企業(yè)所得稅前扣除模板2020年匯算清繳最新

1、20202020年年企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅前前扣扣除除標標準準明明細細表表 項項目目扣扣除除標標準準/ /限限額額比比例例 職工工資 據實 加計100%扣除 職工福利費14% 職工教育經費 8.00% 8% 全額扣除 職工工會經費2% 業(yè)務招待費（60%，5） 廣告費和業(yè)務宣傳費 15% 30% 不得扣除 捐贈支出12% 利息支出（向企業(yè)借款） 據實（非關聯企業(yè)向金融 企業(yè)借款） 同期同類范圍內可扣（非 關聯企業(yè)間借款） 權益性投資5倍或2倍內可 扣（關聯企業(yè)借款） 據實扣（關聯企業(yè)付給境 內關聯方的利息） 利息支出（向自然人借款） 同期同類范圍內可扣（無 關聯關系） 權益性投資5倍或2倍內

2、可 扣（有關聯關系自然人） 據實扣（有關聯關系自然 人） 利息支出（規(guī)定期限內未繳足應繳資本額 的） 部分不得扣除 非銀行企業(yè)內營業(yè)機構間支付利息不得扣除 住房公積金據實 罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除 稅收滯納金不得扣除 贊助支出不得扣除 各類基本社會保障性繳款據實 補充養(yǎng)老保險5% 補充醫(yī)療保險5% 與取得收入無關支出不得扣除 不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除 環(huán)境保護、生態(tài)保護等專項資金據實 財產保險據實 特殊工種職工的人身安全險可以扣除 其他商業(yè)保險不得扣除 租入固定資產的租賃費按租賃期均勻扣除 租入固定資產的租賃費分期扣除 勞動保護支出據實 企業(yè)間支付的管理費（如上繳總機構管

3、理 費） 不得扣除 企業(yè)內營業(yè)機構間支付的租金不得扣除 企業(yè)內營業(yè)機構間支付的特許權使用費不得扣除 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資 收益 不得扣除 所得稅稅款不得扣除 未經核定準備金不得扣除 固定資產折舊規(guī)定范圍內可扣 生產性生物資產折舊規(guī)定范圍內可扣 無形資產攤銷 不低于10年分攤 法律或合同約定年限分攤 不可扣除 不可扣除 長期待攤費用限額內可扣 資產損失 實際資產損失 法定資產損失 開辦費可以扣除 低值易耗品攤銷據實 審計及公證費據實 研究開發(fā)費用 加計扣除（未形成無形資 產的，據被扣附后基礎上 按研發(fā)費用的75%加計扣 除；形成無形資產的，按 成本的175%攤銷） 稅金可以扣除

4、咨詢、訴訟費據實 差旅費據實 會議費據實 工作服飾費用據實 運輸、裝卸、包裝費等費用據實 印刷費據實 咨詢費據實 訴訟費據實 郵電費據實 租賃費據實 水電費據實 取暖費/防暑降溫費并入福利費算限額 公雜費據實 車船燃料費據實 交通補貼及員工交通費用 08年以前并入工資，08年 以后的并入福利費算限額 電子設備轉運費據實 修理費據實 安全防衛(wèi)費據實 董事會費據實 綠化費據實 手續(xù)費和傭金支出 5%（般企業(yè)） 15%（財產保險企業(yè)） 10%（人身保險企業(yè)） 18%（所有保險企業(yè)） 不得扣除 10% 未到期責任準備（中小企業(yè)信用擔保機構 ） 50% 煤礦企業(yè)維簡費支出實際發(fā)生扣除； 高危行業(yè)企業(yè)安全

5、生產費用支出預提不得在稅前扣除 交易所會員年費據實 交易席位費攤銷按10年分攤 同業(yè)公會會費據實 信息披露費據實 公告費據實 其他視情況而定 說說明明事事項項（限限額額比比例例的的計計算算基基數數，其其他他說說明明事事項項） 任職或受雇，合理 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 經認定的技術先進型服務企業(yè) 軟件生產企業(yè)的職工培訓費用 工資薪金總額；憑工會組織開具的 工會經費收入專用收據和稅務 機關代收工會經費憑據扣除 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5；股權投資業(yè)務企業(yè)分回的股 息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數 當年銷售（營業(yè)）收入，超

6、過部分向以后結轉 當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒 類制造）企業(yè) 煙草企業(yè)的煙草廣告費 年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據，名單內所屬 年度內可扣，會計利潤0不能算限額 非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè) 拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出 非金融向非金融，不超過同期同類計算數額，并提供“金融企業(yè)的同 期同類貸款利率情況說明” 金融企業(yè)債權性投資不超過權益性投資的5倍內，其他業(yè)2倍內 提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高于境內關聯 方 20202020年年企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅前前扣扣除除標標準準明明細

7、細表表 同期同類可扣并簽訂借款合同 能證明關聯交易符合獨立交易原則 不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額 該期間借款額 規(guī)定范圍內 規(guī)定范圍內（“五費一金”：基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失 業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金 ） 工資總額 工資總額 包括不征稅收入用于支出所形成的財產，不得計算對應的折舊、攤銷 扣除 按規(guī)提??；改變用途的不得扣除 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的除外 經營租賃租入 融資租入構成融資租入固定資產價值的部分可提折舊 合理 正常情況下不超過最低折舊年限?？梢约铀僬叟f，500萬以下可以一次 性扣除。 林木類10年，

8、畜類3年 一般無形資產 投資或受讓的無形資產 自創(chuàng)商譽；外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時扣除 與經營活動無關的無形資產 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預計尚可使用年限分攤 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤 3、固定資產大修理支出，按固定資產尚可使用年限分攤 4、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年 清單申報和專項申報兩種申報形式申報扣除 開始經營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷 從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，年度匯算時向稅局申請 加扣 所得稅和增值稅不得扣除 會議紀要等證明真實的材料 屬職工福利費范疇，福利費超標需調增 2008年以前計入

9、工資總額同時繳納個稅；2008年以后的則作為職工福 利費列支 按服務協議或合同確認的收入金額的5%算限額，除委托個人代理外， 須轉賬支付，否則不可扣 按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額 按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額 保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全 部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含）的部分，在計算應納稅 所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。 保險企業(yè)應建立健全手續(xù)費及傭金的相關管理制度，并加強手續(xù)費及 傭金結轉扣除的臺賬管理。 為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金 從5房地產開發(fā)經營業(yè)務的企業(yè)委