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我國上市公司信息披露若干問題我國上市公司信息披露假設(shè)干問題標(biāo)準(zhǔn)的信息披露,是維護(hù)證券市場公開、公平、公道的基本保證?!般y廣夏〞等一批造假公司的曝光,表明我國上市公司信息披露現(xiàn)狀不容樂觀,我們在上市公司信息披露的制度建設(shè)、執(zhí)法與監(jiān)管等方面還任重道遠(yuǎn)。
一、我國上市公司信息披露存在兩大痼疾
(一)信息披露違規(guī)事件屢禁不絕。上市公司信息披露是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī),是評價(jià)證券市場是否標(biāo)準(zhǔn)、健康的主要規(guī)范。而長期以來,我國上市公司信息披露違規(guī)事件卻屢有發(fā)生。2022年2月,滬、深證交所分別對2022年度上市公司信息披露工作進(jìn)行了等級評估:深交所514家掛牌公司中,30家優(yōu)秀、201家良好、249家一般、34家不及格;上交所646家掛牌公司中,53家優(yōu)良、534家合格、59家不良。2022年,中國證監(jiān)會(huì)查處與虛假披露相關(guān)的案件33起,處分上市公司8家、高管人員80多人,處分涉案會(huì)計(jì)師事務(wù)所3家以及注冊會(huì)計(jì)師。21人。上述資料說明,我國上市公司信息披露違規(guī)事件屢禁不絕,問題相當(dāng)嚴(yán)重。
(二)虛假信息泛濫成災(zāi)。證券是一種特殊商品,—上市公司披露的信息是投資者對其進(jìn)行價(jià)值判斷的主要依據(jù)。尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,既是信息披露的核心內(nèi)容,也是廣闊投資者最為關(guān)注的焦點(diǎn)。近年來,雖然各有關(guān)方面已愈來愈重視上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,的真實(shí)性,不斷制定、完善相應(yīng)法規(guī)。并加大了監(jiān)管和處分的力度,但一些上市公司為了到達(dá)某些目的,肆無忌憚地在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息上弄虛作假,致使虛假信息泛濫成災(zāi)?!碍偯裨川暋ⅰ班嵵莅傥抹?、“中科創(chuàng)業(yè)〞以及“銀廣夏〞等,無一不對中國證券市場造成了巨大的沖擊,引發(fā)了一次又一次的信任危機(jī)。此外,上市公司信息披露存在重大疏漏和重形式輕內(nèi)容的問題也是令人堪憂的。
二、上市公司信息披露違規(guī)的三大危害
(一)破壞了上市公司的誠信形象。誠信是市場經(jīng)濟(jì)的靈魂,也是市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的根底。對上市公司而言,信息披露不僅僅是一種義務(wù),而且也是其是否老實(shí)信用的一種直接體現(xiàn)。做好信息披露工作,樹立良好的誠信形象,能為上市公司贏得一筆不可多得的無形資產(chǎn)。有關(guān)研究說明,在成熟的證券市場上,信息披露做得好的上市公司的股價(jià)都相對高于其他同類公司。相反,信息披露違規(guī)甚至歹意造假,那么會(huì)破壞上市公司的誠信形象,并對投資者的信心產(chǎn)生不可估量的影響。我國證券市場投資者目前的短期行為也從一個(gè)側(cè)面表明了這一點(diǎn)?!爸锌葡胆暠辣P、“億安科技〞操縱股價(jià)、“銀廣夏〞虛構(gòu)利潤,雖然這些事件相對于我國1170多家上市公司而言只是極少數(shù),但這些事件的發(fā)生決非偶然。
(二)損害了廣闊投資者的利益。世界證券市場的開展史告訴我們,沒有廣闊公眾持續(xù)的證券投資,就不可能有健康開展的證券市場;要使證券市場健康開展,就必須愛護(hù)投資者的合法利益。因?yàn)槿绻顿Y者的合法利益得不到有效愛護(hù),投資者的信心就會(huì)受到打擊,其結(jié)果必然是投資者選擇遠(yuǎn)離這個(gè)市場。為此,各國的證券監(jiān)管部門對投資者的利益采取了種種愛護(hù)方法,如美國20世紀(jì)70年代制定的?證券投資者愛護(hù)法》、英國的“股東代表訴訟制度〞等。然而,在我國證券市場上,因歹意披露虛假信息致使投資者利益受到嚴(yán)重?fù)p害的情況卻時(shí)有發(fā)生。2022年8月,“銀廣夏〞虛構(gòu)7.45億元利潤的造假事件終于曝光。這雖然是監(jiān)管的成果,是正義的勝利,但其復(fù)牌后的連續(xù)15個(gè)跌停板、25.32元的跌幅,也使相當(dāng)一局部中小投資者幾乎血本無歸。我們從這起事件可以看到:我國廣闊投資者的利益多么需要得到更有力的愛護(hù)!
(三)形成了底細(xì)交易的溫床。2022年5月27日,深交所綜合研究所推出了題為?中國股市重大事件信息披露與股價(jià)異動(dòng)》的研究報(bào)告。該報(bào)告對我國A股上市公司1999年和2000年5類重大事件信息披露前后股價(jià)異動(dòng)情況進(jìn)行了研究。報(bào)告指出,我國上市公司的底細(xì)交易呈現(xiàn)下列特點(diǎn):底細(xì)交易常和股價(jià)操縱相伴隨;從業(yè)績變化到人為制造題材都成了底細(xì)交易者的溫床。在利用虛假信息披露進(jìn)行底細(xì)交易和股價(jià)操縱方面,“銀廣夏〞算得上是一個(gè)典型。中國證監(jiān)會(huì)的查處結(jié)果說明:“銀廣夏〞“虛構(gòu)巨額利潤7.45億元,其中,1999年為1.78億元,2000年為5.67億元。〞與此相應(yīng),“銀廣夏〞2000年的漲幅到達(dá)了440%。
三、信息披露違規(guī)有四個(gè)方面的原因
(一)上市公司追求不正當(dāng)利益。上市公司為了追求某些不正當(dāng)利益而不惜在信息披露方面違規(guī)違法的案例在我國證券市場上并不罕見。較為典型的有:(1)為了獲取暴利,欺詐、包裝上市。如“藍(lán)田股份〞、“PT紅光〞、“鄭州百文〞、“ST黎明〞等原本不具備股票發(fā)行和上市條件的公司,通過虛假包裝,都堂而皇之地掛牌上市了。(2)為了保住某些資格,歹意粉飾財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。示例,由于我國在上市公司的配股問題上設(shè)置了凈資產(chǎn)收益率門檻,因此,有些不合乎規(guī)定條件而又想保住配股資格的上市公司就虛構(gòu)利潤。又如,面對連續(xù)兩年虧損的上市公司將被特別處理、連續(xù)3年虧損的上市公司將被停牌的明文規(guī)定,局部經(jīng)營不善而又不愿被特別處理或停牌的上市公司,就會(huì)通過資產(chǎn)重組等伎倆來進(jìn)行利潤包裝。
(二)底細(xì)交易者牟取非法利益。10年來,不成熟的中國證券市場顯得投機(jī)性過強(qiáng)。過強(qiáng)的投機(jī)性又成了滋生莊家行為的土壤。由于莊家坐莊和出局的重要手法是炮制題材和適時(shí)地披露題材,因此,如果沒有上市公司有效和密切的配合,莊家運(yùn)作會(huì)寸步難行。就此而言,莊家行為和底細(xì)交易者具有天然的內(nèi)在聯(lián)系,有時(shí)甚至是同一的。我們從“銀廣夏〞1999年以來的K線圖中可以發(fā)現(xiàn),“銀廣夏〞虛構(gòu)利潤的最終日的就是為了配合莊家的炒作。正是由于炮制了驚人的利潤,才有“銀廣夏〞低市盈率、高成長性藍(lán)籌股神話的出籠,才有“銀廣夏〞2000年位居深滬兩市漲幅第二的440%的漲幅?!般y廣夏〞的瘋狂造假是一場活生生的莊家與底細(xì)交易者聯(lián)手操縱股價(jià)、共同牟取暴利的騙局。
(三)大股東侵占上市公司利益。我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的一個(gè)明顯特征是國家股比重大,流通股比重小?!耙还瑟?dú)大〞使得我國上市公司治理結(jié)構(gòu)極不完善。盡管?上市公司治理準(zhǔn)那么》明確規(guī)定“控股股東與上市公司應(yīng)實(shí)行人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分開,機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨(dú)立,各自獨(dú)立核算、獨(dú)立承當(dāng)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)〞,但在實(shí)踐中,卻普遍存在上市公司與大股東“五分開〞分不開,大股東利用種種伎倆侵占上市公司利益的現(xiàn)象。像“ST棱光〞、“ST猴王〞、“濟(jì)南輕騎〞、“粵金曼〞、“三九醫(yī)藥〞等上市公司的大股東,都是利用他們對上市公司的控制權(quán)地位,假借各種名義,甚至利用編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告來占用上市公司的資金。在大股東的眼中,上市公司就是自己的“提款機(jī)〞。
(四)規(guī)那么制度不完善、監(jiān)管處分欠力度??陀^地講,到目前為止,我國尚未建立起一套公開透明、綱目兼?zhèn)?、層次清晰、易于操作、公平?zhí)行的信息披露標(biāo)準(zhǔn)體系,,示例,會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、審計(jì)準(zhǔn)那么尚待完善。又如,86.4%的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行公司制也有問題。在美國,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得實(shí)行有限責(zé)任制,只能是合伙制;在我國香港,會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行有限責(zé)任合伙制,必須有一個(gè)人承當(dāng)無限連帶責(zé)任。
長期以來,我們在上市公司信息披露方面存在著監(jiān)管不嚴(yán)、處分不力的問題。深交所綜合研究所2022年5月20日推出的題為?信息披露違規(guī)處分實(shí)際效果研究》的研究報(bào)告認(rèn)為:(1)對信息披露違規(guī)的處分尤其是以內(nèi)部批評為主的處分方式,未能足夠地增加上市公司的信息披露違規(guī)本錢,沒有起到避免再犯的效果。這是我國上市公司信息披露違規(guī)行為屢禁不止的原因之一。(2)在2022年前受處分公司的再融資(包括增發(fā)和配股)時(shí)機(jī)與未受處分的公司相比,無顯著差別。以內(nèi)部批評為主的處分伎倆,對公司的再融資能力和時(shí)機(jī)沒有影響。
四、強(qiáng)化上市公司信息披露的四項(xiàng)主要工作
(一)制定上市公司信息披露準(zhǔn)那么
這是一個(gè)制度建設(shè)問題。上市公司信息披露的制度建設(shè)應(yīng)該包括兩個(gè)層面:一是制定信息披露的準(zhǔn)那么,二是制定信息披露的規(guī)那么體系。信息披露準(zhǔn)那么是上市公司組織信息披露工作的根本原那么和行為標(biāo)準(zhǔn),是上市公司履行信息披露義務(wù)的準(zhǔn)繩。信息披露規(guī)那么體系是對上市公司信息披露工作的具體規(guī)定,是從內(nèi)容、形式、時(shí)間等方面對上市公司信息披露工作的強(qiáng)制性要求和約束。縱觀世界各國證券市場的開展,上市公司信息披露準(zhǔn)那么至少應(yīng)該包括:誠信、持續(xù)、對稱、敏感。
1.誠信準(zhǔn)那么。誠信是一種行為標(biāo)準(zhǔn),也是一種文化和道德。誠信亦應(yīng)是上市公司信息披露的首要準(zhǔn)那么。因?yàn)樯鲜泄局挥兄v老實(shí)、守信用,才能自覺地按照真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的要求進(jìn)行信息披露,從基本上杜絕造假。市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是信用經(jīng)濟(jì),信用原那么是維持市場經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行的首要原那么。沒有老實(shí)、不講信用、爾虞我詐,必然使市場經(jīng)濟(jì)偏離正常的軌道,給市場經(jīng)濟(jì)的參與者帶來消滅性的災(zāi)難。英國的南海泡沫事件,美國1929年和1987年的兩次股災(zāi)都表明了這一點(diǎn)。同樣,我國少數(shù)上市公司違反誠信的事件也給廣闊投資者、給國家和社會(huì)造成了重大損失,對我國證券市場乃至國民經(jīng)濟(jì)的開展造成了極其惡劣的負(fù)面影響。
2.持續(xù)準(zhǔn)那么。持續(xù)信息、披露是上市公司的責(zé)任。持續(xù)信息披露要求上市公司在持續(xù)經(jīng)營過程中,要嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定披露信息。持續(xù)信息披露是提高信息披露完整性和及時(shí)性的保證,能為投資者對上市公司的投資價(jià)值進(jìn)行客觀評價(jià)和動(dòng)態(tài)判斷提供依據(jù),同時(shí)也可為市場監(jiān)管提供依據(jù)。持續(xù)信息披露制度是包括我國在內(nèi)的各國證券法的重要內(nèi)容。我國?證券法》和?上市公司治理準(zhǔn)那么》對此均有明確規(guī)定。交易所目前所施行的?上市規(guī)那么》對持續(xù)信息披露也有具體要求:當(dāng)上市公司發(fā)生可能對其股票交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響、而投資者尚未得知的重大事件時(shí),上市公司應(yīng)當(dāng)立即履行報(bào)告和披露義務(wù)。
3.對稱準(zhǔn)那么。對稱準(zhǔn)那么的意義在于維護(hù)全體投資者的知情權(quán),愛護(hù)證券市場的公平性。證券市場上,不同投資者之間往往存在著嚴(yán)重的信息不對稱性,即不同投資者之間在信息來源、信息量,以及信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、時(shí)效性等方面均不盡相同。信息的不對稱性,經(jīng)常會(huì)嚴(yán)重?fù)p害證券市場的公平性。因此,上市公司在披露信息時(shí)應(yīng)采取措施,盡量提高信息的對稱性,切實(shí)維護(hù)全體投資者的知情權(quán)。證券市場雖然是一個(gè)富有活力的資源配置場所,但其本身有很多缺陷,有時(shí)顯得很脆弱,尤其是在信息不對稱的干擾下,市場行為和市場功能往往被扭曲,有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)股票價(jià)格的激烈波動(dòng)。因此,當(dāng)遇到可能出現(xiàn)信息不對稱的情況時(shí),上市公司要特別考慮到中小投資者這樣的弱勢群體,有義務(wù)使他們能夠和其他大股東一樣公平地獲得相關(guān)信息。同時(shí),上市公司披露的信息應(yīng)當(dāng)便于理解,應(yīng)保證使用者能夠通過經(jīng)濟(jì)、便捷的方式(如互聯(lián)網(wǎng))獲得信息。
4.敏感準(zhǔn)那么。敏感準(zhǔn)那么意指上市公司除按照強(qiáng)制性規(guī)定披露信息外,應(yīng)主動(dòng)、及時(shí)地披露所有可能對股東和其它利益相關(guān)者決策產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的信息。其作用在于:防備出現(xiàn)重大遺漏,提高上市公司信息披露的透明度和完整性;通過充沛的信息披露,將上市公司充沛暴露在陽光地帶,維護(hù)證券市場的公開、公道與公平。從基本上講,股票價(jià)格是由上市公司的投資價(jià)值決定的。因此,股票價(jià)格對上市公司的各種事件和變化都表現(xiàn)出相當(dāng)程度的敏感性。在有關(guān)法規(guī)、制度對信息、披露不可能作出詳盡無遺的規(guī)定的條件下,上市公司應(yīng)在“規(guī)定動(dòng)作〞之外,主動(dòng)、及時(shí)地完成“自選動(dòng)作〞,以提高信息披露的透明度和完整性,而不能以打“擦邊球〞的方法,避重就輕,避實(shí)就虛。
(二)營造老實(shí)守信的社會(huì)氣氛
由我國上市公司的減信危機(jī)所導(dǎo)致的投資者對證券市場的信心危機(jī),從本質(zhì)上反映出我國證券市場現(xiàn)存的道德危機(jī)。我們知道,廣闊投資者對證券市場的信任是建立在國家信用根底之上的,因此可以說,證券市場的道德危機(jī)在破壞國家信用,上市公司的違信行為在透支國家信用。如果上市公司違反誠信的事件不斷發(fā)生,則,投資者不僅會(huì)失去對一家或一批上市公司的信任,而且也可能會(huì)對證券市場產(chǎn)生疑心,從而動(dòng)搖整個(gè)社會(huì)的信用根底,影響市場經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行。這種后果是不堪構(gòu)想的。我國目前正處于方案經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程中,上市公司誠信理念的稚嫩和脆弱是難以防止的。這是因?yàn)椋旱谝?,我國的?jīng)濟(jì)開展尚在“信用經(jīng)濟(jì)〞的臺(tái)階之下,人們更容易徘徊在“守信〞與“失信〞之間。第二,盡管市場經(jīng)濟(jì)以誠信為根底,但市場經(jīng)濟(jì)本身也有缺陷,存在著滋生失信行為的土壤,現(xiàn)實(shí)中并不存在一個(gè)沒有欺詐的理想市場制度。第三,上市公司的誠信是不可能孤立存續(xù)的,需要一個(gè)與之配套的社會(huì)環(huán)境。為此。我們要:(1)加大宣傳教育力度,把誠信作為建設(shè)現(xiàn)代文明的重要基石,作為實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的重要內(nèi)容,培育以誠信為核心內(nèi)容的與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的道德標(biāo)準(zhǔn)。(2)通過立法和制度建設(shè),建立標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)誠信體系和失信約束懲辦機(jī)制,保匪誠信者能夠得到應(yīng)有的回報(bào),失信者必須受到相應(yīng)的懲辦,為社會(huì)誠信水平的提高提供制度和法律保障。(3)發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督作用,表揚(yáng)誠信者,譴責(zé)失信者,弘揚(yáng)老實(shí)守信的行為品德。
(三)完善上市公司治理
從總體上講,我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)屬于控制型治理結(jié)構(gòu),但有著明顯的中國特色。我國的1170多家上市公司,多數(shù)是由國企改制而來的。由于改制不徹底,上市公司治理方面存在著諸多問題。如:國有股和國有法人股“一股獨(dú)大〞,股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理;“授權(quán)投資人〞與上市公司在人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)上未能實(shí)行“五分開〞,阻礙著上市公司新體制的完善;“內(nèi)部人控制〞現(xiàn)象嚴(yán)重,容易產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)〞和“敗德行為〞;董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作存在缺陷,董事會(huì)不足必要的機(jī)制以保障全體董事嚴(yán)格履行維護(hù)股東利益的義務(wù),獨(dú)立的非執(zhí)行董事不足愛護(hù)中小股東權(quán)益的能力與動(dòng)力,監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè),對大股東的行為不足有效的監(jiān)督約束機(jī)制。
實(shí)踐證明,公司治理中的缺陷經(jīng)常是導(dǎo)致上市公司失信的主要原因。因此,完善上市公司治理,是加強(qiáng)上市公司誠信建設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)上市公司信息披露的重要措施。從現(xiàn)實(shí)情況看,我們需要花力氣做好下列幾個(gè)方面的工作:(1)解決“一股獨(dú)大〞的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題,發(fā)揮多元持股制的優(yōu)越性;嚴(yán)格按照?上市公司治理準(zhǔn)那么》標(biāo)準(zhǔn)控股股東的行為。(2)完善董事會(huì)的工作程序,加強(qiáng)董事會(huì)對經(jīng)理層的監(jiān)督,強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職責(zé);加強(qiáng)對董事的培訓(xùn)工作,以增強(qiáng)其誠信意識(shí),樹立“一諾千金〞的誠信理念;細(xì)化董事、監(jiān)事、高級管理人員的誠信責(zé)任,明確規(guī)定違反誠信的法律責(zé)任。(3)確保審計(jì)工作的獨(dú)立性,強(qiáng)化其法律責(zé)任;提高透明度,將上市公司暴露在陽光地帶。
(四)加大監(jiān)管和處分力度
加大監(jiān)管和處分力度的關(guān)鍵在于綜合運(yùn)用法律、行政、輿論等各種力量提高失信本錢。因?yàn)橹挥挟?dāng)失信本錢高到足以令失信者痛時(shí),才能有效地遏制失信行為的發(fā)生。具體措施包括:(1)對上市公司進(jìn)行以落實(shí)誠信責(zé)任為重點(diǎn)的巡回檢查和專項(xiàng)核查,催促各有關(guān)方面切實(shí)
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