企業(yè)納稅管理指南

納稅指南24、征稅機(jī)關(guān)及納稅地點(diǎn)

納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

5、納稅期限

按年征收，分期繳納，上半年在五月份，下半年在十一月份。

6、自行車的征稅期限是：

當(dāng)年的一月一日至四月三十日。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅

1、開(kāi)征范圍和納稅義務(wù)人

凡在本市市區(qū)、金山衛(wèi)石化地區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)和桃浦、安亭、高橋工業(yè)區(qū)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。

2、計(jì)稅依據(jù)及地段等級(jí)適用稅額

3、納稅期限

（1）企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)等納稅人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年在十一月份繳納。

（2）個(gè)人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。

4、征收機(jī)關(guān)及納稅地點(diǎn)

土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

（六）土地增值稅

1、征收范圍及納稅義務(wù)人

凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

2、計(jì)稅方法

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和具體適用稅率來(lái)計(jì)算征收。具體為：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值額計(jì)算，除規(guī)定扣除項(xiàng)目外，再按取得土地使用權(quán)價(jià)款加開(kāi)發(fā)成本之和的20％加計(jì)扣除，利息支出按規(guī)定扣除的，其財(cái)務(wù)、管理、銷售三項(xiàng)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)價(jià)款加開(kāi)發(fā)成本之和的5%扣除，如利息支出不能按規(guī)定扣除的，其財(cái)務(wù)、管理、銷售三項(xiàng)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)價(jià)款加開(kāi)發(fā)成本之和的10%扣除。

轉(zhuǎn)讓收入－（取得土地使用權(quán)價(jià)款＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×125%－利息支出－銷售稅金＝土地增值額。

或轉(zhuǎn)讓收入－（取得土地使用權(quán)價(jià)款＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×130%－銷售稅金＝土地增值額。

其他存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的土地增值額計(jì)算：

轉(zhuǎn)讓收入－取得土地使用權(quán)價(jià)款－房屋評(píng)估價(jià)×成新率－銷售稅金＝土地增值額

3、稅率

土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的，

土地增值稅稅額＝增值額×30%；

（2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目50%，未超過(guò)100%的，

土地增值稅稅額＝增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%；

（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目100%，未超過(guò)200％的，

土地增值稅稅額＝增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%；

（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目200%以上的，

土地增值稅稅額＝增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%。

4、征收管理

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同自簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

土地增值稅由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

四、車輛購(gòu)置稅1、征稅范圍和納稅義務(wù)人

（1）征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等。

（2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

2、稅目稅率

車輛購(gòu)置稅稅率為10％。

3、計(jì)稅依據(jù)

車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的征收辦法，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格×稅率

納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛的價(jià)格，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。

4、納稅環(huán)節(jié)

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前繳納車輛購(gòu)置稅。

5、日常征收

自2001年1月1日起本市車輛購(gòu)置稅暫由上海市車輛購(gòu)置附加費(fèi)征收管理辦公室負(fù)責(zé)代征。車輛購(gòu)置附加稅的征收點(diǎn)暫時(shí)設(shè)在原車輛購(gòu)置附加費(fèi)征收點(diǎn)。

五、農(nóng)稅（一）農(nóng)業(yè)稅

根據(jù)《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》精神，本市2002年全面開(kāi)展農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作，制定了本市農(nóng)村稅費(fèi)改革后農(nóng)業(yè)稅政策的實(shí)施意見(jiàn)。

1、農(nóng)業(yè)稅的納稅人和征稅對(duì)象

（1）農(nóng)業(yè)稅的納稅人

從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人作為農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)稅。

（2）農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象

農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)收入為征稅對(duì)象。具體包括：

糧食、蔬菜作物的收入；

棉花、油料、糖料等經(jīng)濟(jì)作物的收入；

水果、西瓜、果用瓜等園藝作物的收入；

水產(chǎn)品收入，包括海水、淡水及灘涂養(yǎng)殖收入；

國(guó)務(wù)院、市人民政府規(guī)定或批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。

2、農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算

農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算，以常年產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)。本市農(nóng)村稅費(fèi)改革后，常年產(chǎn)量按1998年前五年農(nóng)作物實(shí)際平均產(chǎn)量計(jì)算核定。上述各項(xiàng)農(nóng)業(yè)收入，一律折合當(dāng)?shù)氐闹饕Z食（本市為稻谷），以公斤為單位計(jì)算。

常年產(chǎn)量核定后，納稅人因勤勞耕作、改善經(jīng)營(yíng)條件而提高單位面積常量的，其常年常量不予調(diào)高；因怠于耕作或因其他人為因素而降低單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予降低。常年產(chǎn)量確定后，保持長(zhǎng)期穩(wěn)定。

3、農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積

農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積以農(nóng)民二輪承包土地面積為主要依據(jù)確定。二輪承包土地承包后因建設(shè)征占、自然災(zāi)害等因素減少的耕地，因土地整理、開(kāi)墾等原因增加的耕地，均應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。對(duì)承包以外的土地,由從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的集體經(jīng)濟(jì)組織或其他單位（個(gè)人）按實(shí)際面積確定其計(jì)稅面積。

4、農(nóng)業(yè)稅的稅率

《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》規(guī)定，新的農(nóng)業(yè)稅實(shí)行差別稅率，最高不超過(guò)7%。稅費(fèi)改革后，全市農(nóng)業(yè)稅（正稅）的稅率統(tǒng)一為常年產(chǎn)量的5.24%，折征代金。農(nóng)業(yè)稅附加不變，按正稅的15%執(zhí)行，隨同農(nóng)業(yè)稅正稅一并征收。

對(duì)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、部隊(duì)農(nóng)場(chǎng)等單位，農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)暫維持原水平不變。原農(nóng)業(yè)稅附加并入農(nóng)業(yè)稅正稅，不再征收農(nóng)業(yè)稅附加。

（二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

2、扣繳義務(wù)人

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。按照《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》規(guī)定，對(duì)收購(gòu)煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹(shù)脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品的單位和個(gè)人，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人從收購(gòu)所支付的金額中代扣、代繳稅款。

3、計(jì)稅依據(jù)及其計(jì)算

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是產(chǎn)品實(shí)際收入，實(shí)際收入以人民幣計(jì)算。

計(jì)稅依據(jù)的確定：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)者自行繳納稅款的，計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品的實(shí)際收入，即生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人取得的產(chǎn)品銷售收入（包括價(jià)外收入和其他各種補(bǔ)貼性收入）。對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際銷售收入難以確定的，由當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量和國(guó)家規(guī)定的價(jià)格或市場(chǎng)收購(gòu)價(jià)格計(jì)算。

計(jì)算公式為：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入＝實(shí)際產(chǎn)量×收購(gòu)價(jià)格。對(duì)一些帳目不全的單位，無(wú)法按此規(guī)定組織征收的，本市采取“定面積、定產(chǎn)量、定計(jì)稅收入”的辦法計(jì)征，一般面積按實(shí)核定，產(chǎn)量一定三年，產(chǎn)品收入一定二年。

對(duì)海洋捕撈的水產(chǎn)品，采取按船只噸位、馬力大小定額征收；鰻苗按生產(chǎn)作業(yè)方式定額征收；鰻苗收購(gòu)按收購(gòu)證定額征收。在征收方法上，采取委托漁政管理部門在發(fā)放水產(chǎn)品捕撈證的時(shí)候代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

對(duì)在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人，照征農(nóng)業(yè)稅,但在計(jì)算征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)，將農(nóng)業(yè)稅扣除。

對(duì)財(cái)政部規(guī)定的稅款繳納人，其計(jì)稅依據(jù)為收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收購(gòu)金額。

代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的收購(gòu)單位和個(gè)人，其代扣稅款的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際支付的金額。

利用應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品進(jìn)行連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實(shí)際收入作為計(jì)稅收入。

4、稅率及附加

（1）全國(guó)統(tǒng)一稅率

全國(guó)統(tǒng)一稅率為《國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》明確列舉品目的稅率,晾曬煙葉、烤煙為31%；毛茶為16%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨為12%；其他水果、干果為10%；果用瓜為8%；蠶繭為8%；水產(chǎn)品（海淡水、灘涂養(yǎng)殖和海淡水捕撈及水生植物）為8%；原木、原竹為8%；生漆、天然樹(shù)脂為10%；天然橡膠為8%；牛豬羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨為10%；黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇為8%；貴重食品為25%。對(duì)全國(guó)統(tǒng)一的稅目稅率進(jìn)行個(gè)別調(diào)整,國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部決定。全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一稅率是為了保證全國(guó)大宗稅源的穩(wěn)定和大宗品目稅負(fù)的平衡。

（2）地方自定稅率

除實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一稅率的品目以外的其他應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入實(shí)行地方自定稅率。省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照不同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的獲利情況,在5—20%的幅度內(nèi)，分別規(guī)定不同產(chǎn)品的稅率。在對(duì)大宗農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一稅率的前提下，允許地方自定部分產(chǎn)品的稅率，既體現(xiàn)了全國(guó)稅政的統(tǒng)一性，又充分發(fā)揮了地方的調(diào)節(jié)功能。

（3）適用稅率

適用稅率是指適用于不同納稅人和稅款繳納人的稅率。1994年的稅制改革后，取消了產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，原征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅的農(nóng)林牧水產(chǎn)品并入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收。為了保持稅收改革的連續(xù)性,穩(wěn)定納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和地方財(cái)政收入，凡涉及到原征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購(gòu)環(huán)節(jié)分別按適用稅率由生產(chǎn)者和收購(gòu)者繳納稅款。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》的規(guī)定，生產(chǎn)毛茶的單位和個(gè)人適用稅率為7%，收購(gòu)毛茶的單位和個(gè)人適用稅率為16%；養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品的單位和個(gè)人適用稅率為8%；收購(gòu)水產(chǎn)品的單位和個(gè)人適用稅率為5%；生產(chǎn)貴重食品的單位和個(gè)人適用稅率為8%，收購(gòu)貴重食品的單位和個(gè)人適用稅率為25%；生產(chǎn)和收購(gòu)原木、原竹的單位和個(gè)人適用稅率均為8%；生產(chǎn)和收購(gòu)其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人按國(guó)務(wù)院規(guī)定的同一稅率執(zhí)行。

（4）地方附加

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅地方附加是省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的隨同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅正稅征收的地方附加收入，屬于地方預(yù)算外收入。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》的規(guī)定，是否征收正稅10%以內(nèi)的地方附加，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

5、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲或出售的當(dāng)天。收購(gòu)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的稅款繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)的當(dāng)天。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付收購(gòu)貨款的當(dāng)天。

納稅人、稅款繳納人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生之日起最遲三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。具體繳納稅款期限，由征收機(jī)關(guān)確定。

根據(jù)市政府確定的本市農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)施方案，從2002年起，對(duì)在我市生產(chǎn)的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，不再征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，按規(guī)定改征農(nóng)業(yè)稅。

（三）耕地占用稅

1、納稅義務(wù)人

凡占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人。

2、計(jì)稅依據(jù)與征收范圍

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、魚塘等包括被占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地。

3、稅率

耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率。根據(jù)不同地區(qū)、不同的人均占用耕地?cái)?shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r規(guī)定不同的稅額。本市具體規(guī)定為：

（1）近郊閔行、嘉定、寶山、浦東4個(gè)區(qū)劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分，以鄉(xiāng)為單位，人均耕地在1畝以下的，每平方米為10元；人均耕地在1畝以上的，每平方米為8元。

（2）閔行、嘉定、寶山、浦東4個(gè)區(qū)（不包括已劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分）每平方米為6元。

（3）南匯、奉賢、松江、金山、青浦5個(gè)區(qū)（包括各類農(nóng)場(chǎng)）,每平方米為4元。

（4）三島（崇明、長(zhǎng)興、橫沙），每平方米為3元。

交通公路占用耕地不分地區(qū)，每平方米為2元。

4、納稅期限

耕地占用稅納稅期限為三十天，即納稅人必須在經(jīng)人民政府批準(zhǔn)占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

（四）契稅

1、納稅人

契稅的納稅人是承受土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人。

2、征收對(duì)象及范圍

（1）契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。其征收范圍：

國(guó)有土地使用權(quán)出讓；

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與、交換；

房屋買賣；

房屋贈(zèng)與；

房屋交換。

（2）土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：

以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；

以土地、房屋權(quán)屬抵債；

以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；

以預(yù)付“集資”建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；

房地產(chǎn)建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓；

商品房的預(yù)售以及預(yù)售商品房的轉(zhuǎn)讓。

3、稅率

契稅實(shí)行比例稅率,《條例》規(guī)定：契稅稅率為3—5%,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。經(jīng)上海市人民政府同意，確定本市契稅適用稅率為3%。

4、計(jì)稅依據(jù)

契稅的計(jì)稅依據(jù)是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，權(quán)屬承受人應(yīng)支付的價(jià)格。征收契稅一般是以成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)?？煞忠韵氯N情況：

國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格,包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的價(jià)格的差額。

為防止瞞價(jià)逃稅，新的《條例》規(guī)定，對(duì)成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格核定。

5、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅申報(bào)期限

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)納稅。

六、規(guī)費(fèi)征收

（一）教育費(fèi)附加：

1、繳費(fèi)義務(wù)人：凡在本市繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都必須按規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。中外合資企業(yè)和外資企業(yè)，不征收教育費(fèi)附加；海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅、增值稅，不征收教育費(fèi)附加。已按照滬府發(fā)[1993]62號(hào)文規(guī)定繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村兩級(jí)企業(yè)，不再征收教育費(fèi)附加。

2、計(jì)費(fèi)依據(jù)：以實(shí)際繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。

3、費(fèi)率：教育費(fèi)附加率為百分之三。

4、教育費(fèi)附加的征收管理：按照消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。對(duì)由于減免或溢繳消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅、增值稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。

5、教育費(fèi)附加征收機(jī)關(guān)：由本市征收消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（二）河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)

1、繳費(fèi)義務(wù)人：凡在本市行政區(qū)域范圍內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人，均須按規(guī)定繳納河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)。

2、計(jì)費(fèi)依據(jù)：以實(shí)際繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。

3、征收標(biāo)準(zhǔn)：自2002年6月1日起，河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)按當(dāng)年實(shí)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的1%征收。其中外商投資企業(yè)在“十．五”期間減半征收。

4、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)征收機(jī)關(guān)：由本市征收消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

七、其他

（一）個(gè)體工商戶

1、納稅起征點(diǎn)

增值稅：

銷售貨物的為月銷售額2000—5000元；

銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元。

按次納稅的為每次（日）銷售額150—200元。

營(yíng)業(yè)稅：

（1）按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000—5000元。

（2）按次納稅的，每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。

注：營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。

2、所得稅：

（1）單項(xiàng)帶征率征收：

應(yīng)納所得稅額＝銷售額(或營(yíng)業(yè)額)×帶征率

上海市個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅綜合帶征率表

行業(yè)征稅項(xiàng)目級(jí)數(shù)銷售額（營(yíng)業(yè)額）級(jí)距所得稅帶征率%速算扣除數(shù)（元）一、工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)銷售貨物（包括自產(chǎn)自銷）1全月銷售額超過(guò)1500元至3000元的1152全月銷售額超過(guò)3000元至8000元的2453全月銷售額超過(guò)8000元至20000元的31254全月銷售額超過(guò)20000元至50000元的43255全月銷售額超過(guò)50000元的5825二、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)（一）工業(yè)性加工、修理、修配1全月銷售額超過(guò)800元至1500元的2152全月銷售額超過(guò)1500元至4000元的4453全月銷售額超過(guò)4000元至10000元的61264全月銷售額超過(guò)10000元至25000元的83265全月銷售額超過(guò)25000元的10826（二）代購(gòu)代銷、介紹服務(wù)、委托寄售、代理服務(wù)、設(shè)計(jì)、咨詢等1全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)800元至1200元的4322全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)1200元至3000元的8803全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3000元至7000元的122004全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)7000元至17000元的164805全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)17000元的201160（三）除上述第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)列舉征稅項(xiàng)目以外的其他行業(yè)及項(xiàng)目，但不包括已采用純益率、單項(xiàng)帶征率征收的項(xiàng)目1全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)800元至1200元的3242全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)1200元至3000元的6603全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3000元至8000元的91504全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)8000元至20000元的123905全月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)20000元的15990

單項(xiàng)帶征率征收的項(xiàng)目

單項(xiàng)帶征率：

專營(yíng)農(nóng)副產(chǎn)品（含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn)）為0.5%；

專營(yíng)黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%；

專營(yíng)煙、糖、雜貨的為1%；

專營(yíng)復(fù)合飼料的為1%；

專營(yíng)水果、水產(chǎn)的為2%；

專營(yíng)鹵味、熟食的為2%；

租柜經(jīng)營(yíng)的為3%；

專營(yíng)鮮花的為6%；

專營(yíng)西菜、西式點(diǎn)心、咖啡類的為6%；

專營(yíng)酒吧的為8%；

專營(yíng)汽車客運(yùn)業(yè)的為7%；

專營(yíng)汽車（拖拉機(jī)）貨運(yùn)業(yè)的為6%；

專營(yíng)水上運(yùn)輸業(yè)的為4%

專營(yíng)裝卸、搬運(yùn)的為4%；

承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務(wù)的為2%；

專營(yíng)美容、燙發(fā)的為7%；

專營(yíng)電子游戲機(jī)的為12%；

對(duì)納入中介機(jī)構(gòu)管理的個(gè)體經(jīng)紀(jì)人的，為傭金收入的8%。

（2）綜合帶征率征收：

應(yīng)納所得稅額＝銷售額(或營(yíng)業(yè)額)×帶征率－速算扣除數(shù)

（3）純益率征收：

應(yīng)納所得稅額＝銷售額(或營(yíng)業(yè)額)×純益率×適用稅率－速算扣除數(shù)

對(duì)專營(yíng)飯菜、點(diǎn)心類的個(gè)體工商戶，采用核定純益率方式征收個(gè)人所得稅，純益率為營(yíng)業(yè)額的22％。

（4）查帳征收：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

對(duì)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的個(gè)體工商戶，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定可按查帳征收方式征收個(gè)人所得稅。

（5）上海市個(gè)體工商戶部分經(jīng)營(yíng)行業(yè)（項(xiàng)目）月基數(shù)定額

表一：商品流通業(yè)

單位：元

級(jí)差地區(qū)項(xiàng)目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)水果類4,0003,6003,2002,6002,000水產(chǎn)類4,6004,2003,8003,4002,800服裝鞋帽類5,6005,0004,4003,6002,800百貨類（店面）4,0003,6003,2002,6002,000煙糖雜貨類3,6003,4003,0002,4001,800熟食類4,2004,0003,4003,0002,200肉類——10,00010,0008,000郵品類1,5001,5001,5001,5001,500

表二：修理服務(wù)業(yè)

單位：元

級(jí)差地區(qū)項(xiàng)目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)理發(fā)兼燙發(fā)類2,0001,000美容兼理燙發(fā)類4,0002,000縫紉制衣類1,8001,200修理人力車類1,8001,200修理助力車類3,0001,500

表三：飲食業(yè)

單位：元

級(jí)差地區(qū)項(xiàng)目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)飯菜類5,5005,0004,5004,0003,500點(diǎn)心類4,0003,8003,2002,8002,200

表四：交通運(yùn)輸業(yè)

單位：元

級(jí)差地區(qū)項(xiàng)目客運(yùn)類主要為本市市區(qū)（含浦東新區(qū)、嘉定區(qū)、閔行區(qū)、寶山區(qū)）范圍，貨運(yùn)類為全市范圍客運(yùn)類起租費(fèi)10元、起租里程3公里的為8000元起租費(fèi)10元、起租里程5公里的為7000元起租費(fèi)8元、起租里程5公里的為5000元貨運(yùn)類車載量1噸以下（含1噸）的為2000

表四注：客運(yùn)類各檔基數(shù)定額是按“一車一司機(jī)”為依據(jù)設(shè)定的，對(duì)“一車兩司機(jī)”的，可乘以1.2的系數(shù)相應(yīng)得出各檔基數(shù)定額。

（6）個(gè)體查帳征收戶計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)：

按上海市地方稅務(wù)局確定的當(dāng)年度計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3、所得稅起征點(diǎn)

（1）查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點(diǎn)。

（2）對(duì)采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點(diǎn)：

從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點(diǎn)為1500元；其他的為800元。

（3）采用單項(xiàng)帶征率征收的,適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅同一起征點(diǎn)。

（二）私營(yíng)企業(yè)

凡實(shí)行按帶征方式征收企業(yè)所得稅的私營(yíng)企業(yè)，在每月帶征企業(yè)所得稅時(shí)，一并按企業(yè)所得稅帶征率的20％帶征“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

（三）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅

1、帶征率征收：應(yīng)納所得稅額＝銷售額(或營(yíng)業(yè)額)×帶征率

個(gè)人所得稅部分經(jīng)營(yíng)行業(yè)(項(xiàng)目)帶征率

銷售貨物：工業(yè)生產(chǎn)為1.5%；黃砂、石子、磚瓦、石灰為0.4%；水泥、木材、鋼材為0.4%；鋁合金材料為0.6%；農(nóng)副產(chǎn)品為0.5%；煙糖、雜貨、復(fù)合飼料為0.8%；水果、水產(chǎn)為1.5%；鹵味、熟食為2%；鮮花為6%；其它為1.2%。

加工修理修配業(yè)：加工、修理、修配為2%。

交通運(yùn)輸業(yè)：陸上運(yùn)輸為3%；水上運(yùn)輸為2%；裝卸搬運(yùn)為3%。

建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。

娛樂(lè)業(yè)：電子游戲房為10%；其它為6%。

服務(wù)業(yè)：飲食業(yè)為4.8%；茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%；倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)為5%；咨詢業(yè)為6%；廣告業(yè)為4.5%；美容美發(fā)業(yè)為5%；中介業(yè)為6%；快遞服務(wù)為3%；其它為3.6％。

文化體育業(yè)：文化、體育、培訓(xùn)為4%。

2、應(yīng)稅所得率征收：

應(yīng)納所得稅額＝銷售額(或營(yíng)業(yè)額)×應(yīng)稅所得率×適用稅率－速算扣除數(shù)。

對(duì)個(gè)人合伙制律師事務(wù)所，若實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的，應(yīng)稅所得率不得低于25%。

3、查帳征收：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。

（四）承租承包內(nèi)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有關(guān)稅收問(wèn)題

1、承租、承包方承租、承包企業(yè)后，變更原企業(yè)工商登記，并以新登記企業(yè)的名義對(duì)外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其承租、承包經(jīng)營(yíng)取得的收入，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)作為納稅人，繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，但不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

2、承租、承包方仍以被承租、承包企業(yè)名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不變更原企業(yè)工商登記，對(duì)承租、承包方按如下情況分別對(duì)待：

（1）承租、承包方對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，即承租承包經(jīng)營(yíng)后仍按符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的企業(yè)財(cái)會(huì)制度進(jìn)行核算，帳冊(cè)健全，能夠正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的，以出租、出包方為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。承租、承包方對(duì)其按合同（協(xié)議）所取得的收入負(fù)有所得稅納稅義務(wù)。

（2）承租、承包方有獨(dú)立生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，定期向出租、出包方上繳承包費(fèi)或租金的，也即對(duì)承租、承包的經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的，則承租、承包方對(duì)與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅負(fù)有納稅義務(wù)。

（五）飲食業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收問(wèn)題

1、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售酒水、飲料等食品給顧客的,不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條關(guān)于兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定征收增值稅。

3、專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)征收增值稅。第四篇稅收優(yōu)惠一、各種稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅減免

1、不定期免稅項(xiàng)目

（1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書；

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）來(lái)料加工、來(lái)料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；

（7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（8）個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品（除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外）；

（9）單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的其它屬于貨物的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外）；

（10）殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)；

（11）糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)：

國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食；

其它糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧。

（12）以部分資源綜合利用產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品；

（13）部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；

（14）五大類飼料產(chǎn)品；

（15）黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金；

（16）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研的；

（17）殘疾人專用物品（假肢、輪椅、矯形器）；

（18）廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資。

（19）納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)未超過(guò)原值的。

2、定期免稅項(xiàng)目

定期免稅項(xiàng)目以國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局公布項(xiàng)目為準(zhǔn)。

3、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅管理：

（1）享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。

外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。

本市外商投資企業(yè)，未取得出口貨物退（免）稅登記證的，必須在履行第一份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，到本市進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅登記證手續(xù)。企業(yè)取得出口貨物退（免）稅登記證后，方可申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)。

（2）享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外國(guó)投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類）的投資項(xiàng)目，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備。

對(duì)列入國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。

（3）享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：

必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；

必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。

（4）購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額

=增值稅專用發(fā)票注明的金額×增值稅稅率

（5）對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)補(bǔ)征其已退稅款。

4、出口貨物退（免）稅

（1）外貿(mào)、工貿(mào)和其它貿(mào)易型公司應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。對(duì)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率

凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定：

進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額/（1＋征收率）×退稅率

其它出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。

（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅辦法：

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

（3）外貿(mào)、工貿(mào)和其他外貿(mào)型公司出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算。凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)的數(shù)量計(jì)算。其計(jì)算退稅的公式為：

應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）

×稅率（單位稅額）

生產(chǎn)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量予以免征。

出口貨物的銷售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。

（二）消費(fèi)稅減免

納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。

（三）營(yíng)業(yè)稅減免

可以免征營(yíng)業(yè)稅的主要項(xiàng)目有：

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；

（2）殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；

（3）非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入；營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起三年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入；

（4）普通學(xué)校及經(jīng)地市以上人民政府（含）或同級(jí)教育行政管理部門批準(zhǔn)成立，國(guó)家承認(rèn)學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

（5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（6）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文化保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

（7）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入；

（8）單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心，外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入；

（9）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的；

（10）學(xué)校舉辦的符合條件的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（11）符合條件的民政福利企業(yè)，凡安置盲、聾、啞、殘等殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%（含35%）以上的，其從事“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)（廣告業(yè)除外），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（12）對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）的保費(fèi)收入。

（13）個(gè)人銷售自有普通住房免征營(yíng)業(yè)稅。

（14）對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向本單位職工出售住房取得的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（15）對(duì)高校后勤實(shí)體及社會(huì)性投資者經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓，獲得租金收入至2005年12月31日止免征營(yíng)業(yè)稅。

（16）對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（17）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（四）企業(yè)所得稅減免

1．關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

凡當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)青年、富余職工、富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員（以下簡(jiǎn)稱富余人員）占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)認(rèn)定為勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征企業(yè)所得稅三年，免稅期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)批準(zhǔn)可減半征收企業(yè)所得稅兩年。

2．關(guān)于民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

對(duì)民政福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收企業(yè)所得稅，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)10%以上未到35%的減半征收企業(yè)所得稅。

“四殘”人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3．關(guān)于新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。

對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)辦之日起可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。

為了安置隨軍家屬而新辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

4．關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)市科委組織認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)之日起免征企業(yè)所得稅兩年。

5．關(guān)于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠

企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅五年。

企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤扦面、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅五年。

為處理利用其它企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。

對(duì)專門生產(chǎn)《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的設(shè)備、產(chǎn)品的企業(yè)及其獨(dú)立核算盈虧的分廠、車間，年度凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；企業(yè)使用《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取加速折舊方法。

6．關(guān)于校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠

凡屬高等院校和中小學(xué)舉辦的校辦工廠，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅。

7．關(guān)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅

凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

8．關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含0.8微米）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為三年。

在2023年前，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，經(jīng)審核符合有關(guān)條件的，按其取得繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)40%退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

9、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)所得稅減免政策

對(duì)新辦的（指中共中央國(guó)務(wù)院中發(fā)[2002]12號(hào)文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。下同）服務(wù)型企業(yè)（指除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外。下同）和商貿(mào)企業(yè)（除從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)外。下同），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%。下同），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。

上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日

（五）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減免

1．生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受以下減免優(yōu)惠待遇

（1）從事機(jī)械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)（不含開(kāi)采石油、天然氣）、冶金（不包括稀有金屬、貴重金屬開(kāi)采）、化學(xué)、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝工業(yè)、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、建筑業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）等生產(chǎn)性企業(yè)；直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；其他生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（如從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計(jì)和為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)、飼養(yǎng)、養(yǎng)殖、種植業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)的研究和開(kāi)發(fā)，用自有運(yùn)輸工具和儲(chǔ)藏設(shè)施直接為客戶提供運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的企業(yè)等），經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，可以從開(kāi)始獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

（2）從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)在上述免稅、減稅期滿后，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的十年之內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

（3）從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅，其中經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，企業(yè)所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

2、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可以享受以下減稅待遇

（1）外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)在享受法定免稅、減說(shuō)期滿后，當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，當(dāng)年可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收。其中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)按照15%的稅率征稅的企業(yè)可以減按10%的稅率征稅。

（2）外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在享受法定免稅、減稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以在以后的三年之內(nèi)按照稅法規(guī)定的稅率減半征稅。

3、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)（指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)，下同）、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（指經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，下同）、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)（指被國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的市、縣、區(qū)，下同）、國(guó)家新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)，設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。

（2）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在的城市的老市區(qū)，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的開(kāi)放城市和國(guó)家旅游度假區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征稅。

（3）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)，從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目，投資在3000萬(wàn)美元以上、回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按15%的稅率征稅。

（4）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，可以減按15%的稅率征稅。同時(shí)，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

（5）在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。其中，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利的年度起免征企業(yè)所得稅兩年。

（6）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

4、外國(guó)投資者和外國(guó)企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）外國(guó)投資者從其投資的外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征企業(yè)所得稅。

（2）外國(guó)投資者從其投資外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)過(guò)投資者申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以退還其再投資部分已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅的40%；再投資擴(kuò)建或者新建產(chǎn)品進(jìn)出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已經(jīng)退還的稅款。

（3）外國(guó)政府和外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征企業(yè)所得稅。

（4）外國(guó)企業(yè)為中國(guó)科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征稅。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，免征企業(yè)所得稅。

（5）外國(guó)企業(yè)從經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和國(guó)家規(guī)定的對(duì)外開(kāi)放城市市區(qū)取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，除了依法免稅的以外，都可以減按10%的稅率征企業(yè)所得稅。其中，提供的資金、設(shè)備條件優(yōu)惠，或者轉(zhuǎn)讓的技術(shù)先進(jìn)，需要給予更多減稅、免稅優(yōu)惠的，由所在市人民政府決定。

（6）對(duì)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，其從我國(guó)取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述各項(xiàng)所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

（7）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額。外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

（8）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。自1999年7月1日起，凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類、限制乙類的投資項(xiàng)目，除國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

（9）追加投資項(xiàng)目可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。自2002年1月1日起，從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元或者追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本50%條件的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。

對(duì)在2002年1月1日以前發(fā)生的追加投資業(yè)務(wù)，符合上款相關(guān)條件的，可就其按稅法有關(guān)規(guī)定確定的減免稅年限中自2002年1月1日后的剩余年限享受優(yōu)惠。

（六）個(gè)人所得稅減免

1、免征個(gè)人所得稅的主要項(xiàng)目有：

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院各部委、軍隊(duì)軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫血金、救濟(jì)金；

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資等；

（8）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（9）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得；

（10）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅；

（11）個(gè)人購(gòu)買體育彩票一次中獎(jiǎng)?lì)~在1萬(wàn)元以下的，免征個(gè)人所得稅；

（12）對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；

（13）企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅；

（14）個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅；

（15）按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人帳戶取得的利息收入免征個(gè)人所得稅；

（16）個(gè)人按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定在中國(guó)工商銀行開(kāi)設(shè)教育儲(chǔ)蓄存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；

（17）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

（18）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

2、下列項(xiàng)目經(jīng)過(guò)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

（七）資源稅減免

1、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅；

2、納稅人在開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省級(jí)人民政府酌情給予免稅或減免照顧；

3、獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%；

4、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目的免稅、減稅規(guī)定。

（八）土地增值稅減免

1、下列項(xiàng)目經(jīng)過(guò)納稅人申請(qǐng)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審批，可以免征土地增值稅：

（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)各項(xiàng)規(guī)定扣除項(xiàng)目金額20%；

（2）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；

（3）因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)；

（4）個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或者改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在原住房居住滿五年的，免稅；居住滿三年不滿五年的，減半征收。

2、下列項(xiàng)目暫免征收土地增值稅：

（1）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)，投資、聯(lián)營(yíng)一方以房地產(chǎn)作價(jià)入股或者作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中的；

（2）合作建房，一方出土地，一方出資金，建成后按照比例分房自用的；

（3）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的。

（九）印花稅減免

使用下列憑證可以免征印花稅：

1、已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本或抄本（視同正本使用者除外）；

2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)增給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；

3、無(wú)息、貼息貸款合同；

4、外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向中國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；

5、農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同；

6、出版合同；

7、書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或者個(gè)人之間書立的憑證。

（十）房產(chǎn)稅減免

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；

2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；

3、宗教、寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

4、個(gè)人居住非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)（外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞、華僑從2000年1月1日起執(zhí)行）；

5、房屋大修期間停止使用期在半年以上的由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在大修期間免征房產(chǎn)稅。

6、對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用后可免征房產(chǎn)稅。

7、對(duì)微利和虧損企業(yè)的房產(chǎn)和個(gè)別納稅確有困難，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)后給予定期減免照顧。

（十一）車船使用稅減免

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的車船；

2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船；

3、載重量不超過(guò)一噸的漁船；

4、專供上下客貨及存貨的躉船、浮橋用船；

5、各種海防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護(hù)車船、港作車船、工程船；

6、經(jīng)村民委員會(huì)證明的農(nóng)民用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的非機(jī)動(dòng)車船；

7、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船；

8、經(jīng)財(cái)政部或市人民政府批準(zhǔn)的其他特殊情況的車船；

9、對(duì)辦理停駛的車船，可持發(fā)證管理機(jī)關(guān)的證明，在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，免征停駛期間的稅款。

（十二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共地；直接用于農(nóng)林牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。

2、免稅單位職工家屬的宿舍用地。

3、福利企業(yè)用地。

4、集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

5、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山、填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年。

（十三）契稅減免

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

這里所稱用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。

所稱用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

所稱用于醫(yī)療的，是指門診部及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。

所稱用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

所稱用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

對(duì)于土地、房屋用途的確認(rèn)，應(yīng)根據(jù)土地用途登記資料或房地產(chǎn)權(quán)證上反映的用途性質(zhì)來(lái)確定。

2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，可以免征契稅；超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定征收契稅。

3、凡土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)征用、占有、拆遷后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，對(duì)其成交價(jià)格不超過(guò)原土地、房屋權(quán)屬作價(jià)補(bǔ)償費(fèi)和貨幣化安置款的部分，給予免稅照顧；超過(guò)的部分，按規(guī)定征收契稅。

對(duì)原土地、房屋權(quán)屬作價(jià)補(bǔ)償費(fèi)和貨幣化安置款，要嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定，超標(biāo)準(zhǔn)的部分不予認(rèn)可。

4、因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。不可抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見(jiàn)、避免、克服的客觀情況。

5、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

6、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

7、個(gè)人購(gòu)買自用普通住房，其納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在1999年8月1日以后，可以減半征收契稅。

8、單位和個(gè)人購(gòu)買空置商品住房，其納稅義務(wù)發(fā)生在1999年8月1日至2002年底前，免征契稅。

9、對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h級(jí)人民政府房改部門批準(zhǔn)，按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)，如屬職工首次購(gòu)買住房，均比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征契稅。

10、單位和個(gè)人購(gòu)買空置商業(yè)用房、辦公樓，其納稅義務(wù)發(fā)生在2001年1月1日至2002年底前，免征契稅。

11、凡土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)征用、占用、拆遷，其拆遷補(bǔ)償獲得房屋（指互換土地、房屋權(quán)房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權(quán)屬成交價(jià)格超過(guò)原土地、房屋權(quán)屬作價(jià)補(bǔ)償費(fèi)的，但不超過(guò)原私房作價(jià)補(bǔ)償?shù)娜种坏?，免征契稅；超過(guò)三分之一的，則對(duì)超過(guò)部分征收契稅。

12、對(duì)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。

13、對(duì)獨(dú)家發(fā)起，募集設(shè)立的股份承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

14、企業(yè)破產(chǎn)，在破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

（十四）農(nóng)業(yè)稅減免

1、鼓勵(lì)發(fā)展生產(chǎn)的減免

為了鼓勵(lì)以各種形式擴(kuò)大耕地面積和充分利用可耕地，以增加農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，規(guī)定對(duì)納稅人依法開(kāi)墾荒地或者用其他方法擴(kuò)大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免稅一至三年；對(duì)移民開(kāi)墾荒地所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免稅三至五年；對(duì)納稅人利用宅旁隙地零星種植農(nóng)作物的收入，免征農(nóng)業(yè)稅。為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)科研，促進(jìn)科技興農(nóng)，規(guī)定對(duì)農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)學(xué)校在進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地上所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅。

2、災(zāi)歉減免

為了照顧災(zāi)歉地區(qū)人民生活，扶持他們迅速恢復(fù)生產(chǎn)，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅規(guī)定了災(zāi)歉減免的政策即納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而歉收的，按照歉收程度，根據(jù)“輕災(zāi)不減或少減、重災(zāi)多減、特重全免”的原則，減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。災(zāi)歉減免的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市制定。

3、社會(huì)減免

對(duì)一些因某些特殊的社會(huì)原因而造成生產(chǎn)、生活困難的農(nóng)民，國(guó)家也規(guī)定了農(nóng)業(yè)稅減免政策，習(xí)慣上稱為社會(huì)減免。具體對(duì)象包括：

（1）因缺乏勞動(dòng)力或者其他原因而納稅確有困難的革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人以及其他納稅人；

（2）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地；

（3）生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)；

（4）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)。

（十五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免

農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)試驗(yàn)所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗(yàn)期間準(zhǔn)予免稅。

對(duì)在新開(kāi)發(fā)的灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時(shí)起一至三年內(nèi)準(zhǔn)予免稅。

對(duì)民政部門尚在補(bǔ)助、納稅確有困難的貧困農(nóng)戶，準(zhǔn)予減稅和免稅。

對(duì)因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情準(zhǔn)予減稅或免稅。對(duì)遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，致使納稅人的實(shí)際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

以上所列減稅、免稅均指對(duì)具體納稅人的減稅、免稅照顧，應(yīng)由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)縣（區(qū)）征收機(jī)關(guān)審核，報(bào)上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)國(guó)務(wù)院列舉的應(yīng)稅品目以及一個(gè)地區(qū)的減稅、免稅，需報(bào)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部審核批準(zhǔn)。

（十六）耕地占用稅減免

1、減稅范圍：

（1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。

（2）對(duì)民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

（3）農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)住宅，按規(guī)定稅額減半征收。

（4）經(jīng)批準(zhǔn)后占用臨時(shí)耕地，超過(guò)一年的，按規(guī)定的稅額減半征收；占用耕地超過(guò)兩年的，從第三年起全額征收。

2、免稅范圍；

（1）部隊(duì)軍事設(shè)施用地。軍事設(shè)施用地應(yīng)限于部隊(duì)省、市、自治區(qū)以上指揮防護(hù)工程、配置武器、裝備的作戰(zhàn)陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗(yàn)基地，軍用機(jī)場(chǎng)、港口，軍事通信臺(tái)站、線路、導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉(cāng)庫(kù)、靶場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)、營(yíng)區(qū)，師（含師級(jí)）以下機(jī)關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線。部隊(duì)非軍事用途和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。

（2）鐵路線路。指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)用地。地方修建鐵路，可以比照上述情況免繳耕地占用稅。其他占用耕地應(yīng)照章征收耕地占用稅。

（3）民用機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地免稅。

（4）炸藥庫(kù)用地。指國(guó)家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫(kù)房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。

（5）學(xué)校用地。指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室以及師生員工食堂、宿舍用地、給予免稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。職工夜校、黨校、團(tuán)校、干校學(xué)習(xí)班、各類培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等均不在免稅之列。

（6）醫(yī)院用地。包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。私人辦醫(yī)院、診所也可享受免稅待遇。療養(yǎng)院等不在免稅之列。計(jì)劃生育部門、衛(wèi)生防疫站及婦幼保健院等占用耕地，不屬免稅范圍，應(yīng)照章征稅。

（7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。

（8）殯儀館、火葬場(chǎng)用地，給予免稅。

（9）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，給予免稅。

（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他用地。

經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅用地，凡改變用途，不屬于減免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)繳耕地占用稅。

3、外商投資企業(yè)的征免稅規(guī)定

外商投資企業(yè)占用耕地一般不征耕地占用稅。但對(duì)外商投資企業(yè)占用耕地從事旅游業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。

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洪

迫