基礎(chǔ)全69整章講義18cjjjf hjxjc第四章增值稅消費(fèi)稅法律制度

2.（二）的主1.征稅主體：包括國家各級國家稅務(wù)局，其負(fù)責(zé)征收和管理的稅種，包括但不限于、消費(fèi)稅、車輛購③稅⑤土地?城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加③委托代征的進(jìn)口和消費(fèi)稅2.【例題1·單選題】根據(jù)征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅種中，由負(fù)責(zé)征收 D.城市建設(shè)【答案】 ）D.【答案】【例題3·多選題】根據(jù)征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于法律關(guān) 【答案】【解析】（1）選項(xiàng)BCD：主體包括征稅主體（國家各級和）【例題4·多選題】下列各項(xiàng)中，可以成為我收主體的有 ）【答案】考點(diǎn)2：稅法要素（★）（2018年新增是的客納稅環(huán)節(jié)主要是指稅定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)納的環(huán)繳納的地【相關(guān)】個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額【相關(guān)】勞務(wù)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng) ）【答案】 第二單元法律制2017年考試題庫分57.534.52346—1212121111——484836481016.5915.5611916考情分根據(jù)《國家稅務(wù)關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)的處理”、調(diào)整了“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限”。根據(jù)《國家稅務(wù)關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)公告2017年第11號(hào)）、《國家稅務(wù)關(guān)于在提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)公告2016年第69號(hào)）、《國家稅務(wù)關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人自開試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)公告2017年第4號(hào)），新根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策》（財(cái)稅〔2017〕58根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)關(guān)于簡并稅率有關(guān)政策》（財(cái)稅〔2017〕37根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)關(guān)于全面推開營業(yè)征試點(diǎn)》（財(cái)本單考點(diǎn)解考點(diǎn)1：征稅范圍的基本規(guī)定只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。交通服交通服務(wù)，是指利用工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn) 【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車收取的用，按照陸路服務(wù)繳納。務(wù)活動(dòng)，以及出租或者帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！咎崾尽侩娨曅盘?hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、設(shè)備、、醫(yī)療實(shí) 費(fèi)、初裝費(fèi)、費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似，按照安裝服務(wù)繳納。（1）服①各種占用、拆借取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、、占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、透支利息收入、買入返售金融商品利息業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照服務(wù)繳納。②以貨幣投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照服務(wù)繳納（2）直接金融服包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、管理、基金管理、金融場所（平臺(tái)）管理、結(jié)算、、金融支付等服 單位或者個(gè)人用于發(fā)布，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納。旅游服務(wù)助救濟(jì)、美容美發(fā)、、、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)）；經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、虛擬、、名稱權(quán)、肖像轉(zhuǎn)讓建筑物有限或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，【例題1·單選題】根據(jù)營業(yè)征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售 A.B.住【答案】【例題2·單選題】根據(jù)營業(yè)征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售 D.旅游服【答案】按照“銷售服務(wù)——租賃服務(wù)”計(jì)繳；（3）選項(xiàng)C：按照“銷售服務(wù)——廣播影視【例題3·單選題】根據(jù)營業(yè)征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳的是（ 【答案】【解析】（1）選項(xiàng)A：按“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”計(jì)繳；（2）選項(xiàng)CD：按照【例題4·判斷題】根據(jù)營業(yè)征的相關(guān)規(guī)定，電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)， 【解析】電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷 C.將購進(jìn)貨物無償給其他單【答案】 考點(diǎn)3：混合銷售和兼營按經(jīng)營主業(yè)繳納，銷售額為貨物銷售額與服務(wù)銷關(guān)鍵看核算水平，分別核算則【提示】自2017年5月起，銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同考點(diǎn)4：征稅范圍的其他規(guī)定納。①由或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的性基金，由或者省級及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性；的貨物作為集體福利，應(yīng)視同銷售貨物，征收。者個(gè)人。（2）必須“完全在發(fā)生或使用”。貨物（包括商品和貴金屬），應(yīng)當(dāng)征收，在的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收?？p紉業(yè)務(wù)，征收其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收。提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，按照不征收的其他情根據(jù)國家指令無償提供的鐵路服務(wù)、航空服務(wù)，屬于《營業(yè)征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收。代收的住宅專項(xiàng)維修，不征收。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收?！纠}1·單選題】根據(jù)營業(yè)征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收 被人獲得的賠母公司向子公司不動(dòng)【答案】者工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；根據(jù)國家指令無償提供的鐵路服務(wù)、航空服務(wù)，屬于收。（3）選項(xiàng)C：存款利息，不征收。【例題2·單選題】根據(jù)營業(yè)征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收 物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修C.被人獲得的賠付【答案】【解析】（1）選項(xiàng)A：按照“金融服務(wù)——直接金融服務(wù)”繳納；（2）選的住宅專項(xiàng)維修，不征收；（3）選項(xiàng)C：被人獲得的賠付，不征收增值稅；（4）選項(xiàng)D：存款利息不征收。第二單 法律制考點(diǎn)5：應(yīng)納稅額的計(jì)算方法（一）的根據(jù)的經(jīng)營規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同的可以分為一般和小規(guī)模。一般額>500小規(guī)模500年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（即除工商戶以外的其他自然人）按小規(guī)模納稅。③可選擇按小規(guī)模納，②除國家稅務(wù)另有規(guī)定外一經(jīng)登記為一般后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納， 小規(guī)模采用簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額（不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般不， （2018年新增）一般通常采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，可以依法使用；但一般也存在按簡易辦法計(jì)算繳納的情形。方為扣繳義務(wù)人；財(cái)政部和國家稅務(wù)另有規(guī)定的除外。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方列計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： （2016【例題2·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模征稅規(guī)定的表 （2017年）【答案】（2）關(guān)?？键c(diǎn)6：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間或者合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。法計(jì)算繳納，11月份僅需就“10萬元”依法計(jì)算繳納；元”依法計(jì)算繳納。12的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或合同約定的收款日期的當(dāng)天。當(dāng)天；未收到代銷及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。 【相關(guān)】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超1】甲企業(yè)本月初采用預(yù)收款方式向乙企業(yè)銷售貨物，貨款全部收訖，但按照合22【例題1·單選題】根據(jù)營業(yè)征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā) （2017年）A.發(fā)生應(yīng)稅行為先開具的，為開具的當(dāng)【答案】【解析】選項(xiàng)C：提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)【例題2·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的 （2015年）【答案】，，【例題3·單選題】2017年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了電腦的合同，雙方約 A.58B.63C.610D.625【答案】【解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具的，為開具的當(dāng)天。第二單元法律制考點(diǎn)7：銷售額確定的一般規(guī)則的計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含的銷售額如果題目給出的金額含應(yīng)不含銷售②價(jià)外費(fèi)用屬于含入）【案例1】某百貨商店為一般，本月向消費(fèi)者銷售洗衣機(jī)100臺(tái)，零售價(jià)為1170元/臺(tái)。已知，洗衣機(jī)適用的稅率為17%。【案例2】甲商業(yè)銀行M為一般，2017年第4季度提供服務(wù)取得含利息收入6491.44萬元。已知，金融服務(wù)適用的稅率為6%。價(jià)外費(fèi)用（或稱“價(jià)外收入，屬于含入，包括價(jià)外向方收取的手續(xù)費(fèi)、價(jià)外?！纠}·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，銷售貨物向方收取的下列款 （2017年）C.D.包裝物【答案】額計(jì)算?！纠}1·選擇題（節(jié)選（2016年）甲食品廠為一般……銷售袋裝食品取得含稅價(jià)款702000元，另收取合同違約金58500元……已知，上述業(yè)務(wù)適用的增17%……價(jià)外費(fèi)用是含入，而銷售袋裝食品取得的“702000元”題目亦明確交待為含銷項(xiàng)稅額=（702000）÷（1+17%）×17%=110500（元【例題2·選擇題（節(jié)選（2017年）甲航空公司為一般……提供國內(nèi)旅客服務(wù)取得含票款收入9990萬元特價(jià)機(jī)票改簽變更費(fèi)499.5萬元……已知：交通服務(wù)稅率為11%……②同時(shí)符合以下條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性由或者財(cái)政部政事業(yè)性；收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。③銷售貨物的同時(shí)等而向方收取的費(fèi)以及向方收取的代方計(jì)入銷售額計(jì)繳的是（ 【答案】（2）方名義開具代委托方收取的款項(xiàng)不包括在銷售額內(nèi)，或者航空企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和其他航空企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款（參考本單元考點(diǎn)10（3）銷售額內(nèi)（選項(xiàng)BCD本質(zhì)上屬于“以委托方名義開具代委托方收取的款項(xiàng)）第二單元法律制考點(diǎn)8：核定銷售額【相關(guān)1】下列情形視同銷售貨物：①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售【相關(guān)2】下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：①單位或者工商戶按最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售【例題1·選擇題（節(jié)選（2016年）甲食品廠為一般……給已知，本題涉及的所有貨物適用的稅率均為17%，成本利潤率為10%……【例題2·選擇題（節(jié)選（2016年）甲制藥廠為一般……將10箱知：降壓藥、降糖藥稅率為17%，成本利潤率為10%……考點(diǎn)9：特殊銷售方式下貨物銷售額的確定 為教師節(jié)購進(jìn)100支。由于大批量購進(jìn)，甲商場同意給乙學(xué)校打8折。已知稅率17%。，如果甲商場將銷售額與折扣額在同一張上的“金額”欄分別注明銷；，【案例】甲商場為一般，采取“以舊換新”方式銷售貨物，本月銷售新貨物100件，每件零售價(jià)3000元，舊貨物每件作價(jià)1000元。已知，上述貨物適用的稅17%。（1=300×10（1+7%×17%=4589.7（包裝物押金（而非包裝物1【案例1】甲企業(yè)為一般，3月份銷售黃酒，取得不含售價(jià)100萬日起3個(gè)月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；黃酒適用的稅率為17%?！景咐?】甲企業(yè)為一般，6月份銷售黃酒，取得不含售價(jià)100萬適用稅率為17%。【案例】甲白酒廠是一般，于3月份銷售白酒，取得不含稅銷售收入10萬元，收取包裝物押金1萬元，沒收逾期未歸還包裝物押金0.5萬元。已知，甲白酒廠規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個(gè)月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；白酒適用的稅率為【例題1·單選題】甲公司為一般，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張的金式中，正確的是（（2016）【答案】。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=（90000-9000）×17%=13770（元選項(xiàng)D【例題2·單選題】甲專賣店為一般，2015年10月采取以舊換新方式為234元，已知稅率為17%，甲專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（（2016）【答案】【解析】采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期確定銷售額。新貨物的同期含稅時(shí)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)稅?！纠}3·判斷題】采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照其實(shí)際收取的不含的全部價(jià)款征收（ （2016年）【例題4·單選題】2014年9月甲公司銷售產(chǎn)品取得含價(jià)款117000元，另收取包裝物7020元。已知稅率為17%，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（（2015）B.（117000）÷（1+17%）×17%=18020（元） 【答案】【解析】銷售貨物的同時(shí)收取包裝物，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理；因此，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=（117000）÷（1+17%）×17%=18020（元?！纠}5·單選題】甲廠為一般，2013年5月銷售食品取得不含價(jià)款117萬元，另收取包裝物押金2.34萬元。已知稅率為17%，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納的下列計(jì)算中，正確的是（（2014年）【答案】的包裝物押金在收取時(shí)不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項(xiàng)D；如果本題銷D按規(guī)定開具紅字的，稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。第二單 法律制、10：有關(guān)行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定（★★★）or、全額計(jì)直接金融服經(jīng)紀(jì)服并代為支付的性基金或者行政事業(yè)性后的余額航空企不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和其他航空企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款一般提供客運(yùn)提供建筑服務(wù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般銷售其開簡易計(jì)稅方法的房地【例題·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，選擇差額計(jì)稅的旅游公司發(fā)生的下列支 A.支付的制作D.【答案】【案例】甲航空公司為一般，本月提供國內(nèi)旅客服務(wù)取得含票11%9990（1+11%×11%=99（考點(diǎn)11：的稅率：：一般提供交通、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，11%。外、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外6%。出口貨物，適用零稅率，但另有規(guī)定的除外中民境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用零稅率國際服務(wù)航天服務(wù)【例題1·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般銷售的下列貨物中，適11%稅率的是（（2016年D.【答案】（2）物、動(dòng)物的“初級”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭（D）已屬深加工產(chǎn)品?！纠}2·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般銷售的下列貨物中，適11%稅率的有 A.B.C.電子D.【答案】考點(diǎn)12：進(jìn)項(xiàng)稅額確定的一般規(guī)定取得的扣稅憑證不符合法律、行政或者國家稅務(wù)有關(guān)規(guī)定的，（2）進(jìn)口繳款書 一般取得為小規(guī)模的可以將 ，其2017年11月發(fā)生的下列 【答案】【例題1·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形 （2013年）【答案】產(chǎn)用原材料取得注明稅額26000元；購進(jìn)辦公設(shè)備取得注 福利的食用油取得注明稅額2600元……下列甲食品廠當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】）（1損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通服務(wù)，不得抵扣）配勞務(wù)和交通服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；【案例】甲公司是一般，2017年11月從外地購入一批原材料，取得增值稅注明金額10萬元、稅額1.7萬元，該批原材料在運(yùn)回甲公司途中因管理不善丟5%，30%。接受服務(wù)向方支付的與該筆直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、【例題多選題根據(jù)營業(yè)征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定一般購進(jìn)的下列服務(wù)中， （2017年）C.D.服【答案】AC常服務(wù)和服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第第二單考點(diǎn)13：購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.20091.200911產(chǎn)，作 2.自2013年8月1日起 60%40%。2】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額2（在購入當(dāng)期一次抵扣）。易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！景咐考灼髽I(yè)是一般，其外購水泥取得合法扣稅憑證并用于本企業(yè)的建考點(diǎn)14：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（★）（2018年重大調(diào)整）（1購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般開具的或進(jìn)口）乙批發(fā)商開具的注明金額1000元、稅額為110元。當(dāng)月，甲超市將該批蘋果分裝后全部銷售，取得含入2220元。（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納的小規(guī)模取 【案例】甲公司是一般，2017年11月從小規(guī)模乙批發(fā)公司處購入或收購上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品收購上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)為60，營業(yè)征試點(diǎn)期間購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，或者進(jìn)口繳款書外按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)（包括按規(guī)定繳納的煙葉稅）13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”?！景咐?】甲公司（一般）在營改增試點(diǎn)期間向農(nóng)民收購一批西紅柿用于加工成3000）【案例2】甲公司（一般）在營改增試點(diǎn)期間向乙批發(fā)公司（一般一3000）通，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。考點(diǎn)15：進(jìn)項(xiàng)稅額的“扣減、轉(zhuǎn)增與留抵用注明價(jià)款100萬元稅額17萬元當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。11月份，甲企業(yè)將該批涂料中的50%用于職工裝修。稅額中抵扣情形的，按照下列計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：【案例】甲公司是一般，2017年11月將其作為固定資產(chǎn)核算的一批電腦 。該批電腦2015年購入時(shí)取得 上注明的價(jià)款為10萬元，稅額為1.7萬元。已知，該批電腦已經(jīng)提取符合規(guī)定的折舊額4萬元，電腦的稅率為17%。售額+免征項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額的扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：【案例】甲公司是一般，2017年10月將職工房里的一批電腦改用于2017104.68電腦的稅率為17%?！景咐考灼髽I(yè)為一般：（1）10月份銷項(xiàng)稅額為100萬元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元（2）11月份銷項(xiàng)稅額為150萬元，11月份新發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)80【例題【例題 ）A.上期留A.上期留 額5.6萬D.支D.支 自2017年7月1日起，一般取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般取得的2017年7月1日及以后開具的進(jìn)口繳款第二單元法律制考點(diǎn)16：一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算（匯總（★★★）【例題1·單選題】某服裝廠為一般。2017年11月，銷售服裝開具萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進(jìn)價(jià)20萬元，同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬為（）萬元?！敬鸢浮浚?）（3），【例題2·單選題】某公司為一般。2017年11月，取得設(shè)計(jì)服務(wù)稅額17萬元。已知，設(shè)計(jì)服務(wù)適用的稅率為6%，根據(jù)法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納（）萬元。，【答案】【案例1】某五金制造企業(yè)為一般，2017年11月，該企業(yè)取得的專購進(jìn)一批原材料取得注明的金額為50萬元為8.5萬元。支付運(yùn)費(fèi)，取得普通注明的金額為2萬元，為0.22萬元。接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得注明的金額為100萬元，17因倉庫管理不善，上月購進(jìn)的一批工具，該批工具的采購成本為8萬元（購【解析（1）購進(jìn)原材料，取得并經(jīng)認(rèn)證，8.5萬元可以抵扣；但支付運(yùn)費(fèi)取得的是“普通”，0.22萬元不得抵扣。接受原材料投資視同購進(jìn)原材料，取得并經(jīng)認(rèn)證，17萬元銷售產(chǎn)品同時(shí)在價(jià)外收取的包裝物屬于價(jià)外費(fèi)用，銷項(xiàng)稅額=8.19（1+17%）應(yīng)納=35.36-25.16=10.2（萬元。2某銀行為一般，2017年第2季度發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（已知該銀行取得均符合規(guī)定，并已認(rèn)證；提供金融服務(wù)適用的稅率為6，，，租入一處底商作為營業(yè)部總額為105萬元，取得注明的金額為100萬元，為5萬元。，收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)和賬戶屬于“金融服務(wù)——直接金融服務(wù)應(yīng)確認(rèn)（2）銷項(xiàng)稅額【例題·選擇題（2015年購進(jìn)辦公用小轎車1部，取得上注明的稅額為25500元；購進(jìn)貨車用柴油，取得上注明的稅額為51000元。 提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客5300稅稅額6800元，取得的已通過認(rèn)證。 【答案】 【答案】【解析】甲公司提供貨物服務(wù)同時(shí)收取的保價(jià)費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（ 甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中正確的（【答案】（=31800（1+6%） 【答案】儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（116600）÷（1+6%）×6%=7800（元。考點(diǎn)17：一般采用簡易辦法計(jì)稅的情形計(jì)稅自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未應(yīng)繳納的應(yīng)繳納的20121146800自2009年1月1日起，一般外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)（作為2007114120020151146800自2013年8月1日起，一般購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額該小轎車屬于甲企業(yè)按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定20111141200【案例5】甲企業(yè)為一般，2017年11月將自己使用過的一箱打印紙，8041200一般銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納；建筑企業(yè)一般提供建筑服務(wù)屬于老項(xiàng)目《建筑工程施工證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的可以選擇簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納。一 ①公共交通服務(wù)，包括輪客渡、客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、、幕制作壓縮轉(zhuǎn)（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫動(dòng)漫格式適配服務(wù)以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫（包、一般發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)規(guī)定的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36一般銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增5%的征收率征收一般出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收?！纠}·多選題】根據(jù)營業(yè)征試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，一般發(fā)生的下列應(yīng)稅行 （2017年）A.放映服務(wù)【答案】（1）（2）【案例】市某公司為一般，專門從事認(rèn)證服務(wù)。2017年11月發(fā)生如，，（3）20日，支付服務(wù)費(fèi)，取得注明金額5萬元，為0.3萬考點(diǎn)18：小規(guī)模應(yīng)納的計(jì)算小規(guī)模應(yīng)按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。103000元；將一批外購商品無償給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。已知征收率為3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納稅額的下列算式中，正確的是（（2017）【答案】（2）（3）（元4.12小規(guī) 免征銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)繳納的=含稅售應(yīng)繳納的=含稅售價(jià)銷售自己使用過的固定應(yīng)繳納的=含稅售【案例1】甲公司專營二手物品購銷業(yè)務(wù)，是小規(guī)模，11月份銷售其收購的一批舊冰箱，取得含入4.12萬元。（萬元房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率征收。個(gè)人將的住房對外銷個(gè)人將不足2年的住房不必區(qū)分住5%征收率全額繳納增個(gè)人將購買2年以上（2以銷售收入減去住房價(jià)款后的差額，按照5%征收率繳納免征個(gè)人將不2年的住房對外不必區(qū)分住5%征收率全額繳納增個(gè)人將2（2的不必區(qū)分住免征（1）小規(guī)模（小微企業(yè)，月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，免征。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的小規(guī)模，季度銷售額不超過9萬元的，免征。（2）小規(guī)模月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因增（2018）應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的，可以從以后的應(yīng)納【例題·單選題】甲設(shè)計(jì)公司為小規(guī)模，2014年6月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含價(jià)款206000元；因服務(wù)中止，退還給客戶含價(jià)款10300元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，甲設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納稅額的下列計(jì)算中正確的（（2015【答案】考點(diǎn)19：進(jìn)口貨物應(yīng)納的計(jì)算的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在的任何稅金。核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知稅率為17%，甲公司該 （2013年）【答案】【解析】甲公司進(jìn)口音響應(yīng)繳納的稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×稅率，【案例1】甲公司為一般，2017年11月份進(jìn)口一批高檔化妝品核定70713.59，【案例2】甲公司是一般，11月從國口一批原材料，審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增取得不含稅銷售收入200萬元同時(shí)支付費(fèi)，取得的上注明的運(yùn)費(fèi)金額8第二單元法律制考點(diǎn)20：的古舊 （2017 （2017【例題3·判斷題】私營企業(yè)進(jìn)口殘疾人的物品免征。（ 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家紀(jì)念館、博物館、文化館、保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、福利、體育的收入一般提供管道服務(wù)，對其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即過3%的部分實(shí)行即征即退政策。依照有關(guān)規(guī)定繳納；放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。的是（）。（2017） 【例題3·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免 （2017A.42B.36C.60D.48考點(diǎn)21：的征收管理規(guī)定【提示】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模、銀行、財(cái)務(wù)公司、投135101515款，月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納。（三 ）。（2016年）①虛開 【相關(guān)1】住宿業(yè)、建筑業(yè)和鑒證咨詢業(yè)等行業(yè)小規(guī)模試點(diǎn)自行開具【相關(guān)3】從事經(jīng)紀(jì)服務(wù)，向委托方收取的性基金或者行政事業(yè)性，【相關(guān)4】選擇差額計(jì)算方法計(jì)算銷售額的，提供旅游服務(wù)向旅游服務(wù) ）。（2017年）D.會(huì)計(jì)師向一般提供咨詢服3·開 的是 ）。（2017年額以及應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)的一3·開 的是 ）。（2017年A. A. 第三單元費(fèi)稅法律制2017年考試題庫分—11.534.511.52412—121122—11————3545.534.534.5考情分本單元在2017年考試各批次試卷中的平均分值為5分，預(yù)計(jì)在2018年您抽取的考卷中的分值仍為5分左右，可以與 2018年本章新增《財(cái)政部、國家稅務(wù)關(guān)于對超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)》（財(cái)稅〔 本單考點(diǎn)解考點(diǎn)1：應(yīng)稅消費(fèi)品（消費(fèi)稅稅目酒【提示】不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品【提示2】超豪華小汽車，是指每輛零售價(jià)格130萬元（不含）及以上的乘用車和中輕型客車。（2018年新增）包爾夫球、球桿及球包（袋）、球桿的桿頭、桿身和握把木制筷子，包括各種規(guī)格的木制筷子和 ）。（2017年）【例題2· B.D. （2015考點(diǎn)2：消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)018務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、、、樣消費(fèi)稅消費(fèi)稅②委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格的，不屬于直接，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，1③丙商場把其中一個(gè)鉑金鉆戒銷售給消費(fèi)者對丙商場的商業(yè)零售鉑金鉆戒行為應(yīng)2③丙商場把其中一串珍珠項(xiàng)鏈銷售給消費(fèi)者對丙商場的商業(yè)零售珍珠項(xiàng)鏈行為不10%。1】①汽車銷售商將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者，當(dāng)然屬于零售環(huán)節(jié)；②汽車生額（不含）×（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率）。消費(fèi)稅時(shí)甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003（150元/標(biāo)準(zhǔn)0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條），360.003（1500.6）；110.005（2501）；卷煙消為生產(chǎn)批發(fā)兩環(huán)節(jié)征后批發(fā)企業(yè)計(jì)算應(yīng)稅額時(shí)得除已含的產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。）（4兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售）【例題1· 【例題2·（）。（2016 【例題4· 【例題多選 （2017【例題6· 【例題7·單選題】2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，稅率為0.005元/支；每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中， ）。（2016年） 第三單元費(fèi)稅法律制考點(diǎn)3：消費(fèi)稅的稅率計(jì)稅從量應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×稅率+售的，從用稅率。消費(fèi)稅的有（）（2017）D.稅的有（）。（2017）D.額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是（）。（2017）C.D. ）（2017 C.D.考點(diǎn)4：確定消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額和銷售數(shù)量的基本規(guī)則采用從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅方式計(jì)算消費(fèi)稅稅額時(shí)均會(huì)涉及銷售額銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向方收取的。【例題1·單選題】甲地板廠為一般，2015年11月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含銷售額111.15萬元。已知實(shí)木地板稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。（2016）小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)……銷售1輛定制小汽車取得含價(jià)款234000元，另收取手35100元……已知，小汽車稅率為175%……值稅注明銷售額100萬元，另外向方收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)35.1萬元。已知白酒的消費(fèi)200.5/500250考點(diǎn)5：特殊情形下消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額和銷售數(shù)量的確定廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的球具移送門市部門市部將其中的80%對外銷售，取得含銷售額為131.04萬元。已