6、關(guān)稅1.ppt

1、第六章 關(guān) 稅,關(guān)稅是指進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商課征的一種稅收。 （1）誰征收：國家委托海關(guān)征收。 （2）對誰征收：對本國進(jìn)出口商征收。 （3）為何征收：因為進(jìn)口或出口了商品而征收。 （4）關(guān)稅的特點有：強制性、無償性、預(yù)定性、間接稅。,6.1 關(guān)稅的種類與特點,6.1.1按照征收的方法及征收標(biāo)準(zhǔn)來分 1、從量稅 按照商品的重量、數(shù)量、長度、容量和面積等單位為標(biāo)準(zhǔn)征收的關(guān)稅。 從量稅稅額 = 貨物計量單位數(shù)從量稅率 2、從價稅 按照進(jìn)出口商品價格的一定百分比征收的關(guān)稅。 從價稅稅額=進(jìn)口貨物總值從價稅率,3、混合稅 是從量、從價稅的合成，即對同一種商品的同時采用從

2、量、從價兩種標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。 4、選擇稅 指對同一物品同時規(guī)定從價稅和從量稅兩種稅率，征稅時選擇稅額較高的一種征收。 5、滑準(zhǔn)稅,6.1.2 按照征收的商品流向分類 1、進(jìn)口稅 進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進(jìn)口商所征收的正常關(guān)稅。 進(jìn)口稅是保護(hù)關(guān)稅的主要手段。 一般來說，進(jìn)口稅稅率隨著進(jìn)口商品加工程度的提高而提高，即工業(yè)制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級產(chǎn)品稅率最低甚至免稅 。,西歐共同市場對棉花是免稅的，棉紗的進(jìn)口稅則為8，而棉織品卻達(dá)到了14。而在美國對棉紡襯衣的普通稅高達(dá)45，最惠國稅也為21。,（1）普通稅率 如果進(jìn)口國未與該進(jìn)口商品的來源國簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約，則對

3、該進(jìn)口商品按普通稅率征稅。 普通稅率是最高稅率，一般比優(yōu)惠稅率高15倍，少數(shù)商品甚至高達(dá)10倍、20倍，它并不是被普遍實施的稅率。,（2）普惠制稅率(非互惠） 這是發(fā)達(dá)國家向發(fā)展中國家提供的優(yōu)惠稅率。它在最惠國稅率的基礎(chǔ)上實行減稅或免稅，通常按最惠國稅率的一定百分比征收，并且不是互惠的，而是單向的。,（3）最惠國稅率（MFNT,互惠） 最惠國待遇是指締約國各方實行互惠，凡締約國一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對方。 現(xiàn)在在美國法律條文中稱為正常貿(mào)易關(guān)系（NTR）實際上是非歧視原則。如果美國給予第二國的待遇，和美國簽訂NTR條款的第三國也能享受。 最惠國待遇的主要內(nèi)

4、容是關(guān)稅待遇。最惠國稅率是互惠的且比普通稅率低，有時甚至差別很大。例如，美國對進(jìn)口玩具征稅的普通稅率為70，而最惠國稅率僅為6.8。,為有效發(fā)揮關(guān)稅在促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和促進(jìn)貿(mào) 易平衡方面的宏觀調(diào)控作用，從2007年開始，國家調(diào)整了部分產(chǎn)品的進(jìn)出口關(guān)稅，今年我國將進(jìn)一步調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅，從2008年1月1日起實行。調(diào)整范圍主要涉 及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率等方面。 調(diào)整后，2008年我國關(guān)稅總水平為9.8%，其中，農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.2%，工業(yè)品平均稅率 為8.9%。,1985年我國汽車進(jìn)口關(guān)稅稅率高達(dá)200%-230%，經(jīng)過9次關(guān)稅調(diào)整后，最近至2006年

5、7月1日我國汽車進(jìn)口關(guān)稅稅率降至25%，進(jìn)口汽車零部件 的關(guān)稅稅率也將降至10%。 商務(wù)部有關(guān)人士分析，25%的進(jìn)口關(guān)稅，加上17%的增值稅和目前8%的消費稅，進(jìn)口汽車的綜合稅率仍然高達(dá)50%以上。,中國為加入WTO所自發(fā)進(jìn)行的關(guān)稅減讓,中國入世有關(guān)轎車產(chǎn)業(yè)的關(guān)稅承諾,2、出口稅 是出口國家的海關(guān)在本國產(chǎn)品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。 我國為了控制一些商品的出口流量，采用了對極少數(shù)商品征出口稅的辦法。被征出口稅的商品主要有生絲、有色金屬、鐵合金、綢緞等，出口稅率基本上在10100之間。,出口稅是對出境貨物、物品征收的關(guān)稅,主要目的是保護(hù)本國的自然資源或限制、調(diào)控某些商品的出口。 財政部表

6、示，2008年我國將對木漿、焦炭、鐵合 金、鋼坯、部分鋼材等生產(chǎn)能耗高、對環(huán)境影響大的產(chǎn)品開征或提高出口關(guān)稅， 2008年1月1日正式調(diào)整實施。 目前我國鋼鐵產(chǎn)品的平均稅率只有7.1%，低于工業(yè)品的平均稅率，因此今后關(guān)稅調(diào)整的重點將是繼續(xù)加強對能源、化工、鋼鐵等產(chǎn)品出口的調(diào)查研究，并利用稅率進(jìn)一步控制“二高一資”產(chǎn)品的出口，當(dāng)然也就包括部分鋼鐵產(chǎn)品的出口。,3、過境稅 又稱通過稅或轉(zhuǎn)口稅，是一國海關(guān)對通過其關(guān)境的外國商品征收的關(guān)稅。 由于過境貨物對本國市場和生產(chǎn)沒有影響，而且外 國貨物過境時，可以使鐵路、港口、倉儲等方面從中獲得一些益處，因此目前世界上大多數(shù)國家不征收過境稅，僅在外國貨物通過本

7、國國境或關(guān)境時，征收少量準(zhǔn)許 費、印花費、簽證費、統(tǒng)計等。我國海關(guān)不征收過境稅。,6.1.3 按照差別待遇和特定的實施情況分類 按照差別待遇和特定實施情況，關(guān)稅可分為進(jìn)口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠稅。 1、進(jìn)口附加稅 是指進(jìn)口國海關(guān)對進(jìn)口的外國商品在征收進(jìn)口稅之外，出于某種特定目的而額外加征的關(guān)稅，又稱特別關(guān)稅 。,（1）反補貼稅 又稱反津貼稅、抵消稅或補償稅，是對于直接或間接接受任何津貼或補貼的外國商品在進(jìn)口時所征的一種進(jìn)口附加稅。 其目的在于抵消出口國給予其出口商品的津貼或補貼，增加進(jìn)口商品的價格，使它不能在進(jìn)口國的市場上進(jìn)行低價競爭，以保護(hù)本國生產(chǎn)和市場。 對受補貼的傾銷品，進(jìn)口國

8、不得同時對它征收反傾銷與反補貼稅。,美國首次對華產(chǎn)品征收反補貼稅 23年以來美國將反補貼法案應(yīng)用于非市場經(jīng)濟國家的第一個案例。對中國企業(yè)征收的“雙反”稅率遠(yuǎn)高于印尼和韓國 。 2007年10月18日，美國商務(wù)部宣布了對中國銅版紙（coated free sheet paper）反傾銷和反補貼案的終裁結(jié)果，決定對中國銅版紙征收反傾銷和反補貼稅。銅版紙案由此成為23年以來美國將反補貼法案應(yīng)用于非市場經(jīng)濟國家的首 個案例，預(yù)示著中國產(chǎn)品出口美國面臨新的挑戰(zhàn)。 印度尼西亞、韓國亦在此次被調(diào)查國家之例。,根據(jù)這一決定，美國商務(wù)部將對中國銅版紙生產(chǎn)商和出口商征收21.12%99.65%的反傾銷稅，7.40

9、%44.25%的反補貼稅，遠(yuǎn)高于對印尼和 韓國兩國生產(chǎn)商征收的稅率。對印尼和韓國的征收的反傾銷稅率為8.63%和0.47%31.55%，反補貼稅率為22.48%和0.00% 1.46%。 這一決定預(yù)示著美國對中國出口產(chǎn)品政策出現(xiàn)重大變化。20世紀(jì)80年代，美國商務(wù)部經(jīng)過詳盡論述，表明在計劃經(jīng)濟體制下，很難測量政府補貼對經(jīng)濟的影響。因此1984年美國商務(wù)部對非市場經(jīng)濟國家不適用反補貼法案。,對于美國發(fā)起銅版紙反補貼調(diào)查，中國商務(wù)部明確表示反對。9月14日，中國商務(wù)部就美方對中國銅版紙的反補貼暨反傾銷措施訴諸WTO爭端解決程序。這是中國2001年加入世貿(mào)組織以來，首次單獨將中美貿(mào)易問題訴諸WTO。

10、 中方認(rèn)為，美國的決定和做法既不符合世貿(mào)組織的相關(guān)規(guī)則，也違反了美國的有關(guān)法律規(guī)定。美方一方面無視中國20多年來市場經(jīng)濟改革取得的巨大成就，堅持視 中國為非市場經(jīng)濟國家；一方面又改變了美國自1984年起就確定了不對所謂“非市場經(jīng)濟國家”適用反補貼法的做法。中方認(rèn)為，這是自相矛盾的做法。,（2）反傾銷稅 是指對實行傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種臨時性進(jìn)口附加稅。 所謂傾銷，是一出口廠商以低于國內(nèi)市場的正常價格，甚至低于商品生產(chǎn)成本的價格，向國外拋售商品，從而打擊競爭對手，占領(lǐng)國外市場。 征收反傾銷稅的目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。因此，反傾銷稅稅額一般按傾銷差額征收，由此抵銷低價傾銷

11、商品價格與該商品正常價格之間的差額。,確定正常價格有三個標(biāo)準(zhǔn)：國內(nèi)價格、第三國價格、構(gòu)成價格。 這三種正常價格的確定方法僅適用于來自市場經(jīng)濟國家的產(chǎn)品。對于來自非市場經(jīng)濟國家的產(chǎn)品，由于其價格并非由競爭狀態(tài)下的供求關(guān)系所決定，因此，西方國家選用替代國價格，即以一個屬于市場經(jīng)濟的第三國所生產(chǎn)的相似產(chǎn)品的成本或出售的價格作為基礎(chǔ)，來確定其正常價格。,實際上，反傾銷已成為一些國家特別是發(fā)達(dá)國家實行貿(mào)易保護(hù)主義和歧視政策的一種工具。一些發(fā)達(dá)國家不僅利用征收反傾銷稅來阻止外國商品進(jìn)口，而且還借助征稅前的反傾銷調(diào)查來暫時停止某種商品的進(jìn)口。 隨著關(guān)稅壁壘作用的降低，各國越來越趨向于利用反傾銷手段，對進(jìn)口產(chǎn)

12、品進(jìn)行曠日持久的傾銷調(diào)查及征收高額反傾銷稅來限制商品進(jìn)口。,（3）緊急關(guān)稅 是為消除外國商品在短期內(nèi)大量進(jìn)口對國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，而征收的一種進(jìn)口附加稅。緊急關(guān)稅是在緊急情況下征收的，是一種臨時性關(guān)稅，,（4）懲罰關(guān)稅 是指出口國某商品違反了與進(jìn)口國之間的協(xié)議，或者未按進(jìn)口國海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時，由進(jìn)口國海關(guān)向該進(jìn)口商品征收的一種臨時性的進(jìn)口附加稅。 例：1988年日本半導(dǎo)體元件出口商因違反了與美國達(dá)成的自動出口限制協(xié)定，被美國征收了100的懲罰關(guān)稅。,（5）報復(fù)關(guān)稅 是指一國為報復(fù)他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對從該國進(jìn)口的商品所課征

13、的進(jìn)口附加稅。 報復(fù)關(guān)稅也像懲罰關(guān)稅一樣，易引起他國的反報復(fù)，最終導(dǎo)致關(guān)稅戰(zhàn)。,2、特惠稅 又稱優(yōu)惠稅，是對來自特定國家或地區(qū)的進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。但它不適用于從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進(jìn)口的商品。 特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。,歐共體（現(xiàn)歐盟）與非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家簽訂的洛美協(xié)定（Lome convention）。 “洛美協(xié)定” 的特惠關(guān)稅是目前世界上免稅程度最大的一種特別優(yōu)惠的關(guān)稅，按照洛美協(xié)定，歐共體在免稅、不限量的條件下，接受受惠國的全部工業(yè)品和99.5%的農(nóng)產(chǎn)品，而不要求受惠國給予反向優(yōu)惠，并放寬原產(chǎn)地限制。同時。歐共體還給予這些國家和地區(qū)由于一

14、些產(chǎn)品跌價或減產(chǎn)時而遭到損失時的補償。,1975年2月，西歐共同體9國與它們以前的殖民地國家在多哥首都洛美簽訂了為期五年的“洛美協(xié)定” ，由它們向非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供特惠稅待遇，當(dāng)時的受惠國有46個； 1979年10月簽訂了第二個“洛 美協(xié)定”，受惠國增加到61個； 1984年12月簽訂了第三個“洛美協(xié)定”，受惠國已發(fā)展到65個； 第四個“洛美協(xié)定”從1990年2月生效，有效期為 10年； 第五個“洛美協(xié)定”于2000年5月31日正式簽字，其有效期首次達(dá)20年，受惠國增加到86個。,互惠的特惠稅，但不一定是對等的相同稅率。 互惠的特惠關(guān)稅主要是區(qū)域貿(mào)易協(xié)定或雙邊自由貿(mào)

15、易協(xié)定成員間根據(jù)協(xié)定實行的特惠稅。如歐盟成員之間、北美自由貿(mào)易協(xié)定成員之間、中國與東盟國家之間實行的特惠稅。,3、普遍優(yōu)惠制 簡稱普惠制，是發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品（包括某些初級產(chǎn)品）普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。 普遍性、非歧視性和非互惠型是普惠制的三項基本原則。,普遍性，是指發(fā)達(dá)國家對所有發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品，給予普遍的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。 非歧視性，是指應(yīng)使所有發(fā)展中國家都無歧視、無例外地享受普惠制待遇。 非互惠性，是指發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家做出特殊的關(guān)稅減讓，而不要求發(fā)展中國家對發(fā)達(dá)國家給予對等待遇。,普惠制的目的：增加發(fā)展中國家的出口收

16、益、促進(jìn)發(fā)展中國家的工業(yè)化、加速發(fā)展中國家的經(jīng)濟成長。 普遍優(yōu)惠制是發(fā)展中國家在聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議上長期斗爭的成果。從1968年聯(lián)合國第二屆貿(mào)發(fā)會議通過普惠制決議至今，普惠制已在世界上實施了30多年。目前，全世界已有190多個發(fā)展中國家和地區(qū)享受普惠制待遇，給惠國則達(dá)到30個。,給予我國普惠制的國家有36個。歐盟25國（奧地利、比利時、丹麥、芬蘭、法國、德國、希臘、愛爾蘭、意大利、盧森堡、荷蘭、葡萄牙、西班牙、瑞 典、英國、波蘭、捷克、匈牙利、斯洛伐克、斯洛文尼亞、拉脫維亞、愛沙尼亞、立陶宛、塞浦路斯和馬耳他）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、 俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯

17、坦和土耳其（保加利亞、美國不給予我國普惠制待遇）。,普惠制的主要方案是對受惠國和受惠商品范圍的規(guī)定和原產(chǎn)地的規(guī)定。包括給惠產(chǎn)品范圍、受惠國家和地區(qū)、關(guān)稅削減幅度、保護(hù)措施、原產(chǎn)地規(guī)則、給惠方案有效期等6個方面。 （1）受惠國家和地區(qū) （2）給惠產(chǎn)品范圍 一般農(nóng)產(chǎn)品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品受惠商品較多。一些敏感性商品，如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除在給惠商品之外或受到一定限額的限制。 （3）給惠商品的關(guān)稅削減幅度,（4）保護(hù)措施 免責(zé)條款、預(yù)定限額 、畢業(yè)條款 （5）原產(chǎn)地規(guī)則 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運輸規(guī)則、原產(chǎn)地證書,2005年4月1日，歐盟新普惠制提前3個月正

18、式執(zhí)行。據(jù)稱，此項新制度是為了讓印度洋海嘯影響國及早受益，但是絕大多數(shù)中國產(chǎn)品將失去歐盟國家關(guān)稅優(yōu)惠減免權(quán)。 長期以來，在國際市場上習(xí)慣了“發(fā)展中國家待遇”的中國企業(yè)，不得不及時應(yīng)對歐盟貿(mào)易新政。 歐盟從1971年開始實施的普惠制，是發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家出口產(chǎn)品的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度，且號稱世界上“關(guān)稅最低、最有吸引力”的貿(mào)易制度，目前普惠制下的出口產(chǎn)品關(guān)稅平均比最惠國稅率低了約三分之一。中國因此在對歐貿(mào)易出口上受益頗豐。,“當(dāng)前歐盟紡織品和服裝平均關(guān)稅稅率為9中國受惠紡織品能夠享受比最惠國關(guān)稅低20的優(yōu)惠進(jìn)入歐盟市場的中國受惠商品減稅總額曾經(jīng)接近100億美元。” 據(jù)商務(wù)部的統(tǒng)計，自1971年歐

19、盟實施普惠制以來，“中國制造”的產(chǎn)品占了歐盟普惠制下進(jìn)口產(chǎn)品的30以上，中國無疑是歐盟普惠制的最大受益者。 而按照新普惠制規(guī)定，受惠國任何一種產(chǎn)品在歐盟市場份額若超過15，就將喪失普惠制待遇；發(fā)展中國家紡織品服裝行業(yè)的市場份額則不能超過125。,歐盟委員會駐華代表團認(rèn)為，中國的紡織品已經(jīng)占據(jù)了歐盟市場的32。中國紡織品進(jìn)出口商會編制的中國紡織品服裝對外貿(mào)易報告也顯示，2004年歐 盟自中國進(jìn)口紡織品和服裝達(dá)到歐盟總進(jìn)口量的17。 “目前歐盟紡織品貿(mào)易關(guān)稅是9，新普惠制將提高3個百分點達(dá)到12。作為歐盟紡織品和服裝最大的 進(jìn)口來源地，新普惠制將使我國紡織品行業(yè)損失1億美元的關(guān)稅減免?！?“天下沒

20、有免費的午餐。歐盟在出臺普惠制的同時，也給 受惠國施加了一系列限制條件和保護(hù)措施?！?，歐盟為了保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)不受受惠國的沖擊，特別制定了保護(hù)條款即“競爭需要標(biāo)準(zhǔn)”也就是通常所說的 “畢業(yè)條款”。 規(guī)定如果原產(chǎn)地受惠國的某一進(jìn)口商品超過規(guī)定額度，就要取消下年度該商品的關(guān)稅優(yōu)惠待遇，即“產(chǎn)品畢業(yè)”。如果受惠國的大多數(shù)產(chǎn)品在國際市 場上已顯示出較強競爭力將取消該受惠國全部商品的受惠資格即所謂“國家畢業(yè)”。,而此次歐盟出臺的新普惠制再一次降低市場份額占比，“新普惠制實施后，我國16大類50種產(chǎn)品將全部提前3個月畢業(yè)，其中紡織、家電等工業(yè)產(chǎn)品將從歐 盟普惠名單中消失，而在工業(yè)制成品中將只剩下工藝品和收藏

21、品繼續(xù)享受普惠制待遇。 “中國的工業(yè)品基本上全部畢業(yè)了?！?4、差價稅 又稱差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進(jìn)口商品的價格時，為削弱進(jìn)口商品的競爭力，保護(hù)本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進(jìn)口價格之間的差額征收的關(guān)稅。 差價稅沒有固定的稅率和稅額，而是隨著國內(nèi)外價格差額的變動而變動，因此是一種滑動關(guān)稅（sliding duty）。 案例：歐盟對進(jìn)口農(nóng)畜產(chǎn)品征收差價稅 ，保護(hù)其農(nóng)畜產(chǎn)品免受非成員國低價農(nóng)產(chǎn)品競爭 。,6.2 關(guān)稅效應(yīng),關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)是指一國征收關(guān)稅對其國內(nèi)價格、貿(mào)易條件、生產(chǎn)、消費、貿(mào)易、稅收、再分配及福利等方面所產(chǎn)生的影響。 因此，關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)包括價格效應(yīng)、消費

22、效應(yīng)、生產(chǎn)效應(yīng)、貿(mào)易效應(yīng)、收入再分配效應(yīng)、福利效應(yīng)、貿(mào)易條件效應(yīng)等。,6.2.1 小國征收進(jìn)口關(guān)稅的局部經(jīng)濟效應(yīng) 小國的特點：征收關(guān)稅以后不影響世界價格，只是價格的接受者。 小國征收關(guān)稅以后，進(jìn)口商品國內(nèi)價格上漲幅度等于關(guān)稅稅率。,1、價格效應(yīng)：是指征收關(guān)稅對進(jìn)口國價格的影響。 2、消費效應(yīng)：即征收關(guān)稅對可進(jìn)口品消費的影響。 3、生產(chǎn)效應(yīng)：即征收關(guān)稅對進(jìn)口國進(jìn)口替代品生產(chǎn)的影響。 4、貿(mào)易效應(yīng)：即征稅引起的進(jìn)口量變化。 5、財政效應(yīng)：即征收關(guān)稅對國家財政收入發(fā)生的影響。 6、收入再分配效應(yīng)：指征收關(guān)稅可以起到在國內(nèi)各階層之間收入再分配的效果。 7、福利效應(yīng)：指關(guān)稅對東道國產(chǎn)生的凈福利效果。,消

23、費者剩余指消費者對每一種商品所愿意支付的價格與實際支付價格的差。如果從圖形上看，它是實際購買價格水平線上需求曲線下的面積。 生產(chǎn)者剩余,E,J,H,G,A,C,M,N,B,D,S,O,SF,S F+T,相同的關(guān)稅稅率，需求曲線愈富彈性，消費效應(yīng)愈大； 同樣，供給曲線愈富彈性，生產(chǎn)效應(yīng)愈大。 一國對某商品的供給與需求愈富彈性，關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)愈大，而財政效應(yīng)愈小。,一般說來，關(guān)稅負(fù)擔(dān)是由國內(nèi)消費者和國外出口商共同承擔(dān)的，雙方承擔(dān)的程度取決于出口商產(chǎn)品的供給彈性和進(jìn)口國對該產(chǎn)品的需求彈性。 彈性越大，關(guān)稅的負(fù)擔(dān)越輕，彈性越小，關(guān)稅的負(fù)擔(dān)越重。由于小國進(jìn)口所面對的出口供給彈性無限大，因此小國要課征進(jìn)口

24、關(guān)稅，關(guān)稅完全由其本國消費者負(fù)擔(dān)，而關(guān)稅收入全部由小國的政府所負(fù)擔(dān)。,6.2.2 大國征收進(jìn)口關(guān)稅的局部經(jīng)濟效應(yīng),SH,S H+F,S H+F+T,G,J,H,A,C,M,N,B,K,I,DH,O,PX,Q,大國征收關(guān)稅后，使其國內(nèi)價格提高，并使國際價格下降，關(guān)稅由進(jìn)出口國共同負(fù)擔(dān)。 而由于小國進(jìn)口所面對的出口供給彈性無限大，因此小國課征進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)稅完全由其本國消費者負(fù)擔(dān)，而關(guān)稅收入全部由小國的政府所獲得。,6.3 關(guān)稅水平與保護(hù)程度,6.3.1 關(guān)稅水平 是指一個國家的平均進(jìn)口稅率。關(guān)稅水平的高低基本上可以用來衡量一個國家進(jìn)口稅的保護(hù)程度，也是一國參加國際貿(mào)易協(xié)定進(jìn)行關(guān)稅談判時首先面臨的主

25、要問題之一。,1、簡單平均法 2、加權(quán)平均法 （1）全額加權(quán)平均 （2）取樣加權(quán)平均,6.3.2 保護(hù)程度 1、名義保護(hù)率 （NRP) 是由于實行保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分占國際市場價格的百分比。用公式表示為：,關(guān)稅水平衡量一國的關(guān)稅保護(hù)程度； 名義保護(hù)率則衡量一國對某一類商品的保護(hù)程度。 名義保護(hù)率對于保護(hù)完全用本國原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品是適用的，但對于用進(jìn)口原材料生產(chǎn)的制成品則不能完全適用。,2、有效保護(hù)率 （ERP） 又稱實際保護(hù)率，是指征收關(guān)稅后使受保護(hù)行業(yè)每單位最終產(chǎn)品附加價值增加的百分比。,t-進(jìn)口最終商品的名義關(guān)稅率 ai- 進(jìn)口要素投入系數(shù)，即無關(guān)稅時進(jìn)口要素成本

26、在最終商品中所占的比重。 ti-進(jìn)口要素的名義關(guān)稅率,有效保護(hù)率主要是衡量對“用進(jìn)口原材料生產(chǎn)的制成品”的關(guān)稅實際保護(hù)程度。 對生產(chǎn)被保護(hù)產(chǎn)品所消耗的原材料或中間產(chǎn)品征收關(guān)稅，會提高產(chǎn)出品的成本，減少制成品生產(chǎn)過程的增加值，從而降低對最終商品的保護(hù)程度。 例子,有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的比較： 當(dāng)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率高于原材料進(jìn)口名義稅率時，有效保護(hù)率高于名義關(guān)稅率。 當(dāng)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率等于原材料進(jìn)口名義稅率時，有效保護(hù)率等于名義關(guān)稅率。 當(dāng)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率小于原材料進(jìn)口名義稅率時，有效保護(hù)率小于名義關(guān)稅率，甚至?xí)霈F(xiàn)負(fù)有效保護(hù)率。,關(guān)稅水平衡量一國的關(guān)稅保護(hù)程度； 名義保護(hù)率則衡

27、量一國對某一類商品的保護(hù)程度； 有效保護(hù)率不但注意了關(guān)稅對制成品的價格影響，也注意了原材料或中間產(chǎn)品由于征收關(guān)稅而增加的價格。,6.3.3 關(guān)稅結(jié)構(gòu) 又稱為關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，是指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率之間高低的相互關(guān)系。,世界各國因其國內(nèi)經(jīng)濟和進(jìn)出口商品的差異，關(guān)稅結(jié)構(gòu)也各不相同。但一般都表現(xiàn)為關(guān)稅稅率隨產(chǎn)品加工程度的逐漸深化而不斷提高。 制成品的關(guān)稅稅率高于中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率，中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率高于初級產(chǎn)品的關(guān)稅稅率。 這種現(xiàn)象稱為升級的關(guān)稅結(jié)構(gòu)或瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)。,中國智利自由貿(mào)易協(xié)定2006年10月1日起實施 2008年 10月23日，中國商務(wù)部部長陳德銘與新加坡貿(mào)工部部長林勛強代表各

28、自政府在北京簽署了中華人民共和國政府和新加坡共和國政府自由貿(mào)易協(xié)定。新方承諾將在2009年1月1日取消全部中國產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅；中方則在2012年1月1日前對97.1%的自新進(jìn)口產(chǎn)品實現(xiàn)零關(guān)稅。雙方還在醫(yī)療、教育、會計等服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域作出了高于WTO的承諾。,中國與秘魯簽署自由貿(mào)易協(xié)定 90%關(guān)稅將被取消,中國與秘魯2009年4月28日簽署了一份貿(mào)易、服務(wù)和投資自由協(xié)議，根據(jù)協(xié)議兩國間雙邊貿(mào)易90%的關(guān)稅都將被逐漸取消。這是中國與拉美國家簽署的首個一攬子自貿(mào)協(xié)定，也是自2005年中國與智利簽署自由貿(mào)易協(xié)定以來中國與拉美國家簽署的第二份自由貿(mào)易協(xié)定。,根據(jù)協(xié)議，中秘兩國將在90多個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域向?qū)Ψ介_放。

29、在貨物貿(mào)易方面，雙方將對各自90%以上的產(chǎn)品分階段實施零關(guān)稅；在服務(wù)貿(mào)易方面，雙方將在各自對世貿(mào)組織承諾的基礎(chǔ)上，相互進(jìn)一步開放服務(wù)部門。在投資方面，雙方將相互給予對方投資者及其投資以準(zhǔn)入后國民待遇、最惠國待遇和公平公正待遇，鼓勵雙邊投資并為其提供便利等。 澳大利亞總理陸克文在特別致辭中表示，希望在2009年澳大利亞和中國繼續(xù)發(fā)展雙邊關(guān)系，能夠達(dá)成自由貿(mào)易協(xié)定。,我國從11月起上調(diào)商品出口退稅率,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局對外宣布，將從2008年11月1日起，適當(dāng)調(diào)高部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。 將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%.,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，

30、從2009年2月1日起，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。 財政部發(fā)出通知，明確從2009年4月1日起提高紡織品、服裝、輕工、電子信息、鋼鐵等商品的出口退稅率，其中，紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。,出口產(chǎn)品退稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。 出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)以納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。,目前我國的國內(nèi)增值稅稅率為17，所謂征多少退多少即意味著將出口退稅率上調(diào)到17，這也是WTO公平貿(mào)易政策出口產(chǎn)品零關(guān)稅的內(nèi)容。 國際