現(xiàn)金流量表的編制方法及計算公式

主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務(wù)收入乂（1+16%）+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、 收到的稅費(fèi)返還二（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3、 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）二補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{（1+2）-（4+5+6+7）}公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4、 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）〕X（1+16%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）5、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”6、 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7、 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 收回投資所收到的現(xiàn)金二（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2、 取得投資收益所收到的現(xiàn)金二利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4、 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5、 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6、 投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7、 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2、 借款收到的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5、 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金二應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息、+應(yīng)付債券利息、-預(yù)提費(fèi)用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6、 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額二資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額二現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 凈利潤該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二本期計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊二制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：二累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、 無形資產(chǎn)攤銷二無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或二無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、 長期待攤費(fèi)用攤銷二長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）或二長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、 待攤費(fèi)用的減少（減：增加）二待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）二預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、 固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、 財務(wù)費(fèi)用二利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、 投資損失（減：收益）二投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12、 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）二遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13、 存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）二應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準(zhǔn)備期末余額15、 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）二應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)-期初數(shù)）。企業(yè)財務(wù)報表分析公式大全一、償債能力分析：1、 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100%。指標(biāo)越高，企業(yè)流動資產(chǎn)流轉(zhuǎn)越快，償還流動負(fù)債能力越強(qiáng)。國際公認(rèn)200%，我國150%較好。2、 速動比率二速動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債*100%。國際標(biāo)志比率100%我國90%左右。3、 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%。指標(biāo)越高負(fù)債程度高，經(jīng)營風(fēng)險大，能以較低的資金成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。保守比率不高于50%，國際公認(rèn)較好60%。4、長期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長期投資）*100%二、 資本狀況分析：1、 資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%，指標(biāo)越高，資本保全情況越好，企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ酱?，債?quán)人利益越有保障。2、 資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益*100%，指標(biāo)越高，所有者權(quán)益增長越快，資本積累能力越強(qiáng)，保全情況好，持續(xù)發(fā)展能力越大。三、 盈利能力分析：1、 主營業(yè)務(wù)毛利率二毛利（主營收入-主營成本）/主營業(yè)務(wù)收入*100%，介于20%-50%之間，一般相對合理穩(wěn)定，流動性強(qiáng)的商品，毛利率低。設(shè)計新穎的特殊商品（時裝）毛利率高。2、 主營業(yè)務(wù)凈利率二凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%，反映企業(yè)基本獲利能力。3、 主營業(yè)務(wù)成本率二主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入*100%4、 營業(yè)費(fèi)用率二營業(yè)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100%5、 主營業(yè)務(wù)稅金率二主營業(yè)務(wù)稅金及附加/主營業(yè)務(wù)收入*100%6、 資產(chǎn)凈利率=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。指標(biāo)高低于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，經(jīng)驗(yàn)管理水平有密切關(guān)系。7、 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益*100%。反映投資者投資回報率，股東期望平均年度凈資產(chǎn)收益率能超過12%。8、 不良資產(chǎn)比率二年末不良資總額/年末資產(chǎn)總額*100%9、 資產(chǎn)損失比率二待處理資產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額*100%10、 固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值*100%11、 流動比率二流動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100%12、 速動比率二速動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100%13、 資產(chǎn)負(fù)債率二負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%14、 長期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長期投資）*100%15、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%16、資本積累率二本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益*100%17、 主營業(yè)務(wù)毛利率二毛利/主營業(yè)務(wù)收入*100%18、 主營業(yè)務(wù)凈利率二凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%19、 主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入*100%20、 營業(yè)費(fèi)用率二營業(yè)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100%21、 主營業(yè)務(wù)稅金率=主營業(yè)務(wù)稅金及附加/主營業(yè)務(wù)收入*100%22、 資產(chǎn)凈利率二稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率23、 凈資產(chǎn)收益率二凈利潤/平均所有者權(quán)益*100%24、 管理費(fèi)用率二管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100%25、 財務(wù)費(fèi)用率二財務(wù)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100%26、 成本、費(fèi)用利潤率=利潤總額/（主營業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用）*100%27、 銷售收現(xiàn)比二銷售收現(xiàn)/銷售額28、 營運(yùn)指數(shù)二經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營所得現(xiàn)金29、 現(xiàn)金比率二現(xiàn)金余額/流動負(fù)債*100%30、 現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債*100%31、 現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/總負(fù)債*100%32、 銷售現(xiàn)金比率二經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售額*100%33、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）二賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額34、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)二天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)二計算期天數(shù)*應(yīng)收帳款平均余額/賒銷收入凈額銷售收入凈額二銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售折扣與折讓35、 存貨周轉(zhuǎn)率二銷售成本/平均存貨36、 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)二計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率37、 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（率）二銷售收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額38、 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)二計算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)39、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額40、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)二計算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率41、 已獲利息倍數(shù)二（稅前利潤總額+利息支出）/利息支出42、 總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額現(xiàn)金流量表可以這么編步驟一：立框架編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負(fù)債表右下角未分配利潤科目（期末減期初，即本期凈利潤），推導(dǎo)出資產(chǎn)負(fù)債表左上角貨幣資金科目（期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額），這其實(shí)是教材上的間接法。但不得不說從利潤表的凈利潤調(diào)，而是從資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤，就是為了有一個整體的概念，把利潤表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負(fù)債表中，這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個形似間接法的原理，只是為了更好的理解。第一步：列資產(chǎn)負(fù)債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個項(xiàng)目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔(dān)憂這個數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。下圖為資產(chǎn)負(fù)債表差額表部分項(xiàng)目簡表：頊目年初數(shù)期末數(shù)差額頊目年初數(shù)期末數(shù)差額非流動資產(chǎn)合計######mm####所有者權(quán)益總計非:特斜糊資產(chǎn)總計mm####債和所有者敝益總############第二步：拆未分配利潤項(xiàng)目，即引入利潤表項(xiàng)目，這時按利潤表項(xiàng)目性質(zhì)（可以看教材公式了）填列到對應(yīng)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中，同時把資產(chǎn)負(fù)債表中須調(diào)整的項(xiàng)目填列上（如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等），怎么填？看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中所有的項(xiàng)目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平（配平即流量表最后一項(xiàng)“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”-資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額”二①二0）,因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是平的，未分配利潤是利潤表中所有項(xiàng)目加減得來的。講一下加減的問題：把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表，把資產(chǎn)負(fù)債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項(xiàng)目都移到右側(cè)，所以調(diào)整銷售收入的時候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是“減（期末-期初）”，而預(yù)收賬款則是加，因?yàn)轭A(yù)收賬款跟未分配利潤在同側(cè)，正負(fù)相同。此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負(fù)號，所有現(xiàn)金支出項(xiàng)目在計算現(xiàn)金及等價物增加額時，都是作為負(fù)項(xiàng)的，但在流量表項(xiàng)目填列中要填正數(shù)，所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目跟上面正好相反，即從左側(cè)移過來的項(xiàng)目都是加，右側(cè)項(xiàng)目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷售成本的時候預(yù)付賬款為“加（期末-期初）”，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤同側(cè)，但正負(fù)與其相反。做完上面這些，如果①二0就完成大框架了，如果不等于0,找原因，現(xiàn)在找原因非常簡單。步驟二：修細(xì)節(jié)編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀修補(bǔ)細(xì)枝末節(jié)（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶法（一借一貸）原理。其實(shí)教材上講的這三個方法也都是互相使用的，列出不同方法只是為了突出某種方法的特點(diǎn)。步驟一已經(jīng)把大框架做出來了，現(xiàn)在開始分析填列。方法就是“拆”！根據(jù)什么來拆，總賬明細(xì)賬，方法是做一個分析填列表，列明填列項(xiàng)目、借貸方、校驗(yàn)。下圖為分析填列表部分項(xiàng)目簡化表格：項(xiàng)目借P1增值新進(jìn)項(xiàng)稅mmm0.00.增值粗銷項(xiàng)稅律做料律律收到的/費(fèi)返還支付的各項(xiàng)符蜀mmm- -■—下圖為總賬部分科目簡化表格，把它放在分析填列表右側(cè)，同一張表容易查看:總賬借應(yīng)變增埴稅需要分析填列的最基本的幾項(xiàng)，包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財務(wù)費(fèi)用等，調(diào)整的時候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目里，某個項(xiàng)目減掉一塊，另一個項(xiàng)目必然加一塊，否則，原先配平的表就會不平。此時仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負(fù)號，有時候現(xiàn)金流入項(xiàng)目加一塊，現(xiàn)金流出項(xiàng)目也是加一塊而不是減一塊。關(guān)于借貸方的分析填列，應(yīng)交稅費(fèi)主要是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)的賬戶性質(zhì)，如進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)、稅費(fèi)返還，正負(fù)號需要大家去琢磨了；應(yīng)付職工薪酬則是