2023年研究生類會(huì)計(jì)碩士聯(lián)考(mpacc)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年研究生類會(huì)計(jì)碩士聯(lián)考(mpacc)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版(共50題)1.如果購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，下列說法中正確的是(

)。A.固定資產(chǎn)成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.固定資產(chǎn)成本以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定C.實(shí)際支付的價(jià)值與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在信用期內(nèi)平均攤銷D.實(shí)際支付的價(jià)值與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在信用期內(nèi)按同期銀行存款利率攤銷2.某企業(yè)資產(chǎn)總額100萬元，把銀行借款10萬存入銀行，用銀行存款還應(yīng)付款5萬元，收回應(yīng)收款2萬元存入銀行，其權(quán)益總額為______萬元。A.107B.105C.117D.973.簡述費(fèi)用、成本和支出這三個(gè)概念的異同。4.下列項(xiàng)目中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有

。A.收到投資者投入的現(xiàn)金B(yǎng).長期債券投資支付的現(xiàn)金C.發(fā)行債券支付的利息D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)5.企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬元，本期購入該種存貨實(shí)際成本45萬元，領(lǐng)用150萬元，期末估計(jì)庫存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬元，則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為

萬元。A.1.5B.3C.23D.256.企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入(

)。A.資產(chǎn)減值損失B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.存貨的成本7.委托加工材料的實(shí)際成本包括

A.發(fā)出加工材料的實(shí)際成本B.加工費(fèi)用C.因加工發(fā)生的增值稅額D.因加工發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)8.A公司的經(jīng)理王某主張將購買固定資產(chǎn)的成本借記有關(guān)修理和維護(hù)費(fèi)用賬戶，公司會(huì)計(jì)師知道這是違背公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的，但是王某堅(jiān)持這樣做。

[要求]

說明王某堅(jiān)持這樣處理可能的原因，闡述恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。9.東方公司于2004年5月被西方公司提起訴訟，西方公司聲稱南方公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，未能按時(shí)歸還西方公司的到期借款，因此要求為此項(xiàng)借款作擔(dān)保的東方公司歸還，并支付包括超期的罰息在內(nèi)的款項(xiàng)45萬元，2004年12月31日法院尚未做出判決，東方公司根據(jù)訴訟的進(jìn)展情況，在考慮了律師的意見后認(rèn)為，東方公司的此項(xiàng)訴訟很可能敗訴，且預(yù)計(jì)將要支付的罰息、訴訟費(fèi)等費(fèi)用為40萬元，東方公司為此項(xiàng)訴訟而要求南方公司賠償?shù)?3萬元也基本能夠確定，則東方公司2004年年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債和資產(chǎn)分別為(

)萬元和(

)萬元。A.45，43B.43，43C.40，40D.40，4310.下列與原材料損失相關(guān)的項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(

)。A.由于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧B.因不可抗拒的自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料虧損C.原材料運(yùn)輸途中的合理損耗D.倉庫管理員人為責(zé)任造成的原材料損失11.黃河公司2004年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)黃河公司對外提供勞務(wù)，合同總收入為200萬元，工程期限為3年，合同規(guī)定工程完成后一次性結(jié)清工程賬款，年底已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本72萬元，預(yù)計(jì)總勞務(wù)成本為180萬元。

(2)黃河公司對家電商品實(shí)行“包退、包換、包修”的“三包”銷售政策，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，約有2%的家電需要退貨，5%的家電需要換貨，5%的家電需要維修，2004年12月售出家電的銷售總額為200萬元(不含增值稅)。

(3)銷售一臺機(jī)械設(shè)備，合同規(guī)定的價(jià)格為200萬元(不含增值稅)，增值稅率為17%，該設(shè)備由黃河公司安裝，安裝作業(yè)是銷售的一個(gè)重要步驟，截止到年底安裝尚未完成，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開具，但是尚未收到貨款。

[要求]

判斷上述業(yè)務(wù)能否確認(rèn)收入，如能確認(rèn)，則計(jì)算出確認(rèn)收入的金額。12.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊的有

A.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備B.大修理停用的機(jī)器設(shè)備C.未使用的機(jī)器設(shè)備D.未使用的房屋及建筑物13.華星股份有限公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。下列業(yè)務(wù)涉及的銷售價(jià)格除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，其余皆為不含增值稅價(jià)格。華星公司2004年12月發(fā)生的事項(xiàng)和業(yè)務(wù)如下：

(1)12月18日，接到c企業(yè)的通知，得知已經(jīng)銷售的一批商品存在少量的殘次品，與合同規(guī)定的要求不符，C企業(yè)要求華星公司給予一定的價(jià)格折讓，否則將商品退回，雙方為此達(dá)成一致意見，華星公司同意給予C公司10%的折讓，并已經(jīng)索取到稅務(wù)部門的同意折讓證明，華星公司已經(jīng)退回C公司的折讓貨款。已知該批商品是10月20日銷售給C公司的，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為80萬元，款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算完畢，華星公司也已經(jīng)確認(rèn)了此項(xiàng)銷售收入。

(2)12月22日，發(fā)現(xiàn)2002年度的一項(xiàng)總額為2000元的折舊費(fèi)用誤計(jì)入長期待攤費(fèi)用。華星公司對此會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，并調(diào)整了相關(guān)項(xiàng)目。

[要求]

簡要說明華星公司對于上述事項(xiàng)應(yīng)作出怎樣的會(huì)計(jì)處理，并說明處理的依據(jù)(不需要編制會(huì)計(jì)分錄)。14.W股份有限公司(以下簡稱W公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。銷售成本隨著銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

W公司2007年9月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)以交款提貨方式向A公司銷售商品一批。售價(jià)4萬元，實(shí)際成本3.4萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)已收到并存入銀行；

(2)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品二批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%，同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))；

(3)與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備的安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬元，并已存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1.2萬元(假定均為安裝人員工資)；

(4)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該商品需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)；

(5)向E公司銷售一批零配件。銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本80萬元。增值稅專用發(fā)票和提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因故推遲至下月23日提貨；

(6)與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬元(假定均為維修人員工資)；

(7)J公司退回2006年10月15日購買的商品一批。該批商品售價(jià)6萬元，實(shí)際成本4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收到。經(jīng)查明，退貨系產(chǎn)品質(zhì)量問題。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票；

(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%，本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)；

(9)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下表：

要求：

(1)編制W公司上述(1)至(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

(2)編制W公司9月份的利潤表。15.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是

A.開辦費(fèi)B.廣告費(fèi)C.獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究費(fèi)16.什么是固定資產(chǎn)的加速折舊法?它對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)有哪些影響?17.ABC企業(yè)2004年委托甲企業(yè)代銷一批貨物，代銷價(jià)款為100萬元，當(dāng)年收到甲企業(yè)交來的代銷清單，得知該貨物已經(jīng)銷售80%，ABC公司收到代銷清單后給甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，合同規(guī)定甲企業(yè)按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)，則ABC公司本年確認(rèn)的銷售收入為(

)萬元。A.80B.72C.100D.9018.對于股份有限公司而言，可以增加股本的途徑包括(

)。A.將盈余公積轉(zhuǎn)增股本B.資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本C.發(fā)放股票股利D.其他資本公積轉(zhuǎn)增股本19.投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(

)。A.不進(jìn)行賬務(wù)處理B.貸記長期股權(quán)投資C.貸記資本公積D.貸記投資收益20.以下科目中，可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有(

)。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)收票據(jù)21.下列項(xiàng)目中，不會(huì)影響當(dāng)期損益的是

A.非同一控制下長期股權(quán)投資初始投資成本小于應(yīng)享有被投資公司所有者權(quán)益份額。B.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)成股份C.股票持有期間收到股票股利D.期末，對交易性投資的賬面價(jià)值按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整22.應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有(

)。A.某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值B.某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形D.其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形23.甲企業(yè)從2005年開始投入生產(chǎn)經(jīng)營，2005年虧損30萬元，2006年實(shí)現(xiàn)稅前利潤80萬元，假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為15%，法定盈余公積的提取比例是10%，則該企業(yè)2006年應(yīng)提取的法定盈余公積為(

)萬元。A.8B.4.25C.5D.6.824.如果發(fā)生商品銷售退回，應(yīng)何時(shí)沖減本年度銷售收入?何時(shí)沖減報(bào)告年度收入?25.甲公司于2006年1月1日發(fā)行3年期企業(yè)債券10000萬元。實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款為9500萬元，該債券的票面年利率為10%，每年的1月1日和7月1日付息。甲公司按實(shí)際利率法攤銷債券折價(jià)，假設(shè)該債券的實(shí)際年利率為12%，則2006年12月31日應(yīng)攤銷的債券折價(jià)為(

)萬元。A.74．2B.50C.140D.83.326.下列稅金中，與企業(yè)損益無關(guān)的是

A.印花稅B.一般納稅人企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額C.營業(yè)稅D.所得稅27.2001年1月，甲公司著手投入巨資研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2001年為此項(xiàng)新技術(shù)的前期研究支出90萬元，2002年1月在對前期研究工作總結(jié)的基礎(chǔ)上，甲公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)新技術(shù)能夠開發(fā)成功，并且有良好的市場應(yīng)用前景，為此甲公司決定投入巨額資金進(jìn)行開發(fā)，截至2002年12月31日發(fā)生開發(fā)費(fèi)用總計(jì)200萬元。2003年1月該新技術(shù)開發(fā)成功并申請了專利，在專利申請過程中發(fā)生注冊費(fèi)、律師聘請費(fèi)等共計(jì)10萬元，甲公司預(yù)計(jì)該新技術(shù)的使用年限為8年，甲公司決定采用直線法對此無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。2006年1月1日，考慮到新的技術(shù)已經(jīng)出現(xiàn)，該技術(shù)已經(jīng)不能給甲公司帶來任何經(jīng)濟(jì)利益，因此甲公司一次性將攤余價(jià)值全部在當(dāng)月轉(zhuǎn)銷。

對于上述相關(guān)業(yè)務(wù)，甲公司將研究開發(fā)過程中發(fā)生的全部支出290萬元(90+200)和專利申請過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、律師聘請費(fèi)等10萬元共計(jì)300萬元一并作為無形資產(chǎn)(專利權(quán))的開發(fā)成本記入“無形資產(chǎn)”科目。2006年1月1日，甲公司一次性將攤余價(jià)值全部在當(dāng)月轉(zhuǎn)銷，作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行了處理。

要求：

(1)甲公司對上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確?若不正確說明理由并簡述應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及其依據(jù)。

(2)甲公司對此無形資產(chǎn)的攤銷年限的確認(rèn)應(yīng)采用什么原則?

(3)2006年1月1日，甲公司將無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值一次性在當(dāng)月轉(zhuǎn)銷是否屬于會(huì)計(jì)政策變更?應(yīng)采用什么方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?為什么?28.企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記

科目。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款29.甲企業(yè)2005年12月31日購入一機(jī)床投入使用，該機(jī)床的入賬價(jià)值為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值。甲企業(yè)對此設(shè)備采用了年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)按稅法規(guī)定須采用雙倍余額遞減法，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，則2006年12月31日為此機(jī)床應(yīng)計(jì)入的遞延所得稅為(

)萬元。A.0B.“遞延所得稅負(fù)債”9.9C.“遞延所得稅負(fù)債”6.6D.“遞延所得稅資產(chǎn)”6.630.某企業(yè)本期以60萬元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓出售以前年度接受捐贈(zèng)的全新設(shè)備一臺，并收到增值稅額10.2萬元。該設(shè)備的原價(jià)為70萬元，已提折舊24萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用4萬元。本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為______萬元。A.10B.18C.80D.8831.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)是一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，黃河公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出，假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日后涉及損益事項(xiàng)的調(diào)整須調(diào)整應(yīng)交納的所得稅。黃河公司2003年至2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：

①2003年8月1日，黃河公司領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于公司的在建工程，該產(chǎn)品的銷售成本為180萬元，市場銷售價(jià)格為200萬元，適用的增值稅稅率為17%。為生產(chǎn)該產(chǎn)品購入的原材料支付的買價(jià)為100萬元，增值稅額17萬元，則黃河公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)將214萬元(180+200×17%)計(jì)入公司在建工程的資產(chǎn)支出。

②2003年黃河公司因其產(chǎn)品存在質(zhì)量問題造成對李某的人身傷害，被李某提起訴訟，要求黃河公司賠償損失20萬元，2003年12月31日法院尚未做出判決，黃河公司根據(jù)訴訟的進(jìn)展情況，在考慮了律師的意見后認(rèn)為，黃河公司敗訴的可能性很大，估計(jì)賠償金額在16萬元至18萬元之間(包括訴訟費(fèi)1萬元)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債，2004年3月20日法院作出判決，判處黃河公司賠償李某18萬元，另支付訴訟費(fèi)用1萬元，黃河公司和李某均表示服從判決，不再上訴。當(dāng)日黃河公司用銀行存款支付了賠款和應(yīng)負(fù)擔(dān)的訴訟費(fèi)用。

要求：

(1)黃河公司對事項(xiàng)①中資產(chǎn)支出的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

(2)編制黃河公司涉及訴訟的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。32.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，支付的增值稅不可抵扣的有

A.購買原材料支付的增值稅B.購買工程物資支付的增值稅C.期末毀損原材料中所支付的增值稅D.原購進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料現(xiàn)用于在建工程所涉及的增值稅33.A公司按銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2004年的賒銷金額為100萬元，根據(jù)以往銷售經(jīng)驗(yàn)，壞賬損失率為3%，企業(yè)在2004年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備賬戶有借方余額2萬元，則該企業(yè)2004年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為(

)萬元。A.0B.5C.1D.334.企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計(jì)入

A.當(dāng)期損益B.在建工程成本C.無形資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)成本35.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2002年前3個(gè)季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，并分別在2002年第一季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第三季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，董事會(huì)決定將第一季度至第三季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回，并重新按2002年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲股份有限公司在2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是(

)。A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露36.企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有(

)。A.企業(yè)因進(jìn)行大修理而停用的生產(chǎn)用經(jīng)營設(shè)備B.融資租賃租入的固定資產(chǎn)C.已經(jīng)不再使用的某舊廠房D.按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地37.采用權(quán)益法核算時(shí)，可能計(jì)入“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目貸方發(fā)生額的是

A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤B.被投資企業(yè)發(fā)生虧損C.被投資企業(yè)提取盈余公積金D.投資企業(yè)收回投資38.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用什么方法進(jìn)行處理?39.根據(jù)國家關(guān)于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，在下列支出中，可以采用現(xiàn)金予以結(jié)算的是(

)。A.職工工資、津貼B.購買原材料的支出C.購買汽車的支出D.購買長期債券的支出40.以下不包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的是______。A.工程物資B.發(fā)出商品C.材料成本差異D.勞務(wù)成本41.下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(

)。A.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D.分配股利所支付的現(xiàn)金42.在采取收取手續(xù)費(fèi)方式銷售商品時(shí)，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)為(

)。A.委托方發(fā)出商品時(shí)B.委托方銷售商品時(shí)C.委托方收到受托方交來的代銷清單時(shí)D.受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí)43.會(huì)計(jì)要素中所指的收入是什么?它與利得有什么區(qū)別?44.企業(yè)委托其他單位代銷商品，在視同買斷代銷方式下，確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是______。A.受托方收到商品的日期B.發(fā)出商品的日期C.收到全部價(jià)款的日期D.收到受托方的代銷清單的日期45.為什么在四張主要的會(huì)計(jì)報(bào)表之外，還需要提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注?46.A公司將其擁有的100萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為50萬股，每股面值1元，已知該債券尚未攤銷的溢價(jià)為30萬元，已計(jì)提債券利息為20萬元，則該公司為此債券轉(zhuǎn)換應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額為(

)萬元。A.50B.100C.70D.8047.下列情況中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有

A.依據(jù)法規(guī)采用新的會(huì)計(jì)政策B.對以前未出現(xiàn)的交易采用新政策C.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的要求采用新政策D.對不重要的事項(xiàng)采用新政策48.企業(yè)采用賒購方式取得固定資產(chǎn)，如果具有融資性質(zhì)，如何確定其入賬價(jià)值?49.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為15500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第三年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為

元。A.3348B.5580C.6320D.650050.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的存貨非常損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入______。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)成本D.銷售費(fèi)用第1卷參考答案一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版1.參考答案：A實(shí)際支付的價(jià)值與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在信用期內(nèi)按實(shí)際利率攤銷。2.參考答案：B3.參考答案：費(fèi)用有廣義與狹義之分，廣義的費(fèi)用指那些能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的所有不利屬性；狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)范的費(fèi)用是狹義概念上的費(fèi)用。費(fèi)用往往表現(xiàn)為當(dāng)期資產(chǎn)的流出或消耗；費(fèi)用還表現(xiàn)為負(fù)債的承諾，表現(xiàn)為未來資產(chǎn)的流出或消耗。發(fā)生費(fèi)用的目的是為了取得收入，是企業(yè)獲得收入所付出的代價(jià)，費(fèi)用是利潤表的內(nèi)容，會(huì)影響當(dāng)期損益。

成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。就制造業(yè)而言，生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生過程，同時(shí)又是產(chǎn)品制造成本的形成過程。成本是對象化了的費(fèi)用，與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，成本的承載對象是資產(chǎn)或勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表反映。

支出一般指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)，為清償債務(wù)，所發(fā)生的資產(chǎn)的流出。發(fā)生支出可能形成一項(xiàng)新的資產(chǎn)，進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表，也可能被確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用，列入利潤表。只有那些在經(jīng)營過程中為取得營業(yè)收入而發(fā)生的支出，才是當(dāng)期的費(fèi)用；發(fā)生支出，同時(shí)有新的資產(chǎn)流入，這時(shí)的支出不構(gòu)成費(fèi)用。

支出強(qiáng)調(diào)的是資產(chǎn)消耗的發(fā)生過程，是一種流向；成本強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)消耗的動(dòng)機(jī)、承載對象或者最終指向物；費(fèi)用強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)消耗之后的補(bǔ)償，與損益相關(guān)。4.參考答案：ACD長期債券投資支付的現(xiàn)金，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。5.參考答案：A6.參考答案：A企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。7.參考答案：ABD8.參考答案：王某這樣做可能是為了少計(jì)資產(chǎn)，多計(jì)支出，這樣可以逃避稅收，減少現(xiàn)金的流出；也可能是為了減少資產(chǎn)的賬面價(jià)值，少計(jì)提折舊，這樣可以操縱利潤，對粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表和公司的業(yè)績有好處。

王某這樣做是違反會(huì)計(jì)制度的．王某應(yīng)該將購買固定資產(chǎn)的成本計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在會(huì)計(jì)報(bào)表中以資產(chǎn)列示，而不能將其作為修理費(fèi)用處理。9.參考答案：C東方公司須確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，負(fù)債的金額為40萬元，但是在將與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，企業(yè)如果有反訴第三方或向第三方取得賠償?shù)臋?quán)利，則確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，因此東方公司確認(rèn)的資產(chǎn)的金額為40萬元，而不能是43萬元。10.參考答案：AA項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用，B項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外支出，C項(xiàng)計(jì)入原材料成本，D項(xiàng)應(yīng)由倉庫管理員賠償。11.參考答案：對于事項(xiàng)(1)中的業(yè)務(wù)，該勞務(wù)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)可根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，勞務(wù)完工進(jìn)度為72÷180=40%，則應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為200×40%=80(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)成本為72萬元。

對于事項(xiàng)(2)中的業(yè)務(wù)，應(yīng)將扣除包退商品銷售收入后的收入確認(rèn)為銷售收入，應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為200×(1-2%)=196(萬元)。

在商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售方式下，銷售方在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但是如果安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)只是為了最終確定合同價(jià)格，則可以在商品發(fā)出時(shí)或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入。由于事項(xiàng)(3)中的銷售業(yè)務(wù)中安裝尚未完成，且安裝是一個(gè)必需和重要的步驟，因此黃河公司在12月不應(yīng)確認(rèn)收入，只有在安裝完成后才能確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。12.參考答案：ABCD13.參考答案：事項(xiàng)(1)屬于銷售退回，對于此商品退回，由于不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入以及相關(guān)的銷售成本和稅金。因此華星公司應(yīng)將退回的商品銷售收入沖減該公司12月的銷售收入，相應(yīng)沖減12月的商品銷售成本以及相關(guān)的稅金。

對于事項(xiàng)(2)，由于該差錯(cuò)屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，因此對于該差錯(cuò)，應(yīng)作為當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)處理，只要調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目即可，即調(diào)減待攤費(fèi)用，調(diào)增折舊費(fèi)用。14.參考答案：相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下(金額單位為萬元)：

①借：銀行存款

4.68

貸：主營業(yè)務(wù)收入

4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

0.68

借：主營業(yè)務(wù)成本

3.4

貸：庫存商品

3.4

②借：發(fā)出商品

3.6

貸：庫存商品

3.6

借：銀行存款

2.8

銷售費(fèi)用

0.125

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

0.425

借：主營業(yè)務(wù)成本

1.8

貸：發(fā)出商品

1.8

③借：銀行存款

1

貸：預(yù)收賬款

1

借：生產(chǎn)成本

1.2

貸：應(yīng)付職工薪酬

1.2

④借：銀行存款

35

貸：預(yù)收賬款

35

借：生產(chǎn)成本

15

貸：應(yīng)付職工薪酬

5

原材料

10

⑤借：應(yīng)收票據(jù)

117

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

17

借：主營業(yè)務(wù)成本

80

貸：庫存商品

80

⑥借：銀行存款

50

貸：主營業(yè)務(wù)收入

42.74

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

7.26

借：勞務(wù)成本

10.4

貸：應(yīng)付職工薪酬

10.4

借：主營業(yè)務(wù)成本

10.4

貸：勞務(wù)成本

10.4

⑦借：主營業(yè)務(wù)收入

6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

1.02

貸：應(yīng)收賬款

7.02

借：庫存商品

4.7

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4.7

⑧利潤總額=應(yīng)納稅所得額=(143.24+2+1.525+20)-(90.9+1+10+0.125+5+1+40)=18.74(萬元)

所得稅費(fèi)用=18.74×33%=6.1842(萬元)

借：所得稅費(fèi)用

6.1842

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

6.1842

(2)利潤表見下表。15.參考答案：C16.參考答案：加速折舊法是在固定資產(chǎn)使用前期多計(jì)提折舊，以后逐年遞減其折舊額的一種折舊方法，加速折舊法又稱遞減折舊法，包括雙倍余額遞減法和年限總和法。

采用加速折舊法，由于開始使用時(shí)提取的折舊多，而計(jì)提折舊的過程就是成本轉(zhuǎn)化為費(fèi)用的過程，所以會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用增加，利潤減少。17.參考答案：A確認(rèn)的銷售收入為：100×80%=80萬元。18.參考答案：ABCD盈余公積、資本溢價(jià)、發(fā)放股票股利和其他資本公積都可用來增加股本。19.參考答案：A投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，賬務(wù)上不作處理。20.參考答案：C其他應(yīng)收款可直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；企業(yè)支付的預(yù)付賬款如果有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。21.參考答案：BC22.參考答案：ABC其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，而不能全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。23.參考答案：B應(yīng)提取的法定盈余公積為：(80-30)×(1-15%)×10%=4.25萬元。24.參考答案：企業(yè)發(fā)生商品銷售退回時(shí)，具體的會(huì)計(jì)處理分以下幾種情況：

(1)如果是本年度銷售的商品，在年度終了(12月31日)前退回，沖減退回月份的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金。

(2)如果是以前年度銷售的商品，在本年度終了(12月31日)前退回，沖減退回月份的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金。

(3)如果是報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前(如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在年度終了后4個(gè)月報(bào)出)退回，則沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金。25.參考答案：A2006年7月1日債券的賬面價(jià)值為：9500+(9500×6%-10000×5%)=9570萬元；12月31日發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用為：9570×6%=574.2萬元，因此應(yīng)攤銷的折價(jià)為：574.2-5000×10%=74.2萬元。26.參考答案：B27.參考答案：(1)甲公司對上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確。根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。因此甲公司在初期為此項(xiàng)新技術(shù)研究階段的支出90萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而將開發(fā)階段的支出200萬元和專利申請過程中支出的注冊費(fèi)、律師聘請費(fèi)等費(fèi)用10萬元共計(jì)210萬元計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

此外，甲公司2006年1月一次性將攤余價(jià)值全部在當(dāng)月轉(zhuǎn)銷，為此甲公司作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行了處理也是不正確的，因?yàn)榇俗兏鼘儆跁?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)同時(shí)變更，對于會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策變更不易分清的情形，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)攤銷金額在其使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地?cái)備N；而使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不應(yīng)攤銷。由于甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的使用年限為8年，因此應(yīng)在8年的期限內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷。

(3)2006年1月1日甲公司將無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值一次性在當(dāng)月轉(zhuǎn)銷屬于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)同時(shí)變更。因?yàn)閺臄備N方法改變?yōu)橐淮无D(zhuǎn)銷法來看屬于會(huì)計(jì)政策變更，而從攤銷年限變?yōu)?年來看則屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，在此情況下，對于會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策變更不易分清的情形，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。28.參考答案：C29.參考答案：C應(yīng)計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，金額為：[150×(15-5)/15-150×4/5]×33%=-6.6萬元。30.參考答案：A31.參考答案：(1)黃河公司對事項(xiàng)①中資產(chǎn)支出的會(huì)計(jì)處理不正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)入固定資產(chǎn)支出的金額應(yīng)為實(shí)際的支出金額，若企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，且生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生的成本及生產(chǎn)該產(chǎn)品所購原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均已支付現(xiàn)金，則領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)支出金額為產(chǎn)品成本和產(chǎn)品中消耗原材料所付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，而不是產(chǎn)品成本和產(chǎn)品視同銷售所付的增值稅銷項(xiàng)稅額之和，因?yàn)榇嗽鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額的差值此時(shí)尚未支付，因此黃河公司應(yīng)計(jì)算的資產(chǎn)支出為197萬元(180+17)。

(2)會(huì)計(jì)分錄：

2003年12月31日：

借：營業(yè)外支出——訴訟賠償

160000

管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)用

10000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟

170000

2004年3月20日：

借：以前年度損益調(diào)整

20000

預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟

170000

貸：銀行存款

190000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

6600

貸：以前年度損益調(diào)整

6600

借：利潤分配——未分配利潤

13400

貸：以前年度損益調(diào)整

13400

借：盈余公積

1340

貸：利潤分配——未分配利潤

134032.參考答案：BCD33.參考答案：D2004年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為：100×3%=3萬元。注意：在按銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，每期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不考慮壞賬準(zhǔn)備賬戶有無余額和余額的多少。34.參考答案：A35.參考答案：C此項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。36.參考答案：ABC根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)除下列情況外，應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(2)按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。37.參考答案：ABD38.參考答案：會(huì)計(jì)政策是企業(yè)