第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-會(huì)計(jì)報(bào)表.ppt

1、第十一 章財(cái) 務(wù) 報(bào) 表,返回主頁,第九章 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表,第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,第三節(jié) 利潤(rùn)表,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的意義和種類,一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念,會(huì)計(jì)報(bào)表是將日常會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行 加工、整理、匯總，以貨幣為計(jì)量單位，利用一定的表格形式，定期地綜合反映各單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成,1.資產(chǎn)負(fù)債表 2. 利潤(rùn)表 3.現(xiàn)金流量表 4. 所有者權(quán)益變動(dòng)表 5.附注,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 按服務(wù)對(duì)象分類 按主從

2、關(guān)系分類 按編報(bào)時(shí)間分類 按編報(bào)的單位分類,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。 反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表：利潤(rùn)表,按反映資金運(yùn)動(dòng)的狀態(tài)分類,靜態(tài)報(bào)表指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，如：資產(chǎn)負(fù)債表。 動(dòng)態(tài)報(bào)表指綜合反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)情況或現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表，如：利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。,按服務(wù)對(duì)象分類,內(nèi)部報(bào)表為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括成本報(bào)表及其附表等。 外部報(bào)表指向企業(yè)外部提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等。,按主從關(guān)系分類,1主表：即主要報(bào)表，是指反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本情況的會(huì)計(jì)

3、報(bào)表。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 2附表：即附屬報(bào)表，是指對(duì)主要報(bào)表的某些項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明的會(huì)計(jì)報(bào)表。,按編報(bào)時(shí)間分類,月報(bào) 季報(bào) 半年報(bào) 年報(bào) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。,按編制單位分類,基層報(bào)表由獨(dú)立核算的基層單位編制的反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表。 匯總報(bào)表 由上級(jí)主管部門根據(jù)所屬單位編制的基層報(bào)表加上本身報(bào)表加以綜合而編制的報(bào)表。,四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求,數(shù)字真實(shí)可靠 內(nèi)容全面完整 編制報(bào)送及時(shí) 信息相關(guān)可比,返回,五、會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者,1.企業(yè)的投資者（所有者） 2.企業(yè)的債權(quán)人 3.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者 4.政府管理部門

4、5.社會(huì)公眾 6.客戶 7.供應(yīng)商 8.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 9.企業(yè)職工,注意,供應(yīng)商,會(huì)計(jì)報(bào)表,投者者,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,債權(quán)人,企業(yè)職工,客戶,社會(huì)公眾,經(jīng)營(yíng)者,政府管理,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念,二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu),三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu),1.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括： 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)部分 2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu): 賬戶式和報(bào)告式 我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)工01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：振華公

5、司 2007年9月30日 單位：萬元,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位 2007年9月30日 單位：萬元,三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法,年初數(shù)的填寫 “年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填寫。,三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法,期末數(shù)的填寫 1.根據(jù)總賬科目余額直接填列。 2.根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。 3.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。 4.根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列。 5.根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。,返回,交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 實(shí)收資本 資本公積,“貨幣資金”項(xiàng)目,庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,“應(yīng)收賬

6、款”,“預(yù)付賬款”,“應(yīng)付賬款”,“預(yù)收賬款”,預(yù)付賬款-C,應(yīng)付賬款-E,預(yù)收賬款-G,“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目,固定資產(chǎn),累計(jì)折舊,第三節(jié) 利潤(rùn)表,一、利潤(rùn)表的概念,二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,三、利潤(rùn)表的編制方法,四、利潤(rùn)分配表,一、利潤(rùn)表的概念,利潤(rùn)表是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。,二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式利潤(rùn)表。,三、利潤(rùn)表的編制方法,利潤(rùn)表的各項(xiàng)目的填列根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。 月份報(bào)表“本年累計(jì)數(shù)”反映自年初起至本月止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 年度

7、報(bào)表應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。,利潤(rùn)表 編制單 位 年 月 單位： 元,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的概念,二、現(xiàn)金流量的分類,三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),四、現(xiàn)金流量表的格式,一、現(xiàn)金流量表的概念,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金的流入和流出以及兩者相抵凈額情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,二、現(xiàn)金流量的分類,1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金。 這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn) 金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金 等價(jià)物。 現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短、

8、流動(dòng) 性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,四、現(xiàn)金流量表的格式,按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩部分。 正表主要按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)幾個(gè)方面反映有關(guān)的現(xiàn)金流入、流出和凈額。 補(bǔ)充資料以間接法計(jì)算反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，以及不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。,返回,第三節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的含義 二、現(xiàn)金流量表的目的 三、現(xiàn)金流量表的作用 四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 五、現(xiàn)金流量表分析,一、 現(xiàn)金流量表 的含義,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。,現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的含義,現(xiàn)金

9、流量表中現(xiàn)金包括下列內(nèi)容： 1庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的款即與會(huì)計(jì)核算中“現(xiàn)金”賬戶所包括的內(nèi)容一致。,2銀行存款：是指企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)可隨時(shí)用于支付的存款，即與會(huì)計(jì)核算中“銀行存款” 賬戶所包括的內(nèi)容一致，但對(duì)于不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。,3其他貨幣資金：是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金。 例如：存放在證券公司，準(zhǔn)備用于購(gòu)買股票和債券的那部分資金。,4現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。通常是交易性金融資產(chǎn)中指自購(gòu)買日起3個(gè)月到期的債券投資。,二、現(xiàn)金流量表的目的,目的是提供企業(yè)一定期

10、間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。,三、現(xiàn)金流量表的作用,1通過現(xiàn)金流量表，可以揭示企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金從哪里來，用到哪里去了，了解企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，為正確進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。,2通過現(xiàn)金流量表，可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，詳細(xì)分析企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)及償還債務(wù)的能力。,3通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)未來生成現(xiàn)金的能力，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供依據(jù)。,4現(xiàn)金流量表，為報(bào)表使用者提供了按收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金流動(dòng)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，有助于分析企業(yè)收益的質(zhì)量，更真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。,四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),第一部分為正表 第二部分為補(bǔ)充資料。,現(xiàn)金流量表 編制單位： 年度 單位：元,現(xiàn)金流量的分類,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要有： 1.銷售或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、 2.收到的稅費(fèi)返還等； 3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要有： 1.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、 2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 4.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,2投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要有： 1.收回投資、 2.分得股利或利潤(rùn)、取得債券利息 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所