財(cái)務(wù)報(bào)表分析考試試題及標(biāo)準(zhǔn)答案

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財(cái)務(wù)報(bào)表分析考試試題及標(biāo)準(zhǔn)答案

單選題

1.（）指在公司經(jīng)營周期內(nèi)并未被更新的資產(chǎn)?；卮穑赫_

1A固定資產(chǎn)

2B流淌資產(chǎn)

3C股東權(quán)益

4D凈資產(chǎn)

2.各種累積債務(wù)屬于（）?；卮穑赫_

5A長期負(fù)債

6B流淌負(fù)債

7C長期資本

8D股東權(quán)益

3.（）屬于非現(xiàn)金費(fèi)用?；卮穑赫_

9A材料購買款

10B利息費(fèi)用

11C折舊

12D工資

4.財(cái)務(wù)治理從本質(zhì)上而言是對(duì)（）的治理?；卮穑赫_

13A資產(chǎn)負(fù)債表和損益表

14B企業(yè)資源

15C現(xiàn)金流量表

16D公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、公司贏利能力及資產(chǎn)流淌性三個(gè)基本方面

5.（）是財(cái)務(wù)治理中最核心、最關(guān)鍵的術(shù)語?；卮穑赫_

17A內(nèi)部資金

18B流淌資金需求

19C凈利潤

20D公司經(jīng)營現(xiàn)金流量

6.現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中用于：正確答案

21A揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

22B指出企業(yè)的凈利潤是怎么獲得的

23C報(bào)告現(xiàn)金的來源與運(yùn)用

24D以上都對(duì)

7.下列屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的是：回答：正確

25A土地

26B建造

27C專利權(quán)

28D以上都對(duì)

8.（）是指公司在提供長期資產(chǎn)之后流入公司經(jīng)營周期內(nèi)的可利用資金回答：正確

29A流淌資金供給

30B流淌資金需求

31C投資收入

32D利息

9.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表評(píng)價(jià)別正確的是（）回答：正確

33A資產(chǎn)流淌性是公司（長期）戰(zhàn)略和（短期）經(jīng)營政策所帶來的結(jié)果

34B資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)公式表明流淌資金的重要性別在于其本身數(shù)量的多少

35C一家擁有較高流淌資金供給的公司不可能陷入財(cái)務(wù)危機(jī)

36D流淌資金供給與流淌資金需求之間的關(guān)系經(jīng)常是動(dòng)態(tài)進(jìn)展的

10.以財(cái)務(wù)為中心的會(huì)計(jì)辦法強(qiáng)調(diào)（）的原則回答：正確

37A權(quán)責(zé)發(fā)生制

38B現(xiàn)金至上

39C持續(xù)經(jīng)營假定

40D貨幣計(jì)量

11.（）是公司最為基本的一項(xiàng)報(bào)表回答：正確

41A利潤表

42B損益表

43C現(xiàn)金流量表

44D資產(chǎn)負(fù)債表

12.反映公司經(jīng)營過程中浮現(xiàn)金流淌狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，就稱為（）回答：正確

45A利潤表

46B損益表

47C現(xiàn)金流量表

48D資產(chǎn)負(fù)債表

13.流淌資金供給與流淌資金需求之間的差額就反映出公司的（）回答：正確

49A融資

50B凈現(xiàn)金流量

51C利潤

52D票據(jù)貼現(xiàn)

14.現(xiàn)金流量表：體現(xiàn)公司（）的流淌性回答：正確

53A負(fù)債

54B利潤

55C投資

56D資產(chǎn)

15.傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)辦法遵循（）的原則回答：正確

57A現(xiàn)金至上

58B權(quán)責(zé)發(fā)生制

59C持續(xù)經(jīng)營假定

60D貨幣計(jì)量

財(cái)務(wù)報(bào)表概述

每逢年終，許多公司都紛紛發(fā)布它們的存貨和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。這些報(bào)告是公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的體現(xiàn)。報(bào)告中那些通過計(jì)算、調(diào)整、重新安排的數(shù)據(jù)，包含著諸多對(duì)于公司的重要信息。從雜貨店的小老總到大公司的股東，從一般的工程師到日理萬機(jī)的銀行家，基本上財(cái)務(wù)報(bào)表的熱心讀者。假如缺乏對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真正明白，經(jīng)理們就無法分析公司的現(xiàn)狀，從而就無法采取特殊有效的措施去解決公司所面臨的難題，更無法預(yù)測他們的決策將會(huì)給公司帶來何種財(cái)務(wù)上的妨礙。下面從會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)角度來分析公司的經(jīng)營狀況。

1．資產(chǎn)負(fù)債表

公司從本質(zhì)上算是一組確定的、正在被使用的資金（會(huì)計(jì)師稱之為資產(chǎn)）。這些被使用的資產(chǎn)是公司從一些地點(diǎn)籌集得到的，例如股東或者債權(quán)人（會(huì)計(jì)師稱之為股東權(quán)益和負(fù)債）。資產(chǎn)負(fù)債表是公司最為基本的一項(xiàng)報(bào)表。

2．損益表

損益表很類似于一部電影，記載一段固定的階段內(nèi)公司的收入和費(fèi)用支出。假如在確定的會(huì)計(jì)期限

內(nèi)公司所獲得的收入超過收入產(chǎn)生過程中所發(fā)生的費(fèi)用，這么公司就會(huì)有贏利。反之，則公司在那個(gè)會(huì)計(jì)期間，就產(chǎn)生了虧損。損益表是演示公司的贏利或虧損狀況的一具重要的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3現(xiàn)金流量表

公司聚攏了一定數(shù)量的資源同時(shí)按照經(jīng)營的需要形成一定的資產(chǎn)，經(jīng)過經(jīng)營公司的資產(chǎn)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的利潤，并且也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的現(xiàn)金流量。

公司凈現(xiàn)金流量的一部分被用來回報(bào)那些將資本投入公司的投資者，另外一部分則留在公司內(nèi)部成為所謂的“自身融資”，用于公司的再進(jìn)展。在下一具會(huì)計(jì)年度，公司的資源會(huì)相應(yīng)增加，公司的資產(chǎn)數(shù)量也隨之增加，并且，公司的經(jīng)營效率也將逐步提高，產(chǎn)生更多的利潤和凈現(xiàn)金流，增加的凈現(xiàn)金流的一部分又將重新投入到公司中來。如此的良性循環(huán)周而復(fù)始下去，公司就會(huì)逐漸進(jìn)展壯大。

經(jīng)過以上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)治理中使用最為頻繁的三種報(bào)表的定義描述，能夠看到財(cái)務(wù)治理從本質(zhì)上而言是對(duì)公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)負(fù)債表）、公司贏利能力（損益表）及資產(chǎn)流淌性（現(xiàn)金流量表）三個(gè)基本方面的治理。

其實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)治理趨于復(fù)雜的緣故是必須并且思考以上三個(gè)方面的咨詢題（如圖1所示）。舉行財(cái)務(wù)分析的真正本質(zhì)是公司怎么擁有最佳資產(chǎn)結(jié)構(gòu)從而使公司資產(chǎn)具有贏利性和流淌性。而目前的狀況是，許多公司僅在三方面中的一方面或兩個(gè)方面做得較好，和真正理想的公司財(cái)務(wù)治理相比，相差還非常遠(yuǎn)。

圖1財(cái)務(wù)治理的框架結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表：從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)角度分析

資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成

一份標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表由五個(gè)部分組成（如圖2所示）。

圖2典型的資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成

1．資產(chǎn)

流淌資產(chǎn)

流淌資產(chǎn)在公司經(jīng)營周期之內(nèi)被更新。公司經(jīng)營周期是指從購買原材料到產(chǎn)品售出、貨款收回這一過程的時(shí)刻。

固定資產(chǎn)或者長期資產(chǎn)

固定資產(chǎn)或者長期資產(chǎn)是指在公司經(jīng)營周期內(nèi)并未被更新的資產(chǎn)。例如房產(chǎn)、設(shè)施和機(jī)器。凈固定資產(chǎn)是指資產(chǎn)折舊后的剩余價(jià)值。按資產(chǎn)折現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分這些固定資產(chǎn)理論上是成立的，然而實(shí)際上許多公司經(jīng)常會(huì)自由處理掉一些固定資產(chǎn)，例如鄰近建造物或者較好地段上的土地等。另外，一些流淌資產(chǎn)例如存貨總是非常難及時(shí)地銷售出去換回現(xiàn)金。

2．股東權(quán)益與負(fù)債

流淌負(fù)債

流淌負(fù)債是指所有必須在一年內(nèi)支付的公司負(fù)債，包括對(duì)付賬款、各種累積債務(wù)（例如累積稅款、累積負(fù)債等）以及從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)獲得的短期借款。

長期負(fù)債

長期負(fù)債是指公司需要在一年之后支付的所有債務(wù)。

股東權(quán)益

股東權(quán)益亦稱作所有者權(quán)益或者凈資產(chǎn)，是指股東在公司中的投資部分的價(jià)值。股東權(quán)益包括一般股和留存收益。

長期負(fù)債和股東權(quán)益加在一起經(jīng)常被稱作“長期（永遠(yuǎn)性）資本”。

與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的基本概念

1．流淌資金

流淌資金=永遠(yuǎn)資本－凈固

定資產(chǎn)

流淌資金=（所有者權(quán)益＋長

期負(fù)債）－（固定資產(chǎn)－折舊）流淌資金是指永遠(yuǎn)資本和凈固定資產(chǎn)之間的差額。永遠(yuǎn)資本是所有者權(quán)益與長期負(fù)債之和，凈固定資產(chǎn)是指通過折舊后的固定資產(chǎn)的價(jià)值。所以流淌資金是用來衡量公司長期可得資金和長期所需資金之間的差額。流淌資金代表著在公司經(jīng)營周期內(nèi)長期可利用的資金或者資本。流淌資金并別是每天變化的，流淌資金取決于與公司長期決策相關(guān)的戰(zhàn)略安排。

2．流淌資金需求

流淌資金需求定義為公司經(jīng)營周期中所需要的資金與所產(chǎn)生的資金之間的差額。轉(zhuǎn)換到資產(chǎn)負(fù)債表

上，則體現(xiàn)為：流淌資金是與公司經(jīng)營直截了當(dāng)緊密相關(guān)的流淌資產(chǎn)與流淌負(fù)債部分之間的凈值。流淌資金需求指的是公司日常經(jīng)營所需的資金，也算是講公司經(jīng)營周期內(nèi)的資金需求。

一具公司必須為差不多生產(chǎn)出或正在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品提供資金支持，公司還要為差不多生產(chǎn)出來、銷售出去的產(chǎn)品提供資金支持，直至貨款收回時(shí)為止，這算是公司的應(yīng)收賬款。與此相應(yīng)，公司也能夠別需付款就得到一定的原料。這些信用采購能夠減少公司經(jīng)營周期內(nèi)的資金需求。這算是公司的對(duì)付賬款。

除了對(duì)付賬款，例如稅收（對(duì)付稅款或者累積稅款）、社會(huì)保障金、關(guān)稅支出等，這些別同類不的科目統(tǒng)稱為其他對(duì)付款，通常財(cái)務(wù)上把其他對(duì)付款與公司流淌資產(chǎn)中的預(yù)付支出歸并在一起，這些預(yù)付款是指與公司經(jīng)營相關(guān)的提早付款，例如預(yù)付稅款、預(yù)付保險(xiǎn)金等。

如此能夠得出凈其他對(duì)付款，即其他對(duì)付款——預(yù)付賬款。

凈其他對(duì)付款=

其他對(duì)付款——預(yù)

付賬款

下面總結(jié)一下流淌資金需求的定義：

流淌資金需求=流淌資產(chǎn)

－流淌負(fù)債=

（存貨＋應(yīng)收賬款）－

（對(duì)付賬款＋凈其他對(duì)付款）這個(gè)地方?jīng)]有思考資產(chǎn)方面的現(xiàn)金和流淌資產(chǎn)，也沒有思考負(fù)債方面的短期負(fù)債。

通常流淌資金需求是一具正值（這意味著對(duì)資金的需求），只是流淌資金需求有時(shí)也是一具負(fù)值（這意味著公司經(jīng)營周期中多余的資金）。

【案例】

流淌資金需求為負(fù)的典型事情

在超市產(chǎn)業(yè)等一些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域會(huì)浮現(xiàn)如此的事情：公司在支付供貨商之前通常就收到售貨款，因?yàn)檫@些產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率比較高，在此期間公司只需動(dòng)用微量資金。公司越是盡快將物資售出以獵取現(xiàn)金類的金融工具，公司的經(jīng)營周期就別僅別需要公司提供資金，反而能夠?yàn)楣井a(chǎn)生一定的現(xiàn)金，將這些現(xiàn)金舉行投資，還會(huì)為公司帶來一定的財(cái)務(wù)收入。

流淌資金需求為正的典型事情

一家剛才成立、同時(shí)處于增長時(shí)期的公司，其流淌資金需求往往為正。由于公司成立沒多久，商業(yè)信譽(yù)還沒有徹底建立，因此對(duì)付項(xiàng)目較少，反而由于公司正處于開拓市場的初期，浮現(xiàn)賒銷現(xiàn)象是非常常見的。而且由于對(duì)市場還沒可以準(zhǔn)確舉行把握，也非常容易造成高庫存。這幾個(gè)方面的事情，都會(huì)導(dǎo)致其流淌資金需求為正。

資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)

流淌資金供給是指公司在提供長期資產(chǎn)之后流入公司經(jīng)營周期內(nèi)的可利用資金，流淌資金需求是指公司經(jīng)營周期所必需的資金，所以公司的資產(chǎn)負(fù)債表能夠被當(dāng)作流淌資金供給與流淌資金需求之間的“對(duì)話”。流淌資金供給與流淌資金需求之間的差額就反映出公司的凈現(xiàn)金流量。

假如流淌資金供給高于流淌資金需求，公司就擁有正的凈現(xiàn)金流量；相反，假如流淌資金供給低于流淌資金需求，這么公司就會(huì)擁有負(fù)的凈現(xiàn)金流量，公司就需要對(duì)外舉行短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等短期融資。

最基本的會(huì)計(jì)原則是公司總資產(chǎn)等于公司總負(fù)債與股東權(quán)益之和，據(jù)此能夠得到資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)揭示：

凈現(xiàn)金流量＝流淌資金供給－流淌資金需求

通常，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有三種要緊的評(píng)價(jià)：

1．第一種評(píng)價(jià)

該公式表明公司的資產(chǎn)流淌性是公司（長期）戰(zhàn)略和（短期）經(jīng)營政策所帶來的結(jié)果。比較公司的流淌資產(chǎn)和短期融資，就能直截了當(dāng)、快捷地得出公司的現(xiàn)金流量。在公司舉行打算和長期預(yù)算方面，利用該公式也具有極為重要的意義。假如能夠預(yù)測公司的流淌資金供給（為此，需要制定投資打算來反映固定資產(chǎn)將來的變化以及融資打算來反映永遠(yuǎn)資本將來的變化），假如能夠預(yù)測流淌資金需求（例如將流淌資金需求和銷售聯(lián)系在一起），這么就能夠預(yù)測該公司的將來凈現(xiàn)金流量。

2．第二種評(píng)價(jià)

資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)公式表明流淌資金的重要性別在于其本身數(shù)量的多少，而在于流淌資金供給與流淌資金需求之間的關(guān)系。一家擁有較高流淌資金供給的公司也會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，因?yàn)樵摴镜牧魈寿Y金需求也許更高。相反，一家公司的流淌資金供給非常少（甚至一些超級(jí)市場的流淌資金是負(fù)值），只要該公司的流淌資金需求比流淌資金供給少（或者流淌資金需求負(fù)值大于流淌資金供給負(fù)值），該公司就擁有健康的財(cái)務(wù)狀況。

3．第三種評(píng)價(jià)

流淌資金供給與流淌資金需求之間的關(guān)系經(jīng)常是動(dòng)態(tài)進(jìn)展的（并非靜態(tài)一成別變），許多變量、變化都將被思考到這種關(guān)系之中，而非一些固定的數(shù)據(jù)。并且公司資產(chǎn)流淌性政策是妨礙流淌資金供給和流淌資金需求的直截了當(dāng)緣故。對(duì)流淌資金供給產(chǎn)生妨礙的政策包括：投資與撤資的戰(zhàn)略決策、股票發(fā)行與股票回購、發(fā)行長期債券、員工退休打算、妨礙公司留存收益水平的分紅政策等。妨礙流淌資金需求的政策有：改變存貨數(shù)量的經(jīng)營政策、應(yīng)收賬款政策、對(duì)付賬款政策以及其他對(duì)付款政策等。

損益表：綜合體現(xiàn)公司的贏利性

損益表，亦稱收益表，是對(duì)于一段確定階段內(nèi)公司經(jīng)營性和非經(jīng)營性的收支概括，能夠從中看出公司所產(chǎn)生的利潤或者發(fā)生的虧損。

通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中很重要的一條是權(quán)責(zé)發(fā)生原則，該原則以為收入和費(fèi)用在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)入損益

表，而別是在實(shí)際現(xiàn)金支付（例如現(xiàn)金發(fā)票或者現(xiàn)金支票）發(fā)生時(shí)計(jì)入損益表。依照該原則，收入、費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一具重要的時(shí)刻差。所以，在損益表上所看到的利潤或者收益，不過潛在的現(xiàn)金，并非是公司實(shí)收的現(xiàn)金。

1．收入項(xiàng)目

銷售毛利的定義是指凈銷售收入與銷售成本之間的差額。凈銷售收入是指把為快速回收貨款所提供的折扣去掉之后的收入；銷售成本是指產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的成本。

銷售毛利=凈銷售

收入－銷售成本

從銷售毛利中減去所有其他經(jīng)營性費(fèi)用，如銷售費(fèi)用和行政治理費(fèi)用，就得出利息和稅前收入，或稱之為經(jīng)營利潤。那個(gè)指標(biāo)反映了公司內(nèi)部的利潤，與公司的財(cái)務(wù)政策和稅務(wù)安排沒有關(guān)系。經(jīng)過該指標(biāo)，能夠?qū)碛袆e同財(cái)務(wù)政策、位于別同征稅區(qū)域的別同公司之間的贏利能力舉行比較。

經(jīng)營利潤=銷售毛利－

其他經(jīng)營性費(fèi)用

從公司經(jīng)營利潤中減去利息費(fèi)用，即公司債務(wù)方面的利息支出，加上利息收入，也算是公司財(cái)務(wù)投資方面的利息收入，再減去重組費(fèi)用等非經(jīng)常性商業(yè)交易所產(chǎn)生的特別性支出，就得到稅前利潤。

稅前利潤=經(jīng)營利潤－利息費(fèi)

用＋利息收入-特別性支出

將稅前利潤減去公司所得稅，就得到公司的稅后利潤或者凈利潤。凈利潤中的一部分以紅利的形式分給股東；另外一部分以留存收益的形式重新投入公司。

稅后利潤=稅前利潤－

公司所得稅

【自檢】

請(qǐng)依照下面各個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系，將下圖中括號(hào)內(nèi)的空白項(xiàng)填寫完整。

損益表：綜合體現(xiàn)公司的贏利性

損益表，亦稱收益表，是對(duì)于一段確定階段內(nèi)公司經(jīng)營性和非經(jīng)營性的收支概括，能夠從中看出公司所產(chǎn)生的利潤或者發(fā)生的虧損。

通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中很重要的一條是權(quán)責(zé)發(fā)生原則，該原則以為收入和費(fèi)用在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)入損益表，而別是在實(shí)際現(xiàn)金支付（例如現(xiàn)金發(fā)票或者現(xiàn)金支票）發(fā)生時(shí)計(jì)入損益表。依照該原則，收入、費(fèi)用

發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一具重要的時(shí)刻差。所以，在損益表上所看到的利潤或者收益，不過潛在的現(xiàn)金，并非是公司實(shí)收的現(xiàn)金。

1．收入項(xiàng)目

銷售毛利的定義是指凈銷售收入與銷售成本之間的差額。凈銷售收入是指把為快速回收貨款所提供的折扣去掉之后的收入；銷售成本是指產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的成本。

銷售毛利=凈銷售

收入－銷售成本

從銷售毛利中減去所有其他經(jīng)營性費(fèi)用，如銷售費(fèi)用和行政治理費(fèi)用，就得出利息和稅前收入，或稱之為經(jīng)營利潤。那個(gè)指標(biāo)反映了公司內(nèi)部的利潤，與公司的財(cái)務(wù)政策和稅務(wù)安排沒有關(guān)系。經(jīng)過該指標(biāo)，能夠?qū)碛袆e同財(cái)務(wù)政策、位于別同征稅區(qū)域的別同公司之間的贏利能力舉行比較。

經(jīng)營利潤=銷售毛利－

其他經(jīng)營性費(fèi)用

從公司經(jīng)營利潤中減去利息費(fèi)用，即公司債務(wù)方面的利息支出，加上利息收入，也算是公司財(cái)務(wù)投