金融會計-商業(yè)金融銀行結算業(yè)務培訓講義

華東理工大學金融會計1華東理工大學商學院胡美琴金融會計第四章商業(yè)銀行結算業(yè)務的核算2華東理工大學商學院胡美琴金融會計本章學習目的：掌握結算業(yè)務的特點、種類，各類結算業(yè)務的核算內容。主要掌握有關銀行匯票、銀行本票、支票、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、商業(yè)匯票的規(guī)范及會計處理。3華東理工大學商學院胡美琴金融會計本章主要內容第一節(jié)：結算業(yè)務概述第二節(jié)：銀行匯票的核算第三節(jié)：銀行本票的核算第四節(jié)：支票的核算第五節(jié)：銀行卡的核算第六節(jié)：匯兌的核算第七節(jié)：托收承付的核算第八節(jié)：委托收款的核算第九節(jié)：商業(yè)匯票的核算4華東理工大學商學院胡美琴金融會計第一節(jié)結算業(yè)務概述1、支付結算的概念和作用2、支付結算的基本原則3、支付結算紀律4、支付結算的方式和結算工具5華東理工大學商學院胡美琴金融會計1、支付結算的概念和作用根據中國人民銀行頒布的《支付結算辦法》規(guī)定，支付是指“單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為”。銀行是支付結算和資金清算的中介機構，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務。6華東理工大學商學院胡美琴金融會計2、支付結算的基本原則單位、個人和銀行在辦理支付結算時必須遵守下列原則：（1）恪守信用，履約付款（2）誰的錢進誰的帳，由誰支配。（3）銀行不墊款7華東理工大學商學院胡美琴金融會計3、支付結算紀律單位和個人辦理結算時，必須嚴格遵守銀行結算辦法的規(guī)定，不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。銀行在辦理結算時，要嚴格遵守結算辦法的規(guī)定，不準以任何理由壓票、任意退票和受理無理拒付；不準在銀行結算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準延誤、積壓結算憑證；不準挪用、截留客戶和他行資金；不準簽發(fā)未收妥款項的銀行匯票；不準向外簽發(fā)未辦理匯款的匯款回單，不準拒絕受理客戶和他行的正常結算業(yè)務。8華東理工大學商學院胡美琴金融會計4、支付結算的方式和結算工具根據《支付結算辦法》規(guī)定，目前我國商業(yè)銀行采用的結算方式主要有票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等，其中票據是指銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。9華東理工大學商學院胡美琴金融會計第二節(jié)銀行匯票的核算1、銀行匯票的有關規(guī)定2、銀行匯票的會計處理10華東理工大學商學院胡美琴金融會計1、銀行匯票的有關規(guī)定銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。在辦理銀行匯票時，付款人將款項交存開戶行，由開戶行簽發(fā)匯票。銀行匯票可以用于轉帳，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票時，申請人和收款人必須均為個人。11華東理工大學商學院胡美琴金融會計有關規(guī)定：（1）銀行匯票的出票和付款，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉帳銀行匯票的付款，應通過同城票據交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關銀行審核支付后抵用。（2）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（3）申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上注明的收款人。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。（4）收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人。12華東理工大學商學院胡美琴金融會計匯票申請書樣式13華東理工大學商學院胡美琴金融會計銀行匯票正面14華東理工大學商學院胡美琴金融會計銀行匯票背面15華東理工大學商學院胡美琴金融會計

銀行匯票流程圖

由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。1個月。

匯款人③持票結算收款人①②⑦④⑤委簽通知持收托發(fā)付款匯帳開匯結算票或票票尾數進付帳現(xiàn)款

匯款人開戶行⑥銀行內部清算收款人開戶行16華東理工大學商學院胡美琴金融會計2、銀行匯票的會計處理銀行匯票的處理過程分為簽發(fā)、兌付和結清三個階段。（1）銀行匯票的簽發(fā)申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”。商業(yè)銀行接受單位或個人委托而簽發(fā)的銀行匯票款項，應在“匯出匯款”科目核算，該科目為負債類科目。通過轉賬辦理時，簽發(fā)行的處理：借：吸收存款-申請人戶貸：匯出匯款申請人交現(xiàn)金辦理時，簽發(fā)行的處理：借：庫存現(xiàn)金貸：匯出匯款17華東理工大學商學院胡美琴金融會計（2）銀行匯票的兌付收款人受理銀行匯票時，對匯票有關事項審查無誤后，在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算。持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。當持票人在兌付行已開戶時：借：清算資金往來貸：吸收存款-持票人戶當個人持票人未在銀行開戶時，應設置“應解匯款”科目：借：存放系統(tǒng)內活期款項-清算款項貸：應解匯款-（持票人戶）18華東理工大學商學院胡美琴金融會計原持票人需要支取現(xiàn)金的：借：應解匯款-（原持票人戶）貸：庫存現(xiàn)金原持票人需要一次或分次轉賬支付的：借：應解匯款-（原持票人戶）貸：××科目注：應解匯款賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。該賬戶款項只能轉入單位或個體工商戶的存款戶，不能轉入儲蓄和信用卡賬戶。19華東理工大學商學院胡美琴金融會計（3）銀行匯票的結清簽發(fā)行收到兌付行寄來的聯(lián)行報單及第三聯(lián)解訖通知時，抽出原保管的第一聯(lián)匯票卡片，經匯對無誤后，分別不同情況作出如下處理：a.匯票款全額兌付：借：匯出匯款 貸：存放系統(tǒng)內活期款項b.匯款有多余：借：匯出匯款

貸：存放系統(tǒng)內活期款項吸收存款-申請人戶同時，銷記匯出匯款帳，第四聯(lián)代多余款收帳通知交申請人。若申請人未開戶，將多余款轉入“其他應付款”科目，并通知申請人來行取款：借：匯出匯款 貸：存放系統(tǒng)內活期款項其他應付款－申請人戶取款時：借：其他應付款貸：庫存現(xiàn)金20華東理工大學商學院胡美琴金融會計（4）匯票退匯申請人因匯票超過付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行，并出示證明或證件。出票銀行對于轉帳銀行匯票的退款，只能轉入原申請人帳戶；對于符合規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的退款，才能退付現(xiàn)金。會計分錄如下： 借：匯出匯款 貸：吸收存款－申請人戶或庫存現(xiàn)金21華東理工大學商學院胡美琴金融會計第三節(jié)銀行本票的核算1、銀行本票的有關規(guī)定2、銀行本票的會計處理22華東理工大學商學院胡美琴金融會計1、銀行本票的有關規(guī)定銀行本票，是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票的有關規(guī)定：（1）銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種，定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬元和5萬元。（2）銀行本票提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（3）收款人可以將銀行本票背書轉讓給被背書人。（4）銀行本票見票即付。23華東理工大學商學院胡美琴金融會計定額銀行本票樣式24華東理工大學商學院胡美琴金融會計

銀行本票流程圖是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。有定額和不定額的。付款單位

③持票結算

收款單位

①②④⑥申簽交通請發(fā)存知開本本收票票票款

付款單位開戶行

⑤銀行內部結算收款單位開戶行25華東理工大學商學院胡美琴金融會計2、銀行本票的會計處理（1）簽發(fā)借：吸收存款－申請人戶或庫存現(xiàn)金 貸：本票（2）兌付兌付他行簽發(fā)的本票時：借：存放中央銀行款項或存放同業(yè)貸：吸收存款-持票人戶兌付本行簽發(fā)的本票時：借：本票貸：吸收存款-收款人戶或庫存現(xiàn)金26華東理工大學商學院胡美琴金融會計（3）結清簽發(fā)行收到票據交換提入的本票后，抽出專夾保管的本票卡片，經核對相符，以本票代借方傳票，卡片作為附件，作如下會計分錄： 借：本票 貸：存放中央銀行款項

或同業(yè)存放如簽發(fā)行和兌付行為同一行處，則不需通過票據交換或聯(lián)行往來，直接作如下會計分錄： 借：本票 貸：吸收存款－收款人戶 或庫存現(xiàn)金（4）退款 申請人因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行，并出示相應證明文件。出票銀行對于在本行開立存款帳戶的申請人，只能將款項轉入原申請人帳戶；對于現(xiàn)金銀行本票和未在本行開立存款帳戶的申請人，才能退付現(xiàn)金。會計分錄同簽發(fā)時相反。27華東理工大學商學院胡美琴金融會計第四節(jié)支票的核算1、支票的有關規(guī)定2、現(xiàn)金收付業(yè)務的會計處理3、轉賬支票的會計處理28華東理工大學商學院胡美琴金融會計轉賬支票樣式29華東理工大學商學院胡美琴金融會計現(xiàn)金支票樣式30華東理工大學商學院胡美琴金融會計1、支票的有關規(guī)定支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件的支付確定的金額給收款人或持票人的票據。種類：支票分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票（劃線支票）31華東理工大學商學院胡美琴金融會計支票業(yè)務流程32華東理工大學商學院胡美琴金融會計支票的填寫33華東理工大學商學院胡美琴金融會計2、現(xiàn)金收付業(yè)務的會計處理一、現(xiàn)金收入（1）客戶繳存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-××戶（2）所轄機構繳存現(xiàn)金管轄行的處理：借：庫存現(xiàn)金貸：系統(tǒng)內存放活期款項-清算款項營業(yè)機構的處理：借：存放系統(tǒng)內活期款項-清算款項貸：庫存現(xiàn)金34華東理工大學商學院胡美琴金融會計二、現(xiàn)金支出（1）客戶支取現(xiàn)金應填制本行“現(xiàn)金支票”。借：吸收存款-××戶貸：庫存現(xiàn)金（2）所轄機構支取現(xiàn)金營業(yè)機構向其管轄行出納部門提取現(xiàn)金時，應填寫支票。管轄行的處理：借：系統(tǒng)內存放活期款項-清算款項貸：庫存現(xiàn)金營業(yè)機構的處理：借：庫存現(xiàn)金貸：存放系統(tǒng)內活期款項-清算款項35華東理工大學商學院胡美琴金融會計3、轉賬支票的會計處理（1）收款人和簽發(fā)人在同一行處開戶轉賬支票簽發(fā)后，一般由持票人在提示付款期內連同三聯(lián)進賬單一并提交銀行，但有時也可以由出票人將自己簽發(fā)的支票連同三聯(lián)進賬單直接送交銀行。銀行審核無誤后的科技處理：借：吸收存款-出票人戶貸：吸收存款-持票人戶（2）收款人和簽發(fā)人不在同一行處持票人開戶銀行受理持票人送交支票時的處理：借：存放中央銀行款項-超額準備金或存放同業(yè)貸：吸收存款-持票人戶出票人開戶行收到票據交換提入的支票時：借：吸收存款-出票人戶貸：存放中央銀行款項-超額準備金或：存放同業(yè)36華東理工大學商學院胡美琴金融會計第五節(jié)銀行卡的核算1、銀行卡的有關規(guī)定2、銀行卡的會計處理37華東理工大學商學院胡美琴金融會計1、銀行卡的有關規(guī)定銀行卡，是指由商業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。商業(yè)銀行未經中國人民銀行批準不得發(fā)行銀行卡。銀行卡包括信用卡和借記卡。銀行卡按幣種不同又可分為人民幣卡、外幣卡；按發(fā)行對象不同分為單位卡（商務卡）、個人卡；按信息載體不同分為磁條卡、芯片（IC）卡。38華東理工大學商學院胡美琴金融會計2、銀行卡的會計處理（1）信用卡的核算（2）儲蓄卡的核算39華東理工大學商學院胡美琴金融會計（1）信用卡的核算a.信用卡開戶的核算單位申請人在發(fā)卡銀行開戶，通過轉賬辦理的：借：吸收存款-活期存款-申請單位戶貸：吸收存款-信用卡存款-申請單位戶手續(xù)費及傭金收入單位申請人不在發(fā)卡銀行開戶的：借：存放系統(tǒng)內活期款項或：存放中央銀行款項貸：吸收存款-信用卡存款-申請單位戶個人申請人繳存現(xiàn)金的：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-信用卡存款-申請個人戶手續(xù)費及傭金收入40華東理工大學商學院胡美琴金融會計b.信用卡購物消費，特約單位開戶行的核算特約單位與持卡人在同一銀行開戶的，直接辦理轉賬：借：吸收存款-信用卡存款-××戶貸：吸收存款-單位或個人活期存款-特約單位戶手續(xù)費及傭金收入特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機構開戶的：借：存放中央銀行款項-超額準備金貸：吸收存款-單位或個人活期存款-特約單位戶手續(xù)費及傭金收入特約單位與持卡人不在同一城市的：借：存放系統(tǒng)內活期款項-清算款項貸：吸收存款-單位或個人活期存款-特約單位戶手續(xù)費及傭金收入41華東理工大學商學院胡美琴金融會計信用卡購物消費，持卡人開戶行的核算：借：吸收存款-信用卡存款-××戶貸：存放系統(tǒng)內活期款項或：存放中央銀行款項42華東理工大學商學院胡美琴金融會計c.信用卡支取現(xiàn)金的處理對本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的：借：吸收存款貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費及傭金收入對同一城市其他銀行機構發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的：借：存放系統(tǒng)內活期款項貸：應解匯款同時：借：應解匯款貸：庫存現(xiàn)金對異地聯(lián)行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的：借：存放系統(tǒng)內活期款項貸：應解匯款同時：借：應解匯款貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費及傭金43華東理工大學商學院胡美琴金融會計d.信用卡透支的核算客戶發(fā)生透支的，日終時打印透支清單，填制轉賬借方憑證，透支額作發(fā)放貸款處理。借：信用卡透支吸收存款貸：相關科目e.信用卡掛失的核算f。信用卡注銷的核算44華東理工大學商學院胡美琴金融會計（2）儲蓄卡的核算儲戶申請開戶時，應提供有效身份證件，并填寫“儲蓄卡開戶申請書”等。借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款手續(xù)費及傭金收入儲蓄卡現(xiàn)金續(xù)存、取現(xiàn)、結息及銷戶的核算同吸收存款的相關業(yè)務。45華東理工大學商學院胡美琴金融會計第六節(jié)匯兌的核算匯兌，是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算。1、匯兌的有關規(guī)定；2、信匯的會計處理；3、電匯的會計處理46華東理工大學商學院胡美琴金融會計1、匯兌的有關規(guī)定有關規(guī)定：（1）匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。（2）匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在信匯或電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”和注明“留行待取”字樣。（3）收款人可以按規(guī)定辦理轉匯。（4）匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷；匯款人對匯出銀行已經匯出的款項可以申請退匯。47華東理工大學商學院胡美琴金融會計2、信匯的會計處理信匯是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行兌付的一種結算方式。匯款人委托銀行辦理信匯時，應向銀行填寫一式四聯(lián)信匯憑證。第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收帳通知或取款收據。留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領取匯款的，應注明收款人的單位名稱。信匯憑印鑒支取的，應加蓋預留銀行印鑒。（1）匯出行的核算（2）匯入行的核算48華東理工大學商學院胡美琴金融會計（1）匯出行的核算匯款人辦理信匯時，應向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證。匯出行受理信匯憑證，經審核無誤后，儒辦理轉賬匯款的：借：吸收存款貸：清算資金往來或：存放中央銀行款項同業(yè)存放如為交付現(xiàn)金匯款的：借：庫存現(xiàn)金貸：應解匯款同時：借：應解匯款貸：清算資金往來或：存放中央銀行款項同業(yè)存放49華東理工大學商學院胡美琴金融會計（2）匯入行的核算匯入行應區(qū)別情況進行處理：收款人在匯入行開立存款賬戶的：借：清算資金往來或：存放中央銀行款項存放同業(yè)貸：吸收存款（收款人戶）收款人未在匯入行開立存款賬戶的：借：清算資金往來或：存放中央銀行款項存放同業(yè)貸：應解匯款（收款人戶）50華東理工大學商學院胡美琴金融會計3、電匯的會計處理電匯是匯款人委托銀行以電報的方式通知匯入行兌付的一種結算方式。電匯與信匯的區(qū)別主要在于憑證傳遞方式不同，其核算方法基本相似。51華東理工大學商學院胡美琴金融會計匯出行的處理借：吸收存款—匯款人戶（或庫存現(xiàn)金）貸：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：同業(yè)存放—匯入行或：其它應付款52華東理工大學商學院胡美琴金融會計匯入行的處理（1）收款人在匯入行有存款賬戶的：借：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：存放同業(yè)貸：吸收存款----收款人戶（2）收款人在匯入行沒有存款賬戶的：借：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項---XX存款戶或：存放同業(yè)貸：其它應付款----收款人戶收款人取款時：借：其它應付款----收款人戶貸：庫存現(xiàn)金或吸收存款---XX戶53華東理工大學商學院胡美琴金融會計退匯的處理（1）匯款人申請退匯的：匯入行未解付的，匯入行處理：借：其它應付款貸：清算資金往來-電子匯劃款項戶

或：存放中央銀行款項匯出行收到電劃報單后將款項存入匯款人戶或其他應付款如已經解付，一般不退匯，可要求收款人辦理匯款手續(xù)匯出款項。（2）匯入行主動退匯的：會計處理同上。54華東理工大學商學院胡美琴金融會計第七節(jié)托收承付的核算托收承付，是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。1、托收承付的有關規(guī)定2、托收承付的會計處理55華東理工大學商學院胡美琴金融會計1、托收承付的有關規(guī)定（1）使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。（3）收付雙方辦理托收承付結算，必須重合同、守信用。收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。（4）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。（5）托收承付結算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。（6）托收承付結算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。56華東理工大學商學院胡美琴金融會計2、托收承付的會計處理（1）托收（2）承付（3）托收款劃回57華東理工大學商學院胡美琴金融會計（1）托收托收是收款人根據購銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收，填制托收憑證并附發(fā)運發(fā)運證件或其他符合托收承付結算的有關證明和交易單證送交銀行。托收憑證一式五聯(lián)：第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收帳通知，第五聯(lián)付款通知。收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應當按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求認真進行審核，必要時，還應查驗收付款人簽訂的購銷合同。凡不符合要求或違反購銷合同發(fā)貨的，不能辦理。審查時間最長不得超過次日。58華東理工大學商學院胡美琴金融會計（2）承付承付是付款人向銀行承付款的行為。付款人開戶行收到托收憑證及其附件后，應當及時通知付款人。將收到的第三、四聯(lián)托收憑證按到期日保管，并登記“定期代收異地托收結算憑證登記簿”；第五聯(lián)加蓋結算專用章與附件交付款單位。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶驗貨發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內遇法定休假日順延）；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。59華東理工大學商學院胡美琴金融會計a.全額付款：借：吸收存款貸：清算資金往來或存放中央銀行款項同業(yè)存放b.逾期付款c.拒絕付款60華東理工大學商學院胡美琴金融會計（3）托收款劃回全額劃回的處理：借：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：存放同業(yè)貸：吸收存款----收款人戶逾期劃回、無款支付退回憑證的處理：拒絕付款的處理61華東理工大學商學院胡美琴金融會計第八節(jié)委托收款的核算委托收款，是委托人銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。1、委托收款的有關規(guī)定2、委托收款的會計處理62華東理工大學商學院胡美琴金融會計1、委托收款的有關規(guī)定（1）委托收款在同城和異地均可以使用。（2）委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。（3）在同城范圍內，收款人收取公用事業(yè)費或根據國務院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。收取的公用事業(yè)費，必須具有收付雙方事先簽訂的經濟合同，由付款人向開戶銀行授權，并經開戶銀行同意，報經中國人民銀行當地分支行批準。63華東理工大學商學院胡美琴金融會計2、委托收款的會計處理委托收款的核算手續(xù)分為委托和付款，與托收承付基本相同。（1）收款人開戶行受理委托收款的處理收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關的債務證明。付款人開戶行或付款銀行在異地的；付款人在本行開戶的；付款人開戶行或付款銀行是同城他行的；64華東理工大學商學院胡美琴金融會計（2）付款人開戶行的處理銀行接到寄來的委托收款憑證及債務證明，審查無誤辦理付款。付款人應于接到通知的當日書面通知銀行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。付款人為銀行的：借：吸收存款貸：清算資金往來或：存放中央銀行款項同業(yè)存放付款人為單位的：借：吸收存款貸：清算資金往來或：存放中央銀行款項同業(yè)存放65華東理工大學商學院胡美琴金融會計（3）收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理借：清算資金往來-電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：存放同業(yè)貸：吸收存款-收款人戶66華東理工大學商學院胡美琴金融會計第九節(jié)商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票，是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。1、商業(yè)匯票的有關規(guī)定2、商業(yè)承兌匯票的會計處理3、銀行承兌匯票的會計處理67華東理工大學商學院胡美琴金融會計1、商業(yè)匯票的有關規(guī)定（1）商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。（2）商業(yè)匯票可以背書轉讓，但票據被拒絕承兌、拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉讓；背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有票據上的效力。（3）商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。68華東理工大學商學院胡美琴金融會計商業(yè)承兌匯票樣式-正面69華東理工大學商學院胡美琴金融會計商業(yè)承兌匯票樣式-背面70華東理工大學商學院胡美琴金融會計銀行承兌匯票樣式-正面71華東理工大學商學院胡美琴金融會計銀行承兌匯票樣式-背面72華東理工大學商學院胡美琴金融會計2、商業(yè)承兌匯票的會計處理（1）持票人開戶行的處理（2）付款人開戶行的處理（3）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理73華東理工大學商學院胡美琴金融會計

商業(yè)承兌匯票流程圖收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運商品③⑧⑥⑤委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證付款單位開戶行⑦劃轉款項開戶行由收款人簽發(fā)，經付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據。74華東理工大學商學院胡美琴金融會計（1）持票人開戶行的處理持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過付款期限提示付款的，持票人開戶行不予受理。銀行審查后，按照委托收款結算手續(xù)處理，并登記發(fā)出委托收款憑證登記簿。75華東理工大學商學院胡美琴金融會計（2）付款人開戶行的處理付款人開戶行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時通知付款人。a.全額付款時：借：吸收存款貸：清算資金往來或：同業(yè)存放b.付款人賬戶余額不足支付時：應填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。c.付款人存在合法抗辯事由拒絕支付時，應自接到通知日的次日起3日內，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人76華東理工大學商學院胡美琴金融會計（3）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理全額劃回時：借：清算資金往來-電子匯劃款項戶或：存放系統(tǒng)內活期款項貸：吸收存款-收款人戶無款支付或拒絕付款時：77華東理工大學商學院胡美琴金融會計3、銀行承兌匯票的會計處理（1）承兌人承兌匯票（2）匯票到期承兌銀行辦理承兌的處理（3）收款人開戶行的處理（4）承兌銀行支付票款的處理78華東理工大學商學院胡美琴金融會計

銀行承兌匯票流程圖由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行同意承兌的票據。收款單位

⑤寄交承兌后匯票

付款單位

⑥發(fā)運商品⑦⑩①②④③委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請兌兌款承協(xié)兌議收款單位

⑨劃轉款項付款單位

開戶行⑧傳遞憑證

開戶行79華東理工大學商學院胡美琴金融會計（1）承兌人承兌匯票銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，應填制銀行承兌協(xié)議。銀行的信貸部門負責按照有關規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。會計部門按照承兌協(xié)議的規(guī)定，向承兌申請人收取承兌手續(xù)費。會計分錄如下：借：吸收存款－申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入80華東理工大學商學院胡美琴金融會計（2）匯票到期承兌銀行辦理承兌的處理承兌銀行應在匯票到期日或到期后的見票當日支付票款并填制特種轉帳貸方憑證：借：吸收存款－承兌申請人戶 貸：應解匯款－承兌申請人戶銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息。借：貸款 貸：應解匯款－承兌申請人戶81華東理工大學商學院胡美琴金融會計（3）收款人開戶行的處理收款人開戶行收到交來的到期匯票及兩聯(lián)進帳單時，應認真審查。經審查無誤后，辦理轉帳，會計處理與委托收款相同。82華東理工大學商學院胡美琴金融會計（4）承兌銀行支付票款的處理承兌銀行收到收款人開戶行轉來聯(lián)行報單或轉匯清單和劃付憑證時，經匯兌無誤后，作如下會計分錄：借：應解匯款－承兌申請人戶 貸：清算資金往來或存放中央銀行款項或同業(yè)存放或吸收存款83華東理工大學商學院胡美琴金融會計年度工作總結匯報ANNUALWORKREPORTSUMMARY信托業(yè)務發(fā)展與創(chuàng)新研究上海國際信托投資有限公司王信舉目錄信托業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀研究01信托業(yè)務創(chuàng)新研究——兩項導致信托業(yè)務突破性發(fā)展的重大革新02信托業(yè)務創(chuàng)新案例分析03信托業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀研究一般理解政策與法律環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀一般特點發(fā)展桎梏信托的一般理解以信為本以誠治業(yè)誠即真誠、誠實，信即守承諾、講信用，講誠信就是要守諾、踐約、無欺。如果有人要問英國人在法學領域取得的最偉大、最獨特的成就是什么，那就是歷經數百年發(fā)展起來的信托理念…這不是因為信托體現(xiàn)了基本的道德原則，而是因為它的靈活性，它是一種具有極大彈性和普遍性的制度?！▽W家梅特蘭信托的應用范圍可與人類的想像力相媲美?！绹磐蟹嗤箍铺匦磐械囊话憷斫庳炌ㄘ泿攀袌觥①Y本市場和產業(yè)投資的獨特優(yōu)勢最好的非IPO投資銀行業(yè)務平臺信托制度框架下突出的財產管理功能和資金融通功能政策與法律環(huán)境法律框架逐步完善《信托法》（2001.10）——信托法律制度體系的基本法《信托投資公司管理辦法》（2002.6）——信托投資公司的經營管理規(guī)范《信托投資公司資金信托業(yè)務管理暫行辦法》（2002.7）——信托主體業(yè)務的規(guī)范分類監(jiān)管辦法即將出臺，諸多單項條例即將出臺——信托證券專用帳戶、信托公司及業(yè)務信息披露、房地產信托、信托公司治理指引、內控指引和信托核算等政策與法律環(huán)境監(jiān)管思路逐步明晰信托公司分類監(jiān)管原則、屬地監(jiān)管原則協(xié)調規(guī)劃，統(tǒng)一監(jiān)管尚需加強發(fā)展現(xiàn)狀目前重新登記后的信托公司共59家，截至6月底，信托從業(yè)人員4600人近三年來，集合資金信托計劃1053個，大部分獲得了成功，信托公司接受管理的信托財產總額已近2000億元人民幣。84%的信托財產為資金信托，財產信托業(yè)務開始呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢。——銀監(jiān)會非銀部主任高傳捷，中國長沙信托論壇(2004.10）一般特點由單一信托到集合信托由資金信托向財產信托過渡運用范圍由單一領域到多領域運用工具由單一向多種工具相結合發(fā)展桎梏信托登記信托稅收信托會計信托業(yè)務創(chuàng)新研究兩項導致信托業(yè)務突破性發(fā)展的重大革新信托內部信用增級信托制度框架下的所有權解析內部信用增級外部信用增級由第三方提供信用擔保，提供者包括政府、專業(yè)保險公司、金融機構、大型企業(yè)的財務公司等，增級工具主要有：政府承諾函、保險、企業(yè)擔保、現(xiàn)金抵押帳戶和信用證等。信托內部信用增級利用基礎資產產生的部分現(xiàn)金流來實現(xiàn),可避免利用外部信用增級工具較容易受信用增級提供者信用等級下降風險的影響的風險。增級工具主要有：構建優(yōu)先/次級結構、利差帳戶和超額抵押等。優(yōu)先/次級結構就是根據一定的原則和需求，將信托或資產支撐的證券產品的收益權分為不同信用品質的檔級，不同檔級的受益權承擔風險、享有利益及利益分配或退出的順序有區(qū)別。內部信用增級——構建優(yōu)先/次級結構遵照風險和收益相匹配的原則，通過組合策略，向選擇不同風險-收益結構特征的投資者分配不同現(xiàn)金流的結構化設計，能保證不同層次受益權對應的現(xiàn)金流匯總能夠復原為項目整體的現(xiàn)金流，擺脫了項目本身性質以及外部信用擔保的制約，而僅僅依賴于項目自身權利和義務的重新分配就能在最大程度上保障優(yōu)先收益的實現(xiàn)。可保障那些偏好于穩(wěn)定收益的投資者能夠在總體收益狀況不是太好的情況下也能獲得較穩(wěn)定收益，同時使風險偏好型投資者在總體收益情況較差時自愿讓渡財產以補貼保本型投資者，而在總體收益較好時獲得獨享較高收益的權利。信托制度框架下的所有權解析英美法系和大陸法系所有權制度的基本涵義中國信托法律框架下的所