財務管理結算業(yè)務的核算

會計學1財務管理結算業(yè)務的核算結算方式：現金結算、轉賬結算

轉賬結算的八種方式：結算原則：第1頁/共88頁一、支票結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定現金支票和轉賬支票第2頁/共88頁付款方收款方

開戶行第3頁/共88頁

付款方收款方

開戶行開戶行第4頁/共88頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算

1、收、付款方同在一家銀行開戶借：活期存款——付款方

貸：活期存款——收款方第5頁/共88頁2、收、付款方不在同一家銀行開戶A、收款方開戶行受理轉賬支票（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算

第6頁/共88頁付款方收款方開戶行開戶行第7頁/共88頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算收款方開戶行票據交換后借：存放中央銀行款項

貸：其他應付款

第8頁/共88頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算收款方開戶行退票點以后：無退票借：其他應付款貸：活期存款第9頁/共88頁二）轉賬支票結算業(yè)務的核算收款方開戶行退票點以后：有退票借：其他應付款貸：存放中央銀行款項第10頁/共88頁二）轉賬支票結算業(yè)務的核算付款方開戶行票據交換后借：其他應收款貸：存放中央銀行款項第11頁/共88頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算付款方開戶行無退票借：活期存款

貸：其他應收款第12頁/共88頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算付款方開戶行有退票借：存放中央銀行款項

貸：其他應收款第13頁/共88頁A、付款方開戶行受理轉賬支票（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算

第14頁/共88頁付款方收款方開戶行開戶行第15頁/共88頁付款方開戶行借：活期存款貸：存放中央銀行款項（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算

第16頁/共88頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算收款方開戶行借：存放中央銀行款項貸：活期存款第17頁/共88頁二、銀行本票結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定定額本票和不定額本票現金、轉賬期限：兩個月第18頁/共88頁二、銀行本票結算業(yè)務

付款方收款方開戶行開戶行第19頁/共88頁二、銀行本票結算業(yè)務1、銀行本票的簽發(fā)應設賬戶

存入保證金—銀行本票簽發(fā)的本票結清的本票未兌的本票第20頁/共88頁二、銀行本票結算業(yè)務簽發(fā)本票的賬務處理借：活期存款（庫存現金）貸：存入保證金—銀行本票第21頁/共88頁二、銀行本票結算業(yè)務2、銀行本票的兌付

第22頁/共88頁二、銀行本票結算業(yè)務兌付本票的賬務處理收款方與付款方同在一家銀行開戶簽發(fā)行=兌付行借：存入保證金—銀行本票貸：活期存款（庫存現金）第23頁/共88頁二、銀行本票結算業(yè)務收款方與付款方不在同一家銀行開戶代理兌付行（收款方開戶行）轉賬借：存放中央銀行款項貸：活期存款第24頁/共88頁二、銀行本票結算業(yè)務庫存現金借：存放中央銀行款項貸：應解匯款借：應解匯款貸：庫存現金第25頁/共88頁二、銀行本票結算業(yè)務3、結清本票（兌付行/付款方開戶行）借：存入保證金—本票貸：存放中央銀行款項4、退票借：存入保證金—銀行本票貸：活期存款（庫存現金）第26頁/共88頁第二節(jié)異地支付結算業(yè)務第27頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定現金、轉賬期限：1個月第28頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務

付款方收款方開戶行開戶行第29頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務1、銀行匯票的簽發(fā)應設賬戶

存入保證金—銀行匯票簽發(fā)的匯票結清的匯票未兌的匯票第30頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務

存放聯行應收聯行資金應付聯行資金聯行存放第31頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務簽發(fā)匯票的賬務處理借：吸收存款—活期存款（庫存現金）貸：存入保證金—銀行匯票第32頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務兌付匯票的賬務處理轉賬借：存放聯行貸：吸收存款—活期存款第33頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務庫存現金借：存放聯行貸：應解匯款借：應解匯款貸：庫存現金第34頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務3、結清匯票（兌付行/付款方開戶行）全額：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯行存放第35頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務3、結清匯票（兌付行/付款方開戶行）差額：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯行存放其他應付款第36頁/共88頁一、銀行匯票結算業(yè)務4、退票借：存入保證金—銀行匯票貸：吸收存款—活期存款（庫存現金）第37頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（一）匯兌結算業(yè)務的核算第38頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務

付款方收款方開戶行開戶行第39頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（一）匯兌結算業(yè)務的核算1、匯出行匯出匯款借：吸收存款-活期存款（庫存現金）貸：聯行存放第40頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務2、匯入行匯入款項轉賬

借：存放聯行貸：吸收存款—活期存款第41頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務庫存現金

借：存放聯行貸：應解匯款借：應解匯款貸：庫存現金第42頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務3、退匯A.匯入行借：應解匯款貸：聯行存放第43頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務B.匯出行轉賬借：存放聯行貸：吸收存款—活期存款第44頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務庫存現金借：存放聯行貸：應解匯款借：應解匯款貸：庫存現金第45頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（二）托收承付結算業(yè)務的核算第46頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務

付款方收款方開戶行開戶行第47頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（二）托收承付結算業(yè)務的核算1、收款方開戶行受理登記“發(fā)出托收結算憑證登記簿”第48頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（二）托收承付結算業(yè)務的核算2、付款方開戶行A.期滿全額支付借：吸收存款—活期存款貸：聯行存放第49頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務2、付款方開戶行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方開戶行第50頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務2、付款方開戶行C.逾期付款借：吸收存款—活期存款（貨款+賠償金）貸：聯行存放第51頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務3、收款方開戶行A.期滿全額劃收借：存放聯行貸：吸收存款—活期存款注銷“發(fā)出托收結算憑證登記簿”第52頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務3、收款方開戶行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方注銷“發(fā)出托收結算憑證登記簿”第53頁/共88頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務3、收款方開戶行C.逾期劃收借：存放聯行貸：吸收存款—活期存款（貨款+賠償金）注銷“發(fā)出托收結算憑證登記簿”第54頁/共88頁第三節(jié)同城、異地支付結算業(yè)務第55頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定收付款方均在銀行開戶；真實的商品交易；期限：最長不超過六個月；商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票第56頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（二）商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務第57頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（二）商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務1、收款方開戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”

第58頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務2、付款方開戶行A.有款支付借：吸收存款—活期存款貸：聯行存放（存放中央銀行款項）第59頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務2、付款方開戶行B.缺款支付收款方開戶行第60頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務3、收款方開戶行A.有款劃收借：存放聯行(存放中央銀行款項)貸：活期存款注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”第61頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務3、收款方開戶行B.缺款注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”收款方第62頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（三）銀行承兌匯票結算業(yè)務第63頁/共88頁（三）銀行承兌匯票結算業(yè)務

付款方收款方開戶行開戶行第64頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（三）銀行承兌匯票結算業(yè)務1、付款方開戶行承兌借：吸收存款—活期存款

貸：手續(xù)費收入存入保證金收入：銀行承兌匯票第65頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（三）銀行承兌匯票結算業(yè)務2、收款方開戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”

第66頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務3、付款方開戶行A.收款付款人賬上足款借：吸收存款—活期存款存入保證金貸：應解匯款付出：銀行承兌匯票第67頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務3、付款方開戶行付款人賬上缺款借：吸收存款—活期存款存入保證金貸款—逾期貸款貸：應解匯款付出：銀行承兌匯票第68頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務3、付款方開戶行B.劃付借：應解匯款貸：聯行存放（存放中央銀行款項）第69頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務4、收款方開戶行劃收有款/缺款借：存放聯行（存放中央銀行款項）貸：吸收存款—活期存款注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”

第70頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（四）商業(yè)匯票貼現業(yè)務*貼現金額的計算貼現利息=票據金額×貼現天數×（月貼現率/30）實付貼現金額=票據金額-貼現利息第71頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（四）商業(yè)匯票貼現業(yè)務的核算1、貼現行辦理貼現借：貼現貸：吸收存款-活期存款利息收入收：票據貼現第72頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務2、貼現行到期收回貼現款A、銀行承兌匯票付款方開戶行劃付，貼現行劃收借：存放聯行（存放中央銀行款項）貸：貼現第73頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務2、貼現行到期收回貼現款B、商業(yè)承兌匯票付款方開戶行劃付，貼現行劃收借：存放聯行（存放中央銀行款項）貸：貼現付：票據貼現第74頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務2、貼現行到期收回貼現款B、商業(yè)承兌匯票付款方開戶行退票，貼現行向貼現人劃收，（足款）借：吸收存款—活期存款貸：貼現付：票據貼現第75頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務付款方開戶行退票，貼現行向貼現人劃收，（缺款）借：吸收存款—活期存款貸款—逾期貸款貸：貼現付：票據貼現第76頁/共88頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（四）商業(yè)匯票貼現業(yè)務*貼現貸款與一般貸款的異同異：依據；期限；計收利息；流動性；利率；到期收款對象等同：資產；收息等第77頁/共88頁二、信用卡結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定種類：單位卡不得存取現金；貸記卡、準貸記卡、借記卡；免息期20—50天，過期5%0收息第78頁/共88頁二、信用卡結算業(yè)務（二）信用卡結算業(yè)務的核算1、信用卡發(fā)卡的核算借：吸收存款—活期存款（庫存現金）貸：吸收存款—銀行卡存款手續(xù)費收入第79頁/共88頁二、信用卡結算業(yè)務2、信用卡支取庫存現金的核算同城：發(fā)卡行=代辦行借：吸收存款—銀行卡存款貸：庫存現金第80頁/共88頁二、信用卡結算業(yè)務2、信