2022年河北省邢臺市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年河北省邢臺市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

2.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

3.甲公司在2013年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計使用年限由20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同)；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

A.預(yù)計使用年限變更按會計估計變更處理

B.折舊方法變更按會計政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.2013年因該項變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

4.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

5.下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的部分

6.下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價值

B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價值變動及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為130萬元

7.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2×17年9月8日以每股20港元的價格購入2000萬股乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元＝0.9元人民幣，款項已經(jīng)支付，12月31日，乙公司股票市價為每股25港元，當(dāng)日匯率為1港元＝0.98元人民幣。就購買乙公司股票而言，甲公司期末應(yīng)計入其他綜合收益的金額為（

A.49000萬元B.9800萬元C.3200萬元D.13000萬元

8.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的

9.下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.無論采用公允價值模式還是成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，均應(yīng)按照實際成本對投資性房地產(chǎn)進行初始計量

B.只有采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始汁量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

10.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強的自主性。

11.甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項中，不應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年

B.將發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年

D.通過變更合同將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法

12.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-100萬元

13.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品l0臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺l950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6．3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元(人民幣)。A.3120B.2520C.0D.3160

14.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

15.企業(yè)利用借款資金建造由若干設(shè)備組成的生產(chǎn)車間,每套生產(chǎn)設(shè)備完工時間不一致,但其中只有一套生產(chǎn)設(shè)備在其他生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)建造時可單獨使用,則()。A.A.在其他生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)建造時,可單獨使用的生產(chǎn)設(shè)備達到預(yù)計可使用狀態(tài)時,企業(yè)應(yīng)該停止該套生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費用的資本化

B.在其他生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)建造時,可單獨使用的生產(chǎn)設(shè)備達到預(yù)計可使用狀態(tài)時,企業(yè)應(yīng)該停止全部生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費用的資本化

C.當(dāng)完工的設(shè)備超過所建造設(shè)備一半以上時,企業(yè)應(yīng)該停止全部生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費用的資本化

D.企業(yè)必須等到所有建造的設(shè)備都達到可使用狀態(tài)時,企業(yè)才可停止全部生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費用的資本化

16.我國會計電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國注冊會計師協(xié)會B.國務(wù)院C.財政部D.國資委

17.財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由（）派人員參加監(jiān)銷。

A.同級審計部門B.上級審計部門C.同級財政部門和審計部門D.財政部門內(nèi)部

18.2018年5月，甲公司以其一臺生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項無形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價為400萬元，已計提折舊120萬元，減值準(zhǔn)備25萬元，交換日的公允價值為260萬元，同時甲公司支付補價給乙公司10萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元A.0B.5C.15D.59.2

19.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

20.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

21.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入500萬元，構(gòu)成單項履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款280萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

22.甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一項存貨出售給乙公司，該存貨的賬面價值為80萬元，公允價值為120萬元，以100萬元的價格出售給乙公司，同時協(xié)議中約定了甲公司以低于市場價格的租金將該存貨租回（假設(shè)甲公司的售價與公允價值的差額可以得到補償），租賃性質(zhì)為經(jīng)營租賃，租期3年，則該銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益金額為（）萬元

A.0B.20C.30D.10

23.甲公司2×16年年末持有乙原材料100件專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，成本為每件4．9萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的加工成本為每件0．8萬元，銷售過程中估計需發(fā)生運輸費用為每件0．2萬元，2×16年12月31日，乙原材料的市場價格為每件4．8萬元，丙產(chǎn)品的市場價格為每件6萬元，2×16年之前未對乙原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×16年年末對原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.10D.20

24.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項對外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為1200萬元(其中，建筑物原價為1500萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。當(dāng)年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準(zhǔn)備待其增值后對外出售。9月30日該項建筑物的公允價值為1300萬元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當(dāng)年的折舊和減值等因素，下列會計處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項目，并按照1300萬元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬元，同時貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”300萬元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬元，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益

D.本年末存貨項目應(yīng)列示的金額為1200萬元

25.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為（）

A.業(yè)務(wù)活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

26.20×4年1月1日，甲公司取得A公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日A公司有一項固定資產(chǎn)的賬面價值大于公允價值，差額為200萬元，此資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，A公司采用年限平均法計提折舊。20×4年3月，A公司將其成本為600萬元的存貨一批以300萬元的價格出售給甲公司，其中有100萬元的虧損為資產(chǎn)減值導(dǎo)致，至當(dāng)年年末，甲公司該項存貨的70%已對外出售。A公司20×4年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，則20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.A.432萬元B.416萬元C.448萬元D.504萬

27.下列關(guān)于變更記賬本位幣的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由

C.企業(yè)記賬本位幣-經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化

D.在變更記賬本位幣時，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計人財務(wù)費用

28.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

29.第

12

題

母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余額5%o提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。

A.借：應(yīng)收賬款10000

貸：資產(chǎn)減值損失10000

B.借：期初未分配利潤12500

貸：應(yīng)收賬款10000資產(chǎn)減值損失2500

C.借：應(yīng)收賬款12500

貸：期初未分配利潤10000資產(chǎn)減值損失2500

D.借：應(yīng)收賬款12500

貸：期初未分配利潤12500資產(chǎn)減值損失2500

30.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對當(dāng)期利潤總額的影響為（）萬元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)股份支付的處理中，說法正確的有()。A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價值汁量

C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

D.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)汁人當(dāng)期公允價值變動損益

E.在職工行權(quán)購買本企業(yè)股票時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照差額調(diào)整資本公積(股本溢價)

32.2×16年末,甲公司某項資產(chǎn)組(均為非金融長期資產(chǎn))存在減值跡象,經(jīng)減值測試,預(yù)計資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4000萬元,公允價值減去處置是用后的凈額為3900萬元;該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價值5500萬元,其中商譽的賬面價值為300萬元。2×17年末,該資產(chǎn)組的賬面價值為3800萬元。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。該資產(chǎn)組2×16前未計提減值準(zhǔn)備,不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司對該資產(chǎn)組減值會計處理的表述中,正確的有()。

A.2×16年未應(yīng)計提資產(chǎn)組減值準(zhǔn)備1500萬元

B.2×17年末資產(chǎn)組的賬面價值為3800萬

C.2×16年未應(yīng)對資產(chǎn)組包含的商譽計提300萬元的減值準(zhǔn)備

D.2×17年未資產(chǎn)組中商譽的賬面價值為300萬元

33.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準(zhǔn)備B.貸款損失準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

34.下列有關(guān)因子公司少數(shù)股東增資導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋但不喪失控制權(quán)情況下合并報表中的會計處理，說法正確的有（）

A.因子公司的少數(shù)股東對子公司進行增資，導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋，母公司應(yīng)當(dāng)按照增資前的股權(quán)比例計算在增資前享有的子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額

B.母公司按照增資前的持股比例計算的享有的子公司賬面凈資產(chǎn)的份額與按照增資后持股比例計算的金額的差額計入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

C.因子公司的少數(shù)股東對子公司進行增資，導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋，母公司應(yīng)當(dāng)按照增資后的股權(quán)比例計算在增資前享有的子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額

D.母公司按照增資前的持股比例計算的享有的子公司賬面凈資產(chǎn)的份額與按照增資后持股比例計算的金額的差額計入商譽

35.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場價格為5元。2013年7月1日，該公司對外發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計算時應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響

36.

第

29

題

下列表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬的情況有（）。

A.企業(yè)采用不附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約

D.企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償

37.第

32

題

ABC公司和XYZ公司無任何投資和被投資關(guān)系，ABC公司董事長的妻子是XYZ公司的總會計師。ABC公司按協(xié)議約定承租XYZ公司的子公司DEF公司，在承租期內(nèi)，ABC公司每年支付給XYZ公司租賃費500萬元，XYZ公司不再控制DEF公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。XYZ公司的董事會秘書張明將其所擁有的房屋出租給ABC公司。根據(jù)上述資料，下列各項構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.ABC公司與XYZ公司

B.ABC公司與其董事長

C.ABC公司與DEF公司

D.ABC公司與張明

38.下列項目中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

39.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的有（）。

A.分配股票股利

B.接受現(xiàn)金捐贈

C.用盈余公積彌補虧損

D.投資者投入資本

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)

40.企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有()。

A.不符合資本化條件的開發(fā)階段的支出

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽的部分

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出

D.與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益極小可能流入企業(yè)

E.同時滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量”兩個條件的專利權(quán)

41.第

13

題

下列交易或事項的會計處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按凈價法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值

E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊

42.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運輸費

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

43.乙股份有限公司當(dāng)期發(fā)生的下列交易或事項中，其現(xiàn)金流量變動屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

B.支付融資租入固定資產(chǎn)租賃費

C.收取長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

D.為購建固定資產(chǎn)支付的借款利息資本化部分

44.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購交易出售債券

C.附重大價外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價款的風(fēng)險

45.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計政策變更

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

三、判斷題(3題)46.下列項目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同D.股份期權(quán)

47.2018年3月20日，甲基金會按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈的課桌椅時進行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算購買日合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽；

50.對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理。

51.使用期望現(xiàn)金流量法計算飛機未來3年每年的現(xiàn)金流量。

52.A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，20×3年末因不符合條件，次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15％改為25％。20×3年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項及其處理結(jié)果如下。

(1)20×3年2月1日，A公司取得－項交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為2600萬元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。公司管理層計劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額，待出售時－并計入。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債135萬元。

(2)20×3年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工－次性支付補償款5000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。20×3年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。

(3)20×3年6月下旬，A公司在對存貨進行清查時，發(fā)現(xiàn)庫存某產(chǎn)品因儲存不當(dāng)遭受－定程度的毀損，預(yù)計只能降價出售，故計提了存貨跌價準(zhǔn)備400萬元。銷售部門提供的銷售計劃表明，該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對外出售。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實質(zhì)性損失時可稅前扣除。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。

(4)20×3年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異500萬元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。

根據(jù)公司的未來發(fā)展計劃，預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。

假定不考慮其他因素影響。

要求：

分析、判斷A公司對事項(1)至(4)的會計處理是否正確，并分別簡要說明理由；如不正確，請分別說明正確的會計處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額)。

53.編制甲公司調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司系2001年成立，并開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。(7)計算2004年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

55.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

56.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會計分錄。

57.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。20×7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貸款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款50萬元；

②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價為400萬元，該股票作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(4)12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對外銷售，材料結(jié)存40%，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為1萬元。

(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設(shè)備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，南方公司設(shè)備的含稅公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)中北方公司的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。

(5)編制10×8年3月20日北方公司進行資產(chǎn)置換的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)。

58.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務(wù)。乙公司預(yù)計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為300萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減值準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為200萬元，計入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

2.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認(rèn)融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

3.B固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更。

4.B選項B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

5.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時會計賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價的差額計入資本公積——股本溢價，在長期股權(quán)投資處置時無需轉(zhuǎn)出，因此選項C錯誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價值上升產(chǎn)生的公允價值變動計入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計入投資收益，因此選項A正確。選項B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項D中涉及的資本公積金額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項B和選項D均正確。

6.A選項A符合題意，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分及交易費用中屬于權(quán)益成分的金額應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項B不合題意，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項D不合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；故本題中應(yīng)將賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.D以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益，甲公司期末應(yīng)計入其他綜合收益的金額＝2000×25×0.98－2000×20×0.9＝13000（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2×17年9月8日購入

借：其他債權(quán)投資（2000×20×0.9）36000

貸：銀行存款——港元36000

期末

借：其他債權(quán)投資13000

貸：其他綜合收益13000

8.A選項A，應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

9.B選項B，投資性房地產(chǎn)無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量，均應(yīng)按照實際成本進行初始計量。

10.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

11.B解析：B選項屬于重大前期差錯。

12.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項A錯誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項B錯誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報金額=950-1050=-100(萬元)，選項D正確。

13.B2011年11月20日最新型號H商品的單價=2000×6．3=12600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號H商品的單價=1950×6．3=12285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=(12600—12285)×8=2520(元人民幣)。

14.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

15.D

16.C選C,我國會計電算化工作由財政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財政部頒布。

17.A財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派人員參加監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時應(yīng)由同級財政部門和審計部門派人員參加監(jiān)銷。

18.B本題屬于以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預(yù)計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。2011年預(yù)計的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

20.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

21.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標(biāo)確定履約進度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.B企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：

如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值（無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是售價低于資產(chǎn)賬面價值）的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；

如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，則應(yīng)分別以下情況處理：（1）如果售價高于公允價值，售價高出公允價值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計的使用期限內(nèi)攤銷；同時，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；（2）如果售價低于公允價值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)；

本題中甲公司以100萬元的價格將存貨出售給乙公司低于公允價值為120萬元，該交易不是按公允價值達成的且售價低于公允價值；同時甲、乙公司約定了甲公司以低于市場價格的租金將該存貨租回，故該損失（低于公允價值的20萬元）將由低于市價的未來租賃付款額得到補償，應(yīng)將存貨的賬面價值與售價的差額20萬元確認(rèn)為遞延收益，并按租金支付比例進行分?jǐn)偂?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

23.A2×16年年末每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0．2=5．8(萬元)，每件丙產(chǎn)品的成本=4．9+0．8=5．7(萬元)，乙原材料專門生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此乙原材料不計提存貨跌價準(zhǔn)備。

24.D成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價準(zhǔn)備。

參考分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項D正確。

25.B根據(jù)規(guī)定，對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.A20×4年A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤＝1000－（－200/10）－（300－600＋100）×（1－70%）＝1080（萬元），20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1080×40%＝432（萬元）。提示：對于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是逆流交易還是順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。

27.D選項D，由于折算時所有項目采用的是同-即期匯率(變更當(dāng)日的即期匯率)，所以不會產(chǎn)生匯兌差額。

28.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

29.D

30.C2008年B設(shè)備應(yīng)計提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬元）；所以持有B、c設(shè)備對2008年利潤總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費用）=87.5（萬元），由于是減少利潤總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

31.ABCDE

32.ABC

33.ABC解析：按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨、貸款和應(yīng)收賬款計提的跌價(或損失)準(zhǔn)備，在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回；而按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定所涉及的資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得轉(zhuǎn)回，其中包括已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不能轉(zhuǎn)回。

34.AB選項A、B正確，選項C、D錯誤，由于子公司的少數(shù)股東對子公司進行增資，導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋但不喪失控制權(quán)，母公司應(yīng)當(dāng)按照增資前的股權(quán)比例計算其在增資前享有的子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與按增資后母公司持股比例計算的增資后享有的子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額計入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.AC自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價款與自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務(wù)在合并報表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資725資本公積775

36.BDA：企業(yè)采用附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)；C項：企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)。

37.ABC選項A，因為ABC公司董事長的妻子是XYZ公司的總會計師，董事長和總會計師都是關(guān)鍵管理人員，所以ABC公司與XYZ公司是關(guān)聯(lián)方。選項B，董事長是企業(yè)的關(guān)鍵管理人員，關(guān)鍵管理人員與企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項C，ABC公司承租DEF公司，并且控制DEF公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。所以他們之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項D，董事會秘書不是關(guān)鍵管理人員，所以和企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

38.ABD選項C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)計人營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項E，債務(wù)重組收益應(yīng)計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

39.BD“分配股票股利”、“用盈余公積彌補虧損”和“權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)”三項，不影響所有者權(quán)益總額，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項目。

40.ACD選項B，非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽的部分，不計入當(dāng)期損益；選項E，同時滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量”兩個條件的專利權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

41.BCE

42.ABD存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項A，選項B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計入制造費用，參與成本核算,選項D正確。

43.BD解析：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金和收取長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

44.CD選項A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時有權(quán)要求出售方支付款項，不能終止確認(rèn)；選項B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價格回購該債券。其風(fēng)險并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

45.AC選項A正確，由于固定資產(chǎn)的使用壽命長于一年，屬于企業(yè)的非流動資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核；

選項B錯誤，固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會計估計變更處理；

選項C正確，如有確鑿證據(jù)表明，如果固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值；

選項D錯誤，固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時，不需改變折舊方法，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

46.BCD選項A不屬于，庫存股是已經(jīng)回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.BD選項AC不符合題意，選項B、D符合題意，甲民間非營利組織在該項業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.Y

49.0計算購買日合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽=6000-(6000+100)×80%=1120(萬元)注：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值6100=6000(所有者權(quán)益的賬面價值)+(700-600)

50.事項(1)屬于售后回購業(yè)務(wù)，因以固定價格回購，與所售商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬未轉(zhuǎn)移，按會計準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的會計處理：不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認(rèn)其他應(yīng)付款104萬元(100+4)。

事項(2)應(yīng)將廣告支出全部費用化。

正確的會計處理：東方公司應(yīng)將300萬元的廣告費在支付時直接計入銷售費用，而不能分期攤銷。

事項(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設(shè)計工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應(yīng)按已完成部分確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。

正確的會計處理：確認(rèn)合同收入160萬元(400×40%)，確認(rèn)預(yù)收賬款240萬元(400—160)。事項(4)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費用化部分應(yīng)計入當(dāng)期損益。正確的會計處理：東方公司應(yīng)將2011年度研發(fā)費中40萬元的研究費用計入2011年管理費用，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。2013年不應(yīng)攤銷該部分研究費用，應(yīng)根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進行攤銷。

事項(6)此項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表13后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2013年年報相關(guān)項目的金額。

正確的會計處理：作為2014年事項，調(diào)整2014年報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

事項(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。

正確的會計處理：屬于非流動資產(chǎn)處置利得，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元。

事項(8)可收回金額應(yīng)選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額之中的較高者。

正確的會計處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

事項(9)債務(wù)重組中債權(quán)人應(yīng)將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價值入賬，東方公司應(yīng)按所接受商品的售價作為庫存商品的成本。

正確的會計處理如下：

借：庫存商品400

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

營業(yè)外支出82

貸：應(yīng)收賬款600

事項(10)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，期末其賬面價值與可收回金額比較確定是否計提減值準(zhǔn)備。

正確的會計處理：該項無形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價值，不用計提減值準(zhǔn)備。

51.0第一年的現(xiàn)金流量=1000×20%+800×60%+400×20%=760(萬美元)第二年的現(xiàn)金流量=960×20%+720×60%+300×20%=684(萬美元)第三年的現(xiàn)金流量=900×20%+700×60%+240×20%=648(萬美元)52.(1)A公司對事項(1)的所得稅會計處理正確。

理由：交易性金融資產(chǎn)形成的暫時性差異，當(dāng)年能轉(zhuǎn)回，因此應(yīng)按所得稅稅率15％確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

(2)A公司對事項(2)的會計處理不正確。

理由：該項辭退福利，在20×3年6月30日已滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)該項預(yù)計負(fù)債并記人“應(yīng)付職工薪酬”科目。由于該補償款將于20×4年支付，該預(yù)計負(fù)債形成的暫時性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回。應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。

正確的處理：應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬5000萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250(5000×25％)萬元。

(3)A公司對事項(3)的所得稅會計處理不正確。

理由：該存貨將在20×4年出售，因此計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回，應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。正確的處理：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100(400×25％)萬元。

(4)A公司對事項(4)的所得稅會計處理不正確。

理由：該債權(quán)將在20×4年收回，該應(yīng)收賬款形成的暫時性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回，應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。

正確的處理：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)萬元。

【思路點撥】本題的關(guān)鍵之處在于確認(rèn)遞延所得稅采用的稅率應(yīng)為相應(yīng)的暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率。

53.事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用23.5

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費用75

事項(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費用120(2400÷10X6/12)

貸：累計折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用40

事項(5)

該事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度存在的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。2014年2月，對工程進度所做估計進行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅5

事項(6)

該事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價值變動196

貸：長期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配－未分配利潤396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤分配－未分配利潤39.65

54.(1)計算甲公司2004年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制相關(guān)會計分錄。2003年賬面價值=9000-9000÷10×2=7200(萬元)2003年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=7200-6000=1200(萬元)2004年賬面價值=6000-6000÷8=5250(萬元)2004年末不考慮計提減值準(zhǔn)備情況下的賬面凈值=9000-9000÷10×3=6300(萬元)確定比較基礎(chǔ)：可收回金額為6000萬元與不考慮計提減值準(zhǔn)備情況下的賬面凈值63(1)計算甲公司2004年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。2003年賬面價值=9000-9000÷10×2=7200(萬元)2003年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=7200-6000=1200(萬元)2004年賬面價值=6000-6000÷8=5250(萬元)2004年末不考慮計提減值準(zhǔn)備情況下的賬面凈值=9000-9000÷10×3=6300(萬元)，確定比較基礎(chǔ)：可收回金額為6000萬元，與不考慮計提減值準(zhǔn)備情況下的賬面凈值63

55.合并數(shù)量反映母公司(A公司)發(fā)行在外普通股數(shù)量即15000萬股；合并后B公司原股東乙公司持有A公司的股權(quán)比例為60%(9000/15000)如果假定B公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為4000萬股(6000/60%-6000)股本金額=6000+4000=10000(萬元)。合并數(shù)量反映母公司(A公司)發(fā)行在外普通股數(shù)量，即15000萬股；合并后B公司原股東乙公司持有A公司的股權(quán)比例為60%(9000/15000)，如果假定B公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為4000萬股(6000/60%-6000)，股本金額=6000+4000=10000(萬元)。

56.編制2009年6月30H確定匯兌差額的會計分錄：借：長期借款一美元戶800應(yīng)付利息一美元戶12貸：在建工程812借：財務(wù)費用399貸：銀行存款一美元戶359應(yīng)收賬款一美元戶40編制2009年6月30H確定匯兌差額的會計分錄：借：長期借款一美元戶800應(yīng)付利息一美元戶12貸：在建工程812借：財務(wù)費用399貸：銀行存款一美元戶359應(yīng)收賬款一美元戶40

57.0(1)債務(wù)重組日：20×7年3月2日。債務(wù)重組日的會計分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500(2)6月30日，因持有材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有，故應(yīng)先判斷所生產(chǎn)產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產(chǎn)成品的成本=1400萬元，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1000-940=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準(zhǔn)備60(3)借：應(yīng)付賬款500貸：銀行存款50長期股權(quán)投資340投資收益60營業(yè)外收入50(4)年末時，原材料的成本=1000×40%=400(萬元)，可變現(xiàn)凈值=410-2=408(萬元)，已計提存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，故應(yīng)沖回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備60萬元。借：存貨跌價準(zhǔn)備60貸：資產(chǎn)減值損失24主營業(yè)務(wù)成本36(5)借：固定資產(chǎn)410應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)69.7貸：其他業(yè)務(wù)收入410應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)69.7借：其他業(yè)務(wù)成本400貸：原材料400

58.0(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異：①事項導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊的差異屬于暫時性差異，并屬于應(yīng)納稅暫時性差異；②事項導(dǎo)致的差異屬于暫時性差異，并屬于可抵扣暫時性差異；③事項導(dǎo)致的差異屬于永久性差異；④事項導(dǎo)致的差異屬于暫時性差異，并屬于可抵扣暫時性差異。(2)計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：2005年應(yīng)納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000(萬元)2005年應(yīng)交所得稅=4000×33%=1320(萬元)2005年所得稅費用=1320+100×33%-300×33%-400×33%=1122(萬元)會計分錄：借：所得稅費用1122遞延所得稅資產(chǎn)198貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1320(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額：①事項導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.80萬元；②事項導(dǎo)致的可抵扣暫時性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)16.50萬元；③事項導(dǎo)致的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回360萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債118.80萬元。(4)計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅金額及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄：2006年應(yīng)納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430(萬元)2006年應(yīng)交所得稅=4430×33%=1461.90(萬元)2006年所得稅費用=1461.90+60×33%-200×33%+150×33%+360×33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584(萬元)會計分錄：借：所得稅費用1584貸：遞延所得稅負(fù)債122.10應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1461.902022年河北省邢臺市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

2.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

3.甲公司在2013年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計使用年限由20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同)；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

A.預(yù)計使用年限變更按會計估計變更處理

B.折舊方法變更按會計政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.2013年因該項變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

4.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

5.下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的部分

6.下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價值

B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價值變動及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為130萬元

7.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2×17年9月8日以每股20港元的價格購入2000萬股乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元＝0.9元人民幣，款項已經(jīng)支付，12月31日，乙公司股票市價為每股25港元，當(dāng)日匯率為1港元＝0.98元人民幣。就購買乙公司股票而言，甲公司期末應(yīng)計入其他綜合收益的金額為（

A.49000萬元B.9800萬元C.3200萬元D.13000萬元

8.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的

9.下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.無論采用公允價值模式還是成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，均應(yīng)按照實際成本對投資性房地產(chǎn)進行初始計量

B.只有采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始汁量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

10.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強的自主性。

11.甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項中，不應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年

B.將發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年

D.通過變更合同將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法

12.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-100萬元

13.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品l0臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺l950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6．3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元(人民幣)。A.3120B.2520C.0D.3160

14.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價值變動1