2023年信陽市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案解析）

1．下列關(guān)于所得稅核算的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分B.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率C.在分析資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，對(duì)于兩者之間存在差異的，應(yīng)分析其性質(zhì)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債D.所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅－遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額＋遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額2．2015年年末甲公司每股賬面價(jià)值為30元，負(fù)債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設(shè)甲公司一直無對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權(quán)益乘數(shù)A.1.15B.1.50C.1.65D.1.853．丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測(cè)算，該項(xiàng)投資的經(jīng)營(yíng)期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬元，則該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%4．甲公司計(jì)劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購(gòu)買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費(fèi)用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時(shí)點(diǎn)是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日5．某投資項(xiàng)目需在開始時(shí)一次性投資50000元，其中固定資產(chǎn)投資為45000元，營(yíng)運(yùn)資金墊資5000元，沒有建設(shè)期。經(jīng)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量分別為：10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。則該項(xiàng)目的投資回收期是（）。A.3.35B.4.00C.3.60D.3.406．（2017年真題）甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價(jià)1000元/件，變動(dòng)成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.057．甲公司2015年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1000萬元，計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備110萬元，固定資產(chǎn)折舊400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元，存貨增加600萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少800萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加100萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬元(其中利息費(fèi)用150萬元)。若不考慮其他事項(xiàng)，不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是()。A.1.71B.2.04C.2.62D.3.698．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額B.以外幣計(jì)價(jià)的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)D.權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動(dòng)9．甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對(duì)此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬元10．2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2018年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（）萬元。A.120.5B.102.5C.100D.10211．甲公司購(gòu)建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價(jià)值為200萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購(gòu)建該條生產(chǎn)線后預(yù)計(jì)第一年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。以后每年銷售增加20萬件，最后一年收回殘值收入15萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回收期為（）年。A.3.24B.2.95C.2.87D.2.5212．（2017年真題）甲公司現(xiàn)有資金來源中普通股與長(zhǎng)期債券的比例為2:1，加權(quán)平均資本成本為12%。假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，如果將普通股與長(zhǎng)期債券的比例變更為1:2，其他因素不變，則甲公司的加權(quán)平均資本成本將（）。A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.無法確定13．下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說法錯(cuò)誤的是（）。A.在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算B.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬14．甲公司20×4年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則20×4年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異700萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬元15．某公司一次性出資240萬元投資一固定資產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資當(dāng)年可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項(xiàng)目有效期8年并按直線法折舊（不考慮凈殘值）。該投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。A.3.18B.3.43C.4.16D.6.0016．（2018年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額入賬B.外購(gòu)無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付購(gòu)買總價(jià)款入賬C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)入賬17．甲公司2015年12月31日以20000元價(jià)格處置一臺(tái)閑置設(shè)備,該設(shè)備于2007年12月以80000元價(jià)格購(gòu)入，并當(dāng)期投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值率為零。按年限平均法計(jì)提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是()。A.增加20000元B.增加19000元C.減少20000元D.減少19000元18．下列關(guān)于現(xiàn)金股利的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.改善公司長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)B.增強(qiáng)公司股東的投資能力C.增加公司股票的流動(dòng)性D.有利于股東取得現(xiàn)金收入19．甲公司為一家專門銷售電子產(chǎn)品的商場(chǎng)，2019年賒銷等離子電視一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬元，給予買方的商業(yè)折扣為5％，若增值稅稅率為13%，則甲公司確認(rèn)的應(yīng)收賬款額為（）萬元。A.82.65B.113C.107.35D.9520．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為200萬元，本年利潤(rùn)總額為800萬元，本年所得稅費(fèi)用為300萬元，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤(rùn)25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)貸方余額為（）萬元。A.600B.650C.625D.57021．2020年11月1日，甲商場(chǎng)為了進(jìn)行商品促銷開始推行一項(xiàng)積分獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在甲商場(chǎng)購(gòu)物每滿10元積1分，每個(gè)積分從次月開始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費(fèi)了10000元，兌換積分400個(gè)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲商場(chǎng)估計(jì)該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)2020年12月因積分兌換應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.3022．下列對(duì)于“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整B.對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量保證，在產(chǎn)品售出后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并記入“銷售費(fèi)用”科目C.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷D.如果所需支出的產(chǎn)品質(zhì)量保證金存在一個(gè)連續(xù)區(qū)間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該按該區(qū)間上、下限金額的平均數(shù)確定23．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的是（）。A.債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損B.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍的市場(chǎng)上繼續(xù)交易C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款24．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付給職工薪酬所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還長(zhǎng)期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量25．（2013年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的處理中，正確的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目B.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目26．2018年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權(quán)當(dāng)日，每股公允價(jià)值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。乙公司2018年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.9000B.9600C.8700D.930027．甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為530萬元。雙方簽訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為：大華公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產(chǎn)核算，且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間，公允價(jià)值無變動(dòng)。不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.5B.55C.100D.14528．2020年6月2日，甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元，公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為13%，換入的產(chǎn)品均作為庫(kù)存商品入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品的公允價(jià)值是可靠的，則甲公司換入B產(chǎn)品和乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值分別為（）元。A.100000；100000B.105000；102000C.115000；82000D.110000；8000029．下列各項(xiàng)中，屬于普通股籌資特點(diǎn)的是（）。A.會(huì)降低公司的信譽(yù)B.有利于公司自主經(jīng)營(yíng)管理C.籌資費(fèi)用低D.與吸收直接投資相比，資本成本較高30．2020年1月1日，甲公司折價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5％。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年分?jǐn)偫⒄{(diào)整的金額為14萬元。不考慮其他因素的影響，則2020年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.136B.150C.164D.17831．甲公司按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會(huì)決定該公司從2018年度改按銷售額的10％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額的1％預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲公司在2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整C.作為前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整D.作為前期差錯(cuò)更正但不需追溯32．（2015年真題）長(zhǎng)江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊170萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產(chǎn)交換過程中，華山公司收到長(zhǎng)江公司支付的補(bǔ)價(jià)22.8萬元。假設(shè)華山公司和長(zhǎng)江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價(jià)值為（）萬元。A.420B.436C.425D.44133．甲公司期末“庫(kù)存商品”科目余額為100萬元，“原材料”科目余額為30萬元，“發(fā)出商品”科目余額為20萬元，“應(yīng)收退貨成本”40萬元，“合同資產(chǎn)”科目余額為25萬元，“合同履約成本”科目余額為120萬元（其中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年以內(nèi)的為50萬元）?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目余額為10萬元，“制造費(fèi)用”科目的余額為萬元，假定不考慮其他因素，甲公司期末的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.190B.235C.300D.32034．20×2年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價(jià)款，該價(jià)款共計(jì)2000萬元，分五年等額支付，每年年末支付400萬元。假定該公司確定的折現(xiàn)率為10%，不考慮一年內(nèi)非流動(dòng)負(fù)債的劃分問題，則20×3年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9635．下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能使企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A.發(fā)行債券B.購(gòu)買工程物資C.賒銷商品D.歸還借款利息36．下列各項(xiàng)中，不屬于承租人初始直接費(fèi)用的是（）。A.租賃合同的印花稅B.租賃談判人員的差旅費(fèi)C.租賃中介人員的傭金費(fèi)D.租賃合同的手續(xù)費(fèi)37．（2019年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)時(shí)無需遵循重要性原則D.對(duì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，時(shí)間至少5年38．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序，第一道工序工時(shí)定額12小時(shí)，第二道工序工時(shí)定額8小時(shí)，月末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是80件，則月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量是（）件。A.84B.79C.65D.10539．2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)該訴訟很可能敗訴。需承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，估計(jì)代償金額為80萬元，甲公司若履行擔(dān)保連帶責(zé)任，確定可以從第三方獲得補(bǔ)償50萬元，并取得了相關(guān)證明，則甲公司2019年末對(duì)該或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元、確認(rèn)資產(chǎn)0元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元、確認(rèn)資產(chǎn)0元40．2019年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)賬面價(jià)值70萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其公允價(jià)值為60萬元、處置費(fèi)用3萬元；預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，則2019年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15C.3D.541．（2014年真題）下列關(guān)于暫停借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.在資產(chǎn)購(gòu)建中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)先通過“在建工程—待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時(shí)再資本化B.在資產(chǎn)購(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.在資產(chǎn)購(gòu)建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.如果資產(chǎn)購(gòu)建中斷過程是資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購(gòu)建過程中因不可抗力的可預(yù)見因素導(dǎo)致中斷，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化42．下列有關(guān)內(nèi)含報(bào)酬率的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值B.內(nèi)含報(bào)酬率是使項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為零時(shí)的折現(xiàn)率C.內(nèi)含報(bào)酬率反映了投資項(xiàng)目實(shí)際可能達(dá)到的報(bào)酬率D.當(dāng)投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率大于零時(shí)，項(xiàng)目投資可取E.項(xiàng)目?jī)?nèi)含報(bào)酬率的大小與所選的折現(xiàn)率的大小有關(guān)43．甲公司2×16年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項(xiàng)包括：（1）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金4000萬元；（2）支付分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)款500萬元；（3）取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資支付現(xiàn)金100萬元；（4）發(fā)行股票收到現(xiàn)金3000萬元；（5）取得投資性房地產(chǎn)租金收入100萬元；（6）支付在建工程人員工資200萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年現(xiàn)金流量相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出200萬元B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入4100萬元C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為2500萬元D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為－100萬元E.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出500萬元44．（2015年真題）企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計(jì)算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（）。A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.利息支出E.研發(fā)支出45．與增量預(yù)算法相比，下列關(guān)于零基預(yù)算法特點(diǎn)的表述中錯(cuò)誤的有（）。A.認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整B.預(yù)算編制工作量較大、成本較高C.容易受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，預(yù)算編制難度加大D.有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目46．下列關(guān)于存貨后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本B.對(duì)于不能替代使用的存貨通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本C.為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入的存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的成本D.若存貨項(xiàng)目有詳細(xì)的記錄，那么就可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算發(fā)出存貨的成本E.存貨計(jì)價(jià)的方法不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)損益、所得稅均有影響47．下列因素中，影響企業(yè)稀釋每股收益的有（）。A.每股股利B.凈利潤(rùn)C(jī).可轉(zhuǎn)換公司債券D.每股市價(jià)E.發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)48．下列各項(xiàng)應(yīng)列入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的有（）。A.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).發(fā)行股票時(shí)支付的傭金C.舉借長(zhǎng)期借款收到的資金D.發(fā)行股票時(shí)企業(yè)直接支付的審計(jì)費(fèi)E.發(fā)行股票時(shí)企業(yè)直接支付的咨詢費(fèi)49．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通過"其他應(yīng)收款"科目核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).撥出用于購(gòu)買原材料的款項(xiàng)C.存出投資款D.為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)E.撥付各車間的備用金50．資金需要量預(yù)測(cè)的主要方法有（）。A.編制現(xiàn)金預(yù)算法B.因素分析法C.邊際貢獻(xiàn)法D.銷售百分比法E.資金習(xí)性預(yù)測(cè)法51．下列關(guān)于證券投資方式優(yōu)缺點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.股票投資的優(yōu)點(diǎn)是流動(dòng)性很強(qiáng)B.股票投資能降低購(gòu)買力的損失C.債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風(fēng)險(xiǎn)比較大D.債券投資的缺點(diǎn)是購(gòu)買債券不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的E.股票投資的優(yōu)點(diǎn)是可以達(dá)到控制股份公司的目的52．金銀首飾零售業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅可能借記的科目有（）。A.稅金及附加B.應(yīng)收賬款C.銷售費(fèi)用D.其他應(yīng)付款E.營(yíng)業(yè)外支出53．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)以無形資產(chǎn)換取固定資產(chǎn)，在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，其入賬價(jià)值的計(jì)算需要考慮的因素有（）。A.支付的補(bǔ)價(jià)B.收到的補(bǔ)價(jià)C.換入固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值D.為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)E.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值54．下列各項(xiàng)中，屬于一般性保護(hù)條款的內(nèi)容有（）。A.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性B.借款的用途不得改變C.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模D.限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出E.違約懲罰條款55．下列各項(xiàng)中，屬于股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素B.在一定程度上能避免企業(yè)短期行為C.不僅強(qiáng)調(diào)股東利益，而且重視其他相關(guān)者的利益D.股價(jià)可以準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況E.對(duì)上市公司而言，比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲56．下列各項(xiàng)中，會(huì)同時(shí)影響經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的因素有（）。A.產(chǎn)品銷售數(shù)量B.產(chǎn)品單價(jià)C.固定成本D.利息費(fèi)用E.產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本57．下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有（）。A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B.該存貨的市價(jià)波動(dòng)很大，近期市價(jià)下跌C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本D.市場(chǎng)利率當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率，導(dǎo)致可收回金額大幅度降低E.因消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下降58．對(duì)于借款費(fèi)用可能進(jìn)入的會(huì)計(jì)科目有（）。A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.研發(fā)支出D.制造費(fèi)用E.交易性金融資產(chǎn)59．下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.資本支出預(yù)算B.現(xiàn)金收入C.費(fèi)用預(yù)算D.現(xiàn)金支出E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用60．下列各項(xiàng)中，屬于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件有（）。A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)B.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)C.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付D.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)E.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式61．（2020年真題）長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計(jì)攤銷額為20萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對(duì)事項(xiàng)（1），長(zhǎng)江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（）萬元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.662．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購(gòu)買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元。款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗(yàn)收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0063．下列事項(xiàng)中，影響上市公司報(bào)告年度基本每股收益的有（）。A.當(dāng)年回購(gòu)的普通股B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已授予的股份期權(quán)64．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，公司總共有10名車間管理人員，5名高級(jí)管理人員，40名生產(chǎn)人員。2×19年11月30日，應(yīng)付職工薪酬科目的余額為100萬元，2×19年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：（1）12月5日，大海公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為110萬元，成本為80萬元。（2）12月15日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)，自2×19年1月1日起，公司為5名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供小轎車一輛，供其免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)工資審批單，發(fā)放上月工資50萬元。（4）12月25日，大海公司根據(jù)2×18年12月公司批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利額為120萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。大海公司2×19年12月發(fā)生的上述事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額為（）萬元。A.－39.45B.39.45C.－35.7D.－3065．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的凈利潤(rùn)為（）萬元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.566．甲公司2016年計(jì)劃投資購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備。（1）該設(shè)備投資額600萬元，購(gòu)入后直接使用。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加300萬元銷售收入，每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額20萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額10萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額40萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額15萬元。（3）預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，年限平均法計(jì)提折舊，與稅法一致，預(yù)計(jì)第4年年末需支付修理費(fèi)用4萬元，最終報(bào)廢殘值收入40萬元。（4）所得稅率25%，最低投資報(bào)酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設(shè)備投產(chǎn)后，第二年年初需增加的流動(dòng)資金投資額是（）萬元。A.15B.10C.25D.4067．黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2020年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年的市凈率是（）。A.6.99B.7.14C.7.3D.7.4168．黃河公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對(duì)黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長(zhǎng)20％，銷售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年黃河公司甲產(chǎn)品的銷售量是（）件。A.14000B.21000C.35000D.1650069．黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×20年利潤(rùn)表的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列金額為（）萬元。A.2253.75B.2276.25C.2268.75D.2272.570．黃河公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對(duì)黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長(zhǎng)20％，銷售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×3年凈利潤(rùn)是（）元。A.560000B.0C.480000D.42000071．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3200萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價(jià)款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2021年6月30日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。追溯調(diào)整后，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.778.95B.900C.828D.778.572．黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（3），2×20年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.200B.300C.350D.52573．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題2015年1月1日，長(zhǎng)城公司持有黃河公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.280074．長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。A.168B.174C.468D.47475．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目的余額為（）萬元。A.200B.180C.160D.076．甲公司為一外商投資企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算），20×6年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×6年1月1日為建造一座廠房，向銀行借入5年期借款2700萬美元，年利率為8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民幣借款2000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民幣借款6000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。（3）該廠房于20×6年1月1日開始動(dòng)工，計(jì)劃到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月發(fā)生支出情況如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1700萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.80元人民幣；②2月1日支付工程進(jìn)度款1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；此外2月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款4000萬元。（4）各月末匯率為：1月31日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；2月28日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。20×6年1月份甲公司借款費(fèi)用影響損益的金額為（）萬元。A.20.00B.17.10C.42.10D.25.0077．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題針對(duì)事項(xiàng)（7），長(zhǎng)城公司應(yīng)沖減該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為（）萬元。A.93B.96C.153D.3678．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額（）萬元。A.130B.107.5C.105D.11579．甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司的盈虧臨界點(diǎn)銷售額為（）萬元。A.11480B.11890C.10660D.1025080．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.264B.234C.294D.204【參考答案】1．D2．B3．B4．C5．C6．B7．A8．B9．D10．C11．D12．B13．C14．D15．A16．B17．B18．C19．C20．A21．D22．C23．A24．B25．D26．A27．A28．B29．B30．C31．C32．A33．B34．C35．B36．B37．B38．B39．B40．A41．BDE42．ABC43．BCE44．ABCE45．AC46．ABE47．BCE48．DE49．AE50．BDE51．ABDE52．ACE53．ABDE54．ACD55．ABE56．ABCE57．ACE58．ABCD59．BDE60．CD61．B62．B63．AD64．A65．C66．A67．A68．A69．D70．D71．D72．C73．C74．D75．C76．D77．A78．B79．A80．B【參考答案及解析】1．解析：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額2．解析：每股留存收益增加=每股收益-每股現(xiàn)金股利=4-1=3(元)，股數(shù)=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(萬股)，所有者權(quán)益=400x30=12000(萬元)，權(quán)益乘數(shù)=(12000+6000)/12000=1.5。3．解析：內(nèi)含報(bào)酬率對(duì)應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)＝8000/3000＝2.6667（20％－內(nèi)含報(bào)酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內(nèi)含報(bào)酬率＝18.49％。4．解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時(shí)點(diǎn)是3月20日，選項(xiàng)C正確。注意：本題3月15日購(gòu)買工程物資承擔(dān)的是不帶息的債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購(gòu)買工程物資承擔(dān)的是帶息的債務(wù)，則本題答案為選項(xiàng)B。5．解析：截止到第三年年末還未補(bǔ)償?shù)脑纪顿Y額=50000-10000-12000-16000=12000（元），所以該項(xiàng)目的投資回收期=3+12000/20000=3.6（年）。6．解析：根據(jù)題中資料，基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤(rùn)=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)=6300/5250=1.20，選項(xiàng)B正確。7．解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，則1000=凈利潤(rùn)+110+400-50-600+800+100+160,凈利潤(rùn)=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(萬元)，息稅前利潤(rùn)=80/(1-25%)+150=凈利潤(rùn)+利潤(rùn)表利息費(fèi)用+所得稅=256.67(萬元)，已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/應(yīng)付利息=256.67/150=1.71。8．解析：選項(xiàng)A的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益選項(xiàng)B，以外幣計(jì)價(jià)的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。借：其他債權(quán)投資——成本貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或相反分錄）選項(xiàng)C的分錄為：借：其他綜合收益貸：應(yīng)付職工薪酬（或相反）選項(xiàng)D的分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）9．解析：調(diào)增年初未分配利潤(rùn)的金額=100x(1-25%)x(1-10%)=67.5(萬元)。10．解析：短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價(jià)值是100萬元。11．解析：每年的折舊額＝（200－10）/5＝38（萬元），第一年的現(xiàn)金凈流量＝[100×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝69.5（萬元），第二年的現(xiàn)金凈流量＝[120×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝81.5（萬元），第三年的現(xiàn)金凈流量＝[140×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝93.5（萬元），故投資回收期＝2+（200－69.5－81.5）/93.5＝2.52（年）。12．解析：本題假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，改變資金來源構(gòu)成比例后，相對(duì)于改變前，普通股所占的比例降低，長(zhǎng)期債券所占的比例提高，而普通股資本成本大于長(zhǎng)期債券的資本成本，所以甲公司的加權(quán)平均資本成本將小于改變前的加權(quán)平均資本成本。選項(xiàng)B正確。13．解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。14．解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬元＜計(jì)稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。15．解析：年折舊額＝240/8＝30（萬元）；第一年的現(xiàn)金凈流量＝40+30＝70（萬元）；第二年的現(xiàn)金凈流量為75萬元；第三年的現(xiàn)金凈流量為80萬元；第四年的現(xiàn)金凈流量為85萬元，因此投資回收期＝3+（240－70－75－80）/85＝3.18（年）。16．解析：購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。17．解析：年折舊額=80000/10=8000(元)目前賬面價(jià)值=80000-8000x8=16000(元)該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)x25%=19000(元)18．解析：發(fā)放股票股利會(huì)增加流通在外的股票數(shù)量，增加公司股票的流動(dòng)性。19．解析：應(yīng)收賬款的金額＝100×（1＋13%）×（1－5%）＝107.35（萬元）。20．解析：年末未分配利潤(rùn)貸方余額＝200＋（800－300）×（1－10％）－25－25＝600（萬元）。21．解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分1000個(gè)，考慮積分的兌換率，預(yù)計(jì)會(huì)兌換的積分＝1000×95％＝950（個(gè)），積分的單獨(dú)售價(jià)＝950×1＝950（元。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：銀行存款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9132.42合同負(fù)債867.582020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同負(fù)債365.30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入365.3022．解析：選項(xiàng)C，企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時(shí)，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額。23．解析：選項(xiàng)A，債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損不能說明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無關(guān)。24．解析：選項(xiàng)AC，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。25．解析：選項(xiàng)AB，取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值貸記預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。26．解析：非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值＝1500×6＝9000（萬元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積——股本溢價(jià)”，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬金額。27．解析：甲公司債務(wù)重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款90交易性金融資產(chǎn)（2.2×200）440壞賬準(zhǔn)備50投資收益5貸：應(yīng)收賬款58528．解析：甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋5000＝105000（元）。乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋2000＝102000（元）。甲公司的賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品105000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000銀行存款5000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品80000乙公司的賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品102000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000銀行存款2000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110000貸：庫(kù)存商品11000029．解析：發(fā)行普通股籌資的籌資特點(diǎn)有：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營(yíng)管理；（2）資本成本較高（但是低于吸收直接投資的資本成本）；（3）能提高公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。30．解析：因?yàn)榧坠臼钦蹆r(jià)購(gòu)入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2020年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝3000×5％＋14＝164（萬元）：借：應(yīng)收利息（3000×5％）150債權(quán)投資——利息調(diào)整14貸：投資收益16431．解析：該事項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正，采用追溯重述法予以調(diào)整。32．解析：華山公司換入的專利權(quán)入賬價(jià)值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬元）。33．解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝100＋30＋20＋50－10＋45＝235（萬元）。34．解析：該價(jià)款的現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）＝400×3.7908＝1516.32（萬元）；未確認(rèn)融資費(fèi)用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；20×2年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；20×2年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；20×3年末攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。20×3年末長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額＝（2000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。35．解析：賒銷商品不涉及現(xiàn)金流量；發(fā)行債券和歸還借款的利息所發(fā)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。36．解析：初始直接費(fèi)用，是指為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本。增量成本是指若企業(yè)不取得該租賃，則不會(huì)發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等。無論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，如為評(píng)估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費(fèi)、法律費(fèi)用等，此類費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。因此選項(xiàng)B不屬于初始直接費(fèi)用。37．解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)一旦計(jì)提減值，已計(jì)提的減值金額不可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則；選項(xiàng)D，建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長(zhǎng)的期間是合理的，可以涵蓋更長(zhǎng)的時(shí)間。38．解析：月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝50×{12×50%/（12＋8）}＋80×{（12＋8×50%）/（12＋8）}＝79（件）。39．解析：企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，是一種潛在資產(chǎn)，其最終是否真的會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)真正的資產(chǎn)（即企業(yè)是否能夠收到這項(xiàng)補(bǔ)償）具有較大的不確定性，企業(yè)只有在基本確定能夠收到補(bǔ)償時(shí)才能對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)。根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵銷的原則，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減，應(yīng)沖減已確認(rèn)的損失。甲公司相關(guān)賬務(wù)處理：40．解析：該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=60－3=57（萬元），其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為55萬元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為57萬元。2019年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=70-57=13（萬元），選項(xiàng)A正確。41．解析：在中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分正常中斷和非正常中斷，正常中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化，非正常中斷連續(xù)超過3個(gè)月，中斷期借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始，非正常中斷連續(xù)不超過3個(gè)月的應(yīng)繼續(xù)資本化，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤。42．解析：選項(xiàng)D，內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率時(shí)，項(xiàng)目可取；選項(xiàng)E，內(nèi)含報(bào)酬率是使凈現(xiàn)值為0的折現(xiàn)率，其大小與所選折現(xiàn)率無關(guān)。43．解析：選項(xiàng)A，上述事項(xiàng)中不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入＝（1）4000＋（5）100＝4100（萬元）；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~＝（2）－500＋（4）3000＝2500（萬元）；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~＝（3）－100＋（6）（－200）＝－300（萬元）。因此選項(xiàng)B、C正確。44．解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計(jì)算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目包括“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等。45．解析：A項(xiàng)，增量預(yù)算法認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；C項(xiàng)，零基預(yù)算法是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響。46．解析：選項(xiàng)C，對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本；選項(xiàng)D，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，一般需要具備兩個(gè)條件：一是存貨項(xiàng)目必須是可以辨別認(rèn)定的；二是必須有詳細(xì)的記錄，據(jù)以了解每一個(gè)別存貨或每批存貨項(xiàng)目的具體情況。47．解析：每股收益＝凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，稀釋每股收益是指企業(yè)存在具有稀釋性潛在普通股的情況下，以基本每股收益的計(jì)算為基礎(chǔ)，在分母中考慮稀釋性潛在普通股的影響，同時(shí)對(duì)分子也作相應(yīng)的調(diào)整。C項(xiàng)，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)股時(shí)會(huì)導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)的增加，同時(shí)因轉(zhuǎn)股不再需要支付利息，導(dǎo)致凈利潤(rùn)增加，進(jìn)