銀行合作辦理遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

1、銀行合作辦理遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法一、增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目為準(zhǔn)確核算遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)，需增設(shè)如下會(huì)計(jì)科目，并于 2013 年 6 月 13 日正式啟用：（一）表內(nèi)會(huì)計(jì)科目。1增設(shè)“530 衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)”一級(jí)科目，用于核算衍生金融工具在持有期間發(fā)生的估值變動(dòng)金額。本科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類，余額雙方反映，順序排列在“520 支付系統(tǒng)資金往來”科目后，與“718 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目配套使用。增設(shè)“53001 遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)”二級(jí)科目，用于核算遠(yuǎn)期結(jié)售匯合約因市場(chǎng)匯率變動(dòng)而發(fā)生的估值變動(dòng)金額。估值產(chǎn)生收益時(shí)借記本科目，估值產(chǎn)生損失時(shí)貸記本科目，余額雙方反映。該科目與“71801

2、 遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目配套使用。2在“440 結(jié)售匯”一級(jí)科目下增設(shè)如下二級(jí)科目：增設(shè)“44006 客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯”科目。此科目為外匯業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦行）專用科目，核算本行為客戶辦理人民幣與可自由兌換貨幣之間遠(yuǎn)期兌換的業(yè)務(wù)，包括由于客戶辦理國(guó)際結(jié)算以及經(jīng)辦行接受客戶委托而產(chǎn)生的遠(yuǎn)期結(jié)、售匯業(yè)務(wù)。本科目按幣種核算，辦理遠(yuǎn)期結(jié)匯業(yè)務(wù)時(shí)，以外幣貸記本科目，以人民幣借記本科目；辦理遠(yuǎn)期售匯業(yè)務(wù)時(shí)，以人民幣貸記本科目，以外幣借記本科目，余額軋差后反映在貸方。排列在“44005 結(jié)轉(zhuǎn)損益”之后。增設(shè)“44007 客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤”科目。此科目為經(jīng)辦行和總行共用科目，用于核算總行和各經(jīng)辦

3、行之間發(fā)生的人民幣與可自由兌換貨幣之間遠(yuǎn)期兌換的業(yè)務(wù)，以及總行與具備資格銀行之間發(fā)生的人民幣與可自由兌換貨幣之間遠(yuǎn)期兌換的業(yè)務(wù)。本科目按幣種核算，辦理經(jīng)辦行遠(yuǎn)期結(jié)匯交割業(yè)務(wù)（經(jīng)辦行向總行遠(yuǎn)期售匯）時(shí)，總行以人民幣借記本科目，以外幣貸記本科目；經(jīng)辦行以外幣借記本科目，以人民幣貸記本科目。辦理經(jīng)辦行遠(yuǎn)期售匯交割業(yè)務(wù)（經(jīng)辦行向總行遠(yuǎn)期買匯）時(shí)，總行以外幣借記本科目，以人民幣貸記本科目；經(jīng)辦行以人民幣借記本科目，以外幣貸記本科目?？傂性谂c具備資格銀行辦理遠(yuǎn)期結(jié)匯交割業(yè)務(wù)時(shí)，總行以外幣借記本科目，以人民幣貸記本科目?？傂修k理遠(yuǎn)期售匯交割業(yè)務(wù)時(shí)，以人民幣借記本科目，以外幣貸記本科目。余額軋差后反映在貸方。

4、排列在“44006 客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯”之后。3增設(shè)“718 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，并下設(shè)“71801 遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)損益”二級(jí)科目。核算本行持有的遠(yuǎn)期結(jié)售匯合約因市場(chǎng)匯率變動(dòng)而發(fā)生的估值變動(dòng)損益金額。估值產(chǎn)生收益時(shí)貸記本科目，估值產(chǎn)生損失時(shí)借記本科目，余額反映在貸方。與“53001 遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)”科目配套使用。同時(shí)取消“716 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。（二）表外會(huì)計(jì)科目。1增設(shè)“972 遠(yuǎn)期結(jié)匯外部合約”，核算經(jīng)辦行與客戶及總行與交易對(duì)手簽訂的遠(yuǎn)期結(jié)匯合約的金額。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目：“97201 經(jīng)辦行遠(yuǎn)期結(jié)匯外部合約”，核算經(jīng)辦行與客戶簽訂的遠(yuǎn)期結(jié)匯合約的金額；“97202 總行

5、遠(yuǎn)期結(jié)匯外部合約”，核算總行與交易對(duì)手簽訂的遠(yuǎn)期結(jié)匯合約的金額。該科目簽約時(shí)記錄在收方，交割或展期、違約時(shí)轉(zhuǎn)銷記錄在付方，余額反映在收方。2增設(shè)“973 遠(yuǎn)期售匯外部合約”。核算經(jīng)辦行與客戶及總行與交易對(duì)手簽訂的遠(yuǎn)期售匯合約的金額。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目：“97301 經(jīng)辦行遠(yuǎn)期售匯外部合約”，核算經(jīng)辦行與客戶簽訂的遠(yuǎn)期售匯合約的金額；“97302 總行遠(yuǎn)期售匯外部合約”，核算總行與交易對(duì)手簽訂的遠(yuǎn)期售匯合約的金額。該科目簽約時(shí)記錄在收方，交割或展期、違約時(shí)轉(zhuǎn)銷記錄在付方，余額反映在收方。3增設(shè)“974 遠(yuǎn)期結(jié)匯內(nèi)部合約”。核算經(jīng)辦行和總行之間簽訂的遠(yuǎn)期結(jié)匯平盤金額。簽約時(shí)記錄在收方，轉(zhuǎn)銷時(shí)記錄在付

6、方，余額反映在收方。4增設(shè)“975 遠(yuǎn)期售匯內(nèi)部合約”。核算經(jīng)辦行和總行之間簽訂的遠(yuǎn)期售匯平盤金額。簽約時(shí)記錄在收方，轉(zhuǎn)銷時(shí)記錄在付方，余額反映在收方。二、具體會(huì)計(jì)核算辦法合作辦理遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)，是指經(jīng)客戶申請(qǐng)，由xx與具備經(jīng)營(yíng)遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)資格的銀行及其分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱具備資格銀行）合作為客戶辦理的遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)。（一）交易日的核算。經(jīng)辦行在收到客戶提交的遠(yuǎn)期結(jié)售匯申請(qǐng)書（客戶版）當(dāng)天，要據(jù)此進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。若在交易訂立后，具備資格銀行向xx發(fā)出收取保證金的通知，總行外匯資金人員應(yīng)及時(shí)通知經(jīng)辦行，由經(jīng)辦行扣收客戶相應(yīng)的保證金。1經(jīng)辦行根據(jù)xx與具備資格銀行及客戶簽訂的三方遠(yuǎn)期結(jié)售匯合作

7、協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱“三方協(xié)議”）中所附的保證金通知書，扣收客戶保證金的會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位戶人民幣外幣貸：保證金存款其他保證金人民幣外幣2總行在向具備資格銀行交納保證金時(shí)，總行外匯會(huì)計(jì)人員根據(jù)具備資格銀行提交的保證金通知書和相關(guān)資金調(diào)撥報(bào)文，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，總行對(duì)外繳納保證金的幣種僅限于外幣，相關(guān)保證金賬戶可在“存放同業(yè)款項(xiàng)存放境內(nèi)銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)”科目下設(shè)專戶進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄：借：存放同業(yè)款項(xiàng)存放境內(nèi)銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu) 外幣貸：存放同業(yè)款項(xiàng)外幣3經(jīng)辦行外匯會(huì)計(jì)人員根據(jù)客戶填寫的遠(yuǎn)期結(jié)售匯相關(guān)申請(qǐng)書及總行下發(fā)的銀行合作辦理遠(yuǎn)期結(jié)售匯成交確認(rèn)書（客戶版），按照協(xié)議價(jià)格登記表外

8、賬，并在摘要中標(biāo)注與客戶的遠(yuǎn)期成交價(jià)格及交割日。會(huì)計(jì)分錄：（1）遠(yuǎn)期結(jié)匯。收：經(jīng)辦行遠(yuǎn)期結(jié)匯外部合約（2）遠(yuǎn)期售匯。外幣收：經(jīng)辦行遠(yuǎn)期售匯外部合約外幣4經(jīng)辦行根據(jù)銀行系統(tǒng)內(nèi)遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤審批表（以下簡(jiǎn)稱平盤審批表）登記系統(tǒng)內(nèi)平盤的表外賬，并在摘要中標(biāo)注與總行的遠(yuǎn)期平盤價(jià)格及交割日。會(huì)計(jì)分錄：（1）遠(yuǎn)期結(jié)匯平盤。收：遠(yuǎn)期結(jié)匯內(nèi)部合約（2）遠(yuǎn)期售匯平盤。外幣收：遠(yuǎn)期售匯內(nèi)部合約外幣5總行會(huì)計(jì)人員根據(jù)總行外匯資金人員提交的平盤審批表登記系統(tǒng)內(nèi)平盤的表外賬，并在摘要中標(biāo)注與經(jīng)辦行的遠(yuǎn)期平盤價(jià)格及交割日。會(huì)計(jì)分錄：（1） 遠(yuǎn)期結(jié)匯平盤。收：遠(yuǎn)期結(jié)匯內(nèi)部合約外幣（2） 遠(yuǎn)期售匯平盤。收：遠(yuǎn)期售匯內(nèi)部合約外

9、幣6總行會(huì)計(jì)人員根據(jù)總行外匯資金人員提交的經(jīng)有權(quán)人審批后的遠(yuǎn)期結(jié)匯售匯申請(qǐng)書（合作銀行版）和遠(yuǎn)期交易成交確認(rèn)書（合作銀行版）登記表外賬，并在摘要中標(biāo)注與交易對(duì)手的遠(yuǎn)期成交價(jià)格及交割日：（1）遠(yuǎn)期結(jié)匯。收：總行遠(yuǎn)期結(jié)匯外部合約（2）遠(yuǎn)期售匯。外幣收：總行遠(yuǎn)期售匯外部合約外幣（二）估值日的核算。每月末，總行外匯資金人員按照月末具備資格銀行發(fā)來的到期日遠(yuǎn)期結(jié)售匯合約反向平倉價(jià)格估值計(jì)算表，提供已成交未到期的所有遠(yuǎn)期結(jié)售匯合約的本期價(jià)值變動(dòng)金額，經(jīng)有權(quán)人審批后交總行外匯會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)月實(shí)際交割的遠(yuǎn)期結(jié)售匯交易，在月末重估浮動(dòng)持倉損益時(shí)要將其排除在外。1首次重估時(shí)會(huì)計(jì)分錄：重估產(chǎn)生收益時(shí)記

10、賬：借：衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)人民幣貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)損益重估產(chǎn)生損失時(shí)記賬：人民幣借：公允價(jià)值變動(dòng)損益遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)損益人民幣貸：衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)人民幣2第二次重估時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：（1） 若第二次重新估值的收益大于第一次估值的收益，則將收益的差額進(jìn)行補(bǔ)記：借：衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)人民幣貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)損益人民幣（2） 若第一次重新估值為收益，第二次重新估值為損失，則按照“重估產(chǎn)生損失時(shí)記賬”方式進(jìn)行賬務(wù)處理，但記賬金額中應(yīng)為第一次重新估值的金額與第二次重新估值金額之和。

11、（3） 若第一次重新估值為損失，第二次估值仍為損失，且損失額大于第一次估值的，只需補(bǔ)記差額，分錄同“重估產(chǎn)生損失時(shí)記賬”。（4） 若第一次重新估值為損失，第二次估值仍為損失，且損失額小于第一次估值的，則將差額按“重估產(chǎn)生收益時(shí)記賬”方式進(jìn)行賬務(wù)處理。3經(jīng)辦行只需將總行外匯資金人員下發(fā)的重估計(jì)算表估算客戶浮動(dòng)虧損比例，超過一定比例需要客戶追加保證金時(shí)，經(jīng)辦行需及時(shí)與客戶取得聯(lián)系，追加保證金賬務(wù)處理與首次收取相同。（三）交割日的核算。1遠(yuǎn)期結(jié)匯交割。（1） 經(jīng)辦行的核算。交割日當(dāng)天，經(jīng)辦行國(guó)際結(jié)算人員按照國(guó)家外匯管理局有關(guān)結(jié)售匯業(yè)務(wù)的管理規(guī)定對(duì)客戶提交證明其交易真實(shí)性的相關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核，審核通過的

12、按照約定匯率通過xx國(guó)際結(jié)算系統(tǒng)完成與客戶的結(jié)匯交割操作，相關(guān)對(duì)客結(jié)匯交割的會(huì)計(jì)賬務(wù)由國(guó)際結(jié)算系統(tǒng)自動(dòng)驅(qū)動(dòng)完成。并按該交易成交確認(rèn)時(shí)總行返傳平盤審批表上約定的平盤價(jià)格與總行進(jìn)行交割平盤，銷記原表外賬，并釋放客戶繳納的保證金。會(huì)計(jì)分錄：與客戶按照協(xié)議價(jià)格交割（本筆會(huì)計(jì)分錄由國(guó)際結(jié)算系統(tǒng)ee 系統(tǒng)自動(dòng)驅(qū)動(dòng)完成）。借：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位戶外幣貸：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯外幣借：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯人民幣貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位戶人民幣釋放保證金存款。借：保證金存款其他保證金人民幣外幣貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位戶銷記原對(duì)客戶的表外賬。人民幣外幣付：經(jīng)辦行遠(yuǎn)期結(jié)匯外部合約與總行按照協(xié)議價(jià)格交割。外幣借：結(jié)售匯客戶

13、遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤外幣貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)短期款項(xiàng)外幣借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存放短期款項(xiàng)人民幣貸：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤銷記原對(duì)總行的內(nèi)部交割表外賬。人民幣付：遠(yuǎn)期結(jié)匯內(nèi)部合約外幣（2） 總行的核算?？傂型鈪R資金人員根據(jù)合同協(xié)議價(jià)格與經(jīng)辦行、外部交易對(duì)手進(jìn)行交割；總行外匯清算人員根據(jù)外匯資金人員提供的銀行遠(yuǎn)期結(jié)售匯到期交割通知書（以下簡(jiǎn)稱到期交割通知書）對(duì)外付款；總行外匯會(huì)計(jì)人員根據(jù)到期交割通知書、平盤審批表及相應(yīng)付款清算報(bào)文，銷記原內(nèi)部及外部的表外賬。會(huì)計(jì)分錄：按照協(xié)議價(jià)格與經(jīng)辦行交割。借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存放短期款項(xiàng) 分行戶外幣貸：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤外幣借：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期

14、結(jié)售匯平盤人民幣貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)短期款項(xiàng) 分行戶銷記原對(duì)經(jīng)辦行的內(nèi)部交割表外賬。人民幣付：遠(yuǎn)期結(jié)匯內(nèi)部合約按照協(xié)議價(jià)格與交易對(duì)手交割。外幣借：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤外幣貸：存放同業(yè)款項(xiàng)存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣借：存放中央銀行款項(xiàng)人民幣貸：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤銷記原對(duì)交易對(duì)手行的外部交割表外賬。人民幣付：總行遠(yuǎn)期結(jié)匯外部合約轉(zhuǎn)回原繳納的外幣保證金。外幣借：存放同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：存放同業(yè)款項(xiàng)存放境內(nèi)銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)外幣2遠(yuǎn)期售匯交割。（1） 經(jīng)辦行的核算。交割日當(dāng)天，經(jīng)辦行國(guó)際結(jié)算人員根據(jù)客戶提交的相關(guān)單據(jù)，按照約定匯率通過xx國(guó)際結(jié)算系統(tǒng)完成與客戶的售匯交割操作，相關(guān)對(duì)客售匯交割

15、的會(huì)計(jì)賬務(wù)由國(guó)際結(jié)算系統(tǒng)自動(dòng)驅(qū)動(dòng)完成。并按照該交易成交確認(rèn)時(shí)總行返傳平盤審批表上約定的平盤價(jià)格與總行進(jìn)行交割平盤，銷記原表外賬，并釋放客戶繳納的保證金。會(huì)計(jì)分錄：與客戶按照協(xié)議價(jià)格交割（本筆會(huì)計(jì)分錄由 ee 系統(tǒng)自動(dòng)驅(qū)動(dòng)完成）。借：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位戶人民幣貸：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯人民幣借：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯外幣貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位戶釋放保證金存款。外幣借：保證金存款其他保證金人民幣外幣貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位戶銷記原對(duì)客戶的表外賬。人民幣外幣付：經(jīng)辦行遠(yuǎn)期售匯外部合約與總行按照協(xié)議價(jià)格交割。外幣借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)短期款項(xiàng)外幣貸：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤外幣借：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯

16、平盤人民幣貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存放短期款項(xiàng)銷記原對(duì)總行的內(nèi)部交割表外賬。人民幣付：遠(yuǎn)期售匯內(nèi)部合約外幣（2） 總行的核算?？傂型鈪R資金人員根據(jù)合同協(xié)議價(jià)格與經(jīng)辦行、外部交易對(duì)手進(jìn)行交割；總行外匯會(huì)計(jì)人員根據(jù)到期交割通知書、平盤審批表及相應(yīng)付款清算報(bào)文，銷記原內(nèi)部及外部的表外賬。會(huì)計(jì)分錄：按照協(xié)議價(jià)格與經(jīng)辦行交割。借：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤外幣貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存放短期款項(xiàng) 分行戶外幣借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)短期款項(xiàng) 分行戶人民幣貸：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤銷記原對(duì)經(jīng)辦行的內(nèi)部交割表外賬。人民幣付：遠(yuǎn)期售匯內(nèi)部合約按照協(xié)議價(jià)格與交易對(duì)手交割。外幣借：存放同業(yè)款項(xiàng)存放境外同業(yè)款項(xiàng)外

17、幣貸：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤外幣借：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤人民幣貸：存放中央銀行款項(xiàng)銷記原對(duì)交易對(duì)手行的外部交割表外賬。人民幣付：總行遠(yuǎn)期售匯外部合約轉(zhuǎn)回原繳納的外幣保證金。外幣借：存放同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：存放同業(yè)款項(xiàng)存放境內(nèi)銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)外幣3確認(rèn)遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)的收益。（1） 經(jīng)辦行根據(jù)對(duì)客戶的協(xié)議價(jià)格及與總行平盤價(jià)格的差額在遠(yuǎn)期結(jié)售匯的交割日確認(rèn)該筆遠(yuǎn)期業(yè)務(wù)的點(diǎn)差收益。會(huì)計(jì)分錄：如果確認(rèn)為收益：借：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤人民幣貸：結(jié)售匯結(jié)轉(zhuǎn)損益人民幣借：結(jié)售匯結(jié)轉(zhuǎn)損益人民幣貸：中間業(yè)務(wù)收入外幣匯兌收益如果確認(rèn)為損失：人民幣借：結(jié)售匯結(jié)轉(zhuǎn)損益人民幣貸：結(jié)售匯客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤人民幣借

18、：其他營(yíng)業(yè)支出外幣匯兌支出人民幣貸：結(jié)售匯結(jié)轉(zhuǎn)損益人民幣（2） 總行外匯資金人員根據(jù)對(duì)經(jīng)辦行的平盤價(jià)格與合作銀行協(xié)議價(jià)格的差額逐筆計(jì)算遠(yuǎn)期業(yè)務(wù)的點(diǎn)差收益，并將經(jīng)有權(quán)人審批后的損益入賬通知單送交總行外匯會(huì)計(jì)人員，外匯會(huì)計(jì)據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄與經(jīng)辦行相同。若總行在交割日前進(jìn)行過損益重估，年內(nèi)確定收益時(shí)，則需通過紅字沖正的方式，將最后一筆重估同方向同金額進(jìn)行沖銷。若跨年交割，則用藍(lán)字沖正方式，將最后一筆重估進(jìn)行沖銷。 年內(nèi)轉(zhuǎn)銷。原交易重估收益，會(huì)計(jì)分錄：借：衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)人民幣（紅字）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)損益人民幣（紅字）原交易重估損失，會(huì)

19、計(jì)分錄：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)損益 人民幣（紅字）貸：衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng) 人民幣（紅字） 跨年轉(zhuǎn)銷。原交易重估收益，會(huì)計(jì)分錄：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)損益人民幣貸：衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)原交易重估損失，會(huì)計(jì)分錄：人民幣借：衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)人民幣貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)損益人民幣（四）客戶到期違約。1經(jīng)辦行的核算。若客戶到期無法正常履約，應(yīng)提交相應(yīng)的違約說明或證明材料。經(jīng)辦行國(guó)際結(jié)算人員收到相應(yīng)材料后交外匯會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。外匯會(huì)計(jì)在辦理與客戶停止交割時(shí)，將原客戶表外

20、結(jié)售匯賬轉(zhuǎn)銷、系統(tǒng)內(nèi)遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤表外賬務(wù)轉(zhuǎn)銷。（1）銷記原對(duì)客戶的外部交易表外賬。付：經(jīng)辦行遠(yuǎn)期結(jié)匯外部合約外幣（遠(yuǎn)期結(jié)匯）付：經(jīng)辦行遠(yuǎn)期售匯外部合約（2）銷記原對(duì)總行的系統(tǒng)內(nèi)平盤表外賬。外幣（遠(yuǎn)期售匯）付：遠(yuǎn)期結(jié)匯內(nèi)部合約外幣（遠(yuǎn)期結(jié)匯）付：遠(yuǎn)期售匯內(nèi)部合約外幣（遠(yuǎn)期售匯）2總行的核算?？傂型鈪R資金人員收到經(jīng)辦行上傳的客戶違約說明或證明材料后，應(yīng)立即與具備資格銀行停止交割，并通知總行外匯會(huì)計(jì)人員將原對(duì)外具備資格銀行的表外結(jié)售匯賬務(wù)轉(zhuǎn)銷，總行與分支機(jī)構(gòu)之間結(jié)售匯平盤賬務(wù)轉(zhuǎn)銷。（1）銷記原對(duì)具備資格銀行的外部交易表外賬。付：總行遠(yuǎn)期結(jié)匯外部合約外幣（遠(yuǎn)期結(jié)匯）付：總行遠(yuǎn)期售匯外部合約（2）銷記

21、原對(duì)經(jīng)辦行的系統(tǒng)內(nèi)平盤表外賬。外幣（遠(yuǎn)期售匯）付：遠(yuǎn)期結(jié)匯內(nèi)部合約外幣（遠(yuǎn)期結(jié)匯）付：遠(yuǎn)期售匯內(nèi)部合約外幣（遠(yuǎn)期售匯）3交易違約的損益處理。具備資格銀行將做一筆反向即期交易與客戶原來的違約交易對(duì)沖，產(chǎn)生的交易損失由xx承擔(dān)，交易收益歸具備資格銀行所有：（1） 如果產(chǎn)生交易損失，總行向具備資格銀行支付交易損失，并向經(jīng)辦行收取相關(guān)損失，總行會(huì)計(jì)分錄：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)短期款項(xiàng) 經(jīng)辦行戶人民幣貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民幣經(jīng)辦行向總行支付交易損失，相關(guān)損失最終由客戶承擔(dān)，會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位戶人民幣或借：其它應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款項(xiàng) 單位戶 人民幣貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存放短期款項(xiàng)

22、 人民幣（2） 如果產(chǎn)生交易收益，由于交易收益全部歸具備資格銀行所有，因此無需做相關(guān)的賬務(wù)處理。（五） 客戶提前違約。如果客戶發(fā)生提前違約，客戶應(yīng)提交相應(yīng)的違約說明或證明材料。在違約發(fā)生日經(jīng)辦行與總行要將原對(duì)客戶、系統(tǒng)內(nèi)、對(duì)具備資格銀行的表外賬務(wù)全部轉(zhuǎn)銷，具備資格銀行將做一筆反向遠(yuǎn)期交易與客戶原來的違約交易對(duì)沖，產(chǎn)生的交易損失由xx承擔(dān)（相關(guān)損失最終由客戶承擔(dān)），交易收益歸具備資格銀行所有，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄與到期違約相同。（六） 客戶到期展期。1客戶因特殊原因不能按時(shí)交割的，應(yīng)向xx提出展期申請(qǐng)。經(jīng)辦行外匯會(huì)計(jì)人員根據(jù)客戶展期申請(qǐng)書及總行下發(fā)的銀行合作辦理遠(yuǎn)期結(jié)售匯展期確認(rèn)書（客戶版），與客戶停止

23、交割，將原來客戶表外結(jié)售匯及系統(tǒng)內(nèi)遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤表外賬務(wù)全部轉(zhuǎn)銷，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄同到期違約；并按照展期確認(rèn)書及新的平盤審批表中重新確定的價(jià)格和期限記錄對(duì)客戶及系統(tǒng)內(nèi)平盤的表外賬務(wù)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄與交易日相同。展期后的交易到期交割與正常交割賬務(wù)處理相同。2總行外匯資金人員在收到經(jīng)辦行發(fā)來的客戶展期申請(qǐng)書后，應(yīng)立即與具備資格銀行停止交割，并通知總行外匯會(huì)計(jì)人員將原來對(duì)具備資格銀行的表外結(jié)售匯賬務(wù)及總分行之間表外結(jié)售匯平盤賬務(wù)全部轉(zhuǎn)銷，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄同到期違約；按照具備資格銀行向xx出具的遠(yuǎn)期結(jié)售匯展期確認(rèn)書及新的平盤審批表重新記錄對(duì)外部具備資格銀行及系統(tǒng)內(nèi)平盤的表外賬務(wù)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄與交易日相同。展期后

24、的交易到期交割與正常交割賬務(wù)處理相同。3展期交易的損益處理。具備資格銀行將做一筆反向即期交易與客戶原來的遠(yuǎn)期交易對(duì)沖，并根據(jù)客戶展期期限重新做一筆同方向的遠(yuǎn)期交易，相關(guān)的交易損失由客戶承擔(dān)，交易收益按商業(yè)化原則處理。（1） 交易損失的賬務(wù)處理同到期違約的賬務(wù)處理。（2） 交易收益的賬務(wù)處理?？傂惺盏骄邆滟Y格銀行劃來的展期收益資金，將相關(guān)收益劃歸經(jīng)辦行，會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)人民幣貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)短期款項(xiàng)人民幣經(jīng)辦行收到總行劃撥的收益資金，屬于經(jīng)辦行部分列為本行中間業(yè)務(wù)收入，屬于客戶部分進(jìn)入客戶存款賬戶。會(huì)計(jì)分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存放短期款項(xiàng)人民幣貸：中間業(yè)務(wù)收入其他

25、中間業(yè)務(wù)收入人民幣貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?單位戶人民幣（七） 客戶提前展期。相關(guān)業(yè)務(wù)所需單據(jù)及賬務(wù)處理與客戶到期展期相同，區(qū)別僅在于具備資格銀行自身的處理方式，客戶申請(qǐng)?zhí)崆罢蛊跁r(shí)，具備資格銀行將做一筆反向遠(yuǎn)期交易與客戶原來的遠(yuǎn)期交易對(duì)沖，并根據(jù)客戶展期期限重新做一筆同方向的遠(yuǎn)期交易。交易損失的賬務(wù)處理同到期違約的賬務(wù)處理，交易產(chǎn)生的收益在總行收到具備資格銀行劃來的展期收益資金后，將相關(guān)收益劃歸經(jīng)辦行。相關(guān)展期交易損益處理與到期展期相同。（八） 部分交割、部分展期。在交割日，首先，總行與經(jīng)辦行一次將整筆遠(yuǎn)期結(jié)售匯交易對(duì)應(yīng)的原表外賬務(wù)全部轉(zhuǎn)銷，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄與到期違約相同；其次，根據(jù)部分交割的金額，進(jìn)行相關(guān)交割部分的表內(nèi)賬務(wù)處理，并確認(rèn)交割部分產(chǎn)生的點(diǎn)差收益，與正常交割日賬務(wù)處理相同；最后，根據(jù)部分展期的期限和金額參照到期展期的處理方法重新記錄展期部分對(duì)應(yīng)的表外賬務(wù)，相關(guān)交易原始憑證與到期展期相同，展期部分的交易損益確認(rèn)方式和賬務(wù)處理同到期展期。（九） 部分交割、部分違約。在交割日，首先，總行與經(jīng)辦行一次將整筆遠(yuǎn)期結(jié)售匯交易對(duì)應(yīng)的原表外賬