淺論當(dāng)前地方稅收征收管理存在的問題及解決的對策

淺論當(dāng)下地方稅收征收管理存在的問題及解決的對策收入是國家憑借其權(quán)力，依據(jù)法定標(biāo)準(zhǔn)，從單位和個人無償取得的一種收入，對運行和資源配置具有重要的調(diào)節(jié)作用。地方是各級地稅局組織征收管轄范圍內(nèi)的各稅種收入，是地方收入的重要組成部分。筆者通過最近幾年的地方稅收發(fā)現(xiàn)，地稅部門的稅收征管質(zhì)量雖不斷提高，但仍存在稅收政策不完善、征收不到位、人為調(diào)節(jié)稅款入庫進(jìn)度等問題，本文在揭示地方稅收征管過程中存在問題的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出解決問題的措施與對策。一、地方稅收征收方面存在的問題〔一〕地方稅收立法、管理體制不健全從稅收立法層面來看，多數(shù)稅種未通過立法的形式制定，法律層次較低。我們國家建國以來的稅收制度始建于1950年的工商稅制，期間歷經(jīng)多次稅制改革，1994年在全國范圍內(nèi)推行的“分稅制〞改革，按照與地方的事權(quán)劃分，將稅種劃分為稅、地方稅和與地稅共享稅，建立與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管，以確定與地方收入;，形成了我們國家現(xiàn)行稅制模式。當(dāng)前地稅部門負(fù)責(zé)營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、耕地占稅用稅等13個稅種及費附加、事業(yè)建設(shè)費2個費用的征收工作。通過全國人大立法的地方稅種僅有車船稅、所得稅和個人所得稅3個稅種，其他11個稅種都是以暫行條例的形式頒布，甚至以費用的形式征收，如費附加、事業(yè)建設(shè)費、排污費等，這與-的十八屆四中全會提出的〔關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定〕不適應(yīng)，在一定程度上也降低了地稅部門執(zhí)法的權(quán)威性。從地方管理層面看，管理體制不健全。為了保證分成收入，地方每年給地稅部門下達(dá)稅款征收任務(wù)，并核定次年增長比例，地稅部門往往為了完成任務(wù)，從而出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)稅款入庫進(jìn)度、提前征稅或延后征稅的現(xiàn)象。另外，因各地實際情況不同，地方?jīng)]有制定符合當(dāng)?shù)貙嶋H的各稅種征管具體辦法，地稅部門在實際征管中遇到的各類難題，多數(shù)靠上級部門的通知、文件解決問題，形成地方稅收政策雜、亂、多，管理不規(guī)范的局面。地方對稅收征管工作重視不足，只注重單一的稅收任務(wù)完成情況，忽略了做好稅款征收工作必須取得各職能部門間的互相配合，以致出現(xiàn)因地稅部門信息掌握不全而使稅款流失的現(xiàn)象。〔二〕地稅部門征收管理不到位一是地稅部門履職盡責(zé)不到位。因部分納稅信息必須由其他部門配合提供，地稅部門未及時向本級匯報，由出面協(xié)調(diào)各部門配合納稅信息的收集也未與相關(guān)部門溝通聯(lián)系，因此導(dǎo)致信息掌握不全面而使稅款流失的現(xiàn)象。如國土部門未提供國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和占用耕地從事非農(nóng)建設(shè)的資料等等，會導(dǎo)致營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅等稅款流失；二是部分管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，對分管戶的信息變動掌握不全面，出現(xiàn)稅務(wù)登記信息不準(zhǔn)確或是納稅戶未及時申報繳納稅款的現(xiàn)象；三是國、地稅部門征稅重復(fù)、交叉，信息互通機(jī)制不暢，不能及時、完整地征收應(yīng)納稅額。如國稅部門負(fù)責(zé)增值稅征收，而增值稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等附征稅款又由地稅部門征收，如“兩稅〞信息互通機(jī)制不完善，就會出現(xiàn)征收了增值稅而未征收附加稅、費的現(xiàn)象；四是查出問題整改不到位。對審計查出的涉稅問題，因管理當(dāng)局不重視或鑒于人情請托關(guān)系，因而出現(xiàn)整改時限超期、整改不到位的情況。二、地方稅收征收管理問題的解決措施與對策〔一〕完善立法保障，加快稅制改革，促進(jìn)依法治稅1.新形式下全面推進(jìn)依法治國，首要任務(wù)就是要逐步完善稅收法律體系的建設(shè)，提升依法治稅的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。把條件成熟的稅種通過全國人大立法的形式建立法律保障，把契稅、財產(chǎn)稅等與房地產(chǎn)有關(guān)的功能合并，建立房地產(chǎn)稅；把一些小稅種適當(dāng)調(diào)整或取消，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，既可以減輕民眾稅賦，又可以降低征稅成本及錯誤；把排污費、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費等費用完成“費改稅〞，逐步降低非稅收入在財政收入中的比重。按照統(tǒng)一立法、適度放權(quán)的原則，稅收立法權(quán)集中在，允許地方根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r對特殊的稅基、資源、征稅范圍和稅率進(jìn)行幅度內(nèi)適當(dāng)調(diào)整，適當(dāng)賦予地方減免稅權(quán)力，促進(jìn)地方征稅積極性。2.加快稅制改革。分稅制實施20多年來，我們國家取得了飛速發(fā)展，但也帶來了不少弊端，要進(jìn)一步減輕稅賦、加強(qiáng)保障民生，改變重復(fù)征稅、交叉征稅的現(xiàn)象。當(dāng)前推行的“營改增〞工作就是改革重復(fù)征稅、減輕稅賦的重要舉措，要深入推進(jìn)“營改增〞進(jìn)度，全面取消營業(yè)稅；逐步促進(jìn)國、地稅部門合并，各級財政分成收入按照比例返還地方，改變“國稅〞、“地稅〞交叉征稅的現(xiàn)象；廢除當(dāng)前稅收征管計劃的現(xiàn)行基數(shù)法，改為以人均國民生產(chǎn)總值基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)因素法，取消稅收返還制度。3.地方加強(qiáng)制度保障。地方應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律，充分考慮當(dāng)?shù)貙嶋H，完善細(xì)化稅收征管制度保障，根據(jù)稅收征管過程中出現(xiàn)的新問題、新情況，每年應(yīng)通過地方人大及時修正征管制度，避免出臺更多的“解釋〞、“補(bǔ)充通知〞、“指導(dǎo)〞等法律效力較低的行政文書指引稅款征收，改變稅收政策雜、亂、多的局面?！捕臣訌?qiáng)稅收征管，確保稅收應(yīng)收盡收1.建立綜合治稅機(jī)制，促進(jìn)部門之間的協(xié)調(diào)配合。地稅部門應(yīng)主動向當(dāng)?shù)貐R報需要其他部門協(xié)調(diào)配合的事項，由協(xié)調(diào)安排，形成定期與國土、林業(yè)、城建等部門進(jìn)行信息互換機(jī)制，準(zhǔn)確和科學(xué)地掌握情況，嚴(yán)格落實政策規(guī)定，實現(xiàn)契稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種的源頭控管。2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升征管人員的綜合素質(zhì)。一是定期對征管人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟練掌握征管系統(tǒng)的辦稅流程，準(zhǔn)確、快捷地指導(dǎo)民眾辦理報稅；二是業(yè)務(wù)人員要加強(qiáng)責(zé)任心，定期對國、地稅稅款征收信息比對，確保稅款應(yīng)收盡收，每季度對分管的納稅戶信息核實，及時辦理變更登記，減少稅務(wù)登記信息的錯誤率；三是嚴(yán)格落實獎懲機(jī)制，特別是要防止只獎不懲或重獎輕懲的現(xiàn)象，對屢錯屢犯的辦稅人員應(yīng)嚴(yán)厲懲處，確實不適應(yīng)崗位工作的進(jìn)行崗位調(diào)整。3.建立行政問責(zé)機(jī)制，落實、公示查出問題整改情況。地方應(yīng)建立行之有效的行政問責(zé)機(jī)制，當(dāng)?shù)氐囟惒块T的主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，對稅務(wù)稽查、審計、財政部門查出的稅收違法違規(guī)事項，要督促相關(guān)人員積極整改，每年底由組織各部門檢查問題整改情況，對整改不到位、推諉工作的，要對第一責(zé)任人和相關(guān)辦事人員給予行政問責(zé)、通報批評。由地稅部門將整改情況向公眾公告，接受公眾監(jiān)督，提高依法治稅的透明度。三、結(jié)束