稅務(wù)籌劃習(xí)題

1、2.光明化肥生產(chǎn)有限公司生產(chǎn)銷售農(nóng)用化肥，年含稅銷售收入為100萬(wàn)元，銷貨適用稅率13%，含稅可抵扣金額70萬(wàn)元，購(gòu)貨適用稅率為13%，分析該企業(yè)選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？1.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)年含稅銷售額為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度健全，符合一般納稅人條件，銷售貨物時(shí)適用的稅率是13%，年購(gòu)貨金額為90萬(wàn)，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額稅率為17%，該企業(yè)如何進(jìn)行納稅人身份的籌劃？v 某有限公司，下設(shè)兩個(gè)非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)部門：供電器材加工廠和工程安裝施工隊(duì)。某年，公司銷售收入2800萬(wàn)元(不含稅)，安裝收入為2574萬(wàn)元，購(gòu)買生產(chǎn)用原材料2000萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元。公司為一般納稅人，對(duì)混合銷售

2、行為一并征收增值稅。v 另：該企業(yè)適用17%的增值稅稅率，稅法規(guī)定安裝勞務(wù)適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率v 試對(duì)該公司進(jìn)行納稅籌劃v 某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人，某月銷售鋼材100萬(wàn)元(含稅)，同時(shí)經(jīng)營(yíng)農(nóng)機(jī)收入50萬(wàn)元，現(xiàn)未分開(kāi)核算，對(duì)該廠兼營(yíng)行為進(jìn)行籌劃v 銷售鋼材適用增值稅率為17%，銷售農(nóng)機(jī)適用增值稅率13%v 屬于統(tǒng)一稅種，不同稅率的兼營(yíng)行為v 某計(jì)算機(jī)公司是增值稅小規(guī)模納稅人，該公司既銷售計(jì)算機(jī)硬件，也從事軟件開(kāi)發(fā)與轉(zhuǎn)讓，某月硬件銷售額為36萬(wàn)元，接受委托開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件取得收入4萬(wàn)元v 另：小規(guī)模納稅人銷售硬件適用3%增值稅稅率，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)適應(yīng)5%營(yíng)業(yè)稅率v 該企業(yè)如何籌劃v 聯(lián)合建筑裝飾公

3、司銷售建筑材料，并代顧客裝修，某年度，該公司取得裝修工程收入1200萬(wàn)元(含稅)，該公司為裝修購(gòu)進(jìn)材料支付價(jià)款936萬(wàn)元(含稅) ，該公司銷售材料適用增值稅稅率為17%，裝飾工程適用營(yíng)業(yè)稅稅率3%v 試對(duì)該公司做籌劃【案例3-9】A企業(yè)以自營(yíng)車輛采購(gòu)材料一批，內(nèi)部結(jié)算運(yùn)費(fèi)價(jià)格2000元，現(xiàn)取R之值為23.53%計(jì)算，則這筆2000元的采購(gòu)運(yùn)費(fèi)價(jià)格中包含的物耗為：200023.53%470.60（元），相應(yīng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：470.6017%80（元）。如果自營(yíng)車輛獨(dú)立核算時(shí)，A企業(yè)可以向該獨(dú)立車輛運(yùn)輸單位索取運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票并可抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅為20007%140(元)，與此同時(shí)，該獨(dú)立核算的車輛

4、還應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅200 03%60(元)。這樣，站在A企業(yè)與獨(dú)立車輛總體角度看，一抵一繳后實(shí)際抵扣稅只有80元 運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)分別開(kāi)具發(fā)票。運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)混合開(kāi)具在同一張發(fā)票上。運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)在同一張發(fā)票上分別列明開(kāi)具不同方式帶來(lái)的不同影響是什么？l 按第一種方式，根據(jù)增值稅條例的規(guī)定，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100007%=700（元）。l 按第二種方式，由于運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)未分別列明，不符合條例規(guī)定，所以不能按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。l 按第三種方式，雖然兩項(xiàng)內(nèi)容開(kāi)具在同一張發(fā)票上，但分別列明，所以也可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100007%=700（元）。l 例某個(gè)體工商戶銷售水果，每月銷售額為5000元左右。2009年13

5、月每月銷售額分別為5050元、5100元和5150元。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)為5000元。計(jì)算該個(gè)體工商戶2009年前3個(gè)月應(yīng)納增值稅額并提出納稅籌劃方案。l 該個(gè)體工商戶前3個(gè)月應(yīng)納增值稅=（504051005060）3%=456（元）l 如果該個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅籌劃，每月最后幾天通過(guò)減價(jià)讓利的方式減少銷售額，假設(shè)13月的銷售額分別調(diào)整為4990元、4995元和4985元，則該個(gè)體戶不再需要交納增值稅，經(jīng)過(guò)籌劃降低稅收負(fù)擔(dān)：l 456（504051005060）（499049954985）=226（元）【計(jì)算題】某市一家居民企業(yè)主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資5

6、40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬(wàn)元； 要求計(jì)算：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 項(xiàng)目限額實(shí)際發(fā)生額可扣除額超支額工會(huì)經(jīng)費(fèi)5402%=10.8 1510.84.2職工福利費(fèi)54014%=75.6 8075.64.4職工教育經(jīng)費(fèi)5402.5%=13.5 11110合計(jì)54018.5%=99.9 10699.98.6【單選題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，2010年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。A. 27.5 B.47.

7、5 C. 67.5 D.20.5【答案】C【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-50014%=20（萬(wàn)元） 職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，應(yīng)調(diào)增所得額=60-5002.5%=47.5(萬(wàn)) 合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=67.5（萬(wàn)元）。 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5【計(jì)算題】某企業(yè)2010年銷售貨物收入3000萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，視同銷售貨物收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬(wàn)元，捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)

8、30萬(wàn)元， 該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？【答案及解析】確定計(jì)算招待費(fèi)的扣除限額的基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬(wàn)元） 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。第一，標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算，為發(fā)生額的60%：3060%=18（萬(wàn)元）； 第二，限度的計(jì)算：40005=20（萬(wàn)元）。 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬(wàn)元。 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年

9、度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 【單選題】2010年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2010年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì) ( )萬(wàn)元。 A294.5 B310 C3255 D330 【答案】B 【單選題】2011年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2010年度經(jīng)

10、核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3 【答案】B 【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除。 捐贈(zèng)限額=（5000+80-4100-700-60）12%=22012%=26.4（萬(wàn)元） 當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬(wàn)元） 當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.625%=53.4（萬(wàn)元）?！締芜x題】2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出2

11、0萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ( )萬(wàn)元。 A.16.2 B.16.8 C.27 D.28【答案】D n 某商場(chǎng)屬于增值稅一般納稅人，2010年，售出空調(diào)2000臺(tái)，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，取得安裝調(diào)試和維護(hù)服務(wù)收入16萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是80萬(wàn)元。該商場(chǎng)怎樣進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以少繳稅?n 銷售貨物應(yīng)納增值稅=500*17%-80=5萬(wàn)n 安裝維護(hù)應(yīng)納增值稅=16/（1+17%）*17%=2.72萬(wàn)n 籌劃：該商場(chǎng)可以成立具有獨(dú)立法人資格的安裝公司，在財(cái)務(wù)上實(shí)行獨(dú)立核算，在業(yè)務(wù)上與商場(chǎng)配套服務(wù)，安裝服務(wù)由增改為營(yíng)業(yè)稅。n 營(yíng)業(yè)稅=16*3%=

12、0.48n 進(jìn)行稅務(wù)籌劃后可以少納稅額=2.24萬(wàn)n 某公司生產(chǎn)銷售電梯，同時(shí)兼營(yíng)電梯的安裝業(yè)務(wù)。2011年1月銷售給B公司取得不含稅收入20000元，6月為C公司安裝其自購(gòu)的電梯，取得不含稅勞務(wù)收入6000元，該公司生產(chǎn)銷售與安裝業(yè)務(wù)能分開(kāi)核算。對(duì)A公司應(yīng)該征收什么稅？n 不同月份、針對(duì)不同公司，一種是銷售貨物，一種是提供勞務(wù)。若能夠分開(kāi)核算，則分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。n 某電信公司為促銷推出交話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)活動(dòng)。n 方案1：只要消費(fèi)者繳存3600元話費(fèi)，就可以得到一部市價(jià)為2800元的新款手機(jī)。活動(dòng)共售出2000部手機(jī)。n 消費(fèi)者只要購(gòu)買一部?jī)r(jià)值2800元的手機(jī)，再存滿800元，可獲得兩年免費(fèi)

13、通話服務(wù)。n 計(jì)算兩種方案電信部門的納稅金額。n 方案1，按稅法規(guī)定，存滿一定額度話費(fèi)送手機(jī)為混合銷售行為，應(yīng)合并征收營(yíng)業(yè)稅=（3600+2800）*3%*2000=38400元n 方案2營(yíng)業(yè)稅=（800+2800)*3%*2000=216000元A公司所得稅稅率為25%。2008年1月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測(cè)其當(dāng)年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3萬(wàn)元，假定A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元?，F(xiàn)有兩種方案可供參考：一是設(shè)立全資子公司，并向A公司分配利潤(rùn)2萬(wàn)元。假設(shè)子公司所得稅稅率為20%；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)）。1.設(shè)立全資子公司情況下集團(tuán)公司的所得稅稅負(fù)： 子公司繳納的所得稅=320%=

14、0.6萬(wàn)元； A公司繳納的所得稅=10025%+2（1-20%）（25%-20%）=25.13萬(wàn)元；集團(tuán)公司整體稅負(fù)=0.6+25.13=25.73萬(wàn)元。2.設(shè)立分公司的情況下總公司的所得稅稅負(fù)： A公司繳納的所得稅=（100+3）25%=25.75萬(wàn)元。3.比較A公司的整體稅負(fù) 設(shè)立分公司的所得稅稅負(fù)比設(shè)立子公司的所得稅稅負(fù)多0.02（25.75-25.73）萬(wàn)元。B公司所得稅稅率為25%。2008年1月擬投資設(shè)立回收期長(zhǎng)的公司，預(yù)測(cè)該投資公司當(dāng)年虧損600萬(wàn)元，假定B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，現(xiàn)有兩方案可供選擇：一是設(shè)立全資子公司；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。1.設(shè)立

15、子公司情況下的所得稅稅負(fù)：子公司當(dāng)年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度所得彌補(bǔ)。B公司當(dāng)年繳納的所得稅=100025%=250萬(wàn)元 集團(tuán)公司整體稅負(fù)=250萬(wàn)元。2.設(shè)立分公司情況下的所得稅稅負(fù)：B公司當(dāng)年繳納的所得稅=（1000-600）25%=100萬(wàn)3.比較B公司的整體稅負(fù)，設(shè)立子公司情況下繳納的所得稅比設(shè)立分公司繳納的所得稅多繳納150（250-100）萬(wàn)元。1）企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當(dāng)下屬公司微利的情況下，企業(yè)應(yīng)考慮選擇設(shè)立子公司的組織形式。2）企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當(dāng)下屬公司虧損的情況下，企業(yè)應(yīng)選擇設(shè)立分公司的組織形式。 深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍

16、，準(zhǔn)備在內(nèi)地興建一家蘆筍種植加工企業(yè)，在選擇蘆筍加工企業(yè)組織形式時(shí)，該公司進(jìn)行如下有關(guān)稅收方面的分析： 蘆筍是一種根基植物，在新的種植區(qū)域播種，達(dá)到初次具有商品價(jià)值的收獲期大約需要45年，這樣使企業(yè)在開(kāi)辦初期面臨著很大的虧損，但虧損會(huì)逐漸減少。經(jīng)估計(jì)，此蘆筍種植加工公司第一年的虧損額為200萬(wàn)元，第二年虧損額為150萬(wàn)元，第三年虧損額為100萬(wàn)元，第四年虧損額為50萬(wàn)元，第五年開(kāi)始盈利，盈利額為300萬(wàn)元。 該新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部設(shè)在深圳，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司，適用的公司所得稅稅率為15。該公司除在深圳設(shè)有總部外，在內(nèi)地還有一H子公司，適用的稅率為25；經(jīng)預(yù)測(cè)，未來(lái)五年內(nèi)，新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技

17、術(shù)生產(chǎn)公司總部的應(yīng)稅所得均為1 000萬(wàn)元，H子公司的應(yīng)稅所得分別為300萬(wàn)元、200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、0萬(wàn)元、150萬(wàn)元。 經(jīng)分析，現(xiàn)有三種組織形式方案可供選擇： 方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的M子公司。 方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨(dú)立核算的分公司。 方案三：將蘆筍種植加工企業(yè)建成內(nèi)地H子公司的分公司。 上述三種方案，應(yīng)該選擇哪一種，可以使整體稅負(fù)最低？方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的M了公司。因子公司具有獨(dú)立法人資格，屬于企業(yè)所得稅的納稅人。按其應(yīng)納稅所得額獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。在這種情況下，該新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司包括三個(gè)獨(dú)立納稅主體：深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)

18、公司、H子公司和M子公司。在這種組織開(kāi)式下，因蘆筍種植企業(yè)-M子公司是獨(dú)立的法人，不能和深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司或H子公司合并納稅，所以其所形成的虧損不能抵消深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司總部的利潤(rùn)，只能在其以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中抵扣。 在前四年里，深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部及其子公司的納稅總額分別為： 225萬(wàn)元(100015%+30025%) 200萬(wàn)元(100015%+20025%) 175萬(wàn)元(100015%+10025%) 150萬(wàn)元(100015%) 四年間繳納的企業(yè)所得稅總額為750萬(wàn)元。方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨(dú)立核算的分公司因分公司不同于子公司，不具備獨(dú)立法人資格，不獨(dú)立建立賬簿，只作為

19、分支機(jī)構(gòu)存在。按稅法規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)與其總部實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)合并納稅。深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司僅有兩個(gè)獨(dú)立的納稅主體：深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司總部和H子公司。在這種組織形式下，因蘆筍種植企業(yè)作為非獨(dú)立核算的分公司，其虧損可由深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司用其利潤(rùn)彌補(bǔ)，降低了深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司第一年至第四年的應(yīng)納稅所得額。在前四年里，深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部、子公司及分公司的納稅總額分別為： 195萬(wàn)元（100015%-20015%+30025%） 177.5萬(wàn)元(100015%-15015%+20025%) 160萬(wàn)元(100015%-10015%+10025%) 142.5萬(wàn)元(100015%-5015%) 四年間繳

20、納的企業(yè)所得稅總額為675萬(wàn)元。方案三：將蘆筍種植加工企業(yè)建成內(nèi)地H子公司的分公司在這種情況下，蘆筍種植加工企業(yè)和H子公司合并納稅。此時(shí)深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司有兩個(gè)獨(dú)立的納稅主體：深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司總部和H子公司。在這種組織形式下，因蘆筍種植加工企業(yè)作為H子公司的分公司，與H子公司合并納稅，其前四年的虧損可由H子公司當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)，降低了H子公司第一年至第四年的應(yīng)納稅所得額，使公司整體稅負(fù)下降。 在前四年里，深圳新?tīng)I(yíng)業(yè)技 術(shù)生產(chǎn)企業(yè)總部、子公司及分公司的納稅總額分別為： 175萬(wàn)元(100015%+30025%-20025%) 162.5萬(wàn)元(100015%+20025%-15025%) 150萬(wàn)元

21、(100015%+10025%-10025%) 150萬(wàn)元(100015%) 四年間繳納的企業(yè)所得稅總額637.5萬(wàn)元。 通過(guò)對(duì)上述三種方案的比較，應(yīng)該選擇性第三種組織形式，將蘆筍種植企業(yè)建成內(nèi)地H子公司的分公司，可以使整體稅負(fù)最低。P167案例6-3 新華集團(tuán)2007年新成立A公司，從事生物制藥及高級(jí)投資等盈利能力強(qiáng)的項(xiàng)目，2008年盈利1 000萬(wàn)元，新華集團(tuán)將其注冊(cè)為獨(dú)立法人公司。新華集團(tuán)另有一法人公司B公司，常年虧損，但集團(tuán)從整體利益出發(fā)不打算將其關(guān)閉，B公司2008年虧損300萬(wàn)元 按照現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)模式，A公司、B公司都是法人單位，應(yīng)獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。則2008年A公司應(yīng)繳納企業(yè)

22、所得稅=1 000X25=250(萬(wàn)元)；B公司虧損，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為0，A公司、B公司合計(jì)繳納企業(yè)所得稅250萬(wàn)元。某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。2）銷售成本1100萬(wàn)元。3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。6）記入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元，撥付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，支付職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元。要求該企業(yè)計(jì)算2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 =2500+70-1100-670-480-60-40-50 =170（萬(wàn)元）2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450-250015%=75 （萬(wàn)元）3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-1560%=6（萬(wàn)元）4）捐贈(zèng)支出調(diào)增所得額 =30-17012%=9.6