會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探討

第第頁會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探討(一)A公司簡介。A公司成立于1988年，原是一家以產(chǎn)銷皮革服裝及制品為主工貿(mào)結(jié)合的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)上下各級(jí)員工多年的不懈努力、艱苦奮斗，已逐步壯大為一家涉足多個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，總資產(chǎn)規(guī)模超10億元的集團(tuán)企業(yè)。目前集團(tuán)下屬皮革服裝、沙發(fā)、房地產(chǎn)、國際貿(mào)易、物管業(yè)五個(gè)產(chǎn)業(yè)，皮革服裝業(yè)是集團(tuán)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。2022年獲得“中國出口商品名牌”，2022年獲得“中國名牌”、“國家免檢產(chǎn)品”、“中國出口名牌”。2022－2022年連續(xù)六屆保持“中國真皮衣王”稱號(hào)。2022年通過復(fù)評(píng)保持“中國名牌”、“國家免檢產(chǎn)品”稱號(hào)。

(二)A公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握現(xiàn)狀。1、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、管理“三管齊下”。A公司把企業(yè)的戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理睬計(jì)三者結(jié)合起來，通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)這個(gè)處理平臺(tái)使三者有效融合，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，以到達(dá)企業(yè)管理效用最大化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是主要通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序，對(duì)企業(yè)的資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和掌握，旨在為企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者供應(yīng)會(huì)計(jì)信息的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)，它同旨在為企業(yè)獲得可持續(xù)競爭優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略管理和旨在為企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局供應(yīng)經(jīng)營決策所需信息的管理睬計(jì)三者相協(xié)作，共同服務(wù)于A公司，促使企業(yè)內(nèi)部資源有效整合，以提高公司營運(yùn)和管理效率。2、掌握主體多元化。在A公司實(shí)際工作中，雖然引入了EＲP會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但還避開不了一些手工會(huì)計(jì)處理工作，但在EＲP系統(tǒng)的幫助下減輕了肯定的工作量。因此，在這種狀況下，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部掌握主體由原來的單純依靠人員來掌握，變成了由會(huì)計(jì)管理人員的初始和實(shí)時(shí)掌握、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身系統(tǒng)的約束掌握和公司內(nèi)部審計(jì)部門的不定期檢查掌握的三重掌握體系，提高了會(huì)計(jì)信息處理的多元化、自動(dòng)化和智能化。

二、A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握存在的問題

(一)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)與管理缺乏。內(nèi)部掌握的建設(shè)與管理主要依靠于內(nèi)部掌握制度是否完善與管理層對(duì)內(nèi)部掌握的熟悉。首先，內(nèi)部掌握制度問題。筆者多次向A公司內(nèi)部工作人員詢問該集團(tuán)內(nèi)部掌握制度規(guī)章，大多數(shù)員工都說不清晰或者模糊其辭。其一，內(nèi)掌握度存不存在，是一個(gè)問題。其二，內(nèi)掌握度即使存在，員工參加度也不夠高。最終，管理層對(duì)內(nèi)部掌握的熟悉確定了內(nèi)部掌握建設(shè)的進(jìn)度和行動(dòng)的.力度。而A公司管理層對(duì)內(nèi)部掌握的熟悉只留意在理論的構(gòu)建方面。總體來看，公司有著較好的應(yīng)力水平，肯定程度上能夠增添公司的本錢管理，同時(shí)還可以提升公司的銷售力量。

(二)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行困難。內(nèi)部掌握是一種企業(yè)文化，是促進(jìn)企業(yè)良好進(jìn)展的一種手段。在實(shí)行會(huì)計(jì)信息化的企業(yè)里，熟悉到內(nèi)部掌握的重要性是前提，不管是信息系統(tǒng)的開發(fā)人員、操作人員、或是維護(hù)人員，都需要在執(zhí)行上進(jìn)行內(nèi)部掌握。而A公司內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行困難主要表達(dá)在兩個(gè)方面:首先，A公司沒有對(duì)內(nèi)部掌握人員明確授權(quán)和明確的獎(jiǎng)懲制度，使內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行人員沒有執(zhí)行根據(jù)，其執(zhí)行力度也只能憑閱歷，更不敢放手大膽去做。其次，A公司是家族企業(yè)，權(quán)利主要把握在家族企業(yè)創(chuàng)始人手中，企業(yè)中主要的股東都是與家族有關(guān)聯(lián)的人員。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力。在A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上線前后，沒有任何內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)外購軟件對(duì)接人員進(jìn)行監(jiān)督，也沒有人參加會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的上線、運(yùn)行監(jiān)督工作，這樣會(huì)導(dǎo)致在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行后，內(nèi)審部門由于不了解狀況而無力進(jìn)行有效的監(jiān)督，不能主動(dòng)與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，不能對(duì)計(jì)算機(jī)指令與程序進(jìn)行準(zhǔn)時(shí)性的調(diào)整，因此系統(tǒng)會(huì)因此而遭受巨大的風(fēng)險(xiǎn)。(四)公司法人治理結(jié)構(gòu)不合理。A公司實(shí)行的是職能型的組織結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)劃分的組織形式有明確的任務(wù)和確定的職責(zé)，有助于管理人員注意并能嫻熟把握本職工作的技能、強(qiáng)化專業(yè)管理、提高工作效率，管理權(quán)力的高度集中，便于最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)整個(gè)企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格的掌握。但同時(shí)它也存在以下缺點(diǎn):1、狹隘的職能觀念，只注意整體中的某個(gè)部分，而不是將組織的任務(wù)看作一個(gè)整體;2、橫向協(xié)調(diào)性差，職能部門之間的協(xié)調(diào)比較困難;3、適應(yīng)性差，由于協(xié)調(diào)性差，信息溝通受到阻礙;4、領(lǐng)導(dǎo)負(fù)擔(dān)重。在職能結(jié)構(gòu)條件下，部門之間的橫向協(xié)調(diào)只有企業(yè)高層才能解決，加上企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)又集中在他們手中，造成高層領(lǐng)導(dǎo)的工作負(fù)擔(dān)過于繁重，也不利于企業(yè)其他管理人員才能的發(fā)揮和培育。在這種狀況下，企業(yè)會(huì)面臨各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。

三、A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握的完善

(一)完善信息系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)與管理。首先，管理部門要提高重視程度。維護(hù)企業(yè)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，以忠誠、敬業(yè)為作為首要的原則;維護(hù)股東權(quán)益，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，以服務(wù)、廉潔為首要原則;維護(hù)職工人員的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)員工利益最大化，以敬重、合作為首要原則。其次，形成風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的掌握目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)掌握目標(biāo)肯定要與戰(zhàn)略目標(biāo)互相結(jié)合，在戰(zhàn)略制定中要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)問題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在全局性問題上，有針對(duì)性的解決主要風(fēng)險(xiǎn)。并且風(fēng)險(xiǎn)掌握目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)是動(dòng)態(tài)的，要依據(jù)目標(biāo)完成狀況進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，不能僵化。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的執(zhí)行掌握。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)掌握包括日常運(yùn)行掌握、系統(tǒng)變更掌握、信息管理掌握以及網(wǎng)絡(luò)平安掌握，而信息管理掌握主要包括信息來源掌握、信息輸入掌握、信息傳輸掌握、信息處理掌握、信息輸出掌握、信息訪問掌握等。系統(tǒng)運(yùn)行掌握是對(duì)上線后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督和掌握，使其正常運(yùn)轉(zhuǎn);系統(tǒng)維護(hù)需要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營狀況的改變，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一些設(shè)置進(jìn)行必要的修改，以保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能有效的、精確的反映企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(三)改良會(huì)計(jì)內(nèi)控管理監(jiān)督體系。首先，開展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的事前審計(jì)。通過事前審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部掌握在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下是否完善、是否合法、是否合規(guī)等方面進(jìn)行審計(jì)，通過規(guī)范會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中各層級(jí)的審核、審批權(quán)限，嚴(yán)格根據(jù)系統(tǒng)中設(shè)置的流程進(jìn)行賬務(wù)處理的各級(jí)審核，各級(jí)審批人員盡到審核的職責(zé)，以保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)，能夠確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性和完好性，避開和降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行事中、事后審計(jì)。通過定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握的健全性進(jìn)行審查，對(duì)內(nèi)部掌握制度實(shí)際執(zhí)行狀況進(jìn)行檢測(cè)，找出內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行薄弱環(huán)節(jié)的強(qiáng)化工作，促進(jìn)完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握制度。

(四)完善公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)需要設(shè)置出一套既能保證公司高層管理權(quán)限不受大的影響，又要掌握企業(yè)來自各方面風(fēng)險(xiǎn)的治理結(jié)構(gòu)，站在戰(zhàn)略的角度，使公司治理與內(nèi)部掌握結(jié)合，公司治理為內(nèi)部掌握供應(yīng)一個(gè)健康的運(yùn)行平臺(tái)，內(nèi)部掌握促進(jìn)公司治理的實(shí)施。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部掌握在本質(zhì)上就存在著一種自然?的互動(dòng)關(guān)系。利用建立民營企業(yè)內(nèi)部掌握的幾大關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握體系進(jìn)行改造，以《企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引第18號(hào)—信息系統(tǒng)》為指導(dǎo)，依據(jù)集團(tuán)上下已有的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)實(shí)際狀況，加大適用性的討論，建立真正適應(yīng)企業(yè)長期進(jìn)展的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握，以此來保證企業(yè)管理經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。綜上所述，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競爭，建立和完善內(nèi)部掌握既是提高生存力量和保持長期進(jìn)展的必定選擇，也是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的需要，更是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要舉措。為適應(yīng)快速改變的經(jīng)濟(jì)和競爭環(huán)境，規(guī)避和防范