第3章--關稅措施.ppt

1、第三章關稅措施知識要點關稅措施的能力要求掌握關稅的含義和類型，了解關稅制度的升級，了解關稅對大國和小國的影響，以及關于關稅含義和類型的相關知識。保護率，預演，關稅的含義和作用在第1，1節(jié)。概念關稅(關稅；關稅)是政府在進出口商品通過一個國家的關境時對進出口商征收的一種稅。關稅1)征收關稅；2)檢查走私；(三)海關貨物的臨時保管；4)進出口統(tǒng)計。海關是在海關轄區(qū)內(nèi)設立的監(jiān)督管理國家行政機構。2、關稅的性質，1)強制性；2)無報酬；3)可固定性。關稅的作用是什么？3.關稅的作用是增加財政收入，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場，調整進出口商品的結構。一國財政收入對關稅收入的依賴與其經(jīng)濟發(fā)展水平呈負相關。關稅的負面

2、影響提高了進口商品的價格，限制了進口國消費者的消費。長期使用過高的關稅來保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)將使產(chǎn)業(yè)“惰性化”，而不是努力改進技術來提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質量，這將阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展。過高的關稅也是走私的客觀根源。相反，它們減少了財政收入，影響了國內(nèi)市場。過高的關稅也人為地扭曲了通過國際分工對全球資源的合理配置，不利于各國充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟優(yōu)勢，形成全球資源的不經(jīng)濟配置。進口稅：普通稅率、最惠國稅率、優(yōu)惠稅率和普惠制稅率出口稅：過境稅：進口附加費：反傾銷稅、反補貼稅、緊急稅、懲罰性關稅和報復性關稅。1.進口關稅進口關稅是指進口國海關根據(jù)關稅對進口貨物征收的關稅。1.普通稅率2。最惠國稅率。優(yōu)惠稅率。普惠制稅

3、率、普通稅率、最惠國稅率、普惠制稅率、優(yōu)惠稅率。最惠國稅率適用于與進口國簽署最惠國待遇條款的國家或地區(qū)。大多數(shù)國家(地區(qū))都是世貿(mào)組織成員，在正常貿(mào)易條件下，世貿(mào)組織成員必須無條件給予最惠國稅率，因此有人稱最惠國稅率為正常稅率。最惠國稅比普通稅低，它們之間的差別往往很大，但最惠國稅不是最優(yōu)惠的。最惠國待遇是指一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的所有貿(mào)易優(yōu)惠、豁免和特權也給予另一方。其主要內(nèi)容是關稅待遇。稅收優(yōu)惠是指一個國家對來自特定國家或地區(qū)的全部或部分商品給予優(yōu)惠的低關稅或免稅待遇。最惠國條款的例外：其他國家和地區(qū)不得援引最惠國條款享受此類關稅待遇。有兩種優(yōu)惠稅：互惠稅和非互惠稅。稅收優(yōu)惠的例子1

4、。宗主國和殖民地附屬國之間的稅收優(yōu)惠：英聯(lián)邦稅收優(yōu)惠：1932年，英國和加拿大、澳大利亞、印度等英聯(lián)邦國家在渥太華會議上通過了一項優(yōu)惠協(xié)議，規(guī)定英國和這些國家之間的貨物進出口應征收低關稅。1973年英國加入歐共體后，它被取消了。2.洛美國家之間的優(yōu)惠稅于1975年簽署，現(xiàn)在是第五個，于2000年簽署，于2002年生效，有效期為20年。這是歐盟單方面向參與該協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)46個發(fā)展中國家提供的優(yōu)惠關稅。內(nèi)容：歐盟接受受益國的所有工業(yè)品和96%的農(nóng)產(chǎn)品免稅和無限制，不要求受益國給予反向優(yōu)惠待遇；除96%以外的一些農(nóng)產(chǎn)品(如牛肉、甜酒和香蕉)每年都有一定數(shù)量的免稅進口配額；原產(chǎn)地的“

5、完全積累”制度，即來自發(fā)展中國家或歐盟成員國的產(chǎn)品，如果在受益國進一步加工，仍被視為原產(chǎn)地產(chǎn)品并享受優(yōu)惠稅收待遇；歐盟保護條款，3。中國優(yōu)惠稅率(2007)亞太貿(mào)易優(yōu)惠稅率適用于從簽署亞太貿(mào)易協(xié)定(前曼谷協(xié)定)的國家(孟加拉國和老撾)進口的貨物；中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)優(yōu)惠稅率適用于部分原產(chǎn)于柬埔寨、老撾和緬甸的進口貨物；對28個非洲國家的稅收優(yōu)惠；阿富汗等五國稅收優(yōu)惠。4.包容性稅收、普遍優(yōu)惠制，又稱普惠制定義：發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)進口的貨物，特別是制成品和半成品，給予普遍、非歧視和非互惠的優(yōu)惠關稅待遇。這種關稅被稱為包容性稅收。主要原則：普遍性、不歧視和非互惠性。目標：增加發(fā)展中國

6、家或地區(qū)的外匯收入；促進發(fā)展中國家或地區(qū)的工業(yè)化；加快發(fā)展中國家或地區(qū)的經(jīng)濟增長率。目前，世界上已有40個發(fā)達國家實施了普惠制，190多個發(fā)展中國家接受了普惠制。其中，39個國家(美國除外)對中國給予了普惠制優(yōu)惠關稅。希臘、西班牙、葡萄牙、保加利亞、波蘭和匈牙利都是受益者和受益者。普惠制的出現(xiàn)是在1968年第二屆貿(mào)發(fā)大會上通過的，并于1971年1月1日生效。由于發(fā)達國家強調國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的不同競爭力，普惠制未能達到統(tǒng)一的優(yōu)惠標準，而是執(zhí)行發(fā)達國家在“相互接受”的條件下定期制定的“普惠制方案”。普惠制方案，1。優(yōu)惠產(chǎn)品范圍。受益國和地區(qū)3。優(yōu)惠產(chǎn)品的關稅削減。優(yōu)惠國的保護措施。原產(chǎn)地規(guī)則)gsp的有效

7、期(一般為10年)1。優(yōu)惠產(chǎn)品范圍、優(yōu)惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單。受益于農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品越來越少，受益于工業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)品越來越多。一些敏感商品，如紡織品、服裝、鞋類、一些皮革產(chǎn)品和石油產(chǎn)品，被列入排除產(chǎn)品清單。例：歐盟1995年普惠制方案：工業(yè)產(chǎn)品根據(jù)其敏感性分為五類，并分別給予不同的優(yōu)惠關稅。對于第一類最敏感產(chǎn)品，即所有紡織品，普惠制關稅為正常關稅的85%；對于2ND敏感產(chǎn)品，征收正常關稅的70%；對于3RD半敏感產(chǎn)品，征收正常關稅的35%；對4TH不敏感的產(chǎn)品免關稅；對于一些第五類初級工業(yè)產(chǎn)品，如石油，將不給予優(yōu)惠稅率，并將征收正常關稅。2.受惠國和地區(qū)由給惠國單方面決定，這往往違反普惠制的三項原

8、則。3.優(yōu)惠商品的減免稅范圍優(yōu)惠商品的減免稅范圍取決于最惠國稅率和普惠制稅率之間的差異，即普惠制減免稅范圍=最惠國稅率普惠制稅率一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的減免稅范圍較小，而工業(yè)品的減免稅范圍較大。例如，日本對有利于農(nóng)民的產(chǎn)品實行優(yōu)惠關稅，而所有有利于農(nóng)民的工業(yè)產(chǎn)品都是免稅的，只有給予50個優(yōu)惠最惠國稅率的“選擇性產(chǎn)品”除外。1)免責條款是指當給予國認為從受益國進口的產(chǎn)品數(shù)量增加，對其本國同類產(chǎn)品或競爭性產(chǎn)品的生產(chǎn)者造成或將造成嚴重損害時，給予國保留全部或部分取消該產(chǎn)品優(yōu)惠關稅待遇的權利。例如：加拿大曾經(jīng)對進口膠鞋和彩電引用了例外條款。2)優(yōu)先限制是指某一受益產(chǎn)品的預先規(guī)定的關稅優(yōu)惠進口配額3)脫離條款

9、是指優(yōu)惠國單方面取消一些發(fā)展中國家或地區(qū)的普惠制待遇，理由是它們的產(chǎn)品因經(jīng)濟發(fā)展能夠適應國際競爭，不再需要給予優(yōu)惠待遇和幫助。通常分為“產(chǎn)品畢業(yè)”和“國家畢業(yè)”。4.給定國家的保護措施例1:美國規(guī)定一個國家的人均收入超過8850美元，或者某一產(chǎn)品的出口占美國進口的50%，這就是畢業(yè)。1987年，“亞洲四小龍”受益于美國普惠制，占美國給予的全部優(yōu)惠的60%，達到了美國規(guī)定的畢業(yè)標準，并被宣布從1989年起取消其對美國出口享受的普惠制待遇。例2:自1996年以來，歐盟調整了對中國的普惠制待遇范圍，許多產(chǎn)品被宣布為“已畢業(yè)”。例如，2003年5月8日，歐盟宣布中國十大普惠制產(chǎn)品畢業(yè)。自2003年11

10、月1日起，這些產(chǎn)品的優(yōu)惠待遇減半，自2004年5月1日起，所有優(yōu)惠安排取消；如今，中國向歐盟出口的大部分工業(yè)產(chǎn)品不再享受普惠制，中國已經(jīng)從“單項產(chǎn)品畢業(yè)”過渡到“工業(yè)畢業(yè)”。然而，由于中國的人均國民總收入尚未達到世界銀行設定的高收入國家標準，歐盟很難對中國實施“國家畢業(yè)”，但“國家畢業(yè)”是一種必然趨勢。原產(chǎn)地規(guī)則原產(chǎn)地規(guī)則旨在確保普惠制待遇只給予發(fā)展中國家生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品。包括原產(chǎn)地標準、直接運輸規(guī)則和書面證明。1)原產(chǎn)地標準完全由受惠國生產(chǎn)或制造的產(chǎn)品，或進口原材料和零件在受惠國發(fā)生實質性變化，成為另一種不同性質的商品。2)直接監(jiān)管規(guī)則意味著受益產(chǎn)品必須從受益國直接運輸?shù)浇o定國(允許轉運，前

11、提是貨物始終處于過境國海關的監(jiān)管之下)。目的是避免運輸過程中可能的再加工或包裝變更。3)原產(chǎn)地證書受惠國必須向受惠國提供普惠制原產(chǎn)地證書表格A，作為享受普惠制待遇的有效證書。從2005年1月1日起，中國采取過渡性臨時措施，對出口到世界的外套、裙子、襯衫、褲子、睡衣和內(nèi)衣等6大類33個敏感類別的148個服裝稅號征收出口關稅。出口稅率：以件(套、件)為計量單位的貨物，稅率為0.3元/件(套、件)，價格較低時為0.2元/件(套、件)；按重量計算的貨物，稅率定為0.5元/公斤。據(jù)計算，該稅種的平均稅負為1.3%。這將對劣質和廉價出口產(chǎn)品產(chǎn)生巨大壓力，實現(xiàn)高附加值產(chǎn)品出口成本相對較低、低附加值產(chǎn)品出口成

12、本相對較高的效果，從而鼓勵高附加值產(chǎn)品出口，實現(xiàn)優(yōu)化中國紡織品出口結構的目標。思考問題：請談談我國出口關稅的背景和意義。在案例研究中，由于稅收會增加商品成本，一般來說，出口國不會對出口商品征收出口稅，以免削弱其出口商品在國際市場上的競爭力。對少數(shù)出口商品征收出口稅有幾個原因：(1)一些發(fā)展中國家將出口稅視為財政收入的來源。(二)對原材料出口征收出口稅，減少原材料出口數(shù)量，有利于國內(nèi)生產(chǎn)。(3)對稀有資源出口征收出口稅，避免稀有資源的過度流失。(4)對一些壟斷商品征收出口稅，以增加貿(mào)易總收益。(五)調整出口商品結構，維護正常貿(mào)易秩序。瑞士公司為什么選擇從中國進口？中國的產(chǎn)品和日本的產(chǎn)品幾乎一樣。

13、中國公司的報價是每件950美元，而日本公司的報價是900美元，但瑞士公司最終選擇從中國進口。為什么？由于瑞士是中國的優(yōu)惠國，瑞士進口公司在進口中國產(chǎn)品時可以享受瑞士的普惠制稅率，而日本產(chǎn)品只能享受最惠國稅率?？鄢M口稅后，中國產(chǎn)品的價格低于日本產(chǎn)品。當然，中國公司必須提供原產(chǎn)地證明作為享受普惠制稅率的有效證明。實踐與思考：發(fā)達國家A是世貿(mào)組織成員，實行雙重關稅：普通稅率、最惠國稅率和普惠制稅率。商品進口稅的一般稅率為20%，最惠國稅率為50%，普惠制稅率降低5個百分點。2000年以前，發(fā)展中國家B沒有與A國簽署貿(mào)易條約，也沒有享受到A國的普惠制待遇；2000年1月1日，乙國加入世貿(mào)組織；200

14、1年1月1日，甲國將乙國列入其普惠制受益國名單?，F(xiàn)在假設在1999年至2001年的三年中，甲國每年從乙國進口這種商品，價格為100萬美元。問：在過去三年中，甲國進口商每年應繳納多少關稅？1999年，他享受普通稅率，應納稅額為1002020(萬美元)。2000年，他享受了最優(yōu)惠的國家稅收，應付稅款為100 20 5010(萬美元)。2001年，他享受了全納稅，應付關稅為100 (20 50 5)5(萬美元)過境稅過境稅是一個國家對通過其邊境出口到另一個國家的外國貨物征收的關稅。進口附加稅，也稱為特殊關稅，是進口國在為某種目的對進口貨物征收正常進口稅后征收的進口附加稅。進口附加費通常是臨時的或一次

15、性的。與進口稅不同，它不反映在關稅中，而是為特殊目的而設定的，其稅率往往取決于具體的征收目的。其主要目的是：應對國際收支逆差；防止外國產(chǎn)品低價傾銷；對一個國家的歧視或報復。征收條件：1)存在傾銷；2)存在損害；3)傾銷與損害之間存在因果關系。注意事項：1)稅額不得超過傾銷幅度，即正常價格與出口價格之間的差額；(二)征收期限不得超過抵消傾銷造成的損害所必需的期限。(一般不超過5年)，1。反傾銷稅，意思是：對傾銷進口貨物征收的臨時進口附加稅。傾銷條件關貿(mào)總協(xié)定(1994)第6條和世貿(mào)組織反傾銷協(xié)定決定進口產(chǎn)品是否被傾銷，主要取決于該產(chǎn)品是否以低于其正常價值的價格在國外市場銷售，即該產(chǎn)品的價格是否符

16、合下列條件之一，或者是否低于正常情況下出口國用于國內(nèi)消費的相同產(chǎn)品的可比價格(或者如果沒有這種國內(nèi)價格)， 低于正常貿(mào)易條件下出口到第三國的同一產(chǎn)品的最高可比價格(或)該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加上合理的管理費、銷售費及其他費用和利潤。 關于條件的一些觀點表明，如果任何條件得到滿足，傾銷的存在和傾銷的成立是進口國政府實施反傾銷的必要條件。但這還不夠，因為傾銷作為價格歧視對進口國來說不一定是壞事。關貿(mào)總協(xié)定和世貿(mào)組織成員真正想譴責和反對的是“對進口國的一個既定產(chǎn)業(yè)造成巨大損害或威脅，或嚴重阻礙國內(nèi)產(chǎn)業(yè)新建設”的傾銷。反傾銷程序是受傾銷影響的國內(nèi)企業(yè)申請反傾銷調查；反傾銷調查也可以由相關政府部門直接進行。政府必須有足夠的證據(jù)，包括傾銷造成的損害和傾銷與損害之間因果關系的證據(jù)。反傾銷措施征收特殊進口關稅，其中“反傾銷稅”不超過傾銷價格的差額。2.反補貼稅的含義是：指進口國征收的進口附加稅，用以抵消某些進口貨物在生產(chǎn)、制造、加工、貿(mào)易和出口過程中獲得的直接或間接獎勵或補貼。補貼的定義：以貨幣形式給予出口商品的直接補貼補貼；間接補貼通過出口稅收減免、國內(nèi)稅收減免、運費減免和出口退稅等優(yōu)惠措施對出口商品進行補貼；關貿(mào)總協(xié)定規(guī)定，反傾銷稅和反補貼稅不得同時對同一產(chǎn)品征收。征收反補貼稅的條件與征收反傾銷稅的條件相同。補貼國經(jīng)常使用補貼來促進出口；因此，補貼降低了企業(yè)的出口成本，從而使企業(yè)能