬單和由由工行海淀淀支行簽發(fā)發(fā)的本票各各一份，金金額為50000元，審核無無誤。借：存放聯(lián)聯(lián)行款項（+）50000貸：吸收存款—活期—朝陽公司（（+）5000032例3（結(jié)清）：：工行海淀淀支行收到到票據(jù)交換換提入本票票時，抽出出專夾保管管的本票卡卡片或存根根，經(jīng)核對對相符，確確屬本行出出票，本票票作借方傳傳票，本票票卡片作附附件。分錄錄為：借：資金清清算往來50000貸：聯(lián)行存存放款項（+）5000033七、商業(yè)匯匯票1．定義：商商業(yè)匯票是是由出票人人簽發(fā)，委委托付款人人在指定日日期無條件件支付確定定的金額給給收款人或或持票人的的票據(jù)。2．基本規(guī)定定（1）只有根據(jù)據(jù)購銷合同同進(jìn)行合法法的商品交交易，才能能簽發(fā)商業(yè)業(yè)匯票。其其他方面的的結(jié)算，如如勞務(wù)報酬酬、債務(wù)清清償、資金金借貸等不不可采用商商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算方式。。（2）按承承兌人人不同同，可可分為為商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票和銀銀行承承兌匯匯票兩兩種。。（3）商業(yè)業(yè)匯票票可以以由付付款人人簽發(fā)發(fā)，也也可由由收款款人簽簽發(fā)，，但都都必須須經(jīng)過過承兌兌。只只有經(jīng)經(jīng)過承承兌的的商業(yè)業(yè)匯票票才具具有法法律效效力，，承兌兌人負(fù)負(fù)有到到期無無條件件付款款的責(zé)責(zé)任。。34（4）銀行承承兌匯匯票的的每張張票面面金額額最高高為1000萬元（（含）。承承兌銀銀行按按票面面金額額向承承兌申申請人人收取取萬分分之五五的手手續(xù)費費，不不足10元的按按10元計。。（5）持票人人可持持未到到期的的匯票票連同同貼現(xiàn)現(xiàn)憑證證向銀銀行申申請貼貼現(xiàn)。。貼現(xiàn)現(xiàn)銀行行可持持未到到期的的匯票票向其其他銀銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)，也也可向向中國國人民民銀行行申請請再貼貼現(xiàn)。。3．商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票的處處理◆商業(yè)承承兌匯匯票的的流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)程序序（見下頁頁）（1）持票票人開開戶銀銀行受受理匯匯票銀行在在托收收憑證證上加加蓋““商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票”戳戳記，，第一一聯(lián)作作為回回單交交持票票人，，第二二聯(lián)專專夾保保管并并登記記“發(fā)發(fā)出托托收結(jié)結(jié)算憑憑證登登記簿簿”，，第三三、四四、五五聯(lián)連連同匯匯票寄寄給付付款人人開戶戶行，，付款款人如如在同同城，，則通通過票票據(jù)交交換處處理。。35◆商業(yè)承兌匯票票流轉(zhuǎn)程序①交付②a背書匯票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓④⑤②⑦②b⑦⑦發(fā)通通委委收收委委收收出知知托托妥妥托托妥妥付付付收收入入收收入入款款款款款賬賬款款賬賬通知③發(fā)出委托收款⑥劃回票款出票人承兌人、付款款人收款人（持票人）被背書人（持票人）收款人／持票人開戶銀行承兌人／付款人開戶銀行36（2）付款人開戶戶行收到匯票票借：吸收存款—活期—付款人戶××貸：資金清算算往來（或存存放中央銀銀行款項）××（3）持票人開戶戶行收到劃回回款項借：資金清算算往來××貸：吸收存款—活期—收款人戶××4．銀行承兌匯匯票的處理◆銀行承兌匯票票的流轉(zhuǎn)程序序（見下頁）（1）收到匯票及及承兌，收取取手續(xù)費借：吸收存款—活期—承兌申請人戶戶××貸：手續(xù)費及及傭金收入××同時，收入：：銀行承兌匯匯票××（2）持票人開戶戶行受理匯票票的處理（同商業(yè)承兌匯匯票）37◆銀行承兌匯匯票流轉(zhuǎn)程程序③交付④a背書匯票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓①⑥④⑧④b⑧出②交委委收收委委收收票承承存存托托妥妥托托妥妥并兌兌票票收收入入收收入入申請款款款款賬賬款款賬賬承兌⑤發(fā)出委托收款⑦劃回票款出票人人（購貨單位位）收款人（持票人））被背書人（持票人）收款人／持票人開戶銀行出票人開戶戶銀行（承兌人））38（3）匯票到期期，承兌銀銀行向承兌兌申請人收收取票款借：吸收存款—活期—承兌申請人人戶××貸：應(yīng)解匯匯款——承兌申請人人戶××（4）承兌銀行行支付匯票票款項借：應(yīng)解匯匯款——承兌申請人人戶××貸：資金清清算往來××同時，付出出：銀行承承兌匯票××（5）持票人開開戶行收到到款項借：資金清清算往來××貸：吸收存款—活期—持票人戶××39八、信用卡卡業(yè)務(wù)的核核算例1：工行東陽陽支行收到到朝陽公司司交來的進(jìn)進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票各各一份，進(jìn)進(jìn)賬單金額額為50000元，轉(zhuǎn)賬支支票金額為為50020元，其中20元為手續(xù)費費，經(jīng)審查查無誤后，，發(fā)給信用用卡。分錄錄如下：借：吸收存款—活期—朝陽公司50020貸：信用卡卡存款—單位卡—朝陽公司50000手續(xù)費及傭傭金收入20若以交存現(xiàn)現(xiàn)金方式來來申請辦卡卡，則借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金50020貸：信用卡卡存款—單位卡—朝陽公司50000手續(xù)費及傭傭金收入2040例2：工行東陽陽支行從工工行海淀支支行同城交交換提入?yún)R匯計單和本本行持卡人人新潮公司司的簽購單單各一張，，金額均為為80000元，，審審核核無無誤誤后后，，分分錄錄如如下下：：借：：信信用用卡卡存存款款—單位位卡卡—新潮潮公公司司（-）80000貸：：資資金金清清算算往往來來80000[若特特約約單單位位與與持持卡卡人人不不在在同同一一城城市市的的同同系系統(tǒng)統(tǒng)銀銀行行開開戶，，則則借：：信信用用卡卡存存款款—單位位卡卡—×××公司司（（-）×××貸：：存存放放中中央央銀銀行行款款項項（-）×××或存放放同同業(yè)業(yè)款款項項（-）××