審計(jì)學(xué)第一章+++總論.ppt

1、2020/8/4,1,審計(jì)學(xué),2012-2013學(xué)年第一學(xué)期 地點(diǎn)：6教102,4教104 2009級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè),2020/8/4,2,教材及參考書(shū),教科書(shū)： 審計(jì)學(xué)， 宋常著，人民大學(xué)出版社，2008。,2020/8/4,3,教材及參考書(shū),主要參考書(shū)： 1、楊昌紅主編：審計(jì)學(xué)，清華大學(xué)出版社，2008。 2、秦榮生、盧春泉 編著：審計(jì)學(xué)，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2008。 3、吳秋生 主編：審計(jì)學(xué)，格致出版社，2010。 4、阿倫斯 等著，雷光勇 改編：審計(jì)學(xué)：一種整合方法第12版，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009。,2020/8/4,4,教學(xué)目的,審計(jì)學(xué)是我校經(jīng)濟(jì)學(xué)與商務(wù)管理系的一門(mén)專(zhuān)業(yè)限選課，通

2、過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，目的是使學(xué)生掌握現(xiàn)代審計(jì)基本知識(shí)、理論和技能，熟悉審計(jì)職業(yè)工作環(huán)境及要求，具備對(duì)復(fù)雜、重大、隱蔽性高的財(cái)務(wù)舞弊行為作出合適的審計(jì)判斷、偵察、確認(rèn)及處理的實(shí)戰(zhàn)能力。,2020/8/4,5,教學(xué)計(jì)劃安排,本課程計(jì)劃共十四周，每周四學(xué)時(shí)。包括第1-13周的理論教學(xué)和第14周的總復(fù)習(xí)，因中秋節(jié)和國(guó)慶節(jié)放假，實(shí)際教學(xué)計(jì)劃按照12周來(lái)設(shè)計(jì)。,2020/8/4,6,課堂教學(xué)基本要求,講授方法：課前預(yù)習(xí)、課堂授課與課后自學(xué)相結(jié)合；老師講授與學(xué)生分組討論相結(jié)合；強(qiáng)化案例教學(xué)； 作業(yè)：3-5次書(shū)面作業(yè)，要求獨(dú)立完成；12次案例討論 考試：期末考試：60，平時(shí)成績(jī)：40%， 其中，作業(yè)：15%，課堂

3、考勤：15%，課堂綜合表現(xiàn)：10%,2020/8/4,7,學(xué) 習(xí) 方 法,本課程內(nèi)容多，綜合性較強(qiáng)，學(xué)習(xí)中，希望大家結(jié)合自己實(shí)際或者身邊的人和事勤思考，多討論。 注意掌握每一章節(jié)的核心內(nèi)容，學(xué)會(huì)把厚書(shū)讀薄讀精，學(xué)會(huì)抓住重點(diǎn)。 既要對(duì)書(shū)本知識(shí)融會(huì)貫通，又要注意理論聯(lián)系實(shí)際，從實(shí)際案例中學(xué)到東西。,2020/8/4,8,學(xué)習(xí)目的和要求： 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解審計(jì)的對(duì)象、職能和作用。應(yīng)掌握審計(jì)的一些基本概念和屬性，并了解審計(jì)的基本分類(lèi)。 課時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí),第一章 總論,2020/8/4,9,第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 第二節(jié) 審計(jì)的概念與本質(zhì) 第三節(jié) 審計(jì)的職能與作用 第四節(jié) 審計(jì)的種類(lèi),第一章 總論

4、,2020/8/4,10,一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 二、民間審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 三、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,為什么最早產(chǎn)生的審計(jì)都是政府審計(jì)？,第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,2020/8/4,11,（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 （二）國(guó)外政府審計(jì)發(fā)展概述,一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,2020/8/4,12,1、西周政府審計(jì)的形成時(shí)期 小宰宰夫 天官 （財(cái)政支出） 周王 司會(huì) 地官（財(cái)政收入） 標(biāo)志：“宰夫”政府審計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志 “司會(huì)”內(nèi)部審計(jì)的萌芽,（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,2020/8/4,13,2、秦、漢確立時(shí)期 標(biāo)志（1）初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式 太尉 皇帝 丞相 御史大夫 （2）審計(jì)地位

5、提高，職權(quán)擴(kuò)大 （3）“上計(jì)”制度,小貼士 上計(jì)制度：定期報(bào)表審計(jì)審核制度,（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,2020/8/4,14,3、隋、唐、宋日臻健全階段 隋：比部 我國(guó)歷史上第一次獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置， 宋：“審計(jì)”一詞出現(xiàn)，財(cái)政監(jiān)督 4、元、明、清停滯不前階段 元：取消比部，戶部兼管審計(jì) 獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)消失 明：設(shè)都察院,（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,2020/8/4,15,5、民初至1949年近代審計(jì)的演進(jìn)階段 1914年審計(jì)法的頒布 1928年審計(jì)院的設(shè)立，政府審計(jì)逐步完善， 6.新中國(guó)現(xiàn)代審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展時(shí)期 1983年 審計(jì)署 1994年 審計(jì)法發(fā)布,（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和

6、發(fā)展,2020/8/4,16,（二）西方政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,公元前5世紀(jì)：Audit 中世紀(jì)：審計(jì)法院 近代審計(jì) 在資本主義時(shí)期，隨著資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本主義制度確立，政府審計(jì)也有了進(jìn)一步的發(fā)展。,2020/8/4,17,二 民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,(一)西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 （二）我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,2020/8/4,18,(一)西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度 形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度 發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng) 1 產(chǎn)生 “南海公司事件” 查爾斯.斯內(nèi)爾 查賬報(bào)告書(shū) （比我國(guó)早200年） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生的標(biāo)志： 1853年在蘇

7、格蘭的愛(ài)丁堡成立了“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”。,2020/8/4,19,2 發(fā)展 （1）詳細(xì)審計(jì) 英國(guó)式審計(jì) （1844年至20世紀(jì)初） 特點(diǎn)： 1）由任意審計(jì)轉(zhuǎn)為法定審計(jì) 2）審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊 3）審計(jì)的方法是詳細(xì)審計(jì) 4）審計(jì)報(bào)告使用人是企業(yè)股東,（一）西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,2020/8/4,20,（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 美國(guó)式審計(jì)（20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代初） 特點(diǎn)： 1）審計(jì)目的：信用 2）審計(jì)方法：由詳細(xì)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì) 3）審計(jì)報(bào)告使用人：股東、債權(quán)人,（一）西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,2020/8/4,21,（3）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) （20世紀(jì)30年代至40年代） 特點(diǎn)：

8、 1）審計(jì)的目的：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)； 2）審計(jì)報(bào)告使用人：股東、債權(quán)人、證券機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、及潛在的投資者。 3）審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬訂，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度。,（一）西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,2020/8/4,22,（4）20世紀(jì)40年代后 審計(jì)跨國(guó)界發(fā)展 （現(xiàn)代審計(jì)） 特點(diǎn)： 1）審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步完善，審計(jì)理論體系建立起來(lái) 2）審計(jì)方法：制度基礎(chǔ)審計(jì)方法推廣, 3）審計(jì)內(nèi)容：擴(kuò)大到代理納稅、代理記賬,（一）西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,2020/8/4,23,（5）20世紀(jì)60年代后,科學(xué)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用 審計(jì)技術(shù)上，開(kāi)發(fā)了電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 審計(jì)方法：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 業(yè)

9、務(wù)范圍 ：向管理咨詢領(lǐng)域擴(kuò)展,（一）西方國(guó)家民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,2020/8/4,24,(二)我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,產(chǎn)生: 中華民國(guó)時(shí)期民族工業(yè)發(fā)展(20世紀(jì)初) 發(fā)展: 80年代對(duì)外開(kāi)放的需要 1980年 會(huì)計(jì)顧問(wèn)處 1981年 上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所 1988年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1994年注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，2007年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（48項(xiàng)）,2020/8/4,25,三、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,產(chǎn)生：幾乎與政府審計(jì)同步。 發(fā)展：20世紀(jì)40年代后，內(nèi)部審計(jì)有了進(jìn)一步發(fā)展，其標(biāo)志是出現(xiàn)了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員； 1941年美國(guó)學(xué)者維克多出版第一部?jī)?nèi)部審計(jì)專(zhuān)著，宣告了內(nèi)部審計(jì)學(xué)科的誕生，同年，成

10、立了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”。 我國(guó)，1984年 內(nèi)部審計(jì),2020/8/4,26,第二節(jié) 審計(jì)的基本概念,一、審計(jì)的概念 二、審計(jì)的基本特征 三、審計(jì)與會(huì)計(jì) 四、審計(jì)關(guān)系 五、審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ) 六、審計(jì)的目標(biāo) 七、審計(jì)的本質(zhì),2020/8/4,27,一、審計(jì)的概念,審計(jì)-指由專(zhuān)設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查。 審計(jì)學(xué)-是研究審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展規(guī)律的學(xué)科。,2020/8/4,28,二、審計(jì)的基本特征,審計(jì)的三個(gè)基本特征為： 獨(dú)立性 權(quán)威性 公正性,2020/8/4,29,三、審計(jì)與會(huì)計(jì),審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系主要表現(xiàn)在： 審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)資料及其

11、所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，會(huì)計(jì)活動(dòng)本身就是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象。,2020/8/4,30,三、審計(jì)與會(huì)計(jì),審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在： 一、是產(chǎn)生的前提不同 。 二、是兩者性質(zhì)不同。 三、是兩者對(duì)象不同。 四、是方法程序不同 。 五、是職能不同 。,2020/8/4,31,任何審計(jì)都具有三個(gè)基本要素，即 （一）審計(jì)主體-第一關(guān)系人 （二）審計(jì)客體-第二關(guān)系人 （三）審計(jì)授權(quán)或委托人 -第三關(guān)系人,四、審計(jì)關(guān)系,2020/8/4,32,審計(jì)關(guān)系,2020/8/4,33,五、審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ),審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一：私有制 審計(jì)產(chǎn)生的

12、客觀條件之二：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,所有權(quán),經(jīng)營(yíng)權(quán),受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,財(cái)產(chǎn)所有者,財(cái)產(chǎn)管理者、經(jīng)營(yíng)者,2020/8/4,34,五、審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ),兩權(quán)分離后，當(dāng)財(cái)產(chǎn)所有者因種種原因無(wú)法親自核查時(shí)，必然需要一個(gè)具有獨(dú)立性的第三方來(lái)實(shí)施審核，以證實(shí)受托方所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度，這個(gè)活動(dòng)過(guò)程就是：,審計(jì),2020/8/4,35,六、審計(jì)的目標(biāo),（1）國(guó)家審計(jì) 真實(shí)性 賬戶審計(jì) 合法性 效益性 （2）民間審計(jì) 公允性 合法性 （3）內(nèi)部審計(jì) 對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性,2020/8/4,36,七、審計(jì)的本質(zhì),審計(jì)的本質(zhì)：“具有

13、獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！?獨(dú)立性的含義 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立(精神上的獨(dú)立 ) 形式上的獨(dú)立(審計(jì)主體必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托人的身份。),2020/8/4,37,七、審計(jì)的本質(zhì),審計(jì)本質(zhì)具有兩方面涵義： 其一是指審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活 動(dòng)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能； 其二 是指審計(jì)具有獨(dú)立性，獨(dú) 立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。,2020/8/4,38,七、審計(jì)的本質(zhì),審計(jì)獨(dú)立性的具體表現(xiàn)： 1、機(jī)構(gòu)獨(dú)立 2、人員獨(dú)立 3、工作獨(dú)立 4、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立,2020/8/4,39,第三節(jié) 審計(jì)的職能和作用,一、審計(jì)的職能 二、審計(jì)的作用,2020/8/4,40,一、審計(jì)的

14、職能,觀點(diǎn)：?jiǎn)温毮苷?經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 多職能論（三職能論） 1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 2、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果 內(nèi)部審計(jì)組織 3、經(jīng)濟(jì)鑒證 鑒定和證明 民間審計(jì)組織,2020/8/4,41,(一)制約性作用 揭示差錯(cuò)和弊端 維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì) (二)促進(jìn)性作用 改善經(jīng)營(yíng)管理 提高經(jīng)濟(jì)效益 加強(qiáng)宏觀調(diào)控,二、審計(jì)的作用,2020/8/4,42,第四節(jié) 審計(jì)的種類(lèi),一、審計(jì)的基本分類(lèi) 二、審計(jì)的其他分類(lèi),2020/8/4,43,一、審計(jì)的基本分類(lèi),審計(jì)概念的分類(lèi)，是對(duì)審計(jì)概念的進(jìn)一步認(rèn)識(shí) 1、按審計(jì)主體分類(lèi) 政府審計(jì) 依法 民間審計(jì) 受托 內(nèi)部審計(jì)（部門(mén)、內(nèi)部）,2020/8/4,44,一、審計(jì)的基本分類(lèi),財(cái)政審計(jì) 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì)(會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)) 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 管理審計(jì) 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)（一般包括在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)之中）,2、按內(nèi)容和目的分類(lèi),2020/8/4,45,一、審計(jì)的基本分類(lèi),3、按審計(jì)的導(dǎo)向性目標(biāo)不同 1、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 2、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),2020/8/4,46,二、審計(jì)的其他分類(lèi),1、按其范圍