《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》講解PPT課件

1、1.工會(huì)會(huì)計(jì)制度解釋收入、支出和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；2.收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；2.支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；3.收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；4.資產(chǎn)負(fù)債表賬戶與收支賬戶的關(guān)系。靜態(tài)會(huì)計(jì)要素：真實(shí)賬戶資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)反映了特定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。通常，年底會(huì)有余額。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素：虛擬賬戶收支反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，沒有余額。連接真實(shí)賬戶和虛擬賬戶的賬戶：余額，5。資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入和支出表科目之間的關(guān)系、余額、各收入科目、* * *、*。* * * * * *:累計(jì)余額，* * *:累計(jì)虧損，* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *

2、 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *

3、 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *(二)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)按全體職工月工資總額的2%撥給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)；(三)工會(huì)所屬企事業(yè)單位繳納的收入；(四)人民政府的補(bǔ)貼；(5)其他收入。前款第二款規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥付的資金，應(yīng)當(dāng)在稅前列支。不可償還的資金是負(fù)債，不是收入。8、收入的含義和分類，9、會(huì)費(fèi)收入，什么是會(huì)費(fèi)收入？工

4、會(huì)會(huì)員按照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)留作基層工會(huì)使用。會(huì)員應(yīng)支付其工資收入的0.5%。什么是工資收入？會(huì)員獲得的各種獎(jiǎng)金、津貼和貢獻(xiàn)，以及根據(jù)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其他法律法規(guī)獲得的各種補(bǔ)貼、救濟(jì)基金、養(yǎng)老金和退休基金，不支付會(huì)員費(fèi)?！肮べY收入”單位分配的“工資總額”和“工資總額”的基數(shù)為“工資總額”的基數(shù)。10.會(huì)費(fèi)收入和會(huì)費(fèi)征繳標(biāo)準(zhǔn)是工會(huì)組織和財(cái)務(wù)工作的基本制度?；鶎庸?huì)應(yīng)當(dāng)按照中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于工會(huì)會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)的規(guī)定，規(guī)范會(huì)費(fèi)的征收。1.工會(huì)會(huì)員應(yīng)按月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的0.5%向工會(huì)繳納會(huì)費(fèi)。沒有固定收入的會(huì)員可以按上月工資繳納會(huì)費(fèi)，工資低于10元的不繳納會(huì)費(fèi)。2.政府機(jī)關(guān)和單位成員支付的標(biāo)準(zhǔn)工資

5、收入包括：基本工資、崗位工資、年資工資、等級(jí)工資和崗位補(bǔ)貼。3.事業(yè)單位成員繳納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資和等級(jí)工資。4.政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位職工支付的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括崗位工資和等級(jí)工資。5.如何界定企業(yè)工會(huì)會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入，可以由各企業(yè)根據(jù)各企業(yè)的工資支付方式進(jìn)行控制：所有以工資形式支付的企業(yè)都應(yīng)計(jì)算繳納會(huì)費(fèi)；那些作為津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金支付的人不算支付會(huì)員費(fèi)。會(huì)員獲得的各種獎(jiǎng)金、津貼和貢獻(xiàn)，以及按照勞動(dòng)保險(xiǎn)法規(guī)或其他法律法規(guī)領(lǐng)取的各種補(bǔ)貼、救濟(jì)基金、退休福利、退休福利、糧煤補(bǔ)貼、副食品補(bǔ)貼、加班補(bǔ)貼、教齡補(bǔ)貼和護(hù)齡補(bǔ)貼，均不得支付會(huì)員費(fèi)。7.根據(jù)中國(guó)工會(huì)章程和有關(guān)規(guī)定，離開工作崗

6、位且長(zhǎng)期不能參加工會(huì)組織生活的會(huì)員，如辭職、退休、參軍、休假學(xué)習(xí)和休養(yǎng)六個(gè)月以上的工會(huì)會(huì)員，可保留其會(huì)員資格，并在保留期內(nèi)免繳會(huì)費(fèi)。8.當(dāng)工會(huì)成員在生活中遇到特殊困難時(shí)，他可以提出申請(qǐng)，在工會(huì)小組中討論，由基層或工人批準(zhǔn)2010年8月31日，某股份有限公司工會(huì)接到銀行通知，公司財(cái)務(wù)部代扣的工會(huì)會(huì)費(fèi)已經(jīng)到帳，共計(jì)人民幣5，485元。工會(huì)應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：借方：銀行存款5 485貸款：會(huì)費(fèi)收入5 485思考：縣級(jí)以上工會(huì)是否使用“會(huì)費(fèi)收入”科目？14、實(shí)收基金收入，什么是實(shí)收基金收入？基層單位行政劃撥、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定繳納、上級(jí)工會(huì)按規(guī)定劃轉(zhuǎn)的資金，屬于同級(jí)工會(huì)和會(huì)議建設(shè)預(yù)備費(fèi)。由單

7、位支付并由上級(jí)工會(huì)為籌建金上海而調(diào)動(dòng)的下級(jí)工會(huì)尚未落實(shí)，不涉及這方面的會(huì)計(jì)處理。15.分配資金收入，分配比例：2%分配基數(shù)：全體職工工資總額。什么是所有員工？工資總額是多少？根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年第1號(hào)令頒布的工資總額構(gòu)成條例。具體來說，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)表(表I102-1)(2007年表中第59、63、66項(xiàng)之和)的規(guī)定，未計(jì)入工資總額的項(xiàng)目：工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)環(huán)節(jié)、16、經(jīng)費(fèi)撥付收入、全宗、省級(jí)工會(huì)、省級(jí)工會(huì)、地市級(jí)工會(huì)、縣級(jí)工會(huì)、基層工會(huì)、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)堋?7。劃撥資金收入，獨(dú)立征收方式。本單位直接分配給工會(huì)的稅收征收方式。稅務(wù)部門集中征收，然后轉(zhuǎn)交給工會(huì)組織。上海市財(cái)政部門不實(shí)行

8、財(cái)政撥款方式，轉(zhuǎn)撥到市公務(wù)員工會(huì)經(jīng)費(fèi)，部分區(qū)縣實(shí)行這種方式。18、下?lián)苜Y金收入，下?lián)苜Y金收入權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)本級(jí)留成部分作為負(fù)債確認(rèn)為收入轉(zhuǎn)移部分，分別由“上級(jí)應(yīng)付資金”和“下級(jí)應(yīng)付資金”科目核算，集團(tuán)統(tǒng)一分配是指財(cái)務(wù)分配的會(huì)計(jì)處理方法。期末結(jié)轉(zhuǎn)：借方：下?lián)苜Y金收入貸方：余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。19.撥款收入1: 00一家機(jī)床廠的工會(huì)從行政部門收到12，500元的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按工資總額的2%提取。借款：銀行存款12，500貸款：撥付資金收入7，500應(yīng)付上級(jí)工會(huì)資金5，000機(jī)床廠工會(huì)解決資金分錄2:借款：應(yīng)付上級(jí)工會(huì)資金5，000貸款：銀行存款5，000，20撥付資金收入根據(jù)機(jī)床廠工會(huì)上

9、報(bào)的數(shù)字，集團(tuán)工會(huì)收到機(jī)床廠工會(huì)上繳的資金：借款：應(yīng)收下級(jí)資金；5000筆貸款：應(yīng)付上級(jí)資金；2，500筆貸款：銀行存款；應(yīng)收下級(jí)資金貸款5000筆；實(shí)際向上級(jí)工會(huì)上繳資金時(shí)；借款；上級(jí)應(yīng)付資金；2，500筆貸款：銀行存款；2，500，21，來自分配資金的收入，例上海船廠工會(huì)收到行政財(cái)政分配的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的60%，其中750元，工會(huì)根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)立即開具專用收據(jù)。另外40%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(500元)由政府直接上繳。當(dāng)工會(huì)實(shí)際收到這筆錢時(shí)，它從銀行存款中借了750元，從撥款中借了750.22元?！纠?009年徐匯區(qū)財(cái)政局向區(qū)總工會(huì)南陽中學(xué)工會(huì)撥款10萬元。(比例：總量的5%，城市的15%，區(qū)的20%，基

10、層的60%)，23。徐匯區(qū)財(cái)政局、徐匯區(qū)總工會(huì)(留20%)、南陽中學(xué)總工會(huì)、上?？偣?huì)(留15%)、中華全國(guó)總工會(huì)、60%的撥款收入：借款：銀行存款10萬元；貸款：撥付資金收入2萬元；應(yīng)付上級(jí)資金20，000；應(yīng)付低級(jí)資金60，000和25；南陽中學(xué)撥款收入。徐匯區(qū)總工會(huì)根據(jù)南陽中學(xué)工會(huì)收據(jù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元：借款：應(yīng)付下屬經(jīng)費(fèi)撥付下屬經(jīng)費(fèi)南陽中學(xué)6萬元貸款：銀行存款6萬元徐匯區(qū)總工會(huì)向上?？偣?huì)借款2萬元：借款：應(yīng)付下屬經(jīng)費(fèi)撥付下屬經(jīng)費(fèi)：銀行存款2萬元26，并支付收入。南陽中學(xué)工會(huì)接到徐匯區(qū)總工會(huì)的通知。繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元需開具專用收據(jù)，學(xué)校工會(huì)憑收據(jù)記賬，并通知區(qū)工會(huì)：借款：上級(jí)應(yīng)收經(jīng)費(fèi)-

11、區(qū)工會(huì)6萬元借款：撥付經(jīng)費(fèi)收入6萬元；學(xué)校工會(huì)接收區(qū)總工會(huì)撥付的資金：借款：銀行存款60000貸款：上級(jí)應(yīng)收資金-區(qū)總工會(huì)60000，27撥款收入根據(jù)有關(guān)通知，上?？偣?huì)從下級(jí)資金中借款20000元，從上級(jí)資金中支付15000元，從上級(jí)資金中支付5000元，從銀行存款中支付5000元，從上級(jí)補(bǔ)貼中支付28元，意思是上級(jí)類別回調(diào)補(bǔ)貼：上級(jí)工會(huì)根據(jù)有關(guān)規(guī)定撥付的回調(diào)補(bǔ)貼。特殊補(bǔ)貼：上級(jí)工會(huì)為指定的特殊目的分配的項(xiàng)目補(bǔ)貼。超額補(bǔ)貼：上級(jí)工會(huì)根據(jù)超額資金管理的有關(guān)規(guī)定撥付的超額補(bǔ)貼。幫扶補(bǔ)貼：上級(jí)工會(huì)為幫助困難工人而發(fā)放的補(bǔ)貼。29，上級(jí)補(bǔ)貼收入，類別送溫暖補(bǔ)貼：上級(jí)工會(huì)為貧困職工和家庭開展送溫暖活動(dòng)

12、而分配的補(bǔ)貼。救災(zāi)補(bǔ)貼：上級(jí)工會(huì)為慰問在自然災(zāi)害中遭受經(jīng)濟(jì)損失和生活困難的工人及其家屬而發(fā)放的補(bǔ)貼。其他補(bǔ)貼：除上述明細(xì)科目外，上級(jí)工會(huì)撥付的其他補(bǔ)貼。30，上級(jí)補(bǔ)貼收入，根據(jù)上級(jí)工會(huì)的銀行收據(jù)或補(bǔ)貼通知：借記：銀行存款，上級(jí)補(bǔ)貼貸款應(yīng)收上級(jí)資金：年末清算上級(jí)補(bǔ)貼收入(相關(guān)明細(xì)賬戶)時(shí)，有上級(jí)應(yīng)支付的未支付補(bǔ)貼：借記：年末結(jié)轉(zhuǎn)上級(jí)補(bǔ)貼貸款應(yīng)收上級(jí)資金：上級(jí)補(bǔ)貼收入(相關(guān)明細(xì)賬戶)時(shí)，借記：上級(jí)補(bǔ)貼收入貸款：余額結(jié)轉(zhuǎn)前，“上級(jí)補(bǔ)貼收入”賬戶年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。區(qū)總工會(huì)接到銀行通知，市總工會(huì)撥付的富余補(bǔ)貼為5萬元，幫扶補(bǔ)貼為6萬元，送溫暖補(bǔ)貼為3萬元，共計(jì)14萬元。借款：14萬銀行存款貸款：5萬上級(jí)

13、補(bǔ)貼，6萬援助補(bǔ)貼，3萬送溫暖補(bǔ)貼。如果先收到通知后才收到款項(xiàng)，則在收到通知時(shí)通過“上級(jí)應(yīng)收款項(xiàng)”賬戶進(jìn)行核算。三十二、政府補(bǔ)貼收入，是指各級(jí)人民政府根據(jù)工會(huì)法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)貼。市財(cái)政每年補(bǔ)貼市總工會(huì)1700萬元。各類退休人員的退休費(fèi)用和生活補(bǔ)貼補(bǔ)助資金由政府撥付，包括送溫暖資金、療養(yǎng)企業(yè)補(bǔ)貼、勞動(dòng)模范補(bǔ)貼、基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)貼、維修補(bǔ)貼、大型活動(dòng)補(bǔ)貼等。33，政府補(bǔ)貼收入，當(dāng)收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)：借款：銀行存款和其他貸款：政府補(bǔ)貼收入?yún)^(qū)工會(huì)收到銀行收據(jù)通知后，即借入10萬元銀行存款、貸款、政府補(bǔ)貼收入、勞動(dòng)模范補(bǔ)貼10萬元、行政補(bǔ)貼收入，即工會(huì)根據(jù)工會(huì)法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定從所在單位行政方面獲得的補(bǔ)

14、貼。行政部門撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)的種類行政補(bǔ)貼的收入，如工會(huì)活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)貼，不包括行政部門按規(guī)定撥付給工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。36，行政補(bǔ)貼收入，當(dāng)收到行政補(bǔ)貼時(shí)：借款：銀行存款等科目貸款：當(dāng)行政補(bǔ)貼收入在期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借款：行政補(bǔ)貼收入貸款：余額期末結(jié)轉(zhuǎn)賬戶后沒有余額。行政補(bǔ)貼收入ad一家股份有限公司專門撥出5萬元給工會(huì)，為員工舉辦一次趣味運(yùn)動(dòng)會(huì)。公司工會(huì)收到款項(xiàng)后，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借款：銀行存款5萬元；行政補(bǔ)貼收入50，000，38；業(yè)務(wù)收入，指獨(dú)立核算的工會(huì)所屬機(jī)構(gòu)支付的收入；未獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)的全部業(yè)務(wù)收入。海鷗飯店每年向市總工會(huì)支付2000萬元。本科應(yīng)根據(jù)支付項(xiàng)目或支付單位的名稱設(shè)置。39，

15、業(yè)務(wù)收入，收到相關(guān)收入時(shí)：借款：銀行存款及其他貸款：期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收入時(shí)：借款：業(yè)務(wù)收入貸款：余額本科目期末后無余額。40，營(yíng)業(yè)收入，例該區(qū)工會(huì)所屬的工人俱樂部，2008年已繳納年收入7.6萬元。地區(qū)工會(huì)收到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借記：銀行存款76 000元；貸款：商業(yè)收入工人俱樂部76000，41；投資收益，即工會(huì)對(duì)外投資的損益。例如，市工會(huì)聯(lián)合會(huì)持有企業(yè)股份。收到投資收益時(shí)：借記：銀行存款貸款：收回投資收益時(shí)：根據(jù)實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”賬戶，根據(jù)本科目賬面價(jià)值貸記“投資”賬戶，根據(jù)差額貸記或借記“投資收益”賬戶。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“余額”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。投資收益：紅星機(jī)械廠工會(huì)投資50萬元成立零部件加工廠，但因環(huán)境原因停產(chǎn)，共收回80萬元。借款：銀行存款80萬，貸款：投資50萬，投資收益30萬，借款：投資基金50萬，貸款：余額50萬，43，投資收益，例光明小學(xué)工會(huì)曾經(jīng)投資8萬元在學(xué)校門口開了一家文具店，因效益不好而關(guān)閉，共收回投資3萬元。借款：銀行存款30，000，投資收入50，000，貸款：投資80，000，貸款：投資基金80，000，余額80，000，44，其他收入，除上述收入外的所有收入均計(jì)入本賬戶。資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)處置凈收入包括捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。45.其他收入，銀行存款利息收入借款：銀行存款貸款：其他收入接受