2023年三明市稅務師（財務與會計）模擬試卷

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，原材料采用計劃成本法核算，計劃成本為20元/千克。8月5日購買A材料6000千克，價款114000元，并取得增值稅專用發(fā)票。另發(fā)生運輸費用2400元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為216元，途中保險費用1359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5995千克，運輸途中合理損耗5千克。購進A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）為（）元。A.2241B.2141C.2236D.21362．資產負債表日，以預期信用損失為基礎，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值會計處理，確認的減值損失應記入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失3．（2017年真題）企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構成在建工程項目成本的是（）。A.支付在建工程設計費B.支付在建工程項目管理人員工資C.領用自產應稅消費品負擔的消費稅D.計提工程物資的減值準備4．下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.權益法下可轉為損益的其他綜合收益C.其他債權投資信用減值準備D.其他權益工具投資公允價值變動5．甲公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，2×17年1月1日為建造一條生產線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設2×17年第一、二季度均屬于資本化期間，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。A.－20.00B.－20.40C.－20.80D.－30.406．在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，需考慮的成本是（）。A.持有成本和轉換成本B.交易成本和轉換成本C.交易成本和機會成本D.持有成本和短缺成本7．某企業(yè)于年初存入銀行10000元，假定年利息率為12％，每年復利兩次，已知（F/P，6％，5）＝1.3382，（F/P，6％，10）＝1.7908，（F/P，12％，5）＝1.7623，（F/P，12％，10）＝3.1058，則第五年末的本利和為（）元。A.13382B.17623C.17908D.310588．下列關于金融負債的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類B.金融負債主要包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付債券等C.金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益D.企業(yè)應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債9．采用銷售百分比法預測資金需要量時，下列資產負債表項目會影響外部融資需求量金額的是（）。A.應付票據(jù)B.實收資本C.固定資產D.短期借款10．2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同：2019年1月12日向乙公司提供產品100臺，每臺不含稅銷售價格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價格上漲，甲公司已生產出的100臺產品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履約該合同，考慮銷售費用和相關稅費后預計虧損2000元，則甲公司因該虧損合同應確認預計負債（）元。A.1000B.2000C.3000D.011．（2018年真題）公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是（）。A.買方融資方式B.杠桿收購方式C.現(xiàn)金支付方式D.股票對價方式12．某公司只生產一種產品，2011年度銷售量為2000件，單位售價為180元，固定成本總額為56000元，公司當年實現(xiàn)凈利潤45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調整事項，則該公司產品的單位邊際貢獻為（）元。A.47.0B.50.0C.50.5D.58.013．在其他條件一定的情況下，下列影響債券發(fā)行價格因素的表述中，錯誤的是（）。A.債券的面值越大，其發(fā)行價格就越高B.債券的票面利率越高，其發(fā)行價格就越高C.債券發(fā)行時的市場利率越高，其發(fā)行價格就越低D.債券期限越長，其發(fā)行價格就越接近面值14．下列各項屬于資產負債表中所有者權益項目的是（）。A.遞延收益B.長期待攤費用C.其他綜合收益D.其他權益工具投資15．（2015年真題）某套設備由X、Y、Z三個可獨立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個部件各自的入賬價值和相應的預計使用年限，同時已知該設備的整體預計使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是（）。A.按照X、Y、Z各部件的預計使用年限分別作為相應的折舊年限B.按照整體預計使用年限和X、Y、Z各部件的預計使用年限四者孰低作為設備的折舊年限C.按照整體預計使用年限作為設備的折舊年限D.按照整體預計使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設備的折舊年限16．甲公司為上市公司，2019年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權，并可自2021年12月31日起按每股20元行權。甲公司每股股票期權公允價值在2019年1月1日和2021年12月31日分別為15元和30元。假設2021年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為（）元（每股股票面值1元）。A.165000B.375000C.495000D.51000017．大華股份有限公司20×2年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。該公司20×2年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A.20×1年少計財務費用300萬元B.為20×1年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出45萬元C.20×1年少提無形資產攤銷費用0.3萬元D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為10%18．（2019年真題）2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同：2019年1月12日向乙公司提供產品100臺，每臺不含稅銷售價格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價格上漲，甲公司已生產出的100臺產品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履約該合同，考慮銷售費用和相關稅費后預計虧損2000元。則甲公司因該虧損合同應確認預計負債的金額為（）元。A.1000B.2000C.3000D.019．某公司擬向新構造的投資組合投入1000萬元，該投資組合由三項資產組成，投資額的50%購買甲公司股票，其β系數(shù)為1.2，投資額的40%購買乙公司股票，其β系數(shù)為0.8，投資額的10%購買丙公司股票，其β系數(shù)為0.2。假設當前短期國債收益率為3%，股票價格指數(shù)平均收益率為10%，根據(jù)資本資產定價模型，該投資組合的必要收益率為（）。A.9.5%B.3%C.9.58%D.10%20．下列關于獲取現(xiàn)金能力的比率的說法中，錯誤的是（）。A.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量可以反映企業(yè)最大的分派股利能力B.銷售現(xiàn)金比率越大越好C.銷售現(xiàn)金比率反映每元銷售利潤得到的現(xiàn)金流量凈額D.全部資產現(xiàn)金回收率反映企業(yè)全部資產產生現(xiàn)金的能力21．甲公司擬對外發(fā)行面值為60萬元，票面年利率為6％、每半年付息一次、期限為4年的公司債券。若債券發(fā)行時的市場年利率為8％，則該債券的發(fā)行價格是（）萬元。［已知（P/A，8％，4）＝3.312，（P/A，4％，8）＝6.732，（P/F，8％，4）＝0.735，（P/F，4％，8）＝0.731］A.55.98B.56.02C.58.22D.60.0022．關于企業(yè)披露與會計估計變更有關的信息的說法中，下列說法錯誤的是（）。A.企業(yè)應披露會計估計變更的內容和原因B.企業(yè)應披露會計估計變更對當期和未來期間的影響數(shù)C.如果會計估計變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)應披露這一事實和原因D.如果會計估計變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)不需披露這一事實和原因23．如果上市公司以其持有的其他公司的股票作為股利支付給股東，則這種股利的方式稱為（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財產股利D.負債股利24．下列關于適時制存貨管理的表述中，錯誤的是（）。A.適時制存貨管理強調的是“只在需要的時間、按需要的量、生產需要的產品”B.適時制存貨管理的最高目標是零存貨C.適時制存貨管理的核心內容是通過均衡生產來實現(xiàn)零庫存D.適時制存貨管理按存貨歸屬的部門，按資金控制的級別對存貨進行控制25．下列表述中，不屬于控制三要素內容的是（）。A.對被投資方可分割部分的控制B.投資方擁有對被投資方的權力C.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報D.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額26．甲公司2017年12月31日以55000元價格處置一臺閑置設備，該設備于2015年12月以75000元價格購入，當期投入使用，預計可使用年限為10年，預計凈殘值為15000元。按年限平均法計提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費，則處置設備對當期現(xiàn)金流量的影響是（）。A.增加53000元B.增加57000元C.減少53000元D.減少57000元27．E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％。20×1年12月1日，E公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批服裝，成本為150萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅為26萬元。協(xié)議規(guī)定，E公司應在20×2年5月31日將所售服裝購回，回購價為230萬元，另需支付增值稅29.9萬元，假定不考慮其他因素，則20×1年12月31日，E公司因該項業(yè)務確認的“其他應付款”的賬面余額為（）萬元。A.200B.205C.230D.15028．（2012年真題）某公司于2008年12月購入一臺設備，成本為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則在2011年12月31日，該設備累計計提的折舊額為（）元。A.30000B.38000C.39200D.4000029．下列各項中，關于企業(yè)固定資產折舊會計處理表述錯誤的是（）。A.自營建造廠房使用自有固定資產，計提的折舊應計入在建工程B.基本生產車間使用自有固定資產，計提的折舊應計入制造費用C.經營租出的固定資產，其計提折舊應計入管理費用D.專設銷售機構使用的自有固定資產，計提的折舊應計入銷售費用30．甲公司2×15年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，原價為1500000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊。2×20年1月1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2×20年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－5360031．（2013年真題）甲公司租入需要安裝的設備一臺，租賃合同規(guī)定的租賃付款額為1500000元，租賃付款額現(xiàn)值為1100000元，發(fā)生的初始直接費用為50000元。設備租入后，共發(fā)生安裝調試費50000元，其中，從倉庫領用材料10000元。該設備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預計使用年限為12年，預計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該使用權資產每年應計提折舊額為（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000032．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365033．企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則規(guī)定將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入（）。A.投資收益B.財務費用C.公允價值變動損益D.留存收益34．企業(yè)根據(jù)其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產劃分為以下三類，下列各項中不包含在內的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.以公允價值計量且其變動計入留存收益的金融資產35．企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票到期無力支付票款時，應將應付票據(jù)賬面余額轉入的科目是（）。A.營業(yè)外收入B.其他應付款C.應付賬款D.短期借款36．下列關于企業(yè)破產清算的計量屬性的表述中，正確的是（）。A.破產清算期間的資產應當以破產資產清算凈值計量B.破產清算期間的資產應當以重置成本計量C.破產資產清算凈值指的是在特定環(huán)境下最可能的變現(xiàn)價值D.破產清算期間的負債應當以歷史成本計量37．下列關于本量利分析基本假設的表述，錯誤的是（）。A.產銷平衡B.銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系C.總成本由付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本兩部分組成D.產品產銷結構穩(wěn)定38．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因乙公司無法償還到期債務，經協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，甲公司應收乙公司債權的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備1500萬元；乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值為304萬元。甲公司將該債權作為以攤余成本計量的金融資產核算，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應確認的投資收益金額是（）萬元。A.0B.－196C.196D.130439．下列各項關于債務人以資產清償債務的說法中，不符合企業(yè)會計準則的是（）。A.以存貨進行清償無須確認收入B.以無形資產進行清償，應將無形資產的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入資產處置損益C.以固定資產進行清償所發(fā)生的清理費用構成債務重組收益的沖減項目D.以其他債權投資進行清償，原計入其他綜合收益的金額應結轉至投資收益40．破產企業(yè)在破產清算期間資產的計量屬性是（）。A.破產資產可變凈現(xiàn)值B.破產資產公開拍賣的成交價C.破產資產歷史成本D.破產資產清算凈值41．（2021年真題）下列關于出租人對經營租賃的會計處理表述中，正確的有（）。A.為承租人擔保如承擔某些費用的激勵措施時，應將該費用自租金收入總額中扣除B.應采用類似資產的折舊政策對租賃的固定資產計提折舊C.租賃期內只能采用直線法將租賃收款額確認為租金收入D.對已識別的減值損失應計提資產減值準備E.發(fā)生的與經營租賃有關的初始直接費用直接計入損益42．（2014年真題）根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，或有事項確認為預計負債應同時滿足的條件有（）。A.該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.履行該義務有可能導致經濟利益流出C.流出的經濟利益預期很可能得到補償D.履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)E.履行該義務的金額能夠可靠計量43．下列各項經濟業(yè)務中，應確認遞延所得稅負債的有（）。A.投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎B.自用房屋轉為公允價值模式下的投資性房地產，公允價值小于賬面價值C.未彌補虧損D.當期取得交易性金融負債的公允價值下跌E.當期取得交易性金融資產的公允價值的上升44．下列關于投資項目現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有（）。A.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.現(xiàn)金凈流量＝稅后利潤＋折舊×（1－所得稅稅率）C.現(xiàn)金凈流量＝稅前利潤＋折舊×所得稅稅率D.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率E.現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率45．A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價450萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種商品的單獨售價分別為120萬元、180萬元、240萬元。A公司經常將甲產品和乙產品打包按照210萬元出售，丙產品單獨按照240萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲產品應確認的收入為120萬元B.乙產品應確認的收入為126萬元C.丙產品應確認的收入為240萬元D.甲產品應確認的收入為84萬元E.丙產品應確認的收入為200萬元46．下列關于企業(yè)之間的委托代銷和受托代銷業(yè)務的賬務處理中，正確的有（）。A.受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，則委托方在發(fā)出商品時應確認收入B.將來受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可要求委托方補償?shù)模蟹皆诮桓渡唐窌r確認收入C.將來受托方沒有將商品售出時可將商品退回給委托方的，委托方收到代銷清單時確認收入D.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在交付商品時確認收入E.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應將支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用47．如果企業(yè)欲降低某種產品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。A.增加產品銷售數(shù)量B.降低固定成本總額C.提高產品銷售單價D.降低產品單位變動成本E.降低產品單位邊際貢獻48．下列各項財務指標中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（）。A.權益乘數(shù)B.市凈率C.產權比率D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率49．與其他籌資方式相比，融資租賃的優(yōu)點包括（）。A.租賃資本成本較低B.籌資的限制條件較少C.能延長資金融通的期限D.財務風險小E.無須大量資金就能迅速獲得資產50．在激進融資策略下，臨時性負債的資金用來滿足（）。A.全部波動性流動資產的資金需要B.部分永久性流動資產的資金需要C.全部永久性流動資產的資金需要D.部分權益資本的資金需要E.部分波動性流動資產的資金需要51．下列各項，通過“固定資產清理”科目核算的有（）。A.固定資產盤虧B.固定資產改擴建C.固定資產報廢D.固定資產抵償債務E.用固定資產從集團內部取得另一公司80%股權52．甲公司持有的證券資產組合由A、B兩種股票構成，每股市價分別為8元和10元，股票數(shù)量分別為1000股和1200股，單項資產的β系數(shù)分別為0.9和1.3。假定純利率為3％，通貨膨脹補償率為2％，市場組合收益率為12％，則下列說法中，正確的有（）。A.無風險收益率為3％B.市場風險溢酬為9％C.證券資產組合的β系數(shù)為1.14D.組合風險收益率為7.98％E.組合必要收益率為12.98％53．與股票投資相比，債券投資的主要優(yōu)點有（）。A.流動性強B.投資安全性好C.沒有經營管理權D.投資收益穩(wěn)定E.投資風險大54．在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.質量糾紛導致的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉困難導致的中斷E.正常測試、調試停工55．資本化期間內，下列借款費用的輔助費用和匯兌損益應予以資本化的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額B.外幣專門借款利息的匯兌差額C.專門借款發(fā)生的輔助費用D.外幣專門借款本金的匯兌差額E.外幣一般借款利息的匯兌差額56．下列有關會計估計變更的表述中，錯誤的有（）。A.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理B.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為前期差錯予以更正D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調整法進行會計處理E.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調整57．下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.期末計提國債投資的利息收入B.期末因未決訴訟確認的預計負債C.期末計提存貨跌價準備D.期末投資性房地產的賬面價值小于計稅基礎E.期末交易性金融負債的公允價值小于計稅基礎58．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結構發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結構，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動用子公司資金投資新業(yè)務C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道59．下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價資產質量狀況指標的有（）。A.資產現(xiàn)金回收率B.應收賬款周轉率C.不良資產比率D.總資產報酬率E.總資產周轉率60．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產生的匯兌差額應計入當期損益的有（）。A.交易性金融資產B.債權投資C.其他權益工具投資D.長期應付款E.其他債權投資61．（2018年真題）黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產線，有關資料如下：（1）該套生產線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產線投入使用，該套生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產線預計投產使用第1年流動資產需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產使用第2年流動資產需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該投資項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9662．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續(xù)取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項4，長江公司增持黃河公司股權的表述，下列表述正確的有（）。A.長期股權投資的賬面余額3685萬元B.長期股權投資的賬面余額3370萬元C.核算方法由權益法轉為成本法D.長期股權投資的賬面余額3690萬元63．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%64．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續(xù)取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述股權業(yè)務對長江公司利潤總額累計影響金額為（）萬元。A.745B.757C.761D.75265．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產償還欠款。該無形資產賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年7月1日，振興公司進行債務重組時應確認的其他收益是（）萬元。A.11B.9C.6D.066．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負債科目余額為（）萬元。A.0B.17.5C.112.5D.13067．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：假設甲公司在A產品投產后的第2年要求A產品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產品的固定成本總額應降為（）萬元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2068．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經營成本、變動成本率、原有債務的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，總杠桿系數(shù)為（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.269．甲股份有限公司2019年有關資產、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產權比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年總資產增長率為（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%70．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后的加權資本成本為（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%71．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產抵償甲公司欠款。當日，該債權的公允價值為2100萬元，乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司取得X公司發(fā)行的債券的入賬價值為（）萬元。A.1155B.1100C.1080D.120672．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司確認的所得稅費用為（）萬元。A.2005B.2000C.2205D.195073．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產經營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，處置長期股權投資應確認投資收益金額為（）萬元。A.980B.84C.834.4D.75674．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），該設備20×3年形成可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.240B.130C.520D.237.675．甲公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結束，2×20年財務報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產減值準備300萬元。2×20年該固定資產計提折舊150萬元，年末預計該資產的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準備轉回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產每年應稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產品存在質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應收丙公司貨款600萬元，當年計提壞賬準備50萬元，至此，該筆應收賬款已計提壞賬準備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回丙公司應收賬款的30%。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司的所得稅費用為（）萬元。A.1195B.1242.5C.1135D.125076．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140077．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產經營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產導致，該固定資產的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2019年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權投資由成本法轉換為權益法時，應調整的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.12678．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司應確認該工程的履約進度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%79．擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。80．擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同?！緟⒖即鸢浮?．B2．D3．D4．D5．B6．A7．C8．B9．A10．D11．A12．D13．D14．C15．A16．D17．A18．D19．C20．C21．A22．D23．C24．D25．A26．B27．B28．C29．C30．A31．A32．C33．D34．D35．C36．A37．C38．B39．B40．D41．ABD42．ADE43．ADE44．BCD45．BCD46．ACE47．BCD48．ACE49．BCDE50．AB51．CDE52．CDE53．BD54．ABCD55．BCD56．CDE57．BCD58．ACE59．ABCE60．ABDE61．A62．CD63．A64．B65．C66．B67．A68．D69．C70．A71．B72．A73．C74．C75．C76．A77．B78．B79．無80．無【參考答案及解析】1．解析：購進A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）＝5995×20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。2．解析：資產負債表日，企業(yè)應當按照準則的規(guī)定，以預期信用損失為基礎，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值會計處理并在其他綜合收益中確認減值準備，同時將減值損失或減值利得計入當期損益（信用減值損失），且不應減少該金融資產在資產負債表中列示的賬面價值。3．解析：計提工程物資的減值準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“工程物資減值準備”科目，不影響在建工程的成本。4．解析：ABC三項，將來均可以轉入損益，影響利潤總額；D項，其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，將來不能轉入損益，而是轉入留存收益，不影響利潤總額。5．解析：第二季度本金匯兌差額＝100×（6.7－6.9）＝－20（萬元），第一季度計提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.9）＝－0.4（萬元），第二季度計提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.7）＝0，因此，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（萬元）。提示：由于外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，第二季度末計提利息和計算匯兌損益是同一時點，因此不產生匯兌損益。6．解析：利用存貨模式確定現(xiàn)金持有量需要考慮兩種成本：持有成本和轉換成本。7．解析：第五年末的本利和＝10000×（F/P，6％，10）＝10000×1.7908＝17908（元）8．解析：金融負債主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付債券、長期借款等。而預收賬款（B項）、預計負債、專項應付款、遞延收益、遞延所得稅負債等則屬于非金融負債。9．解析：銷售百分比法下，確定外部融資需求量金額需要考慮經營性資產與經營性負債項目，其中經營性資產項目包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、存貨等項目；經營性負債項目包括應付票據(jù)、應付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。10．解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元，標的資產的成本＝810×100＝81000（元），則對標的資產計提減值2000元，不確認預計負債。11．解析：并購支付方式主要包括：（1）現(xiàn)金支付方式；（2）股票對價方式（3）杠桿收購方式；（4）賣方融資方式選項A不屬于并購支付方式。12．解析：邊際貢獻＝固定成本＋利潤＝56000＋45000/（1－25%）＝116000（元），根據(jù)公式：邊際貢獻＝單位邊際貢獻×銷售數(shù)量，可以得出單位邊際貢獻＝116000/2000＝58（元）。13．解析：D項，債券期限越長，投資者的投資風險就越大，債券的發(fā)行價格與面值的差額越大。14．解析：選項A，屬于負債項目；選項BD，屬于資產項目。15．解析：由于各個設備可以獨立使用，所以應按照X、Y、Z各部件的預計使用年限分別作為相應的折舊年限。16．解析：行權時公司增加的“資本公積——股本溢價”＝150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510000（元），相關賬務處理為：借：銀行存款（150×100×20）300000資本公積——其他資本公積（150×100×15）225000貸：股本（150×100×1）15000資本公積——股本溢價51000017．解析：選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B，屬于20×2年發(fā)生的業(yè)務，應直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目；選項C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，不需要追溯重述；選項D，屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。18．解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元，標的資產的成本＝810×100＝81000（元），應對標的資產計提減值準備2000元不確認預計負債。19．解析：該投資組合的β系數(shù)＝50%×1.2＋40%×0.8＋10%×0.2＝0.94；必要收益率＝3%＋0.94×（10%－3%）＝9.58%。20．解析：銷售現(xiàn)金比率反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額，其數(shù)值越大越好。21．解析：債券的發(fā)行價格＝60×6%×1/2×（P/A，4％，8）＋60×（P/F，4％，8）＝60×6%×1/2×6.732＋60×0.731＝55.98（萬元）22．解析：如果會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，企業(yè)應披露這一事實和原因，所以選項D不正確。23．解析：財產股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實物股利，即以公司的物資、產品或不動產等充當股利。24．解析：歸口分級控制法是傳統(tǒng)的存貨日常管理的基本方法。該方法按存貨歸屬的部門，按資金控制的級別進行控制，實質上是一種強化經濟責任制的做法。25．解析：控制定義包含三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權力；二是因參與被投資方的相關活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。26．解析：年折舊額＝（75000－15000）/10＝6000（元）；目前設備的賬面價值＝75000－6000×2＝63000（元）。處置設備對當期現(xiàn)金流量的影響＝55000－（55000－63000）×25%＝57000（元）。27．解析：其他應付款的余額＝200＋（230－200）/6＝205（萬元）。相關會計處理為：20×1年12月1日借：銀行存款226貸：其他應付款200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2620×1年12月31日借：財務費用5貸：其他應付款528．解析：①該設備2009年計提的折舊＝50000×2/5＝20000（元）；②2010年計提的折舊＝（50000－20000）×2/5＝12000（元）；③2011年計提的折舊＝（50000－20000－12000）×2/5＝7200（元）；④2011年末該設備累計計提的折舊額＝20000＋12000＋7200＝39200（元）。29．解析：選項C，經營租出的固定資產，計提的折舊應計入其他業(yè)務成本。30．解析：按照原使用年限和凈殘值，2×20年應計提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，2×20年應計提折舊＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），對2×20年凈利潤的影響＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（減少凈利潤）。31．解析：甲公司使用權資產的入賬成本=1100000+50000+50000=1200000（元），因租賃期屆滿后設備歸甲公司所有，折舊年限為該設備的預計使用年限12年，則該使用權資產每年應計提折舊額=1200000÷12=100000（元）。32．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。33．解析：被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資持有期間所產生的所有利得或損失均應計入其他綜合收益。當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益。34．解析：企業(yè)應當根據(jù)其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產劃分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產。（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。35．解析：應付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應付票據(jù)的賬面余額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目（如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目）。36．解析：選項C，破產資產清算凈值，是指在破產清算的特定環(huán)境下和規(guī)定時限內，最可能的變現(xiàn)價值扣除相關的處置稅費后的凈額。選項D，破產企業(yè)在破產清算期間的負債應當以破產債務清償價值計量。37．解析：本量利分析的基本假設包括：①總成本由固定成本和變動成本兩部分組成；②銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系；③產銷平衡；④產品產銷結構穩(wěn)定。38．解析：甲公司因上述交易應確認的投資收益＝放棄債權的公允價值304－放棄債權的賬面價值（2000－1500）＝－196（萬元）。債權人（甲公司）取得庫存商品的入賬價值＝放棄債權公允價值304－增值稅78＝226（萬元）借：庫存商品226應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78壞賬準備1500投資收益196貸：應收賬款2000債務人（乙公司）：確認損益額＝債務的賬面價值2000－（抵債資產的賬面價值480＋增值稅78）＝1442（萬元）借：應付賬款2000貸：庫存商品480應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78其他收益144239．解析：以無形資產進行清償，應將無形資產的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入其他收益，選項B錯誤。40．解析：根據(jù)準則的規(guī)定，破產企業(yè)在破產清算期間的資產應當以破產資產清算凈值計量。41．解析：選項C，在租賃期內各個期間，出租人應采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方式將經營租賃收款額確認為收入；選項E，出租人發(fā)生的與經營租賃有關的初始直接費用應當資本化至租賃標的資產的成本。42．解析：與或有事項相關的義務同，時滿足以下條件的，應當確認為預計負債：（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。43．解析：選項BC，應確認遞延所得稅資產。44．解析：現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝銷售收入－付現(xiàn)成本－（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×所得稅稅率＝銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率＝稅后利潤＋折舊。45．解析：丙產品單獨售價與經常交易價格相同，甲產品和乙產品打包出售的折扣=120+180-210=90（萬元），該銷售合同的合同折扣=120+180+240-450=90（萬元），二者相同，則合同折扣90萬元應由甲產品和乙產品承擔，丙產品應確認收入為240萬元，甲產品應確認收入=120-90×120/（120+180）=84（萬元），乙產品應確認收入=180-90×180/（120+180）=126（萬元），選項B、C和D正確。46．解析：選項B，將來受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可要求委托方補償?shù)模蟹皆诮桓渡唐窌r不確認收入，受托方也不作購進商品處理；選項D，收取手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在受托方將商品銷售后，并收到受托方開具的代銷清單時，確認收入。47．解析：選項A，銷售數(shù)量的變動不影響盈虧臨界點的銷售量。選項E，在其他條件不變的情況下，降低產品單位邊際貢獻將提高盈虧臨界點的銷售量。48．解析：選項B是反映上市公司特殊財務分析的比率；選項D是反映獲取現(xiàn)金能力的比率。49．解析：融資租賃籌資的優(yōu)點：無須大量資金就能迅速獲得資產；財務風險小；籌資的限制條件較少；能延長資金融通的期限。缺點：資本成本負擔較高。50．解析：在激進融資策略中，企業(yè)以長期負債和權益為所有的非流動資產融資，僅對一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資。短期融資方式支持剩下的永久性流動資產和所有的波動性流動資產。51．解析：選項A，應將固定資產的賬面價值轉入“待處理財產損溢”科目；選項B，應將固定資產賬面價值轉入“在建工程”科目。52．解析：無風險收益率＝純利率＋通貨膨脹補償率＝3％＋2％＝5％，選項A不正確；市場風險溢酬＝市場組合收益率－無風險收益率＝12％－5％＝7％，選項B不正確；A股票比例＝（8×1000）／（8×1000＋10×1200）＝40％，B股票比例＝（10×1200）／（8×1000＋10×1200）＝60％，證券資產組合的β系數(shù)＝40％×0.9＋60％×1.3＝1.14，選項C正確；組合風險收益率＝1.14×7％＝7.98％，選項D正確；組合必要收益率＝5％＋7.98％＝12.98％，選項E正確。53．解析：與股票投資相比，債券投資的優(yōu)點是：投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好；缺點是不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經營管理活動的目的。54．解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛、資金周轉困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因導致的中斷。選項E屬于正常中斷。55．解析：項A、E，在資本化期間內，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額，應當費用化，計入財務費用。56．解析：對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理，不進行追溯調整。選項A正確，選項D和E錯誤；會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認。選項B正確；會計估計變更并不意味著企業(yè)以前的做法是錯誤的，選項C錯誤。57．解析：選項A是永久性差異；選項E，負債的賬面價值小于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。58．解析：分拆上市對完善公司治理結構發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結構，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價值真正由市場來評判；（7）反收購的考慮。所以選項A、C、E正確。59．解析：企業(yè)資產質量狀況以總資產周轉率、應收賬款周轉率兩個基本指標和不良資產比率、流動資產周轉率、資產現(xiàn)金回收率三個修正指標進行評價，主要反映企業(yè)所占用經濟資源的利用效率、資產管理水平與資產的安全性?？傎Y產報酬率是評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標。60．解析：選項C，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產（股票投資）的匯兌差額計入其他綜合收益。61．解析：該投資項目的凈現(xiàn)值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（萬元）。62．解析：本題是多次交易形成非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本＝原權益法核算的賬面價值1390＋新增投資成本2300＝