注冊會計師考試稅法答疑精華

1、/注冊會計師考試稅法答疑精華【問題】請總結(jié)稅法的適用原則及基本原則。【答復(fù)】適用原則：法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法的原則、實(shí)體從舊、程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則?；驹瓌t：稅收法定原則（稅法基本原則的核心）、稅收公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。【問題】如何理解實(shí)體從舊，程序從新及法律不溯及既往原則？【答復(fù)】實(shí)體從舊，程序從新，主要是指實(shí)體法從舊，程序法從新。例如 2008 年企業(yè)所得稅法開始施行，在匯算清繳 2007 年度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)按原規(guī)定適用 33%（實(shí)體從舊）的企業(yè)所得稅稅率計算企業(yè)所得稅；

2、依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)（程序從新），向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。法律不溯及既往原則是指一部新法實(shí)施后。對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。是從實(shí)體法的角度來說的，如新的企業(yè)所得稅法從 2008 年 1 月 1 日開始執(zhí)行，則 2007 年時企業(yè)應(yīng)該按照原企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不適用新的企業(yè)所得稅法?！締栴}】如何記憶我國的稅收收入劃分？【答復(fù)】我國的稅收收入分為中央固定收入、地方固定收入和中央與地方共享收入。對于記憶，可以參考下面的表格掌握。會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-

3、823188881稅種中央收入地方收入消費(fèi)稅關(guān)稅車輛購置稅土地增值稅契稅/【問題】請幫忙總結(jié)一下我國的稅收立法機(jī)關(guān)及其制定的相關(guān)政策?！敬饛?fù)】對于這個問題可以參考下面的表格來掌握。，會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-823188882分類立法機(jī)關(guān)形式舉例效力稅收法律全國人大及會正式立法法律企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法、車船稅法除外在稅收法律體系中，稅收法律具有最高的法律效力暫行條例增值稅、消費(fèi)稅、資源稅土地增值稅暫行條例授權(quán)立法的、法律效力高于行政法規(guī)稅收法規(guī)稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、稅收征

4、收管理法實(shí)施細(xì)則行政法規(guī)的于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章地方人大及其 會制定的稅收地方性法規(guī)（目前只有海南省、 自治區(qū)按全國人大授權(quán)立法）城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅房產(chǎn)稅車船稅增值稅代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅其余 50%其余 50%企業(yè)所得稅鐵、銀總部、海洋石油企業(yè)其余 60%其余 40%個人所得稅儲蓄存款利息所得（暫免）其余 60%其余 40%城市維護(hù)建設(shè)稅銀、?？偛科溆噘Y源稅海洋石油企業(yè)其余印花稅證券交易其余/【問題】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是如何推導(dǎo)的？【答復(fù)】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是增值稅中的一個重點(diǎn)，大家在學(xué)習(xí)時可以記住公式，遇到直接套用即可，這里給大家展示一下推

5、導(dǎo)公式，推導(dǎo)如下：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際采購金額13%農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本實(shí)際采購金額（113%）所以，實(shí)際采購金額賬面成本（113%）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出實(shí)際采購金額13%賬面成本（113%）13%【問題】增值稅發(fā)生視同銷售時，如何選擇銷售額？【答復(fù)】納稅人發(fā)生視同銷售貨物或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為的情形，價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生“營改增”實(shí)施辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：1.按照納稅人最近時期銷售同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均價格確定。2.按照其他納稅人最近時期銷售同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均價格確定。3.按照組成計稅價格確定。組成計稅價

6、格的公式為：組成計稅價格成本（1成本利潤率）成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。【問題】請總結(jié)一下，營改增后增值稅的預(yù)繳政策?！敬饛?fù)】1.非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳一般納稅人、小規(guī)模納稅人（除其他個人）：在不動產(chǎn)所在地的地稅預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地的申報納稅。其他個人：向不動產(chǎn)所在地的地稅申報納稅。會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-823188883稅收規(guī)章辦法、 規(guī)則、規(guī)定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、稅收試行辦法等不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸省級地方稅收地方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等/2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃不動產(chǎn)和機(jī)構(gòu)不在同一縣市需預(yù)繳，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，

7、向機(jī)構(gòu)所在地申報納稅。其他個人出租不動產(chǎn)，由不動產(chǎn)所在地地稅代征。3.跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)（不含其他個人）向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地申報?！締栴}】營改增后，對于非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，如何記憶？【答復(fù)】可以參考下面的表格掌握，會起到事半功倍的效果?！締栴}】如何區(qū)分含稅價格與不含稅價格？【答復(fù)】1.增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的2.普通發(fā)票上的價格是含稅的3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的5.價外費(fèi)用的價格是含稅的6.對于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費(fèi)，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)

8、上家園 咨詢電話 010-823188884一般納稅人可選簡易5%之前取得差額（收入-購置原價或作價）（15%）5%之前自建全額收入（15%）5%正常計稅11%之前取得全額差額 5%預(yù)繳之前自建全額全額 5%預(yù)繳之后取得全額差額 5%預(yù)繳之后自建全額全額 5%預(yù)繳小規(guī)模取得差額（收入-購置原價或作價）（15%）5%自建全額收入（15%）5%個人住房北上廣深不滿 2 年，全額 5%；滿 2 年，普通免稅，非普通差額 5%其他地區(qū)不滿 2 年，全額 5%；滿 2 年，免稅/7.隱瞞的收入是含增值稅的8.銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的9.在企業(yè)所得稅題目

9、中，往往給出的售價是不含稅價【問題】煙葉在計算進(jìn)項(xiàng)稅時有個簡單方法，公式是如何推導(dǎo)出來的呢？【答復(fù)】應(yīng)納煙葉稅稅額煙葉收購金額20%煙葉收購金額收購價款（110%），10%為價外補(bǔ)貼；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價款（110%）（120%）13%=收購價款1.11.213%【問題】如何區(qū)分消費(fèi)稅中的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)？【答復(fù)】生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對外銷售，不論銷售給誰，都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。零售環(huán)節(jié)是指由面對最終消費(fèi)者的銷售環(huán)節(jié)，不論是誰在銷售，只要是面對最終消費(fèi)者，都屬于零售環(huán)節(jié)。這兩個環(huán)節(jié)可能有交叉，即生產(chǎn)企業(yè)面對最終消費(fèi)者銷售時，同時屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，此時在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消

10、費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品，按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費(fèi)稅?！締栴}】包裝物押金在消費(fèi)稅的處理?！敬饛?fù)】1.銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時間在 1 年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。2.因逾期（1 年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。征稅時注意兩點(diǎn)：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。3.酒類產(chǎn)品：啤酒、黃酒，按是否逾期處理。啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅?！締栴}】應(yīng)稅消費(fèi)品委工收回是否征收消費(fèi)稅？【答復(fù)】委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的

11、，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-823188885/繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅?！締栴}】關(guān)稅的納稅義務(wù)人有哪些？【答復(fù)】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ?/p>

12、應(yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人?！締栴}】如何運(yùn)用關(guān)稅稅率？【答復(fù)】進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號，并按照適用的稅率征稅。我出口關(guān)稅條例和人民進(jìn)出口貨物征稅管理辦法（以下簡稱進(jìn)出口貨物征稅管理辦法）對稅率的運(yùn)用作出了明確規(guī)定，具體如下：1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。2.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。3.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，

13、經(jīng)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。4.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地接受該貨物申報出口之日實(shí)施的稅率。5.經(jīng)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時接受該貨物申報之日實(shí)施的稅率。6.因超過規(guī)定期限未申報而由依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。7.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。8.已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進(jìn)出境并放行的暫時進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳

14、納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-823188886/(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；(2)保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)人國內(nèi)市場銷售的；(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；(4)可暫不繳納稅款的暫時進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；(5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。9.補(bǔ)征和退還進(jìn)出口貨物關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)按照前述規(guī)定確定適用的稅率?！締栴}】什么是關(guān)稅的全部生產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)？【答復(fù)】全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)國或制造國即為該貨物

15、的原產(chǎn)國。完全在一國生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物包括：1.在該土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品；2.在該土上收獲或采集的植物產(chǎn)品；3.在該土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品；4 在該土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品；5.在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品；6.在該國加工船加工上述第 5 項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品；7.在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品；8.在該國完全使用上述 17 項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品?！締栴}】不得計入關(guān)稅完稅價格的情形有哪些？【答復(fù)】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：1.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、

16、維修和技術(shù)援助費(fèi)用，但保修費(fèi)用除外；2.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用；3.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收；4.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。6.同時符合下列條件的利息費(fèi)用：利息費(fèi)用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書面的融資協(xié)議的；利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價格與進(jìn)會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-823188887/口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價格非常接近的。【問題】如何區(qū)分購

17、貨傭金與賣方傭金？【答復(fù)】購貨傭金是指進(jìn)口企業(yè)支付給自己的采購人的傭金，也就是勞務(wù)費(fèi)。特指買方向自己的采購人支付的傭金。題目中出現(xiàn)購貨傭金、買方傭金、采購人傭金等，都是指購貨傭金，都是不計入關(guān)稅完稅價格的。比如，A 企業(yè)準(zhǔn)備在美國購買貨物進(jìn)口，但由于自己對美國貨物的行情、采購程序、發(fā)貨程序等不熟悉，于是就委托美國的 C 代為辦理購貨業(yè)務(wù)，并向 C 支付 10 萬元的勞務(wù)費(fèi)。這個勞務(wù)費(fèi)就是“購貨傭金”“采購傭金”。賣方傭金是支付給賣方人的傭金，實(shí)際也是購買貨物的一項(xiàng)支出。例如，您開辦一家生產(chǎn)企業(yè)，要從國外購進(jìn)一批設(shè)備，國外的乙公司在銷售該設(shè)備。您為購進(jìn)設(shè)備向自己的人支付的費(fèi)用屬于購貨傭金，向乙公

18、司的銷售人支付的費(fèi)用就是賣方傭金。一般購貨傭金分為三種情況：一種是支付給自己商的購貨傭金，一種是支付給賣方商的購貨傭金，另一種是支付給代表雙方利益的商的傭金。題目中，如果沒有特別指明是哪種傭金，我們一般按照是支付給自己商的購貨傭金來處理，不能計入存貨成本；而其余的兩種傭金都要計入存貨成本當(dāng)中。【問題】資源稅稅目包括哪些？【答復(fù)】新政策下資源稅稅目有 6 類，具體如表所示。【問題】土地增值稅的扣除項(xiàng)目如何確定？【答復(fù)】計算土地增值額時準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-8231888881.原油開采的天然原油征稅，人造

19、石油不征稅2.天然氣專門開采或者與原油同時開采的天然氣征稅3.煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤4.金屬礦鎢礦、鉬礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦等5. 其他非金屬礦包括石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽、稀土等/【問題】如何界定土地增值稅的征稅范圍？【答復(fù)】基本征稅范圍：1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；3.存量房地產(chǎn)的買賣。特殊的征稅范圍參考下面表格：會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-82318

20、8889具體情形征稅不征稅或免稅房地產(chǎn)繼承、贈與非公益性贈與（1） 房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅征稅范圍（2） 贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、公益性贈 與不屬于土地增值稅征稅范圍房地產(chǎn)的出租房地產(chǎn)的出租房地產(chǎn)抵押以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓抵押期間，不征收土地增值稅房地產(chǎn)交換單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目對于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額2. 房地產(chǎn)開發(fā)成本3. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5. 財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1. 房屋及建筑物的評估價格評估價格重置成本價成新度折扣率2. 取得土地

21、使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的 有關(guān)費(fèi)用3. 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金/【問題】企業(yè)改制重組土地增值稅政策如何記憶？【答復(fù)】對于本知識點(diǎn)，可以參考下面的表格來理解?！締栴}】土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除是按照期間費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除嗎？【答復(fù)】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不是按照納稅人實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，而是按稅法的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除，其有兩種扣除方式。第一種扣除方式：利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的：會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-8231888810具體情形征稅不征稅或免稅整體改建房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，征稅非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：對改建前的企業(yè)將國

22、有土地、房 屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值 稅整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為企業(yè)合并原企業(yè)投資主體不存續(xù)或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，征稅且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房 屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)分立與原企業(yè)投資主體不相同或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，征稅企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同 的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更 到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股其他情形，征稅單位（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、個人在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土

23、地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該 宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除合作建房建成后轉(zhuǎn)讓建成后按比例分房自用，暫免征稅其他代建房；房地產(chǎn)重新評估不屬于征稅范圍/允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）5以內(nèi)利息的規(guī)定：1.利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；2.利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；3.對于超過

24、貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除注意與企業(yè)所得稅的區(qū)別。第二種扣除方式：不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi)注意：1.全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除；2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算扣除時不能同時適用上述 1、2 項(xiàng)所述兩種辦法。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用注意事項(xiàng)：1.兩種扣除方式；2.比例（與銷售收入比例匹配），包括單獨(dú)扣除的利息也需要按比例計算扣除；3.無論賬務(wù)如何處理，利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除注意與企業(yè)所得稅的區(qū)別。【問題】房

25、產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人要注意的問題?！敬饛?fù)】房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。4.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。【問題】地下建筑應(yīng)稅房產(chǎn)原值如何確定？【答復(fù)】參見下表：會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-8231888811/【問題】房產(chǎn)稅出租次月的計算跟規(guī)定

26、為什么不一樣？【答復(fù)】根據(jù)規(guī)定納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。但是根據(jù)一般做題規(guī)律，如果題目給出的時間是月末比如 6 月底，那么從次月開始計算房產(chǎn)稅；如果給出的時間是月初，比如 6 月初，那么從當(dāng)月開始計算房產(chǎn)稅?！締栴}】請總結(jié)一下耕地占用稅稅收優(yōu)惠?！敬饛?fù)】參見下面表格：【問題】契稅中房屋抵債和交換有什么區(qū)別？【答復(fù)】1.以房抵債：承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅，現(xiàn)值即房屋折價款。2.房屋交換：等價交換不納稅，不等價交換的，由支付差價的一方繳納契稅。簡單總結(jié)：抵債：現(xiàn)值征稅，即全額；房屋交換：差價繳稅。會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話/p>

27、12免征耕地占用稅軍事設(shè)施占用耕地學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地減征耕地占用稅鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅用途應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)納稅額工業(yè)用途房產(chǎn)房屋原價的 5060%應(yīng)稅房產(chǎn)原值1（10%30%）1.2%商業(yè)和其他用途房產(chǎn)房屋原價的 7080%應(yīng)稅房產(chǎn)原值1（10%30%）1.2%折算具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門

28、在上述幅度內(nèi)自行確定對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅/另外需要注意：產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。【問題】車輛購置稅中計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格的情形。【答復(fù)】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)政受損的車輛、庫存超過 3 年的車輛、行駛 8 萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格?！締栴}】印花稅稅率記憶口訣

29、。【答復(fù)】1：一豬管飽豬（租賃合同）、管（倉儲保管合同）、飽（財產(chǎn)保險合同）。0.3：三狗計狗（購銷合同）、（建筑安裝工程承包合同）、計（技術(shù)合同）。0.5：五贏家運(yùn)產(chǎn)茶（五個贏家運(yùn)送一種茶叫“產(chǎn)茶”）贏（營業(yè)賬簿）、家（加工承攬合同）、運(yùn)(運(yùn)輸合同)、產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）、茶（勘察設(shè)計合同）。0.05：借款合同?！締栴}】印花稅委工規(guī)定【答復(fù)】關(guān)于印花稅加工承攬合同計稅依據(jù)是加工或者承攬收入的金額，具體規(guī)定：1.對于受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項(xiàng)稅額相加書，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就

30、全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。2.對于由委托方提供主要材料或者原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)。依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。【問題】印花稅借款合同計稅金額的規(guī)定。【答復(fù)】借款合同：計稅金額為借款金額。（1）一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，貼一次。（2）流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（3）對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；會計網(wǎng)校 會計

31、人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-8231888813/在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。（4）對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。（5）在貸款業(yè)務(wù)中，如果貸方系由若干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額。借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對這類合同借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花。（6）在基本建設(shè)貸款中，如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總

32、概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的，對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。【問題】所得來源的確定?！敬饛?fù)】所得來源地大多以選擇題的形式出現(xiàn)，此知識點(diǎn)參考下面的表格掌握：【問題】什么是屬于營業(yè)收入，什么屬于營業(yè)外收入，是否作為廣宣費(fèi)的限額依據(jù)。【答復(fù)】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算稅前扣除限額的依據(jù)均是銷售(營業(yè))收入，這個銷售(營業(yè)收入)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入，投資會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-8231888814所得類型所得來源的確定銷售貨

33、物所得按照交易活動發(fā)生地確定提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得不動產(chǎn)按照不動產(chǎn)所在地確定動產(chǎn)按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，個人的住所地確定其他所得由財政、稅務(wù)主管部門確定/收益、利息收入、免稅收入。主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出

34、租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。營業(yè)外收入核算的是企業(yè)非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。【問題】固定資產(chǎn)不得計提折舊的情形。【答復(fù)】企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；6.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！締栴}】非營利組織的免稅收入?！敬饛?fù)】（

35、1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除人民企業(yè)所得稅法第 7 條規(guī)定的財政撥款以外的其他補(bǔ)助收入，但不包括因購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入?！締栴}】企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目?！敬饛?fù)】1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-8231888815/4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；罰息、違約金、賠償金等允許扣除5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈

36、支出；6.贊助支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；9.與取得收入無關(guān)的其他支出。【問題】工資薪金所得不征稅項(xiàng)目。【答復(fù)】在工資薪金中不予征稅的項(xiàng)目有：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?！締栴}】出租車司機(jī)個稅總結(jié)?！敬饛?fù)】參考下面表格掌握：【問題】稿酬所得次的總結(jié)?！敬饛?fù)】稿酬所得次的規(guī)定，參考下面表格掌握：會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上

37、家園 咨詢電話 010-8231888816以每次、發(fā)表取得的收入為一次同一作品再版取得的所得應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個稅同一作品先在報刊上連載，然后再，或者先，再在報刊上連載應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，作為另一次同一作品在報刊上連載取得收入以連載完成后取得的所有收入合并為一次，出租車屬于個人所有比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅出租車屬于出租汽車經(jīng)營單位所有工資薪金所得/【問題】股息紅利個人所得稅征稅總結(jié)?！敬饛?fù)】參考下面表格掌握：【問題】個人所得稅房屋贈與情形及公式?！敬饛?fù)】參見下面表格掌握：會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電

38、話 010-8231888817房屋贈與稅務(wù)處理不征收個人所得稅（1） 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2） 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（3） 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人.除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得按照“其他所得” 應(yīng)納稅額（房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)）20%受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋應(yīng)納稅額（轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成

39、本贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)）20%類型應(yīng)納稅所得額的確定持股期限1 個月股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額1 個月1 年暫免個稅計征個稅同一作品在和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得稿酬收入應(yīng)合并計算為一次同一作品、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬應(yīng)與以前、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次計征個稅/【問題】個人所得稅著作權(quán)和著作使用權(quán)。【答復(fù)】著作的版權(quán)和著作權(quán)沒有區(qū)別，是一樣的，版權(quán)即著作權(quán)，是指文學(xué)、藝術(shù)、科學(xué)作品的作者對其作品享有的權(quán)利（包括財產(chǎn)權(quán)、人身權(quán)）。著作的版權(quán)和著作的使用權(quán)二者不一樣，是有區(qū)別的。特許權(quán)使用費(fèi)所得的定義是指

40、個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作的版權(quán)而取得的報酬屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。稿酬所得也是作者將作品的使用權(quán)提供給報社等取得的收入，只是將其獨(dú)立出來作為一個單獨(dú)的稅目，除此以外的其他的與著作權(quán)有關(guān)的所得，按特許權(quán)使用費(fèi)所得。也就是：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，包括兩個所得，其中稿酬所得不按照特許權(quán)的使用費(fèi)所得征稅，而是按照稿酬所得征稅。除此以外的其他的與著作權(quán)有關(guān)的所得，按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。【問題】股息、紅利、租金及特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額的計算。【答復(fù)】參見下面表格掌握：扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額實(shí)際征收率【問題】關(guān)于融資租賃和出租

41、不動產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問題。【答復(fù)】參見下面表格掌握：會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-8231888818情形稅務(wù)處理融資租賃在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，按合同約定的期限收取租金， 應(yīng)以租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款）扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額營改增試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作 為應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額其他所得參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額/【問題】直接抵免和間接抵免?！敬饛?fù)】參見下面表格掌握：【問題】適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的判定?！敬饛?fù)】除另有規(guī)定外，由居民企業(yè)直接或者間接持有 20%以上股份的外國企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國企業(yè)：會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 咨詢電話 010-