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文檔簡介
1、建筑經(jīng)濟(jì)與管理 Construction Economy and Management,中國石油大學(xué)儲(chǔ)建學(xué)院 主講人:陳金平 電話E-mail:,第七章 工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是工程項(xiàng)目可行性研究和評(píng)估的核心內(nèi)容和決策的重要依據(jù),包括 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)兩個(gè)層次。,第七章 工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),7.1 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 7.2 國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),7.1 工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),7.1.1 概述 7.1.2 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的和主要內(nèi)容 7.1.3 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表 7.1.4 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo) 7.1.5 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)案例分析 7.1.6 改擴(kuò)建項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)
2、價(jià),7.1.1 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的概述 1、概念: 在國家現(xiàn)行的財(cái)稅制度和市場價(jià)格體系下,分析和預(yù)測項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用,計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo),考察擬建項(xiàng)目的盈利能力、償債能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,據(jù)以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性 2、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本原則 (1)費(fèi)用與效益計(jì)算范圍的一致性原則 (2)費(fèi)用與效益識(shí)別的有無對(duì)比原則 (3)動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合,以動(dòng)態(tài)分析為主的原則 (4)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)確定中的穩(wěn)妥原則。,3、財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)預(yù)測 投資估算與資金籌措 銷售收入預(yù)測 成本費(fèi)用預(yù)測 財(cái)務(wù)報(bào)表編制 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 資金來源與運(yùn)用表 現(xiàn)金流量表 其它輔助報(bào)表,資金規(guī)劃 資金來源與運(yùn)用 資金平衡 財(cái)務(wù)效果評(píng)價(jià) 盈利能
3、力評(píng)價(jià) 清償能力評(píng)價(jià) 不確定性分析 盈虧平衡分析 敏感性分析 概率分析,4、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和步驟,7.1.2 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的和主要內(nèi)容,企業(yè)是獨(dú)立的經(jīng)營單位,是投資后果的直接承擔(dān)者。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是從投資項(xiàng)目或企業(yè)角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析的,是企業(yè)投資決策的基礎(chǔ)。,1、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的,從企業(yè)或項(xiàng)目角度出發(fā),分析投資效果,判明企業(yè)投資所獲得的實(shí)際利益; 為企業(yè)制定資金規(guī)劃; 為協(xié)調(diào)企業(yè)利益和國家利益提供依據(jù)。,2、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容,在對(duì)投資項(xiàng)目的總體了解和對(duì)市場、環(huán)境、技術(shù)方案充分調(diào)查與掌握的基礎(chǔ)上,收集并預(yù)測財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),用財(cái)務(wù)報(bào)表歸納整理; 編制資金規(guī)劃與計(jì)劃; 計(jì)算與分析財(cái)務(wù)效果。,7.1.3
4、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表,費(fèi)用與收益的識(shí)別 價(jià)格和匯率 資金規(guī)劃 財(cái)務(wù)基本報(bào)表,1、財(cái)務(wù)費(fèi)用與收益的識(shí)別,識(shí)別費(fèi)用與收益是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的前提; 建設(shè)投資、流動(dòng)資金投資、經(jīng)營成本、銷售稅金及附加、所得稅等是費(fèi)用; 銷售收入、資產(chǎn)回收、補(bǔ)貼等是收益; 折舊不構(gòu)成現(xiàn)金流出,但其是總成本的組成部分,計(jì)算所得稅時(shí)要考慮。,2、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)的價(jià)格及匯率體系,財(cái)務(wù)分析的價(jià)格采用預(yù)期的成交價(jià)格(市場價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格) 財(cái)務(wù)分析的匯率按國家公布的官方匯率(OER),3、資金規(guī)劃,使用不同來源的資金所需要付出的代價(jià)是不同的。 資金結(jié)構(gòu)指投資項(xiàng)目的資金來源與數(shù)量構(gòu)成。 如何選擇資金的來源與數(shù)量,不僅與項(xiàng)目所需的資金量有關(guān),而
5、且與項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)。,3、資金規(guī)劃,項(xiàng)目全部投資的盈利能力基本上不受融資方案的影響,可以反映項(xiàng)目方案本身的盈利水平。 自有資金的盈利能力反映企業(yè)投資者的出資的盈利水平,反映企業(yè)從項(xiàng)目中獲得的經(jīng)濟(jì)效果。 全部投資的效果與自有資金投資的效果一般是不同的。,4、財(cái)務(wù)基本報(bào)表,現(xiàn)金流量表 全部投資現(xiàn)金流量表 自有資金現(xiàn)金流量表 損益及利潤分配估算表 資金來源與運(yùn)用表 資產(chǎn)負(fù)債表 其它輔助報(bào)表,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的現(xiàn)金流入或流出,用以計(jì)算各項(xiàng)動(dòng)態(tài)和靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo),進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)盈利能力分析。 分為全部投資現(xiàn)金流量表和自有資金現(xiàn)金流量表。,全部投資現(xiàn)金流量表,自有資金現(xiàn)金流量表,損
6、益與利潤分配表,損益與利潤分配表反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的利潤總額、所得稅和稅后利潤的分配情況,用以計(jì)算投資利潤率、投資利稅率和資本金利潤率等指標(biāo)。,損益與利潤分配估算表,資金來源與運(yùn)用表反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的資金是否充裕,是否有足夠的能力清償債務(wù)。,資金來源與運(yùn)用表,資金來源與運(yùn)用表,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化及對(duì)應(yīng)關(guān)系,以考察項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理,用以計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率,進(jìn)行清償能力和資金流動(dòng)性分析。,資產(chǎn)負(fù)債表,7.1.4 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo),盈利能力分析的靜態(tài)指標(biāo) 盈利能力分析的動(dòng)態(tài)指標(biāo) 清償能力分析指標(biāo)
7、,盈利能力分析的靜態(tài)指標(biāo),1.靜態(tài)投資回收期 P152,指標(biāo)評(píng)價(jià) 優(yōu)點(diǎn) 簡單直觀 反映項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小 缺點(diǎn) 沒有反映貨幣的時(shí)間價(jià)值 粗糙 有利于早期效益好的方案,盈利能力分析的靜態(tài)指標(biāo),2.投資利潤率 P150,3.投資利稅率,盈利能力分析的靜態(tài)指標(biāo),4.資本金利潤率,盈利能力分析的靜態(tài)指標(biāo),盈利能力分析的動(dòng)態(tài)指標(biāo),1.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV )P153,按給定的折現(xiàn)率(或基準(zhǔn)折現(xiàn)率)將投資方案在壽命期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到期初的現(xiàn)值代數(shù)和就是凈現(xiàn)值。,概念 是投資者、決策者對(duì)項(xiàng)目資金時(shí)間價(jià)值的估值,它取決于資金來源的構(gòu)成、未來的投資機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)大小、通脹率等,即資本成本 資本成本是指項(xiàng)目借貸資金
8、的利息和項(xiàng)目自有資金的最低期望盈利的總和,其大小取決于資金來源的構(gòu)成及其利率的高低,折現(xiàn)率,判別標(biāo)準(zhǔn) 若FNPV 0,該投資方案的原始投資能夠回收,能夠支付資本成本費(fèi)用,能夠獲得大于資本成本的盈利的水平,因而應(yīng)該接受該投資方案; 若FNPV = 0,則原始投資能夠被回收,能夠支付資本成本費(fèi)用,這樣該投資方案處于盈虧平衡點(diǎn)位置; 如果FNPV 0,則原始投資可能無法回收,可能支付不起資本成本費(fèi)用,因此該投資方案應(yīng)被拒絕。,指標(biāo)評(píng)價(jià) 優(yōu)點(diǎn) 給定凈現(xiàn)金流量、計(jì)算期和折現(xiàn)率的情況下,都能算出一個(gè)唯一的凈現(xiàn)值指標(biāo)值。 缺點(diǎn) 折現(xiàn)率或基準(zhǔn)折現(xiàn)率確定比較困難 FNPV反映的是方案絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效益,不能說明資金的
9、利用效果大小??梢匝a(bǔ)充使用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率指標(biāo)加以糾正。,財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值,盈利能力分析的動(dòng)態(tài)指標(biāo),2.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率(FNPVR)P154,凈現(xiàn)值率是單位投資現(xiàn)值的凈現(xiàn)值, 即項(xiàng)目的凈現(xiàn)值與投資現(xiàn)值之比,,盈利能力分析的動(dòng)態(tài)指標(biāo),3.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR )P154,被定義為財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率,判別標(biāo)準(zhǔn),計(jì)算,財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率,對(duì)該指標(biāo)的評(píng)價(jià) 優(yōu)點(diǎn): 考慮了資金的時(shí)間價(jià)值及方案在整個(gè)壽命期內(nèi)經(jīng)濟(jì)情況; 不需要事先設(shè)定折現(xiàn)率可以直接求出。 缺點(diǎn) 對(duì)于非常規(guī)投資項(xiàng)目內(nèi)部收益率可能有多解或無解。,財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率與財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、動(dòng)態(tài)投資回收期具有一致的評(píng)價(jià)結(jié)論,當(dāng)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率大于基準(zhǔn)貼現(xiàn)率時(shí),財(cái)務(wù)凈現(xiàn)
10、值大于0,動(dòng)態(tài)回收期必小于計(jì)算期。,清償能力分析指標(biāo),1.借款償還期,借款 本利和,可還款資金,借款 償還期,2.資產(chǎn)負(fù)債率,清償能力分析指標(biāo),3.流動(dòng)比率,清償能力分析指標(biāo),4.速動(dòng)比率,清償能力分析指標(biāo),7.1.5 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)案例分析,新建一個(gè)化肥廠,預(yù)計(jì)從此項(xiàng)目建設(shè)開始?jí)勖跒?5年。項(xiàng)目建設(shè)期為3年,第4年投產(chǎn),第5年開始達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。,固定投資(固定資產(chǎn)投資)8 000萬元,其中自有資金投資為4 000萬元。,投資估算表,單位:萬元,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算,i借=10%,建設(shè)期間只記息不還款,第4年投產(chǎn)后開始還貸,每年付清利息并分10年等額償還建設(shè)期利息資本化后的全部借款本金。,流動(dòng)資金投資
11、約需2 490萬元,全部用銀行貸款,年利率10%。 銷售收入、銷售稅金及附加和經(jīng)營成本通過市場分析和專家調(diào)查得到估算值。,經(jīng)營數(shù)據(jù)估算表,單位:萬元,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算,基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表,借款需要量計(jì)算表,單位:萬元,建設(shè)期利息計(jì)算表,單位:萬元,基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表,固定資產(chǎn)投資還貸計(jì)劃與利息計(jì)算表,單位:萬元,基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表,基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表,主要財(cái)務(wù)報(bào)表,表一:損益及利潤分配表,表二:全部投資現(xiàn)金流量表,表二:全部投資現(xiàn)金流量表(續(xù)),表三:自有資金投資現(xiàn)金流量表,表三:自有資金投資現(xiàn)金流量表(續(xù)),表四:資金來源與運(yùn)用表,表四:資金來源與運(yùn)用表(續(xù)),表五:資產(chǎn)負(fù)債表,表五:資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù)),分析與說明,1.
12、盈利能力分析 2.資金平衡及償債能力分析 3.綜合評(píng)價(jià),7.1.6 改擴(kuò)建和技術(shù)改造項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),改擴(kuò)建和技術(shù)改造項(xiàng)目與一般新建相比,其財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)比新建項(xiàng)目要復(fù)雜,主要表現(xiàn)在: 改擴(kuò)建和技術(shù)改造項(xiàng)目在不同程度上利用了原有資產(chǎn)和資源; 原有項(xiàng)目仍在生產(chǎn)經(jīng)營,而且其狀況還會(huì)發(fā)生變化,因此項(xiàng)目效益和費(fèi)用的識(shí)別和計(jì)算較復(fù)雜; 改擴(kuò)建和技術(shù)改造項(xiàng)目的目標(biāo)是多元的,有的目標(biāo)又難以定量化。,評(píng)價(jià)的思路,在進(jìn)行改擴(kuò)建和技術(shù)改造項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí),應(yīng)著重考察其增量投資的經(jīng)濟(jì)效益,而增量投資實(shí)際帶來的增量凈現(xiàn)金流量的計(jì)算是評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。在實(shí)際分析中采用“有無法”進(jìn)行增量現(xiàn)金流量的計(jì)算。,例題,某部門欲建工廠,現(xiàn)有A、
13、B、C三個(gè)方案,初期投資額、年末的凈收益如表1所示。三個(gè)方案的壽命期均為10年,i=12%。試求靜態(tài)投資回收期、動(dòng)靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率等指標(biāo)。 表1 A、B、C三個(gè)方案的投資額、收益等,表1 A、B、C三個(gè)方案的投資額、收益等,例 某項(xiàng)目現(xiàn)金流量表如下,求其靜態(tài)投資回收期。,累計(jì)凈 現(xiàn)金流量,158,解 :計(jì)算累計(jì)凈現(xiàn)金流量,=61+,=5.72(年),-550,-1150,-1350,-1274,-962,-402,例:有一個(gè)現(xiàn)金流量,其收入和支出的情況如下表所示, ic=10%,其凈現(xiàn)值為多少?,單位:元,解:其現(xiàn)金流量圖為,5000,2000,4000,700
14、0,1000,3,0,1,2,4,列表計(jì)算 :,NPV=4154元0,所以,該方案是可取的。,7.2 國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),7.2.1 國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的概述 7.2.2 效益和費(fèi)用的識(shí)別 7.2.3 國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)參數(shù) 7.2.4 影子價(jià)格的確定 7.2.5 國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),7.2.1 國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的概述 1、國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)概念:是按照合理配置資源和社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的原則,采用影子價(jià)格、社會(huì)折現(xiàn)率等國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)參數(shù),從國民經(jīng)濟(jì)全局的角度出發(fā),考察工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。,2、與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的關(guān)系 (1)共同點(diǎn):評(píng)價(jià)方法相同、基礎(chǔ)工作相同、計(jì)算期相同 (2)區(qū)別: 基本出發(fā)點(diǎn)不同:項(xiàng)目全社會(huì) 費(fèi)用和效益的含義和
15、劃分范圍不同:根據(jù)項(xiàng)目直接發(fā)生的財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)移支付 所使用的價(jià)格體系不同: 實(shí)際的市場預(yù)測價(jià)格 影子價(jià)格 使用的參數(shù)不同: 基準(zhǔn)折現(xiàn)率社會(huì)折現(xiàn)率 評(píng)價(jià)內(nèi)容不同: 盈利性評(píng)價(jià)和清償能力分析盈利能力評(píng)價(jià),7.2.2 效益和費(fèi)用的識(shí)別 1、識(shí)別效益和費(fèi)用的原則 (1)基本原則 (2)邊界原則 (3)資源變動(dòng)原則 2、國民經(jīng)濟(jì)效益和費(fèi)用 (1)直接效益和直接費(fèi)用 (2)間接效益和間接費(fèi)用 產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效果、環(huán)境和生態(tài)效果、技術(shù)擴(kuò)散效果 (3)轉(zhuǎn)移支付:稅金、補(bǔ)貼、國內(nèi)貸款的還本,7.2.3 國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)參數(shù) 1、社會(huì)折現(xiàn)率: 8%-15% 2、影子匯率:影子匯率通過影子匯率換算系數(shù)計(jì)算,取1.08 3、影子
16、工資:根據(jù)我國目前勞動(dòng)力市場狀況,技術(shù)性工種取1,非技術(shù)性工種為0.8,7.2.4 影子價(jià)格的確定 影子價(jià)格是依據(jù)一定的原則確定的,能夠反映投入物和產(chǎn)出 物真實(shí)經(jīng)濟(jì)價(jià)值,反映市場供求狀況,反映資源稀缺程度, 使資源得到合理配置的價(jià)格。進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)確定影子價(jià) 格時(shí),首先要區(qū)分為市場定價(jià)貨物、政府調(diào)控價(jià)格貨物和特 殊投入物三大類別,然后根據(jù)投入物和產(chǎn)出物對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的 影響分別處理,7.2.5 國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo) 經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率和經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值,7.3 幾個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用范圍 7.3.1 內(nèi)部收益率和凈現(xiàn)值 (一)各方案凈收益不同的情況 見P189頁 (二)有多個(gè)內(nèi)部收益率的情況 見P190頁,內(nèi)插,試算i1、i2,采用,內(nèi)部收益率的計(jì)算方法,近似解,方法一:,1000,0,500,400,800,200,(a),500,300,200,0,1000,(b),800,500,500,500,(c),凈現(xiàn)值函數(shù)圖,凈現(xiàn)金流量圖,不存在內(nèi)部收益率的情況,0,1,2,3,1,3,2,1,4,2,3,例如,在下表中,方案A和方案B最多只有一個(gè)內(nèi)部收益率,方案C最多有3個(gè)。,具有多個(gè)內(nèi)部收益率的情況,(三)方案比較時(shí)宜采用差額內(nèi)部收益率 見P190頁,7.3.2 凈現(xiàn)值與凈現(xiàn)值率 見P191頁,7.3.3 應(yīng)用投資回收期時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng) 見P191頁,7.3.4 幾個(gè)指標(biāo)的應(yīng)用范圍 見P19
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