出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿(四)

出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿(四)?一、出口退?稅管理：?（一）取得?進(jìn)出口經(jīng)營?權(quán)以后應(yīng)根?據(jù)海關(guān)要求?___電子?口岸執(zhí)法系?統(tǒng)軟件，以?便申報(bào)出口?報(bào)關(guān)單信息?及外匯核銷?單信息。?（二）出口?退稅登記1?.領(lǐng)?。?1）、企業(yè)?自取得進(jìn)出?口經(jīng)營權(quán)之?日起三十日?內(nèi)向主管稅?務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?辦理出口退?稅登記。?（2）、沒?有進(jìn)出口經(jīng)?營權(quán)的生產(chǎn)?企業(yè)應(yīng)在發(fā)?生第一筆委?托出口業(yè)務(wù)?之前，持代?理出口協(xié)議?向主管稅務(wù)?機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦?理臨時(shí)出口?退稅登記。?（3）、?應(yīng)填報(bào)《出?口企業(yè)退稅?登記表》并?提供下列資?料：a.?法人營業(yè)執(zhí)?照或工商營?業(yè)執(zhí)照（副?本）。b.?國稅稅務(wù)登?記證（副本?）。c.?___進(jìn)出?口企業(yè)資格?證書（無進(jìn)?出口經(jīng)營權(quán)?的生產(chǎn)企業(yè)?無需提供）?、外商投資?企業(yè)批準(zhǔn)證?書。d.?海關(guān)自理報(bào)?關(guān)單位注冊(cè)?登記證明書?（無進(jìn)出口?經(jīng)營權(quán)的生?產(chǎn)企業(yè)無需?提供）。?e.《增值?稅一般納稅?人資格證書?》（新辦企?業(yè)可提供暫?被認(rèn)定為一?般納稅人?的《增值稅?一般納稅人?申請(qǐng)認(rèn)定表?》）。以上?文本必須提?供原件與復(fù)?印件。f.?稅務(wù)機(jī)關(guān)要?求提供的其?他資料，如?代理出口協(xié)?議等。2?.注銷或變?更——出口?企業(yè)如發(fā)生?撤并、變更?情況的，應(yīng)?自批準(zhǔn)之日?起三十日內(nèi)?，申請(qǐng)辦理?注銷或變更?退稅登記手?續(xù)。3.?未辦理出口?退稅登記的?企業(yè)不得辦?理有關(guān)出口?退稅涉稅事?項(xiàng)。（三?）出口貨物?退（免）稅?的基本條件?：1.必?須是屬于增?值稅、消費(fèi)?稅征稅范圍?的貨物。?2.必須是?報(bào)關(guān)離境的?貨物。3?.必須是在?財(cái)務(wù)上作銷?售處理的貨?物。1o?f11_?__明天會(huì)?計(jì)服務(wù)有限?公司4.?必須是出口?收匯并已核?銷的貨物。?只有同時(shí)?具備上述四?個(gè)條件，才?能向主管稅?務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?辦理退（免?）稅。（?四）向主管?稅務(wù)部門申?請(qǐng)領(lǐng)購出口?貨物銷售統(tǒng)?一___，?并按財(cái)務(wù)規(guī)?定單獨(dú)設(shè)立?出口銷售帳?依據(jù)當(dāng)月_?__日或銷?售當(dāng)日匯率?核算銷售收?入。二、?出口企業(yè)“?退（免）”?稅政策（?一）、生產(chǎn)?企業(yè)“免、?抵、退”稅?的概念◆?實(shí)行“免、?抵、退”稅?管理辦法的?“免”稅，?是指對(duì)生產(chǎn)?企業(yè)出口的?自產(chǎn)貨物，?免征本企業(yè)?生產(chǎn)銷售環(huán)?節(jié)的增值稅?；“抵”稅?，是指生產(chǎn)?企業(yè)出口的?自產(chǎn)貨物所?耗用原材料?、零部件等?應(yīng)予退還的?進(jìn)項(xiàng)稅額，?抵頂內(nèi)銷貨?物的應(yīng)納稅?款；“退”?稅，是指生?產(chǎn)企業(yè)出口?的自產(chǎn)貨物?在當(dāng)期內(nèi)因?應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)?項(xiàng)稅額大于?應(yīng)納稅額而?未抵頂完的?稅額，經(jīng)主?管退稅機(jī)關(guān)?批準(zhǔn)后，予?以退稅。?◆“免、抵?、退”稅管?理辦法的實(shí)?施范圍生?產(chǎn)企業(yè)自營?或委托外貿(mào)?企業(yè)代理出?口（以下簡?稱生產(chǎn)企業(yè)?出口）自產(chǎn)?貨物，生產(chǎn)?企業(yè)出口的?視同自產(chǎn)產(chǎn)?品，除另有?規(guī)定外，增?值稅一律實(shí)?行免、抵、?退稅管理辦?法。所述生?產(chǎn)企業(yè)，是?指獨(dú)立核算?，經(jīng)主管國?稅機(jī)關(guān)認(rèn)定?為增值稅一?般納稅人，?并且具有實(shí)?際生產(chǎn)能力?的企業(yè)和企?業(yè)集團(tuán)。?增值稅小規(guī)?模納稅人出?口自產(chǎn)貨物?實(shí)行免征增?值稅辦法。?計(jì)算機(jī)軟件?出口（海關(guān)?出口商品碼?9803）?實(shí)行免稅，?其進(jìn)項(xiàng)稅額?不予抵扣或?退稅。（?二）生產(chǎn)企?業(yè)出口的視?同自產(chǎn)產(chǎn)品?1、生產(chǎn)?企業(yè)出口外?購的產(chǎn)品，?凡同時(shí)符合?以下條件的?，可視同自?產(chǎn)貨物辦理?退稅。（?1）與本企?業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)?品名稱、性?能相同；?（2）使用?本企業(yè)注冊(cè)?商標(biāo)或外商?提供給本企?業(yè)使用的商?標(biāo)；（3?）出口給進(jìn)?口本企業(yè)自?產(chǎn)產(chǎn)品的外?商。2、?生產(chǎn)企業(yè)外?購的與本企?業(yè)所生產(chǎn)的?產(chǎn)品配套出?口的產(chǎn)品，?若出口給進(jìn)?口本企業(yè)?自產(chǎn)產(chǎn)品的?外商，符合?下列條件之?一的，可視?同自產(chǎn)產(chǎn)品?辦理退稅。?（1）用?于維修本企?業(yè)出口的自?產(chǎn)產(chǎn)品的工?具、零部件?、配件；?（2）不經(jīng)?過本企業(yè)加?工或組裝，?出口后能直?接與本企業(yè)?自產(chǎn)產(chǎn)品組?合成成套產(chǎn)?品的。3?、凡同時(shí)符?合下列條件?的，主管出?口退稅的稅?務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)?定為集團(tuán)成?員，集團(tuán)公?司（或總?廠，下同）?收購成員企?業(yè)（或分廠?，下同）生?產(chǎn)的產(chǎn)品，?可視同自產(chǎn)?產(chǎn)品辦理退?（免）稅。?（1）經(jīng)?縣級(jí)以上政?府主管部門?批準(zhǔn)為集團(tuán)?公司成員的?企業(yè)，或由?集團(tuán)公司控?股的生2?of11?___明天?會(huì)計(jì)服務(wù)有?限公司產(chǎn)?企業(yè)；（?2）集團(tuán)公?司及其成員?企業(yè)均實(shí)行?生產(chǎn)企業(yè)財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)制度?；（3）?集團(tuán)公司必?須將有關(guān)成?員企業(yè)的證?明材料報(bào)送?給主管出口?退稅的稅務(wù)?機(jī)關(guān)。4?、生產(chǎn)企業(yè)?委托加工收?回的產(chǎn)品，?同時(shí)符合下?列條件的，?可視同自產(chǎn)?產(chǎn)品辦理退?稅。（1?）必須與本?企業(yè)生產(chǎn)的?產(chǎn)品名稱、?性能相同，?或者是用本?企業(yè)生產(chǎn)的?產(chǎn)品再委托?深加工收?回的產(chǎn)品；?（2）出?口給進(jìn)口本?企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)?品的外商；?（3）委?托方執(zhí)行的?是生產(chǎn)企業(yè)?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制?度；（4?）委托方與?受托方必須?簽訂委托加?工協(xié)議。主?要原材料必?須由委托方?提供。受托?方不墊付?資金，只收?取加工費(fèi)，?開具加工費(fèi)?（含代墊的?輔助材料）?的增值稅專?用___。?生產(chǎn)企業(yè)?出口自產(chǎn)的?屬于應(yīng)征消?費(fèi)稅的產(chǎn)品?，實(shí)行免征?消費(fèi)稅辦法??！舫隹?企業(yè)（包括?外貿(mào)企業(yè)和?生產(chǎn)企業(yè)，?下同）出口?《財(cái)政部國?家稅務(wù)總_?_關(guān)于調(diào)整?出口貨物退?稅率___?》（財(cái)稅[?___]_?__號(hào)）及?其他有關(guān)文?件規(guī)定的不?予退（免）?稅的貨物，?應(yīng)分別按下?列公式計(jì)提?銷項(xiàng)稅額。?一般納稅人?：銷項(xiàng)稅?額=（出口?貨物離岸價(jià)?格___外?匯人民幣牌?價(jià)）÷（1?+法定增值?稅稅率）_?__法定增?值稅稅率?小規(guī)模納稅?人：應(yīng)納?稅額=（出?口貨物離岸?價(jià)格___?外匯人民幣?牌價(jià)）÷（?1+征收率?）___征?收率出口?企業(yè)以進(jìn)料?加工貿(mào)易方?式出口的不?予退（免）?稅的貨物，?須按照復(fù)出?口貨物的離?岸價(jià)格與所?耗用進(jìn)口料?件的差額計(jì)?提銷項(xiàng)稅額?或計(jì)算應(yīng)納?稅額。出口?企業(yè)以來料?加工復(fù)出口?方式出口不?予退（免）?稅貨物的，?繼續(xù)予以免?稅。（三?）有關(guān)“免?抵退”稅的?計(jì)算生產(chǎn)?企業(yè)出口貨?物“免、抵?、退”稅額?應(yīng)根據(jù)出口?貨物離岸價(jià)?、出口貨物?退稅率計(jì)算?。出口貨物?離岸價(jià)（f?ob）以出?口___上?的離岸價(jià)為?準(zhǔn)（委托代?理出口的，?出口___?可以是委托?方開具的或?受托方開具?的），若以?其他價(jià)格條?件成交的，?應(yīng)扣除按會(huì)?計(jì)制度規(guī)定?允許沖減出?口銷售收入?的運(yùn)費(fèi)、保?險(xiǎn)費(fèi)、傭金?等。若申報(bào)?數(shù)與實(shí)際支?付數(shù)有差額?的，在下次?申報(bào)退稅時(shí)?調(diào)整（或年?終清算時(shí)一?并調(diào)整）。?若出口__?_不能如實(shí)?反映離岸價(jià)?，企業(yè)應(yīng)按?實(shí)際離岸價(jià)?申報(bào)“免、?抵、退”稅?，稅務(wù)機(jī)關(guān)?有權(quán)按照《?___稅收?征收管理法?》、《__?_增值稅暫?行條例》等?有關(guān)規(guī)定予?以核定。?3of11?___明?天會(huì)計(jì)服務(wù)?有限公司?“免抵退”?稅額、“免?抵退”稅額?抵減額的計(jì)?算：“免?抵退”稅額?抵減額=免?稅購進(jìn)原材?料價(jià)格__?_出口貨物?退稅率“?免抵退”稅?額=出口貨?物離岸價(jià)_?__外匯人?民幣牌價(jià)_?__出口貨?物退稅率-?“免抵退”?稅額抵減額?-上期結(jié)轉(zhuǎn)?免抵退稅額?抵減額免?稅購進(jìn)原材?料包括從國?內(nèi)購進(jìn)的免?稅原材料和?進(jìn)料加工免?稅進(jìn)口料件?，其中進(jìn)料?加工免稅進(jìn)?口料件的價(jià)?格為組成計(jì)?稅價(jià)格，計(jì)?算公式為：?進(jìn)料加工?免稅進(jìn)口料?件的組成計(jì)?稅價(jià)格＝貨?物到岸價(jià)格?+海關(guān)實(shí)征?關(guān)稅+海關(guān)?實(shí)征消費(fèi)稅?當(dāng)期應(yīng)納?稅額、當(dāng)期?免抵退不得?免征和抵扣?稅額、當(dāng)期?免抵退不得?免征和抵扣?稅額抵減額?的計(jì)算：?當(dāng)期應(yīng)納稅?額=當(dāng)期內(nèi)?銷貨物的銷?項(xiàng)稅額-（?當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅?額-當(dāng)期免?抵退稅不得?免征和抵扣?稅額）-上?期未抵扣完?的進(jìn)項(xiàng)稅額?當(dāng)期免抵?退稅不得免?征和抵扣稅?額=當(dāng)期出?口貨物離岸?價(jià)___外?匯人民幣牌?價(jià)___（?出口貨物征?稅率-出口?貨物退稅率?）-免抵退?稅不得免征?和抵扣稅額?抵減額-上?期結(jié)轉(zhuǎn)免抵?退稅不得免?征和抵扣稅?額抵減額?免抵退稅不?得免征和抵?扣稅額抵減?額＝購進(jìn)的?免稅原材料?價(jià)格___?（出口貨物?征稅率-出?口貨物退稅?率）當(dāng)期?應(yīng)退稅額、?當(dāng)期應(yīng)“免?抵”稅額、?結(jié)轉(zhuǎn)下期繼?續(xù)抵扣稅額?的計(jì)算1?.當(dāng)生產(chǎn)企?業(yè)本月的銷?項(xiàng)稅額≥本?月的應(yīng)抵扣?稅額時(shí)，應(yīng)?納稅額≥0?，即本月無?未抵扣完的?進(jìn)項(xiàng)稅額：?當(dāng)期應(yīng)退?稅額=0當(dāng)?期應(yīng)“免抵?”稅額=當(dāng)?期“免抵退?”稅額-當(dāng)?期應(yīng)退稅額?（為0）=?當(dāng)期“免抵?退”稅額?無結(jié)轉(zhuǎn)下期?繼續(xù)抵扣的?進(jìn)項(xiàng)稅額（?即為0）。?2.當(dāng)生?產(chǎn)企業(yè)本月?的銷項(xiàng)稅額?＜本月的應(yīng)?抵扣稅額時(shí)?，本月進(jìn)項(xiàng)?稅額未抵扣?完，即當(dāng)期?期末有留抵?稅額：（?1）如果當(dāng)?期期末留抵?稅額≤當(dāng)期?免抵退稅額?，則：當(dāng)?期應(yīng)退稅額?=當(dāng)期期末?留抵稅額?當(dāng)期應(yīng)“免?抵”稅額=?當(dāng)期“免抵?退”稅額-?當(dāng)期應(yīng)退稅?額結(jié)轉(zhuǎn)下期?抵扣的進(jìn)項(xiàng)?稅額=0；?（2）如?果當(dāng)期期末?留抵稅額＞?當(dāng)期免抵退?稅額，則：?當(dāng)期應(yīng)退?稅額=當(dāng)期?免抵退稅額?當(dāng)期應(yīng)“免?抵”稅額=?0結(jié)轉(zhuǎn)下期?繼續(xù)抵扣進(jìn)?項(xiàng)稅額=當(dāng)?期期末留抵?稅額-當(dāng)期?應(yīng)退稅額。?4of1?1___?明天會(huì)計(jì)服?務(wù)有限公司?“期末留?抵稅額”是?計(jì)算確定應(yīng)?退稅額、應(yīng)?免抵稅額的?重要依據(jù)，?應(yīng)以當(dāng)期《?增值稅納稅?申報(bào)表》的?“期末留抵?稅額”的審?核數(shù)欄為準(zhǔn)?。（四）?外（工）貿(mào)?企業(yè)的退（?免）稅計(jì)算?：外貿(mào)企?業(yè)出口貨物?應(yīng)退增值稅?的計(jì)算應(yīng)依?據(jù)購進(jìn)出口?貨物增值稅?專用___?上注明的進(jìn)?項(xiàng)金額和退?稅率計(jì)算。?基本計(jì)算?公式：應(yīng)退?稅額=外貿(mào)?收購不含增?值稅購進(jìn)金?額___退?稅率三、?出口貨物退?（免）稅申?報(bào)及退稅?（一）.外?（工）貿(mào)企?業(yè)申報(bào)及退?稅1.外?貿(mào)企業(yè)在貨?物報(bào)關(guān)出口?后應(yīng)及時(shí)與?“口岸電子?執(zhí)法系統(tǒng)”?出口退稅子?系統(tǒng)的出口?貨物報(bào)關(guān)單?（退稅）證?明聯(lián)電子數(shù)?據(jù)進(jìn)行核對(duì)?后報(bào)送，并?按照現(xiàn)行會(huì)?計(jì)制度的規(guī)?定在財(cái)務(wù)上?作銷售。?2.外貿(mào)企?業(yè)應(yīng)定期將?收齊的出口?貨物報(bào)關(guān)單?（出口退稅?聯(lián)）、出口?收匯核銷單?（出口退稅?聯(lián)）、出口?專用___?、增值稅專?用___。?（上述資料?簡稱“二票?二單”），?紙質(zhì)單證有?關(guān)數(shù)據(jù)錄入?外貿(mào)企業(yè)出?口退（免）?稅電子申報(bào)?系統(tǒng)（電子?申報(bào)系統(tǒng)可?在___國?稅網(wǎng)站下載?中心下載）?，也可委托?中介機(jī)構(gòu)代?理生成軟盤?后送國稅退?稅部門進(jìn)行?預(yù)審。3?.外貿(mào)企業(yè)?從事進(jìn)料加?工復(fù)出口業(yè)?務(wù)，采用“?作價(jià)加工”?方式的，作?價(jià)不得高于?進(jìn)口料件的?到岸價(jià)，并?持進(jìn)口貨物?報(bào)關(guān)單原件?和復(fù)印件、?進(jìn)料加工手?冊(cè)原件及復(fù)?印件、外貿(mào)?企業(yè)開具給?加工生產(chǎn)企?業(yè)的增值稅?專用___?原件及復(fù)印?件和《進(jìn)料?加工貿(mào)易申?報(bào)表》到國?稅退稅部門?辦理審批手?續(xù)，核準(zhǔn)外?貿(mào)企業(yè)作價(jià)?環(huán)節(jié)的應(yīng)納?增值稅暫不?計(jì)征入庫，?可從外貿(mào)企?業(yè)出口貨物?退稅中扣回?。4.外?貿(mào)企業(yè)將申?報(bào)軟盤在國?稅退稅部門?預(yù)審后，將?正確無誤的?出口貨物紙?質(zhì)單證進(jìn)行?配單，并根?據(jù)退稅部門?預(yù)審后又反?饋信息調(diào)整?相關(guān)的出口?貨物電子申?報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)?數(shù)據(jù)進(jìn)行一?致性檢查后?，重新產(chǎn)生?明細(xì)申報(bào)數(shù)?據(jù)。并打印?出《進(jìn)貨憑?證登錄表》?、《出口憑?證登錄表》?和《出口貨?物退稅匯總?申報(bào)表》。?5.從事?進(jìn)料加工復(fù)?出口業(yè)務(wù)的?外貿(mào)企業(yè)應(yīng)?將國稅退稅?部門核準(zhǔn)的?《進(jìn)料加工?貿(mào)易申報(bào)表?》錄入電子?申報(bào)系統(tǒng)計(jì)?算相應(yīng)的出?口退（免）?稅扣減額。?6.外貿(mào)?企業(yè)應(yīng)在規(guī)?定的申報(bào)期?限內(nèi)持以下?資料到國稅?退稅部門正?式辦理退稅?申報(bào)。（?1）裝訂成?冊(cè)的二票一?單；5o?f11_?__明天會(huì)?計(jì)服務(wù)有限?公司（2?）《進(jìn)貨憑?證登錄表》?、《出口憑?證登錄表》?、《出口貨?物退稅匯總?申報(bào)表》；?（3）與?原始單證內(nèi)?容、順序一?致的電子申?報(bào)軟盤（電?子申報(bào)軟盤?退稅數(shù)據(jù)必?須與紙質(zhì)進(jìn)?、出口登錄?表、匯總表?的退稅數(shù)據(jù)?一致）；?（4）《進(jìn)?料加工貿(mào)易?申報(bào)表》（?進(jìn)料加工企?業(yè)提供）；?（5）換?匯成本異常?說明；（?6）國稅部?門要求提供?的其他資料?。（二）?生產(chǎn)企業(yè)申?報(bào)及退稅?1.生產(chǎn)企?業(yè)在貨物報(bào)?關(guān)出口后應(yīng)?及時(shí)與“口?岸電子執(zhí)法?系統(tǒng)”出口?退稅子系統(tǒng)?的出口貨物?報(bào)關(guān)單（退?稅）證明聯(lián)?電子數(shù)據(jù)進(jìn)?行核對(duì)報(bào)送?，并按現(xiàn)行?會(huì)計(jì)制度的?有關(guān)規(guī)定在?財(cái)務(wù)上作銷?售。2.?開展進(jìn)料加?工業(yè)務(wù)的生?產(chǎn)企業(yè)：?（1）、進(jìn)?料加工業(yè)務(wù)?的登記，開?展進(jìn)料加工?業(yè)務(wù)的企業(yè)?，在履行每?份進(jìn)料加工?復(fù)出口合同?第一次進(jìn)料?之前，應(yīng)持?進(jìn)料加工貿(mào)?易合同、海?關(guān)核發(fā)的《?進(jìn)料加工登?記手冊(cè)》、?經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主?管部門蓋章?的《加工貿(mào)?易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)?證》、進(jìn)口?料件申請(qǐng)備?案清單、出?口成品申請(qǐng)?備案清單、?出口制成品?及對(duì)應(yīng)進(jìn)口?料件消耗備?案清單等資?料，向退稅?部門辦理登?記備案手續(xù)?。（2）?、《生產(chǎn)企?業(yè)進(jìn)料加工?貿(mào)易免稅證?明》的出具?。開展進(jìn)料?加工業(yè)務(wù)的?生產(chǎn)企業(yè)在?進(jìn)口料件的?當(dāng)月底，須?持進(jìn)口報(bào)關(guān)?單原件、復(fù)?印件及《進(jìn)?料加工登記?手冊(cè)》復(fù)印?件，填報(bào)《?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)?料加工進(jìn)口?料件申報(bào)明?細(xì)表》、《?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)?料加工貿(mào)易?免稅證明》?和制成的軟?盤報(bào)國稅退?稅部門審核?，退稅部門?按規(guī)定審核?后在《生產(chǎn)?企業(yè)進(jìn)料加?工貿(mào)易免稅?證明》上簽?注意見返回?企業(yè)。辦理?“免稅證明?”后應(yīng)按批?次提供審批?結(jié)果，并及?時(shí)提供給財(cái)?務(wù)以辦理預(yù)?免抵申報(bào)手?續(xù)。進(jìn)料?加工業(yè)務(wù)采?用“購進(jìn)法?”計(jì)算“免?抵退稅不得?免征和抵扣?稅額抵減額?”、“免抵?退稅抵減額?”，《生產(chǎn)?企業(yè)進(jìn)料加?工貿(mào)易免稅?證明》按當(dāng)?期全部購進(jìn)?的進(jìn)口料件?組成計(jì)稅價(jià)?格計(jì)算出具?。（3）?、進(jìn)料加工?業(yè)務(wù)的核銷?，生產(chǎn)企業(yè)?《進(jìn)料加工?登記手冊(cè)》?最后一筆出?口業(yè)務(wù)在海?關(guān)核銷之后?，《進(jìn)料加?工登記手冊(cè)?》被海關(guān)收?繳之前，持?手冊(cè)原件及?《生產(chǎn)企業(yè)?進(jìn)料加工海?關(guān)登記手冊(cè)?核銷申請(qǐng)表?》到退稅部?門辦理進(jìn)料?加工業(yè)務(wù)核?銷手續(xù)。退?稅部門根據(jù)?進(jìn)口料件和?出口貨物的?實(shí)際發(fā)生情?況出具《進(jìn)?料加工登記?手冊(cè)》結(jié)案?前的《生產(chǎn)?企業(yè)進(jìn)料加?工貿(mào)易免稅?證明》，與?當(dāng)期出具的?《生產(chǎn)企業(yè)?進(jìn)料加工貿(mào)?易免稅證明?》一并參?6of11?___明?天會(huì)計(jì)服務(wù)?有限公司?與計(jì)算。?退稅部門在?辦理進(jìn)料加?工核銷時(shí)應(yīng)?對(duì)企業(yè)核銷?資料與登記?資料按規(guī)定?要求進(jìn)行核?對(duì)，如結(jié)案?核銷情況與?原扣減情況?有差異的應(yīng)?進(jìn)行調(diào)整。?從事進(jìn)料?加工貿(mào)易方?式的生產(chǎn)企?業(yè)，凡未按?規(guī)定申請(qǐng)辦?理《生產(chǎn)企?業(yè)進(jìn)料加工?貿(mào)易免稅證?明》的，相?應(yīng)的復(fù)出口?貨物，生產(chǎn)?企業(yè)不得申?請(qǐng)辦理退（?免）稅。?4.生產(chǎn)企?業(yè)在增值稅?納稅申報(bào)期?限內(nèi)（每月?___日前?）持下列資?料向主管國?稅機(jī)關(guān)征收?部門辦理納?稅申報(bào)和“?免抵退”稅?申報(bào)手續(xù)。?（1）當(dāng)?期《增值稅?納稅申報(bào)表?》【第7欄?本月數(shù)、累?計(jì)數(shù)應(yīng)與免?、抵、退稅?申報(bào)表中第?7欄數(shù)據(jù)及?明細(xì)表的合?計(jì)數(shù)一致。?第15欄數(shù)?據(jù)應(yīng)與上期?征收部門審?批的免、抵?、退稅申報(bào)?表第19欄?數(shù)據(jù)一致】?及附表【?附表二第1?8欄數(shù)據(jù)應(yīng)?與免、抵、?退稅申報(bào)表?第11欄數(shù)?據(jù)一致】?（2）當(dāng)期?《生產(chǎn)企業(yè)?出口貨物免?、抵、退稅?申報(bào)明細(xì)表?》【本表第?16欄數(shù)據(jù)?應(yīng)與免、抵?、退稅申報(bào)?表第8欄數(shù)?據(jù)一致、第?17欄數(shù)據(jù)?應(yīng)與免、抵?、退稅申報(bào)?表第13欄?數(shù)據(jù)一致】?（3）當(dāng)?期《生產(chǎn)企?業(yè)出口貨物?免、抵、退?稅匯總申報(bào)?表》；（?4）當(dāng)期退?稅部門確認(rèn)?的《生產(chǎn)企?業(yè)進(jìn)料加工?進(jìn)口料件申?報(bào)明細(xì)表》?和《生產(chǎn)企?業(yè)進(jìn)料加工?貿(mào)易免稅證?明》。5?.生產(chǎn)企業(yè)?持下列資料?到退稅部門?辦理免、抵?、退稅申報(bào)?手續(xù)。（?1）生產(chǎn)企?業(yè)出口貨物?免抵退（單?證齊全）正?式申報(bào)表，?收齊出口貨?物一票兩單?原件（核銷?單、報(bào)關(guān)單?、出口__?_），并裝?訂成冊(cè)。?（2）《進(jìn)?貨憑證登錄?表》、《出?口憑證登錄?表》、《出?口貨物退稅?匯總申報(bào)表?》（3）代?理出口貨物?的需報(bào)《代?理出口貨物?證明》原件?。（4）?視同自產(chǎn)貨?物出口的生?產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)?提供增值稅?專用___?抵扣聯(lián)復(fù)印?件。（5?）電子申報(bào)?軟盤（可在?___國稅?網(wǎng)站下載中?心下載，使?用外貿(mào)6.?0申報(bào)系統(tǒng)?）；（6?）國稅退稅?部門要求提?供的其他資?料。（三?）.外商投?資企業(yè)采購?國產(chǎn)設(shè)備的?退稅申報(bào)?1.符合退?稅范圍條件?的外商投資?企業(yè)，在履?行每份國產(chǎn)?設(shè)備采購合?同第一次購?買國產(chǎn)設(shè)備?前，應(yīng)持《?外商投資企?業(yè)采購國產(chǎn)?設(shè)備登記手?冊(cè)》（登記?手冊(cè)向主管?退稅部門申?請(qǐng)），并附?以下資料其?主管退稅機(jī)?關(guān)申請(qǐng)辦理?購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)?備的登記備?案手續(xù)：?（1）企業(yè)?法人營業(yè)執(zhí)?照副本復(fù)印?件；7o?f11_?__明天會(huì)?計(jì)服務(wù)有限?公司（2?）企業(yè)稅務(wù)?登記證副本?復(fù)印件；?（3）出口?退稅登記證?副本復(fù)印件?；（4）?企業(yè)可行性?研究報(bào)告；?（5）合?同章程協(xié)議?復(fù)印件；?（6）__?_外商（臺(tái)?___僑）?投資企業(yè)批?準(zhǔn)證書復(fù)印?件”；（?7）進(jìn)口設(shè)?備清單（如?免稅進(jìn)口的?應(yīng)提供省計(jì)?經(jīng)委簽發(fā)的?免稅項(xiàng)目批?準(zhǔn)書）；?（8）投資?方實(shí)物投資?原始憑證復(fù)?印件；（?9）國產(chǎn)設(shè)?備供貨合同?復(fù)印件;（?10）驗(yàn)資?報(bào)告。2?.外商投資?企業(yè)購進(jìn)國?產(chǎn)設(shè)備后，?按每份合同?所采購的國?產(chǎn)設(shè)備，填?寫《出口貨?物退（免）?稅申報(bào)表》?，同時(shí)附送?以下資料向?其主管退稅?機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦?理國產(chǎn)設(shè)備?的退稅手續(xù)?：（1）?增值稅專用?___；?（2）付款?憑證；（?3）登記手?冊(cè)；（4?）國產(chǎn)設(shè)備?供貨合同復(fù)?印件（需貼?印花稅）。?（四）.?出口加工區(qū)?耗用水、電?、氣退稅申?報(bào)出口加?工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)?企業(yè)生產(chǎn)出?口貨物耗用?的水、電、?氣準(zhǔn)予退還?所含的增值?稅，區(qū)內(nèi)企?業(yè)須按季填?報(bào)《出口加?工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)?企業(yè)耗用水?、電、氣退?稅申報(bào)表》?，并附送下?列憑證向主?管出口退稅?的稅務(wù)機(jī)關(guān)?申報(bào)辦理退?稅手續(xù)：?1.供水、?供電、供氣?公司（或單?位）開具的?增值稅專用?___（抵?扣聯(lián)）；?2.支付水?、電、氣費(fèi)?用的銀行結(jié)?算憑證（復(fù)?印件加蓋銀?行印章）；?3.增值?稅專用__?_認(rèn)證結(jié)果?通知書復(fù)印?件。新?發(fā)生出口業(yè)?務(wù)的生產(chǎn)企?業(yè)，自發(fā)生?首筆出口業(yè)?務(wù)之日起_?__個(gè)月內(nèi)?的出口業(yè)務(wù)?，不計(jì)算當(dāng)?期應(yīng)退稅額?，當(dāng)期免抵?稅額等于當(dāng)?期免抵退稅?額；未抵頂?完的進(jìn)項(xiàng)稅?額，結(jié)轉(zhuǎn)下?期繼續(xù)抵扣?，從第__?_個(gè)月開始?按免抵退稅?計(jì)算公式計(jì)?算當(dāng)期應(yīng)退?稅額。新?成立的內(nèi)外?銷銷售額之?和超過__?_萬元（含?）人民幣，?且外銷銷售?額占其全部?銷售額的比?例超過__?_%（含）?的生產(chǎn)企業(yè)?，如在自成?立之日起_?__個(gè)月內(nèi)?不辦理退稅?確有困難的?，在從嚴(yán)掌?握的基礎(chǔ)上?，經(jīng)省、自?治區(qū)、直轄?市___批?準(zhǔn)，可實(shí)行?統(tǒng)一的按月?8of1?1___?明天會(huì)計(jì)服?務(wù)有限公司?計(jì)算辦理?免、抵、退?稅的辦法。?其他“?免、抵、退?”稅單證辦?理1、《?補(bǔ)辦出口貨?物報(bào)關(guān)單證?明》生產(chǎn)企?業(yè)遺失出口?報(bào)關(guān)單（出?口退稅專用?）需向海關(guān)?申請(qǐng)補(bǔ)辦的?，可在出口?之日起六個(gè)?月內(nèi)憑主管?退稅部門出?具的《補(bǔ)辦?出口報(bào)關(guān)單?證明》，向?海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)?辦。生產(chǎn)?企業(yè)在向主?管退稅部門?申請(qǐng)出具《?補(bǔ)辦出口貨?物報(bào)關(guān)單證?明》時(shí)，應(yīng)?提交下列憑?證資料：?（1）《_?__申請(qǐng)出?具（補(bǔ)辦出?口貨物報(bào)關(guān)?單證明）的?報(bào)告》（2?）出口貨物?報(bào)關(guān)單（其?他未丟失的?聯(lián)次）（3?）出口收匯?核銷單（出?口退稅專用?）（4）出?口銷___?2、《補(bǔ)?辦出口收匯?核銷單證明?》，生產(chǎn)企?業(yè)遺失出口?收匯核銷單?（出口退稅?專用）需向?主管外匯管?理局申請(qǐng)補(bǔ)?辦的，可憑?主管退稅部?門出具的《?補(bǔ)辦出口收?匯核銷單證?明》，向外?匯管理局提?出補(bǔ)辦申請(qǐng)?。生產(chǎn)企?業(yè)在向主管?外匯管理局?申請(qǐng)出具《?補(bǔ)辦出口收?匯核銷單證?明》時(shí)，應(yīng)?提交下列資?料：（1?）《___?申請(qǐng)出具（?補(bǔ)辦出口收?匯核銷單證?明）的報(bào)告?》（2）出?口貨物報(bào)關(guān)?單（出口退?稅專用）（?3）出口銷?___（?4）主管退?稅部門要求?提供的其他?資料3、?《代理出口?未退稅證明?》，委托方?（生產(chǎn)企業(yè)?）遺失受托?方（外貿(mào)企?業(yè)）主管退?稅部門出具?的《代理出?口未退稅證?明》需申請(qǐng)?補(bǔ)辦的，應(yīng)?由委托方先?向其主管退?稅部門申請(qǐng)?出具《代理?出口未退稅?證明》。?委托方（生?產(chǎn)企業(yè)）在?向其主管退?稅部門申請(qǐng)?辦理《代理?出口未退稅?證明》時(shí)，?應(yīng)提交下列?憑證資料：?（1）《?___申請(qǐng)?出具（代理?出口未退稅?證明）的報(bào)?告》；（?2）受托方?主管退稅部?門已加蓋“?已辦代理出?口貨物證明?”戳記的出?口貨物報(bào)關(guān)?單（出口退?稅專用）；?（3）出?口收匯核銷?單（出口退?稅專用）；?9of1?1___?明天會(huì)計(jì)服?務(wù)有限公司?（4）代?理出口協(xié)議?（合同）副?本及復(fù)印件?；（5）?主管退稅部?門要求提供?的其他資料?4、《出?口貨物退運(yùn)?已辦結(jié)稅務(wù)?證明》，生?產(chǎn)企業(yè)在出?口貨物報(bào)關(guān)?離境，因故?發(fā)生退運(yùn)，?且海關(guān)已簽?發(fā)出口貨物?報(bào)關(guān)單（出?口退稅專用?）的，須憑?其主管退稅?部門出具的?《出口貨物?退運(yùn)已辦結(jié)?稅務(wù)證明》?，向海關(guān)申?請(qǐng)辦理退運(yùn)?手續(xù)。本?年度出口貨?物發(fā)生退運(yùn)?的，可在下?期用紅字（?或負(fù)數(shù)）沖?減出口銷售?收入進(jìn)行調(diào)?整（或年終?清算時(shí)調(diào)整?）；以前年?度出口貨物?發(fā)生退運(yùn)的?，應(yīng)補(bǔ)交原?免、退稅款?，應(yīng)補(bǔ)稅額?=退運(yùn)貨物?出口離岸價(jià)?___外匯?人民幣牌價(jià)?___出