2015建筑安裝業(yè)營(yíng)改增納稅設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型（廈門）

1、2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，1。建筑業(yè)改革的稅收設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)管理變革，陳平生，2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，22020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，32020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，4220，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)增加嗎？增加稅收計(jì)算？二。這個(gè)單位的凈利潤(rùn)預(yù)測(cè)是增加還是減少？收入和成本發(fā)生了什么變化？三。它對(duì)上游和下游業(yè)務(wù)有什么影響？我們能否協(xié)調(diào)同一個(gè)價(jià)值鏈中所有相關(guān)方的利益分配？4.它會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)生什么樣的影響？如何在關(guān)聯(lián)方內(nèi)部協(xié)調(diào)公司利益？2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，6。5.如何積極應(yīng)對(duì)陣營(yíng)的改革？哪些措施可以合理轉(zhuǎn)移增值稅的負(fù)擔(dān)？六、企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、管理和

2、銷售等內(nèi)部機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容和職能需要改進(jìn)嗎？過(guò)渡時(shí)期很重要，企業(yè)在過(guò)渡時(shí)期應(yīng)該做什么準(zhǔn)備？轉(zhuǎn)型營(yíng)銷戰(zhàn)略需要調(diào)整嗎？八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、分析和財(cái)務(wù)管理方法，應(yīng)向公司管理層提出什么建議？2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，7，主要內(nèi)容，第1節(jié)：建筑業(yè)改革的稅收政策展望，第2節(jié)：改革后建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)的變化，第3節(jié)：改革的稅收設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)管理，2020年7月9日，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，第8節(jié)：建筑業(yè)改革的稅收政策展望，1。營(yíng)地改革的背景；2.應(yīng)付稅款的計(jì)算；4.增值稅征收管理；4.增值稅的會(huì)計(jì)處理；2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部；2020年7月9日；1.營(yíng)地改革的背景；按照國(guó)務(wù)院確定的目標(biāo)，力爭(zhēng)在“

3、十二五”期間全面完成營(yíng)地改革。1994年稅制改革確立了增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的商品和服務(wù)稅制模式。銷售和進(jìn)口貨物增值稅；提供加工、修理和更換服務(wù)等的增值稅?；径惵蕿?7%，具有消除雙重征稅和促進(jìn)專業(yè)化與合作的優(yōu)勢(shì)。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，10，2020/7/9/10，存在營(yíng)業(yè)稅雙重征稅。1.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅方法是以營(yíng)業(yè)額的全額為基礎(chǔ)的，同一收入由于分工需要多種稅收，因此存在雙重征稅的問(wèn)題。2.營(yíng)業(yè)稅企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)不能抵扣。3.制造企業(yè)購(gòu)買的營(yíng)業(yè)稅服務(wù)不能抵扣。4.營(yíng)業(yè)稅企業(yè)相互提供的服務(wù)不能抵扣。5.在收集差異方面存在許多問(wèn)題，在監(jiān)督方面存在困難。2020年7月9日，大成戰(zhàn)略納稅

4、人俱樂(lè)部，11。中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或出售房地產(chǎn)所收取的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用。但是，除下列情形外： (三)納稅人將建設(shè)工程分包給其他單位的，營(yíng)業(yè)額為納稅人扣除支付給其他單位的分包款后的總價(jià)款和額外費(fèi)用的余額；2020/7/9，國(guó)稅函2006493，國(guó)稅函12號(hào)大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，建筑安裝企業(yè)將一個(gè)工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給幾家施工企業(yè)，這些施工企業(yè)提供施工技術(shù)和材料，并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督。施工勞動(dòng)力由施工企業(yè)的員工提供，施工企業(yè)根據(jù)提供的數(shù)量與建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)格。根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)提供的建筑服務(wù)屬于建筑業(yè)應(yīng)稅

5、服務(wù)。因此，應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目對(duì)其所得征收營(yíng)業(yè)稅。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，13號(hào)，國(guó)稅函2009520號(hào)，委托納稅人代委托方拆除建筑物、平整土地并向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，提供拆除建筑物、平整土地服務(wù)的收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，14，2020/7/9/14，增值稅特征增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理和更換服務(wù)以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅收。它具有以下特點(diǎn)：1 .對(duì)銷售貨物、提供加工、修理和更換服務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值進(jìn)行征收。2.核心是稅收扣除制度。3、實(shí)行價(jià)格征收。在日常會(huì)計(jì)中，成本

6、不包括增值稅。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，15，2020/7/9/15，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知。在現(xiàn)行17%的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%的增值稅低稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%的增值稅低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)的稅率為17%，運(yùn)輸和建筑為11%，其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，16，2020/7/9，16，2，計(jì)稅方法。交通、建筑、郵電、現(xiàn)代服務(wù)、文化體育、房地產(chǎn)銷售和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。原則上，簡(jiǎn)單的增值稅計(jì)算方法適用于金融保險(xiǎn)業(yè)和壽險(xiǎn)行業(yè)。3.稅收計(jì)算基礎(chǔ)。原則上，納稅人的計(jì)稅基礎(chǔ)是所有應(yīng)納稅交易的

7、收入，但不包括增值稅。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，17/7/9/17，2020。試點(diǎn)項(xiàng)目選擇了一些與制造業(yè)密切相關(guān)的行業(yè)，涵蓋交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)、電信和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括R&D和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流援助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、司法咨詢以及廣播、電影和電視服務(wù)。建筑、房地產(chǎn)銷售、一些無(wú)形資產(chǎn)、金融和保險(xiǎn)以及餐飲和娛樂(lè)等生活服務(wù)行業(yè)暫時(shí)不包括在內(nèi)。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，18。建筑業(yè)預(yù)計(jì)項(xiàng)目收入11100元，運(yùn)營(yíng)成本9990元，原材料占55%(建材45%，鋼材40%，其他15%)，人工30%，機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用10%。產(chǎn)品稅=11100/1.1111%=110

8、0進(jìn)項(xiàng)稅=999060%/1.1717%=870增值稅=1100-870=230稅率=230/10000=2.3%，2020年7月9日，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部2。用沙子、土壤、石頭或其他自己開采的礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦和石灰(不包括粘土實(shí)心磚和瓦)。3.自來(lái)水。4.商品混凝土(限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，20。建筑業(yè)預(yù)計(jì)項(xiàng)目收入1萬(wàn)元，運(yùn)營(yíng)成本9000元，原材料占55%(建材45%，鋼材40%，其他15%)，人工30%，機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用10%。產(chǎn)品稅=10000/1.1111%=990.99進(jìn)項(xiàng)稅=900030%/1.1717%=392.31

9、 900030%/1.033%=78.64增值稅=990.99-(392.31 78.64)=520.03。大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，21歲，中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)關(guān)于建筑業(yè)改革的建議一營(yíng)，(5)、(6)。doc，2020/7/9 7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，22，2020/7/9，22，應(yīng)稅金額計(jì)算，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，23，2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，24，2

10、020/7/9/24，納稅人根據(jù)年度增值稅應(yīng)稅銷售額(500萬(wàn)元)分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。會(huì)計(jì)核算健全并能提供準(zhǔn)確稅務(wù)信息的小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格，成為增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人通常采用一般計(jì)稅方法，按照銷售收入不含稅乘以適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，25，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法令第22號(hào)第10條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在一般納稅人稅務(wù)登記證復(fù)印件的“資格認(rèn)定”欄加蓋“增值稅一般納稅人”印章。第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定一般納稅人后的次月(新開業(yè)納稅人接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的當(dāng)月

11、)起，按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)取和使用增值稅專用發(fā)票。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，26，產(chǎn)品稅與進(jìn)項(xiàng)稅比較，納稅，不納稅，2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，27，2020/7/9，27，例如：某公司一般納稅人2015年7月取得應(yīng)稅勞務(wù)收入本期購(gòu)車20萬(wàn)元，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅為3.4萬(wàn)元。增值稅專用發(fā)票已按規(guī)定認(rèn)證。當(dāng)月應(yīng)納稅額=1000(111%)11%(703.4)=99 . 1073.4=25.70，2020年7月9日，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，2020年7月9日，2020年7月28日，小規(guī)模增值稅納稅人采用簡(jiǎn)單計(jì)稅

12、法計(jì)稅，按免稅銷售銷售，例如，如果納稅人的建筑服務(wù)含稅收入為500萬(wàn)元，則計(jì)稅時(shí)應(yīng)先扣除稅額，即： 銷售不含稅=500(1 3%)=485.44增值稅應(yīng)稅金額=485.443%=14.56，2020年7月9日，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部29日，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)(二)申請(qǐng)一般納稅人資格而不申請(qǐng)。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，2020年7月30日，一般稅收計(jì)算方法和簡(jiǎn)單稅收計(jì)算方法，銷項(xiàng)稅是指根據(jù)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和增值稅率計(jì)算的增值稅。計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅=銷售稅率增值稅一般納稅人試點(diǎn)，2015年7月取得收入1000萬(wàn)元。銷售額=1000(1 11%)=900.90產(chǎn)品稅=900

13、.9011%=99.130，2020年7月9日，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，31，如果在低價(jià)管理下的納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或偏高，且沒(méi)有合理的商業(yè)目的，或者如果被視為提供不銷售的應(yīng)稅服務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下順序確定銷售額：(1)根據(jù)納稅人近期提供的類似應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定(二)按近期其他納稅人提供的同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格計(jì)算。(三)按應(yīng)稅價(jià)值構(gòu)成。應(yīng)稅價(jià)值公式為：組成應(yīng)稅價(jià)值=成本(1成本利潤(rùn)率)，2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，32?；旌辖?jīng)營(yíng)單獨(dú)核算不同稅率或者征收率的貨物銷售，并提供加工、修理、修理服務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算不同稅率或者征收率的銷售。銷售不單獨(dú)核算

14、的，按照下列方法適用稅率或者征收率：1銷售不同稅率的貨物，1 2銷售貨物、提供加工、修理和更換服務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)有不同征收率的，適用較高的征收率。3 .對(duì)于不同稅率和征收率的貨物銷售、加工、修理和更換服務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，適用較高的稅率。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，33，2020/7/9/33，進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)買貨物或接受加工、修理和更換服務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)所支付或承擔(dān)的增值稅。1.一般納稅人參與進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；2.產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅的行為是納稅人購(gòu)買貨物或接受加工、修理和更換服務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)；3.買方或接收方支付的增值稅。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，34，2020/7/9/34，允許

15、從銷項(xiàng)稅額中扣除四種票據(jù)，1。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅。3.購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，除增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書外，進(jìn)項(xiàng)稅按農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或銷售發(fā)票上標(biāo)明的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)價(jià)和13%的抵扣率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)價(jià)扣除率，2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，35，2020/7/9/35，進(jìn)項(xiàng)價(jià)指納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價(jià)格以及按規(guī)定繳納的煙草稅。購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，除抵扣進(jìn)項(xiàng)稅外，應(yīng)按照批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅實(shí)施辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。4.接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，以及從稅務(wù)機(jī)關(guān)或境內(nèi)代理人處獲得的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(以下簡(jiǎn)

16、稱通用繳款書)上注明的增值稅。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，36，2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，37，認(rèn)證后可扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣憑證逾期抵扣期限的通知(國(guó)稅函2009617號(hào))1。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)自開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審驗(yàn)，并于審驗(yàn)后次月的申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，38。三、增值稅一般納稅人在2010年1月1日以后取得增值稅專用發(fā)票、公路和內(nèi)陸貨運(yùn)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)完稅證明，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或申請(qǐng)審核比對(duì)的，不得作為法定增值稅抵扣憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2020/7/9，大成戰(zhàn)略納稅人俱樂(lè)部，39，2020/7/9/39，四種類型的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，1。應(yīng)稅項(xiàng)目為簡(jiǎn)單計(jì)稅方法、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(面臨取消)、