2012年版《金融企業(yè)會計》(第四章).ppt

1、金 融 企 業(yè) 會 計,2,第四章 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 主要內(nèi)容： 一、國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 二、票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 三、其他結(jié)算方式的核算,第一節(jié) 國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。 在發(fā)達的商品經(jīng)濟社會中,支付結(jié)算是貨幣給付的主要形式.除少數(shù)經(jīng)濟往來的款項按規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算以外,大量的支付結(jié)算都必須通過銀行的票據(jù)結(jié)算和支付結(jié)算方式完成.,4,一我國支付結(jié)算的管理體制 我國現(xiàn)行的支付結(jié)算實行集中統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制。具體有： （1）中國人民銀行總行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制

2、度； （2）中國人民銀行各分行制定實施細則或單項支付 結(jié)算辦法，報總行備案后執(zhí)行； （3）政策性銀行、商業(yè)銀行總行制定具體管理實施 辦法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準后執(zhí)行。,5,二、支付結(jié)算的原則、紀律與基本程序 （一）支付結(jié)算的原則 1恪守信用，履約付款； 2誰的錢進誰的賬，由誰支配； 3銀行不墊款。,（二） 支付結(jié)算的紀律 1單位和個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀律 不準套取銀行信用， 不準簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、遠期支票以及沒有資金保證的票據(jù)； 不準無理拒付，任意占用他人資金； 不準違反規(guī)定開立和使用賬戶； 不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實商品交易和債權(quán)、債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。

3、,7,2銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀律 不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、無理拒付、不扣或少扣滯納金； 不準在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； 不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶； 不準拒絕代理、受理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)； 不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁； 不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； 不準超額占用聯(lián)行匯差資金，轉(zhuǎn)嫁資金矛盾； 不準逃避向中國人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項和清算大額銀行匯票資金； 不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和空頭匯款； 不準拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項。,8,（三）支付結(jié)算核算的基本程序 1受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證； 2辦理收付款單位

4、賬戶間的資金轉(zhuǎn)移； 3轉(zhuǎn)賬結(jié)算后通知收、付款單位。,第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算,一、票據(jù)的基本知識 1、票據(jù)的功能 票據(jù)是按一定形式制成,寫明付出一定貨幣金額義務(wù)的證件.根據(jù)我國票據(jù)包括匯票、本票和支票。 票據(jù)的功能有結(jié)算功能:信用功能.流通功能.,2.票據(jù)行為 主要包括出票.承兌.背書. 和保證四種. 3.票據(jù)的特點 (1)票據(jù)是具有一定權(quán)利的憑證. (2)票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的. (3)票據(jù)的形式和內(nèi)容保持標準化和規(guī)范化. (4)票據(jù)是可以流通的證券.,11,二、支票的核算 1支票是一種委付憑證，是銀行的存款單位簽發(fā)給收款單位辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。 2基

5、本規(guī)定 （1）在銀行開立賬戶的單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票； （2）支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票只能用于向銀行支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 （3）支票的出票人為在中國人民銀行當?shù)刂信鷾兽k理支票業(yè)務(wù)的，在銀行機構(gòu)開立可以使用支票的存款戶的單位和個人。,12,（4）簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺這些事項之一的，支票無效。 （5）支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記。未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 （6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼

6、地區(qū)而密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)這樣支票的，銀行應(yīng)令其停止簽發(fā)支票。 （7）支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限付款的，持票人開戶銀行不予受理。,13,（8）持票人可委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款，用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人提示付款。 3支票流轉(zhuǎn)程序（見下頁圖示）,14,支票流轉(zhuǎn)程序 簽發(fā) a背書 支票 轉(zhuǎn)讓 b 轉(zhuǎn) 送 收 送 收 賬 存 妥 存 妥 劃 銀 入 銀 入 款 銀行之 行 賬 行 賬 間清算資金 （票據(jù)交換）,

7、出 票 人,收款人 （持票人）,被背書人 （持票人）,持票人開戶銀行 （代理付款行）,出票人開戶銀行 （付款行）,4現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)的核算（略） 5轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算： （1）收付款雙方在同一銀行機構(gòu)開戶 例1：工商銀行武昌支行收到朝陽公司交來委托收款的進賬單和在本行開戶的永安公司轉(zhuǎn)賬支票各一張，金額為89 000元，審核無誤后，分錄如下： 借：吸收存款活期永安公司 89 000 貸：吸收存款活期朝陽公司 89 000,16,（2）收付款雙方不在同一銀行機構(gòu)開戶 持票人開戶行接到持票人送交的支票 例2：工行武昌支行收到長城公司交來委托收款的進賬單和在工行光谷支行開戶的海宏公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一張，

8、金額為67 000元，審核無誤。分錄為： 借：存放中央銀行款項 67 000 貸：其他應(yīng)付款 67 000 按規(guī)定時間進行票據(jù)交換；待退票期過后，將長城公司的進賬單入賬： 借：其他應(yīng)付款 67 000 貸：吸收存款活期長城公司（+） 67 000,17,出票人開戶行受理交換提入的出票人簽發(fā)的支票 例3：工行光谷支行從工行武昌支行交換提入海宏公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為67 000元，審核無誤后，分錄如下： 借：吸收存款活期海宏公司 67 000 貸：存放中央銀行款項 67 000,18,三、銀行匯票 1定義 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

9、。 2基本規(guī)定 （1）單位和個人的各種款項結(jié)算均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可用于支取現(xiàn)金。,19,（2）銀行匯票的出票和付款，只限于中國人民銀行和參加“全國聯(lián)行往來”的各商業(yè)銀行機構(gòu)辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的匯票款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付，收妥抵用。 （3）銀行匯票為記名式匯票，允許背書轉(zhuǎn)讓。對轉(zhuǎn)賬銀行匯票，無須在匯票上填明代理付款的地點；對現(xiàn)金銀行匯票必須填明代理付款地、代理付款人。 （4）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：填明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；票面金額；付款人名稱；收款人名稱；出票

10、日期；出票人簽章。欠缺上列事項之一的，銀行匯票無效。,20,（5）簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和匯款人必須均為個人。 （6）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款不予受理。 （7）銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改。 （8）銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。,3、 銀行匯票憑證與會計科目 銀行匯票核算的會計科目： “匯出匯款” “聯(lián)行科目” “應(yīng)解匯款” 銀行匯票憑證 銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，第二聯(lián)為匯票，第三聯(lián)為解訖通知，第四聯(lián)為多余款通知。一、四聯(lián)銀行留存，二

11、、三聯(lián)交申請人。 4、銀行匯票流轉(zhuǎn)程序（見下頁圖示）,22,銀行匯票流轉(zhuǎn)程序 持往 a背書 異地結(jié)算 轉(zhuǎn)讓 b 申 退 提 代 提 代 請 出 回 示 付 示 付 簽 票 多 票 款人 票 款 發(fā) 余 據(jù) 付款 據(jù) 人 匯票 款 入賬 付 款 入賬 銀行之間 清算資金,申 請 人,收款人 （持票人）,被背書人 （持票人）,收款人持票人開戶 銀行（代理付款行）,申請人開戶銀行 （付款行）,23,5、銀行匯票的會計核算 （1）匯款人向銀行申請匯票（出票行） 借：吸收存款存款申請人戶 貸：匯出匯款 或 借：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 （2）收款人接受并審核匯票，按實際交易的金額辦理結(jié)算，將實際結(jié)算金額和

12、多余金額填入銀行匯票的有關(guān)欄內(nèi)。,24,（3）持票人向開戶銀行兌付票款（代理付款行） 借：聯(lián)行科目 貸：吸收存款存款持票人戶 如果持票人不在代理付款行開戶 借： 聯(lián)行科目 貸：應(yīng)解匯款持票人戶 借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金,（4）銀行匯票的結(jié)清（出票行的處理） 匯票全額結(jié)清 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行科目 匯票有多余款的 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行科目 吸收存款 存款申請人戶,26,例：工商銀行武昌支行收到安泰公司交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票100000元。審查無誤后，從其存款賬戶中收取款項，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額100000元，交付該公司。分錄如下： 借：吸收存款活期安泰公司

13、100 000 貸：匯出匯款安泰公司 100 000 工商銀行武昌支行收到工商銀行長沙支行寄來的聯(lián)行借方報單、銀行匯票解迄通知和多余款收賬通知，填列匯票出票金額為100000元，實際結(jié)算金額為95000元，多余款項5000元。審核無誤后，將多余款項退回安泰公司，分錄為： 借：匯出匯款安泰公司 100000 貸：聯(lián)行科目 95000 吸收存款活期安泰公司 5000,27,四、銀行本票 1定義 銀行本票是銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票也可用于支取現(xiàn)金。銀行本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額為1000

14、元、5000元、10000元和50000元；不定額本票則用總行規(guī)定統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印出票面金額。,2基本規(guī)定 （1）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。 （2）簽發(fā)的銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 （3）銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)。,29,（4）銀行本票的提示付款期自出票日起最長不超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 （5）銀行本票見票即付；跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶銀行可根據(jù)中國人民銀行規(guī)定的金融機

15、構(gòu)同業(yè)往來利率向出票人收取利息。 （6）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 （7）銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的證明其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票人要求付款或退款。,30,3銀行本票流轉(zhuǎn)程序 送與 a背書 結(jié)算 轉(zhuǎn)讓 b 申 提 代 提 代 請 出 示 付 示 付 出 票 本 款人 本 款人 本 票 付款 票 付款 票 入賬 入賬 銀行之 間清算資金 （票據(jù)交換）,申 請 人,收款人 （持票人）,被背書人 （持票人）,持票人開戶銀行 （代理付款行）,出票人開戶銀行 （付款行）,31,4銀行本票業(yè)務(wù)的核算 例1（開出本票）：工行海淀支行收到安泰公司交來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票500

16、00元。審查無誤后款項從其存款賬戶中收取，當即簽發(fā)銀行本票50000元。分錄如下： 借：吸收存款活期安泰公司 50000 貸：開出本票 50000 例2（代理兌付本票）：工行東陽支行收到朝陽公司交來的進賬單和由工行海淀支行簽發(fā)的本票各一份，金額為50000元，審核無誤。 借： 存放中央銀行款項 50000 貸：吸收存款活期朝陽公司 50000,32,例3（結(jié)清本票）：工行海淀支行收到票據(jù)交換提入本票時，抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)核對相符確屬本行出票，本票作借方傳票，本票卡片作附件。分錄為： 借：開出本票 50000 貸：存放中央銀行款項 50000,33,五、商業(yè)匯票 1定義 商業(yè)匯票是

17、由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2基本規(guī)定 （1）只有根據(jù)購銷合同進行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。 （2）按承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。,34,（3）商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。 （4）銀行承兌匯票的每張票面金額最高為1000萬元。承兌銀行按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費，不足10元的按10元計。 （5）持票人可持未到期的匯票連同貼現(xiàn)

18、憑證向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。 3、商業(yè)承兌匯票的核算,35,（1）商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序 交付 a背書 匯票 轉(zhuǎn)讓 b 發(fā) 通 委 收 委 收 出 知 托 妥 托 妥 付 付 收 入 收 入 款 款 款 賬 款 賬 通知 發(fā)出 委托收款 劃回票款,出 票 人 承兌人、付款人,收款人 （持票人）,被背書人 （持票人）,收款人持票人 開戶銀行,承兌人付款人 開戶銀行,（2）商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)與承兌 商業(yè)承兌匯票憑證一式四聯(lián)。 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)并交付款人承兌。 （3）持票人委托開戶銀行收取匯票款 匯票

19、到期，持票人應(yīng)填寫委托收款憑證并匯票一起交開戶銀行，銀行受理后，委托收款憑證第一聯(lián)作為回單交持票人，第二聯(lián)專夾保管并登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”，第三、四、五聯(lián)連同匯票寄給付款人開戶行，付款人如在同城，則通過票據(jù)交換處理。,37,（4）付款人開戶行收到匯票 通知付款人付款 借：吸收存款活期付款人戶 貸：聯(lián)行科目（或 存放中央銀行款項） 如付款人無款支付，銀行在收到的委托收款憑證上注明“付款人無款支付”字樣，連同匯票一并寄回持票人開戶銀行。,（5）持票人開戶行收到劃回款項 借：聯(lián)行科目（或 存放中央銀行款項） 貸：吸收存款活期收款人戶 持票人開戶行若收到付款人開戶行退回的匯票和委托收款憑證，一

20、并退還給持票人。,4、銀行承兌匯票的核算 （1）銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序,40,銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序 交付 a背書 匯票 轉(zhuǎn)讓 b 出 交 委 收 委 收 票 承 存 托 妥 托 妥 并 兌 票 收 入 收 入 申請 款 款 賬 款 賬 承兌 發(fā)出 委托收款 劃回票款,出 票 人 （購貨單位）,收款人 （持票人）,被背書人 （持票人）,收款人持票人 開戶銀行,出票人開戶銀行 （承兌人）,（2）收到匯票及承兌，收取手續(xù)費 借：吸收存款活期承兌申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 同時，收入：銀行承兌匯票 （2）持票人開戶行受理匯票的處理（同商業(yè)承兌匯票）,42,（3）匯票到期，承兌銀行向承兌申請人收取票款

21、 借：吸收存款活期承兌申請人戶 貸：應(yīng)解匯款承兌申請人戶 承兌申請人無款支付 借：貸款承兌申請人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款承兌申請人戶 （4）承兌銀行支付匯票款項 借：應(yīng)解匯款承兌申請人戶 貸：存放中央銀行款項 同時，付出：銀行承兌匯票 （5）持票人開戶行收到款項 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款活期持票人戶,六、信用卡業(yè)務(wù)的核算 （一）信用卡的定義 信用卡是指商業(yè)銀行向個人或單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，并且具有消費信用的特制載體卡片。具有“電子貨幣”的功能。 （二）基本規(guī)定 1、限制信用卡備用金的資金來源。 2、嚴格信用卡的使用范圍。 3、單位卡一律不得支取現(xiàn)金。,

22、4、控制支付風險 （1）限定透支額度，金卡不得超過1萬元，普通卡不得超過5000元。 （2）確定透支期限，透支期限最長為60天。 （3）明確透支利息的計算。 （4）禁止惡意透支。 （5）設(shè)立備用金制度和擔保制度。,45,（三)信用卡業(yè)務(wù)的核算 例1：工行東陽支行收到朝陽公司交來的進賬單和轉(zhuǎn)賬支票各一份，申請辦理信用卡。進賬單金額為50000元，轉(zhuǎn)賬支票金額為50020元，其中20元為手續(xù)費，經(jīng)審查無誤后，發(fā)給信用卡。分錄如下： 借：吸收存款活期朝陽公司 50 020 貸：信用卡存款單位卡朝陽公司 50 000 手續(xù)費及傭金收入 20 若以交存現(xiàn)金方式來申請辦卡，則 借：庫存現(xiàn)金 50 020

23、貸：信用卡存款單位卡朝陽公司 50 000 手續(xù)費及傭金收入 20,46,例2：工行東陽支行從工行海淀支行同城交換提入?yún)R計單和本行持卡人新潮公司的簽購單各一張，金額均為80000元，審核無誤后，分錄如下： 借：信用卡存款單位卡新潮公司 80000 貸：存放中央銀行款項 80000,47,例3：工商銀行東陽支行收到朝豐商廈交來的簽購單、匯計單和進賬單各一份，列明在本行開戶的張宏先生購物消費3000元，手續(xù)費按3計算，審查無誤后，編制會計分錄如下： 借：信用卡存款個人卡張宏 3 000 貸：吸收存款活期朝豐商廈 2 991 手續(xù)費及傭金收入 9,第三節(jié) 其他結(jié)算方式的核算,一、匯兌結(jié)算方式的核算

24、（一）匯兌結(jié)算的定義 匯兌結(jié)算是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。 （二）基本規(guī)定 1、單位、個人都可以使用的結(jié)算方式。 2、分“信匯”和“電匯”。 3、匯款人對于匯款不得有任何限制付款的條件。,（三）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 例題：紅星公司向其開戶銀行提交信匯憑證，要求匯款20000元差旅費給異地出差的職工王某。 借：吸收存款紅星公司戶 20000 貸：聯(lián)行科目 20000 異地銀行收到，先辦理轉(zhuǎn)賬： 借：聯(lián)行科目 20000 貸：應(yīng)解匯款 20000 然后以便條通知王某取款 借：應(yīng)解匯款 20000 貸：庫存現(xiàn)金 20000,二、托收承付結(jié)算方式的核算 （一）托收承付結(jié)算方式的定義

25、托收承付是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向用戶承認付款的結(jié)算方式。 （二）基本規(guī)定 1、使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 2、辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷寄銷賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。 3、收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合經(jīng)濟合同法的購銷合同，并在合同上寫明使用托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分為郵寄和電報，由收款人選用。,2、托收承付辦理方法。（1）托收：收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托

26、銀行辦理托收。收款人應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行（例如：鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹單回執(zhí)等）。收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求對其進行審查，必要時還應(yīng)查驗收、付款人簽訂的購銷合同。,（2）承付： 付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當及時通知付款人。通知的方法可以采取付款人到銀行自取或由銀行郵寄給付款人。 承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。由收付雙方自行商定選擇。驗單付款：驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起，付款人在承付期未向銀行表示拒絕

27、付款，銀行即視為承付。驗貨付款：驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，對收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，銀行按其規(guī)定。,付款人收到提貨通知后，應(yīng)立即向銀行交驗提貨通知。付款人在銀行發(fā)出承付通知的次日起10天內(nèi)，未收到提貨通知的，應(yīng)在第10天將貨物尚未到達的情況通知銀行。在第10天付款人沒有通知銀行的，銀行即視為已經(jīng)驗貨，于10天期滿的次日上午將款項劃給收款人。,3、托收承付使用中需注意的問題： （1）付款人不得在承付貨款中，扣抵其他款項或以前托收的貨款。 （2）付款人逾期付款，付款人的開戶銀行將對付款人予以處罰。 （3）付款人在承付期可

28、以向銀行提出全部拒付和部分拒付，但必須填寫“拒付理由書”并簽章，注明拒付理由。 （4）收款人對被無理拒付的托收款項，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要委托銀行重辦托收，應(yīng)當填寫四聯(lián)“重辦托收理由書”，將其中三聯(lián)連同購銷合同，有關(guān)證據(jù)和退回的原托收憑證及交易單證一并送交銀行。,三、委托收款結(jié)算方式的核算 （一）定義 委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 （二）基本規(guī)定 1、委托收款結(jié)算方式的使用范圍： 凡在銀行開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易公用事業(yè)單位向用戶收取水電費、郵電費、煤氣費、公房租金等勞務(wù)款項以及其他應(yīng)收款項均可使用委托收款的結(jié)算方式。 單位憑承兌商業(yè)匯票

29、、債券、存單、支票等付款人債務(wù)證明辦理收款的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。 委托收款在同城、異地均可以使用，其結(jié)算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。 （收款人收取公用事業(yè)費，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?，可以使用同城特約委托收款。）,2、委托收款結(jié)算不受金額起點限制。 3、根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，付款人的付款期為三天。但銀行可根據(jù)付款人的不同而在不同的時間付款。具體而言: 以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當日將款項主動支付給收款人； 以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人，并有付款人簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當日書面通知銀行付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將款