記賬憑證與科目匯總表.ppt

1、記賬憑證與科目匯總表,一、記賬憑證核算程序 二、科目匯總表核算程序,一、記賬憑證核算程序,一、記賬憑證核算程序的含義及特點 （一） 記賬憑證核算程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種核算程序。 （二）其主要特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬,一、記賬憑證核算程序,（二）其主要特點 直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬 是最基本的核算程序，其他核算程序是在此基礎上， 根據經營管理的要求發(fā)展而成。,一、記賬憑證核算程序,（三）賬 簿 設 置 記賬憑證一般采用通用的記賬憑證格式，也可采用收款憑證，付款憑證，轉帳憑證。 庫存現(xiàn)金記賬、銀

2、行存款日記賬及總分類賬采用三欄式。 明細分類賬根據管理的需要設置，采用三欄式、數(shù)量金額式，多欄式帳頁格式。,一、記賬憑證核算程序,二、記賬憑證核算程序的步驟 （一）步驟： 1根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 2根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細賬； 4根據記賬憑證逐筆登記總分類賬； 5期末，將日記賬、明細賬分別與總賬核對 6根據總賬與明細分類賬和其他有關資料他編制財務報表。,一、記賬憑證核算程序,記賬憑證核算示意圖,一、記賬憑證核算程序,三、記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍 （一）優(yōu)點： 記賬憑證核算程序直

3、接根據記賬憑證登記總分類賬，簡單明了，易于理解和掌握；在總分類賬中能較詳細地記錄經濟業(yè)務的發(fā)生情況，能反映賬戶的對應關系和經濟業(yè)務的來龍去脈，便于查賬和用賬。 （二）缺點： 登記總分類賬的工作量比較很大，也不便于會計分工。 （三）適用范圍： 規(guī)模較小、經濟業(yè)務較少的企業(yè)。,二、科目匯總表核算程序,一、科目匯總表核算程序的含義及特點 含義： 科目匯總表核算程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據記賬憑證定期編制科目匯總表，并登記總分類賬的一種核算程序。,二、科目匯總表核算程序,特點： 定期根據所以的記賬憑證編制科目匯總表,然后根據科目匯總表登記總分類賬,二、科目

4、匯總表核算程序,（三）賬 簿 設 置 科目匯總表會計核算,通常采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以采用通用記賬憑證；庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用借（收入）、貸（支出）、余（結余）三欄式的日記賬簿； 明細分類賬的格式可根據單位實際情況好管理的要求設置，分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式的帳頁格式； 為了定期對全部記賬憑證進行匯總，應設置科目匯總表；總分類賬的格式一般采用借、貸、余三欄式,二、科目匯總表核算程序,二、科目匯總表核算程序的步驟 根據原始憑證、原始憑證匯總表編制記賬憑證。 根據收款憑證、付款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 。 根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細賬 。 根據記賬憑證匯總定期編制科目匯總表。 根據科目匯總表登記總分類賬。 期末，將日記賬、明細賬與總賬進行核對。 根據總賬和明細賬和其他有關資料編制財務會計報表。,二、科目匯總表核算程序,科目匯總表核算程序示意圖,二、科目匯總表核算程序,（三）科目匯總表帳務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點：依據科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量；科目匯總表本身能對所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。 缺點：由于