高教審計課件 第1章審計概論

第一章審計概論審計的含義審計對象與審計職能認定與審計目標審計種類審計標準AUDITING知識目標1.了解審計的定義,明確審計的本質2.明確審計的對象和審計的職能、3.了解被審計單位的認定,明確審計總體目標和具體目標4.了解審計的分類,掌握各種審計的特點5.了解審計標準的特征，掌握審計標準的內容能力目標1.能根據被審計單位的認定,確定審計具體目標2.能根據各種審計的特點,開展不同種類的審計工作3.能正確地選擇和運用審計標準學習目標審計人員除銹記AUDITING引導案例審計的含義審計的本質特征AUDITING第一節(jié)審計的涵義AUDITING審計的定義

審計是由獨立的第三者客觀地收集和評價被審計單位經濟活動與既定標準符合程度的證據，并將審查結果用書面報告的形式傳達給有關使用者的一個證實過程。審計的本質特征審計主體的獨立性審計對象的廣泛性審計監(jiān)督的權威性審計監(jiān)督的專職性審計手段的科學性AUDITING審計主體的獨立性

審計主體的獨立性是指審計機構和人員依法獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

審計關系圖

審計人（第三關系人）

被審計人（第二關系人）

審計委托人

（第一關系人）被審計關系審計關系證實關系委托或授權關系授權經營管理關系受托經濟責任關系

AUDITING審計對象的廣泛性

審計對象的廣泛性是指審計實體和內容在范圍上的廣泛性。

AUDITING審計監(jiān)督的權威性

審計監(jiān)督的權威性是審計組織的工作過程具有法律保障，且審計結果具有法律效力的特征。AUDITING審計監(jiān)督的專職性

審計監(jiān)督的專職性是指審計監(jiān)督專司經濟監(jiān)督，不兼負其他經濟管理工作的特征。

AUDITING審計手段的科學性

審計手段的科學性是審計工作程序和方法符合審計工作客觀規(guī)律的特征。

審計對象審計職能AUDITING第二節(jié)審計對象與審計職能審計對象

被審計單位的財政財務收支及其有關的經濟活動。AUDITING政府審計內部審計民間審計審計對象委托人指定的被審計單位的經濟活動國務院各部門和地方各級政府的財政收支、國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支本部門、本單位的財政財務收支以及其他經濟活動審計職能——經濟監(jiān)督

經濟監(jiān)督是審計的基本職能，它是指監(jiān)察和督促被審計單位的經濟活動，使其按照正常的經濟規(guī)律和法規(guī)制度運行。審計職能——經濟評價

經濟評價是指審計人員通過對被審計單位的財政財務收支和有關經濟活動進行審核檢查，就其經濟決策、預算、計劃和方案是否先進可行，執(zhí)行情況如何，經濟效益高低優(yōu)劣，以及內部控制是否健全、嚴密、有效等內容作出評價，為有關方面提供決策信息。審計職能——經濟鑒證

經濟鑒證又稱審計公正，是指通過審核鑒定，確認被審計單位的財務報表和經濟資料是否真實、正確，是否可以信賴，并作出書面證明，以供審計委托人或其他有關方面使用。認定審計目標AUDITING第三節(jié)認定與審計目標

是指被審計單位管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達,注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。與各類交易和事項相關的認定

與期末賬戶余額相關的認定與列報和披露相關的認定AUDITING被審計單位的認定

（1）發(fā)生。記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關。

（2）完整性。所有應當記錄的交易和事項均已記錄。

（3）準確性。與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據已恰當記錄。

（4）截止。交易和事項已記錄于正確的會計期間。

（5）分類。交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。與各類交易和事項相關的認定

（1）存在。記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。

（2）權利和義務。記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。

（3）完整性。所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。

（4）計價和分攤。資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中。與期末賬戶余額相關的認定

（1）發(fā)生及權利和義務。披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關。

（2）完整性。所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。

（3）分類和可理解性。財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內容表述清楚?/p>

（4）準確性和計價。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

與列報和披露相關的認定執(zhí)行財務報表審計工作時,注冊會計師的總體目標是:1．對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;2.按照審計準則的規(guī)定,根據審計結果對財務報表出具審計報告,并與管理層和治理層溝通。合法性公允性AUDITING審計總體目標審計具體目標

審計具體目標是審計總體目標的具體化，它應當根據審計總體目標和被審計單位的認定來確定。AUDITING

（1）發(fā)生。由發(fā)生認定推導的審計目標是已記錄的交易是真實的。

（2）完整性。由完整性認定推導的審計目標是已發(fā)生的交易確實已經記錄。

（3）準確性。由準確性認定推導出的審計目標是已記錄的交易是按正確金額反映的。

（4）截止。由截止認定推導出的審計目標是接近于資產負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g。

（5）分類。由分類認定推導出的審計目標是被審計單位記錄的交易經過適當分類。

與各類交易和事項相關的審計目標

（1）存在。由存在認定推導的審計目標是記錄的金額確實存在。

（2）權利和義務。由權利和義務認定推導的審計目標是資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務。

（3）完整性。由完整性認定推導的審計目標是已存在的金額均已記錄。

（4）計價和分攤。資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，相關的計價或分攤調整已恰當記錄。與期末賬戶余額相關的審計目標

（1）發(fā)生及權利和義務。將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標。

（2）完整性。如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標。

（3）分類和可理解性。財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內容表述清楚?/p>

（4）準確性和計價。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

與列報和披露相關的審計目標審計案例（A）

至真會計師事務所的注冊會計師王輝和劉艷接受委派,對盛大有限責任公司2018年度財務報表進行審計。在審計過程中發(fā)現(xiàn)該公司財務報表、期末賬戶余額及各類交易和事項可能存在下列導致重大錯報的情況：1.在銷售中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單的數(shù)量不符；2.期末存貨的盤點可能存在較大的差錯；3.可能存在未入賬的應付賬款；4.長期借款中可能有一部分年內將會到期；5.在銷售交易中，將現(xiàn)銷記錄為賒銷。

審計案例（B）請按下列要求將正確答案填入表格中：1.針對上述可能存在的問題，分析能影響管理層的有哪些認定？2.為了證實上述問題，注冊會計師應當分別執(zhí)行的最主要的實質性程序是什么？3.注冊會計師執(zhí)行的實質性程序能實現(xiàn)哪些審計目標？

審計案例（C）

序號管理當局的認定審計程序審計目標1與交易和事項相關的準確性重新計算準確性2與期末賬戶余額相關的存在檢查存貨存在3與期末賬戶余額及報表列報相關的完整性查找未入賬的應付賬款完整性4與報表列報相關的分類和可理解性檢查是否存在1年內到期的長期借款分類和可理解性5與交易和事項相關的分類檢查銷售合同及銷售記錄分類審計按其主體分類審計按其對象分類審計按其執(zhí)行地點分類審計按其范圍分類AUDITING第四節(jié)審計分類按審計主體性質分類審計主體是指審計行為的執(zhí)行者政府審計——法定性強制性民間審計——受托性有償性內部審計——內向性廣泛性經常性及時性

按審計主體目的分類財政財務審計財經法紀審計經濟效益審計

按審計對象性質分類公共審計企事業(yè)審計

按審計對象接受程度分類強制審計任意審計

按審計對象記錄載體分類簿籍審計電算化審計

按審計執(zhí)行地點分類就地審計報送審計

按審計范圍分類全部審計部分審計專項審計

AUDITING

審計標準的意義審計標準的種類和內容審計標準的特征審計標準的獲取第五節(jié)審計標準AUDITING

審計標準是審