財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)班-第九章-收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

第九章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題

1、甲股份有限公司2007年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。2009年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項(xiàng)外，歷年來無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司2009年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.112

B.240

C.120

D.192

2、2010年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)5

貸：所得稅費(fèi)用5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)5

貸：資本公積－－其他資本公積5

C.借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

D.借：資本公積――其他資本公積5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

3、A公司2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)11250萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異1125萬元，固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%，2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A.3172.5

B.3687.75

C.2793.75

D.3802.5

4、下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方的是（）。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價(jià)值5000萬元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司的檢驗(yàn)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

D.甲公司銷售一批商品給乙公司，乙公司收到貨物后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但雙方在商品質(zhì)量的彌補(bǔ)方面沒有達(dá)成一致意見

5、A公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額100萬元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2／10，1/20，n／30，適用的增值稅稅率為17％。代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元（假設(shè)不作為計(jì)稅基礎(chǔ)）。則該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）萬元。

A.119

B.117

C.110.93

D.113.15

6、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)（）。

A.增加銷售收入

B.沖減銷售收入

C.增加銷售成本

D.沖減銷售成本

7、下列各項(xiàng)中，一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.消費(fèi)稅

B.營(yíng)業(yè)稅

C.土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

8、甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件460元，若客戶購(gòu)買達(dá)到200件及以上的，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2011年12月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為（）元。

A.840

B.0

C.1965.6

D.982.8

9、某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，若客戶購(gòu)買100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2008年12月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）

A.0

B.400

C.468

D.440

10、在實(shí)務(wù)中，如果特定時(shí)期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用（）確認(rèn)，除非有證據(jù)表明采用其他方法能更好地反映完工進(jìn)度。

6、在建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，下列表述中正確的有()。

A.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入

B.合同成本全部不能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入

C.合同成本全部不能收回的，計(jì)提減值損失

D.按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用

E.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)按相同金額同時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用

7、下列各項(xiàng)收到的款項(xiàng)中，屬于“收入”的是（）。

A.出租固定資產(chǎn)收到的租金

B.銷售商品收取的增值稅

C.出售固定資產(chǎn)收到的價(jià)款

D.出售無形資產(chǎn)收到的價(jià)款

E.銷售原材料收取的價(jià)款

8、下列各項(xiàng)中，屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制

C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本的金額能夠可靠地計(jì)量

E.商品的建造成本的能夠準(zhǔn)確的計(jì)量

9、下列有關(guān)收入的表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)該在相關(guān)的廣告出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.企業(yè)以預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)企業(yè)收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售并附有購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)該按銷售收入款項(xiàng)高于購(gòu)回支出款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

E.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

10、按照準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，可能計(jì)入的對(duì)應(yīng)科目有（）。

A.所得稅費(fèi)用

B.預(yù)計(jì)負(fù)債

C.資本公積

D.商譽(yù)

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

11、下列各項(xiàng)中，不通過營(yíng)業(yè)外收支核算的有（）。

A.轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

E.非常原因造成的存貨凈損失

12、期末應(yīng)將下列（）科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。

A.營(yíng)業(yè)稅金及附加

B.投資收益

C.資產(chǎn)減值損失

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

E.財(cái)務(wù)費(fèi)用

13、下列交易或事項(xiàng)中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.企業(yè)對(duì)銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用于當(dāng)期確認(rèn)160萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債2600萬元

C.企業(yè)當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為1000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定其中有100萬不符合稅法上允許扣除的條件

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款1500萬元

E.本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)在期末公允價(jià)值上升

14、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

E.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

15、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元,則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件,會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元

三、綜合題

1、仁達(dá)公司系20×8年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25％，公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1500萬元。

20×8年其他有關(guān)資料如下：

（1）3月7日，購(gòu)入A股票10萬股，支付價(jià)款204萬元（包括交易費(fèi)用4萬元），劃分為交易性金融資產(chǎn)；4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元；年末仁達(dá)公司持有的A股票的市價(jià)為260萬元。

（2）5月10日，購(gòu)入B股票20萬股，支付價(jià)款360萬元，另支付交易手續(xù)費(fèi)30萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；12月31日，B股票每股市價(jià)為25元。

（3）12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備96萬元。按稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)才可稅前扣除，假定期初沒有應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備。

（4）12月31日庫存500件A產(chǎn)品賬面實(shí)際成本600萬元，于20×8年9月與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定20×9年3月2日，仁達(dá)公司應(yīng)按每件1.5萬元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品200件。20×8年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為售價(jià)的10％，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。

（5）20×8年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)36萬元，支付稅收滯納金35萬元，支付非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)40萬元，另發(fā)生國(guó)債利息收入50萬元。

假定只考慮上述事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）～（4）編制上述交易或事項(xiàng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算仁達(dá)公司20×8年度應(yīng)交的所得稅；

（3）計(jì)算因上述事項(xiàng)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，并編制所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（列出計(jì)算過程，單位以萬元表示）

2、順通股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱順通公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。

順通公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為350000元，該材料發(fā)出成本為250000元。當(dāng)日收取面值為409500元的票據(jù)一張。

（2）12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。

（3）12月13日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為10000元，單位銷售成本為5000元。

（4）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為10000元，單位銷售成本為5000元，其銷售收入200000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（5）12月21日，乙企業(yè)來函提出12月13日購(gòu)買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商按銷售價(jià)款的10％給予折讓，并辦理相關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。款項(xiàng)尚未收取。

（6）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8元；教育費(fèi)附加1795.2元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1)～(6)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額以元為單位，本題要求逐筆編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄）。

3、甲公司于20×9年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，2×10年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為120000元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在2×10年3月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。

2×10年1月1日，乙公司預(yù)付第一筆培訓(xùn)費(fèi)。至2×10年2月28日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本30000元（假定均為培訓(xùn)人員薪酬）。2×10年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。

要求：

做出甲公司的財(cái)務(wù)處理。

答案部分一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：C

【答案解析】：（1）截止2009年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為800萬元｛＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2｝；

（2）在債務(wù)法下，2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15％＝120（萬元），即2009年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”金額為120萬元。【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276988】2、

【正確答案】：D

【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）科目。【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276991】3、

【正確答案】：B

【答案解析】：應(yīng)交所得稅＝（11250＋1125－450－750）×33％＝3687.75（萬元）?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276995】4、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，甲公司只是暫時(shí)保留法定所有權(quán)，購(gòu)買方為了取得法定所有權(quán)，通常情況下會(huì)按約定支付貨款，因此可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移?！驹擃}針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276997】5、

【正確答案】：D

【答案解析】：應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額＝100×（1－5％）×（1＋17％）＋2＝113.15（萬元）?！驹擃}針對(duì)“商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277020】6、

【正確答案】：B

【答案解析】：銷售折讓發(fā)生的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)直接沖減當(dāng)期的銷售商品收入。【該題針對(duì)“商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277021】7、

【正確答案】：C

【答案解析】：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等在發(fā)生的時(shí)候一般都計(jì)入借方的“管理費(fèi)用”科目。【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277040】8、

【正確答案】：D

【答案解析】：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是982.8元，答案為D?！驹擃}針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277041】9、

【正確答案】：B

【答案解析】：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝（220－20）×100×2％＝400（元）?！驹擃}針對(duì)“商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277325】10、

【正確答案】：A

【答案解析】：【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277329】11、

【正確答案】：A

【答案解析】：建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，即合同規(guī)定的初始收入，它構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277334】12、

【正確答案】：D

【答案解析】：建造合同收入＝初始收入+合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)收入＝500+60+3+10＝573（萬元）【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277335】13、

【正確答案】：D

【答案解析】：【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277336】14、

【正確答案】：D

【答案解析】：待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，不會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。【該題針對(duì)“利潤(rùn)的構(gòu)成與核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277044】15、

【正確答案】：A

【答案解析】：本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，股票投資收益計(jì)入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。因此該企業(yè)2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1000－600－20－50－10＋40－70＋80＝370（萬元）?！驹擃}針對(duì)“利潤(rùn)的構(gòu)成與核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277045】二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：ADE

【答案解析】：選項(xiàng)A，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”的，同時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，計(jì)提所得稅費(fèi)用，只影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)入“投資收益”，同時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。選項(xiàng)E，取得出租房屋的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，也影響利潤(rùn)總額?！驹擃}針對(duì)“利潤(rùn)的構(gòu)成與核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277046】2、

【正確答案】：CE

【答案解析】：自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277042】3、

【正確答案】：AE

【答案解析】：本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)），無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)該記入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)E，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本?！驹擃}針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277043】4、

【正確答案】：BCDE

【答案解析】：【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277002】5、

【正確答案】：AC

【答案解析】：在采用收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277003】6、

【正確答案】：AD

【答案解析】：【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277014】7、

【正確答案】：AE

【答案解析】：【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276999】8、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)。

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

(3)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(5)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量?！驹擃}針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10277000】9、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)A，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，一般不能確認(rèn)收入。【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276996】10、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)的遞延所得稅，一般情況下計(jì)入所得稅費(fèi)用；與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益；在企業(yè)合并中確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入商譽(yù)。【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276989】11、

【正確答案】：AC

【答案解析】：轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算；對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中?！驹擃}針對(duì)“利潤(rùn)的構(gòu)成與核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276975】12、

【正確答案】：ACE

【答案解析】：“營(yíng)業(yè)稅金及附加”期末產(chǎn)生借方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方；“投資收益”期末有可能是借方余額。也有可能是貸方余額，如果產(chǎn)生借方余額，就將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方，如果是產(chǎn)生貸方余額。要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方；“資產(chǎn)減值損失”期末產(chǎn)生借方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”期末產(chǎn)生貸方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”期末產(chǎn)生借方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。所以只有選項(xiàng)ACE符合題意?！驹擃}針對(duì)“利潤(rùn)的構(gòu)成與核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276976】13、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，對(duì)于不符合稅法規(guī)定稅前扣除的100萬元，在以后期間也不允許稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，即賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，則會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅法規(guī)定也不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，期末公允價(jià)值上升會(huì)造成交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。故此題答案為ABCD?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276978】14、

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不進(jìn)行攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異。【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276979】15、

【正確答案】：ACDE

【答案解析】：選項(xiàng)B的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10276986】三、綜合題

1、

【正確答案】：正確答案：（1）

①借：交易性金融資產(chǎn)200

投資收益4

貸：銀行存款204

借：銀行存款15

貸：投資收益15

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60

②借：可供出售金融資產(chǎn)390

貸：銀行存款390

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)110

貸：資本公積——其他資本公積110

③借：資產(chǎn)減值損失96

貸：壞賬準(zhǔn)備96

④庫存A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：有銷售合同部分：

可變現(xiàn)凈值＝（1.5－1.5×10％）×200＝270（萬元）

成本＝600÷500×200＝240（萬元）

無銷售合同部分：

可變現(xiàn)凈值＝（0.8－0.8×10％）×300＝216（萬元）

成本＝600÷500×300＝360（萬元）

有銷售合同的部分沒有發(fā)生減值，無銷售合同部分的A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝360－216＝144（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失144

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備144

（2）應(yīng)納稅所得額＝1500－60＋96＋144＋36＋35＋40―50＝1741（萬元）

應(yīng)交所得稅＝1741×