完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是依據(jù)出具審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)來(lái)發(fā)揮的，一切審計(jì)成果根本通過(guò)審計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)來(lái)反映，評(píng)價(jià)根本涵蓋了審計(jì)的全程，也能全面地體現(xiàn)出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些意見(jiàn)將被相關(guān)部門(mén)予以利用作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)職能的考核規(guī)范，以及個(gè)人廉政情況的參考依據(jù)。本文結(jié)合目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀，進(jìn)一步探討評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完善性，以期降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)概況

本文以事業(yè)單位為例，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍進(jìn)行分別模塊分類(lèi)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)，以1分作為坐標(biāo)原點(diǎn)，大于1分表示風(fēng)險(xiǎn)躲避本錢(qián)較低，否那么本錢(qián)較高。如表一所示。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)具體指標(biāo)設(shè)計(jì)

〔一〕合法合規(guī)性

違紀(jì)違規(guī)率=∑被審計(jì)單位違規(guī)金額/∑審計(jì)抽查金額×100%

該指標(biāo)越高表明違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，風(fēng)險(xiǎn)躲避本錢(qián)越大。

〔二〕指標(biāo)完成情況及真實(shí)性

1.真實(shí)率。

真實(shí)率=∑[l00-〔審計(jì)確定指標(biāo)值-報(bào)表指標(biāo)值〕的絕對(duì)值/報(bào)表指標(biāo)值的絕對(duì)值×100]/N。

N指的是納入評(píng)價(jià)范圍的考核指標(biāo)的總和。該指標(biāo)得分越高，說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料可靠性越高。

2.完成率。

完成率=∑各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際得分值之和/各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)分值之和×100

該指標(biāo)得分越高，對(duì)上級(jí)指標(biāo)完成情況越好。

〔三〕內(nèi)部控制制度健全有效情況：內(nèi)部控制制度反映被審計(jì)單位內(nèi)控管理的水平

1.建立健全率。應(yīng)依據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及具體業(yè)務(wù)流程，設(shè)定關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行制度健全和有效管理。

建立健全率=已建立的控制環(huán)節(jié)總數(shù)/應(yīng)建立的控制環(huán)節(jié)總數(shù)×100

該指標(biāo)得分越高，反映被審計(jì)單位的內(nèi)控制越健全。

2.執(zhí)行有效率。反映被審計(jì)單位制度執(zhí)行情況。

執(zhí)行有效率=測(cè)試的有效關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)數(shù)量/測(cè)試的總關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)數(shù)量×100%

該指標(biāo)得分越高，反映被審計(jì)單位的制度執(zhí)行情況越好。

〔四〕運(yùn)營(yíng)能力評(píng)價(jià)：反映責(zé)任人的經(jīng)營(yíng)管理水平

1.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)。以新增不良資產(chǎn)比率和不良資產(chǎn)比率2個(gè)指標(biāo)反映。不良資產(chǎn)是指經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)形成的難以收回的投資與債權(quán)、無(wú)法產(chǎn)生效益的其他各類(lèi)資產(chǎn)總額，包括三年以上應(yīng)收賬款、積壓物資和不良投資等。

該指標(biāo)為減分項(xiàng)，得分越高，反映被審計(jì)單位資產(chǎn)管理水平越差。

2.償債能力評(píng)價(jià)。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

該比率越高，反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)彈性越差，短期償債能力越弱。

3.開(kāi)展能力評(píng)價(jià)。反映被審計(jì)單位開(kāi)展?jié)摿Φ拇笮　①Y產(chǎn)成新度。

資產(chǎn)保值增值率=領(lǐng)導(dǎo)人任期末凈資產(chǎn)總額/領(lǐng)導(dǎo)人任期初凈資產(chǎn)總額×l00%

該指標(biāo)越高，表明被審計(jì)單位資產(chǎn)保值狀況較好。

〔五〕對(duì)上級(jí)決策結(jié)果執(zhí)行力評(píng)價(jià)：主要對(duì)責(zé)任人貫徹執(zhí)行相關(guān)政策程度

1.決策事項(xiàng)專(zhuān)人負(fù)責(zé)率=指派專(zhuān)人執(zhí)行的上級(jí)決策事項(xiàng)總數(shù)/審計(jì)抽查的上級(jí)決策事項(xiàng)總數(shù)×100%

該指標(biāo)得分越高，代表被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行上級(jí)指標(biāo)力度越大。

2.抽查的招標(biāo)結(jié)果執(zhí)行率=已貫徹執(zhí)行招投標(biāo)的物資、設(shè)備購(gòu)置總金額或者項(xiàng)目工程決算總額/應(yīng)貫徹招投標(biāo)的總金額×100%

該指標(biāo)得分越高，表明被審計(jì)單位對(duì)招標(biāo)結(jié)果執(zhí)行力越強(qiáng)。

3.重大事項(xiàng)上報(bào)率=依據(jù)相關(guān)規(guī)定向主管部門(mén)上報(bào)事項(xiàng)總數(shù)/期間內(nèi)發(fā)生的事項(xiàng)總數(shù)×100%

該指標(biāo)得分越高，表明對(duì)重大事項(xiàng)上報(bào)制度執(zhí)行得越好。

4.對(duì)主管部門(mén)決策事項(xiàng)完成率=按主管部門(mén)相關(guān)規(guī)定和決策結(jié)果執(zhí)行的事項(xiàng)數(shù)/主管部門(mén)相關(guān)決策事項(xiàng)數(shù)×100%

該指標(biāo)得分越高，表示對(duì)主管部門(mén)相關(guān)決策事項(xiàng)執(zhí)行力越好。

〔六〕決策能力評(píng)價(jià)

1.違反決策程序率=∑任期內(nèi)違反決策程序事項(xiàng)總/任期內(nèi)決策事項(xiàng)總數(shù)×100%

作為減分項(xiàng)，得分越高，表示相關(guān)決策事項(xiàng)合規(guī)性越高。

2.《A期結(jié)果實(shí)現(xiàn)率=決策事項(xiàng)實(shí)際實(shí)現(xiàn)值/決策事項(xiàng)預(yù)期值×100%

該指標(biāo)得分越高，表示相關(guān)決策事項(xiàng)結(jié)果實(shí)現(xiàn)率越高。

〔七〕對(duì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人評(píng)價(jià)：審計(jì)評(píng)價(jià)采取“一票否決〞；輕微的，可通過(guò)下列2個(gè)比率考核

1.個(gè)人收入違紀(jì)比率。一是單位發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、津貼等的合法性，以及納稅完整性；二是核實(shí)屬于與單位業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的消費(fèi)應(yīng)界定為違紀(jì)金額。

個(gè)人收入違紀(jì)比率=個(gè)人收入違紀(jì)總額/個(gè)人全部收入總額×100%

該指標(biāo)為減分項(xiàng)，得分越高，表示個(gè)人違紀(jì)行為較為嚴(yán)重。

2.財(cái)產(chǎn)損失比率。

財(cái)產(chǎn)損失比率=財(cái)產(chǎn)損失總額/年均資產(chǎn)總額×100%

該指標(biāo)為減分項(xiàng)，得分越高，表示財(cái)產(chǎn)損失較為為嚴(yán)重。

3.干部職工的民主評(píng)價(jià)。

應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位職工進(jìn)行無(wú)記名形式的民主測(cè)評(píng)。

三、評(píng)價(jià)辦法和規(guī)范

以上按照百分制評(píng)價(jià)，按照每一項(xiàng)所占比例確定分值。正面評(píng)價(jià)指標(biāo)為加分項(xiàng)，背面的評(píng)價(jià)指標(biāo)作為加減分項(xiàng)，以此來(lái)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滿分。

風(fēng)險(xiǎn)躲避本錢(qián)=∑各單項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)得分?jǐn)?shù)×權(quán)重×100%

四、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)躲避本錢(qián)，通過(guò)指標(biāo)體系分散權(quán)重，起到了全面反映、細(xì)化問(wèn)題的結(jié)果，有較好的實(shí)用性。

站在審計(jì)的角度，能更好地著眼全局，實(shí)現(xiàn)對(duì)組織