《成本系統(tǒng)介紹》PPT課件.ppt

1、提綱,引題 基礎(chǔ)資料設(shè)置 系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置 初始余額錄入 分配標準 產(chǎn)量 費用 成本計算 廢品,費用轉(zhuǎn)移過程,車間消耗原材料、燃料動力 給車間工人及車間管理人員發(fā)工資 車間機器設(shè)備折舊 車間財產(chǎn)物資保險費 車間職工因工外出差旅費 車間警衛(wèi)消防費用 車間工人的工作服鞋帽的購置費用 ,A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 N 產(chǎn)品,生產(chǎn)車間發(fā)生的各種費用,價值轉(zhuǎn)移,說明：生產(chǎn)過程中各種費用轉(zhuǎn)移到各產(chǎn)品中，“產(chǎn)品”是最終的“受益者”。 成本核算的任務(wù)是計算出每個“受益者”所應(yīng)負擔(dān)的費用，即：生產(chǎn)成本,費用歸集與分配,材料費用,工資費用,折舊費用,其他費用,費用分配 將要素費用中歸集的費用按一定的分配方法分配到各個產(chǎn)品

2、中去,A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 N 產(chǎn)品,要素費用,成本對象,直接材料 直接人工 制造費用,直接材料 直接人工 制造費用,直接材料 直接人工 制造費用,費用分配就是費用對象化的過程,費用分配的原則是： 1）誰受益，誰負擔(dān)； 2）受益多少，負擔(dān)多少；3）何時受益，何時負擔(dān),成本管理與其他模塊的關(guān)系,工資費用,總 帳,工 資,固定資產(chǎn),計 劃,倉 存,成本管理,存貨核算,折舊費用,投入產(chǎn)量,材料費用,完工數(shù)量,工資、折舊、其它費用,出 庫 核 算,車 間,實際耗用工時,廢品產(chǎn)量,基礎(chǔ)資料設(shè)置, 科目 部門 成本對象 成本項目、要素費用,手工帳中費用的核算,原材料,應(yīng)付工資,累計折舊,現(xiàn)金、銀行存款,產(chǎn)成品,

3、輔助生產(chǎn)成本,制造費用,直接人工,直接材料,制造費用,其他費用,間接人工,間接材料,管理費用,營業(yè)外支出,銷售費用,財務(wù)費用,期間費用部門 發(fā)生的費用,銷售收入,本年利潤,基礎(chǔ)資料科目,在手工帳中，成本核算是通過“生產(chǎn)成本”和“制造費用”兩個成本科目來實現(xiàn)的.如果廢品損失對制造成本影響較大，可增設(shè)廢品損失科目。在手工帳中，成本類科目通常設(shè)置如下： 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 - 車間 - 產(chǎn)品 - 成本項目 -輔助生產(chǎn)成本 - 車間 - 產(chǎn)品 - 成本項目 制造費用- 車間 - 費用項目 廢品損失- 車間 - 產(chǎn)品 - 成本項目 如果使用了K3成本管理，會計科目不需要設(shè)置的這么復(fù)雜，因為生產(chǎn)成本以

4、及制造發(fā)費用的詳細信息在K3成本管理中已全部提供。,基礎(chǔ)資料科目,設(shè)置成本類科目時，必須考慮成本系統(tǒng)向總帳傳遞憑證的問題。成本類科目不能下設(shè)明細科目，但可以掛下列范圍核算項目。,資本性購買固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 支 出建設(shè)固定資產(chǎn)：在建工程固定資產(chǎn) 本 非車間 用于產(chǎn)品銷售的費用 月 發(fā)生的 用于管理、組織生產(chǎn)的費用 全 費 用 用于籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金的費用 部 費 直接費用： 用收益性 車 間 構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料、直接從事生產(chǎn)的工人工資 支 出 發(fā)生的 間接費用： 費 用 機物料消耗、車間管理人員工資,費用的劃分,說明：只有生產(chǎn)車間發(fā)生的費用才計入生產(chǎn)成本,基礎(chǔ)資料部門, 成本核

5、算類型 基本生產(chǎn)部門 基本生產(chǎn)部門發(fā)生的費用計入基本生產(chǎn)成本。 輔助生產(chǎn)部門 輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的費用計入輔助生產(chǎn)成本，最終也轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本。 期間費用部門 期間費用部門發(fā)生的費用不計入生產(chǎn)成本，計入期間費用科目:管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。,基礎(chǔ)資料物料,物料資料物料屬性 只有“自制”和“配置類”的物料才可以作為成本計算的對象。 物料資料成本項目 在費用分配時，物料資料中的成本項目將攜帶至材料費用分配結(jié)果表。如果物料資料中的成本項目未定義，則系統(tǒng)取要素費用默認對應(yīng)的成本項目。 物料資料單位標準成本 如果在物料資料中錄入了標準成本，那么在進行“標準成本數(shù)據(jù)錄入標準單價錄入”時可從物料中引入。

6、在物料資料中只須錄入外購件的單位標準成本，不必錄入自制件的標準成本。在物料資料中即使錄入了自制件的單位標準成本，在進行成本計算后，系統(tǒng)會根據(jù)計算出來的自制件的單位標準成本回填物料資料。,基礎(chǔ)資料物料, 物料資料單位標準工時 如果在物料資料中錄入了單位標準工時，那么在進行“標準成本數(shù)據(jù)錄入-單位標準工時錄入”時可從物料中引入。在計算標準成本時，單位標準工時用于計算“直接人工標準成本”和“變動制造費用的標準成本”。在計算實際成本時，單位標準工時可以作為分配標準單元。 物料資料計價方法 K3提供了六種計價方法。選折不同的計價方法所產(chǎn)生的影響主要是：影響發(fā)出成本。其中，尤其要慎重選折的是分批認定法。使

7、用分批認定法，會增大日常工作量。因為在出庫和入庫時，必須指定批號。一個物料每新增一個批次，都要在成本系統(tǒng)中手工新增一個批次成本對象。,概念：成本對象/勞務(wù)/要素費用/成本項目, 成本對象 成本對象就是成本計算的對象,按成本計算方法可分為以四種：產(chǎn)品品種、生產(chǎn)批次、生產(chǎn)步驟、產(chǎn)品類別。 勞務(wù) 輔助生產(chǎn)車間是為基本生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)部門，“勞務(wù)”是輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的“產(chǎn)品”，例如：供電、供水、運輸、維修、模具等。 要素費用 “要素費用”是對生產(chǎn)費用按其經(jīng)濟內(nèi)容的分類，要素費用的作用是用于費用的歸集。 成本項目 成本項目是“費用”的類別，是對生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途的劃分，用于反映成本對象的費用構(gòu)成。 在手工

8、帳中，成本項目是生產(chǎn)成本科目的最明細科目。在K3中成本項目是核算項目。,影響成本計算方法的因素1：生產(chǎn)組織方式,大量、大批生產(chǎn)：品種法 小批、單件生產(chǎn)：分批法（訂單法）,單件,產(chǎn)量,單位產(chǎn)品價值,小批,大批,大量,ETO,MTO,ATO,MTS,(生產(chǎn)計劃環(huán)境),(生產(chǎn)組織方式),造船,精儀儀器,電子掛鐘,面粉,(實例),影響成本計算方法的因素2：生產(chǎn)工藝過程,工業(yè)生產(chǎn)按生產(chǎn)工藝過程的劃分，分為“流程型”和“離散型”。 流程型（連續(xù)型） 生產(chǎn)工藝過程是一系列連續(xù)加工步驟構(gòu)成。車間或工序之間是“串聯(lián)”的關(guān)系，半成品不做出入庫處理，自動化生產(chǎn)水平較高。 成本計算方法：分步法，直接成本份額較大。 離

9、散型（裝配型） 例如機械制造，其工業(yè)過程由可以間斷的、分散在不同地點進行的生產(chǎn)步驟所組成。間接成本所占比例要高于流程型生產(chǎn)模式。成本計算方法：產(chǎn)品品種多，使用品種法。 產(chǎn)品品種少，使用分步法或分批法。,基礎(chǔ)資料成本對象, “品種法”與“分步法”成本對象 在基礎(chǔ)資料中新增加一個物料，如果物料滿足如下條件： 屬性為自制或配置類； 計價方法不為分批認定法； 則系統(tǒng)會自動增加一個與之對應(yīng)的品種法成本對象。該成本對象可能是品種法成本對象，也可能是分步法成本對象。在進行成本計算時，系統(tǒng)通過判斷領(lǐng)料關(guān)系來識別該成本對象屬于品種法還是分步法。 例如：有兩個品種法成本對象A和B A領(lǐng)用的所有物料中不存在自制物料

10、，則A是品種法； B領(lǐng)用的物料中存在自制物料，則B是分步法。 說明：品種法與分步法的成本對象是系統(tǒng)自動增加的，用戶不能手工添加。,基礎(chǔ)資料成本對象, “分批法”成本對象 新增一物料，如果該物料滿足如下條件： 1) 屬性為自制或配置類； 2) 計價方法為分批認定法. 則用戶可以在“基礎(chǔ)資料=核算項目=成本對象”中手工添加該物料的分批法成本對象。一個自制物料可以擁有多個批次成本對象。 “分類法”成本對象 可選多個自制物料作為一個類別成本對象，對應(yīng)的明細產(chǎn)品必為兩個以上，需錄入各明細產(chǎn)品的系數(shù)，需指定標準產(chǎn)品，標準產(chǎn)品的系數(shù)為1，標準產(chǎn)品只能選一個。本系統(tǒng)控制：已被定義為一種分類成本對象的產(chǎn)品，將被

11、禁用，不能作為品種法成本對象，也不能做為另一類別成本對象的對應(yīng)產(chǎn)品。,基礎(chǔ)資料勞務(wù)、成本項目、要素費用, 勞務(wù) k3中一個輔助生產(chǎn)車間只能提供一種勞務(wù)； 可以做出入庫的勞務(wù)通常已被定義成物料，不能再定義為勞務(wù)。對應(yīng)的車間也必須設(shè)置為基本生產(chǎn)車間，如：模具。 成本項目/要素費用 只有標準成本項目為“直接材料”的成本項目，才計算該成本項目下的明細材料耗用成本，包括明細材料成本的數(shù)量和金額明細。 新增“成本項目”和“要素費用”的原則：系統(tǒng)預(yù)置的成本項目和要素費用通常已經(jīng)夠用了，用戶新增項目的原則是：該項目費用占生產(chǎn)費用較大比重。,系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置,對半成品進行還原 約當系數(shù)設(shè)到成本項目 “計劃成本法”計

12、價的材料耗用單價取值,系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置, 對半成品進行還原 對于有多道生產(chǎn)工序的產(chǎn)品，為真實反映最終產(chǎn)品的費用構(gòu)成情況，可使用成本還原功能。 在系統(tǒng)參數(shù)中選折了“對半成品進行還原”選項，則： 1）基礎(chǔ)資料 “成本對象”屬性頁中“成本還原系數(shù)”功能可見。 2）在成本計算時，系統(tǒng)自動對半成品進行還原； 3）提供成本還原報表。,系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置,例：成本還原 半成品A是產(chǎn)成品X的子項； 產(chǎn)成品X的制造成本為250元，按成本項目反映如下： 直接材料：50 ；直接人工：100；制造費用：100； 半成品A的成本為50元，按成本項目反映如下： 直接材料：30 ；直接人工：10；制造費用：10； 如果不選折成本還原

13、，在成本報表中X的顯示如下： 直接材料：50 ；直接人工：100；制造費用：100； 如果選折了成本還原選項，在成本報表中X的顯示如下： 直接材料：30 ；直接人工：110；制造費用：110.,系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置, 約當系數(shù)設(shè)到成本項目 例：約當系數(shù)設(shè)到“成本對象-成本項目” 某自制件本期共負擔(dān)費用90元,其中直接材料30元，直接人工30元，制造費用30元。完工入庫的產(chǎn)成品數(shù)量為1個，另有1個在產(chǎn)品月末仍在車間進行生產(chǎn)。在產(chǎn)品的原材料的投入程度為0.5，人工的投入程度為0.2，其他費用的投入程度為0.2。計算出完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本。,初始余額錄入, 生產(chǎn)成本科目借、貸、余三欄含義 期初余額 ：期初

14、在產(chǎn)品所占用的成本 借方發(fā)生額：本期發(fā)生生產(chǎn)費用 貸方發(fā)生額：本期完工入庫產(chǎn)品的入庫成本 期末余額的：期末在產(chǎn)品所占用的成本 K3成本系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)錄入錄入的是什么數(shù)？ 生產(chǎn)成本科目期初余額，即上期期末在產(chǎn)品占用的成本。,分配標準, 什么們是分配標準？ 系統(tǒng)預(yù)置的分配標準 分配標準 “定額材料”實例 分配標準只是一個“比例”的問題 自定義分配標準 自定義分配標準-注意事項 在產(chǎn)品分配標準設(shè)置 約當產(chǎn)量法,什么是分配標準,在生產(chǎn)過程中發(fā)生的共耗費用不能直接計入某產(chǎn)品的成本，須在多個產(chǎn)品之間進行費用分配，而分配標準就是分配共耗費用的分配方法。 例：共耗材料按完工產(chǎn)量分配 一車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，這

15、兩種產(chǎn)品都耗用X物料。 本期一車間領(lǐng)用X物料 1個，金額 100 元。 本期一車間 A產(chǎn)品完工5個，B 產(chǎn)品完工 15 個。 計算公式： 分配率 = 材料費用總額 / 各種產(chǎn)品產(chǎn)量之和 某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的成本 = 分配率 * 該產(chǎn)品的產(chǎn)量 費用分配如下： 分配率= 100/（5+15）=5 A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的成本= 5*5= 25 （元） B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的成本= 15*5=75 （元）,定額材料,例：共耗材料按“材料定額”分配 一車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，這兩種產(chǎn)品都耗用X物料。 在BOM定義中，一個A產(chǎn)品消耗1個X，一個B產(chǎn)品消耗0.2個X。 本期一車間領(lǐng)用X物料 1個，金額 100 元。 本期一車間

16、A產(chǎn)品投產(chǎn)1個，B 產(chǎn)品投產(chǎn)5 個。 費用分配過程如下： 計算公式： 分配率 = 材料費用總額 / 各種產(chǎn)品“定額材料”之和 某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的成本 = 分配率 * 該產(chǎn)品的“定額材料” 分配率= 100/（1*1+5*0.2）=50 A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的成本= 50 * (1 * 1)= 50 （元） B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的成本= 50 * (5 * 0.2)=50 （元）,分配標準數(shù)值,按完工產(chǎn)量分配,按“投入產(chǎn)量*材料定額”分配,在產(chǎn)品分配標準, 不計算在產(chǎn)品成本 本期生產(chǎn)費用全部由完工產(chǎn)品負擔(dān)，這種方法適用于期末沒有在產(chǎn)品或期末在產(chǎn)品數(shù)量少、價值小的情況。 按年初固定數(shù)計算 即以為年初期初在產(chǎn)品成本作為

17、各個期間的期末在產(chǎn)品成本，再倒算出完工產(chǎn)品成本。這種方法適用于各個期間的期末在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定的企業(yè)。 按完工產(chǎn)品計算 即在產(chǎn)品約當系數(shù)為1，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品按產(chǎn)品分配費用。適用于期末在產(chǎn)品完工程度比較高的企業(yè)。,在產(chǎn)品分配標準, 只計算原材料費用 對直接材料成本項目的在產(chǎn)品約當系數(shù)為1，其他成本項目的約當系數(shù)為零。適用于產(chǎn)品成本中材料成本比重比較大的企業(yè)。 按約當產(chǎn)量計算(約當系數(shù):在產(chǎn)品完工程度) 通過約當系數(shù)計算出在產(chǎn)品的折合為產(chǎn)成品的完工產(chǎn)量，在按產(chǎn)量進行費用分配。這種計算方法最準確。 按自定義固定數(shù)值 設(shè)置固定的數(shù)值作為期末在產(chǎn)品成本。這種方法適用于每期期末在產(chǎn)品價值相對穩(wěn)定的企業(yè)。,約

18、當產(chǎn)量法,約當產(chǎn)量法是一種僅用于在“完工產(chǎn)品”和“在產(chǎn)品”之間進行費用分配的一種方法。 計算公式：約當產(chǎn)量 = 約當系數(shù) * 期末在產(chǎn)品產(chǎn)量 約當系數(shù)就是完工程度，應(yīng)該=1 例：期末，A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的生產(chǎn)費用為：100元； A產(chǎn)品的完工數(shù)量為：7個 A產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為：10個 A產(chǎn)品的在產(chǎn)品的完工程度約為 30%，即 約當系數(shù)為：0.3 10個在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量= 10 * 0.3=3個 費用分配率=100元/（7個+3個）=10元/個 7個完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的成本= 7個 * 10元/個=70 元 10個在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的成本= 3個 * 10元/個= 30 元,分配標準數(shù)據(jù)錄入, 產(chǎn)量錄入 實際工時

19、錄入 約當系數(shù)錄入 自定義分配標準數(shù)據(jù)錄入,投入產(chǎn)量, 什么是投入產(chǎn)量？ “投入產(chǎn)量” 是反映企業(yè)本期投入的成本對象的產(chǎn)量。 投入產(chǎn)量在K3成本系統(tǒng)中有什么作用？ 1)成本計算時，系統(tǒng)判斷某成本對象是否投產(chǎn)，有投產(chǎn)的成本對象才能夠負擔(dān)費用。 2)定義復(fù)合分配標準公式時，“投入產(chǎn)量”可以作為分配標準單元； 3)在期末在產(chǎn)品盤點功能中，可通過投入產(chǎn)量計算出期末在產(chǎn)品帳存數(shù)量，公式： 期末在產(chǎn)品帳存數(shù)量= 本期投入產(chǎn)量 + 期初始在產(chǎn)品數(shù)量 - 完工入庫量 - 廢品轉(zhuǎn)出數(shù)量 4)提供投入產(chǎn)出報表。,在產(chǎn)品產(chǎn)量錄入,在產(chǎn)品盤點產(chǎn)量錄入界面中，有“期末在產(chǎn)品帳存量”和“期末在產(chǎn)品盤點數(shù)”兩個列。如果用戶

20、未錄入盤點數(shù)，則系統(tǒng)將盤點數(shù)默認等于帳存數(shù)。成本計算過程以及成本報表都是以“期末在產(chǎn)品盤點數(shù)”為準。期末在產(chǎn)品帳存數(shù)的計算公式如下： 期末末在產(chǎn)品帳存數(shù)= 期初在產(chǎn)品數(shù)量 + 本期投入產(chǎn)量 本期完工產(chǎn)量 本期廢品轉(zhuǎn)出產(chǎn)量,勞務(wù)耗用量錄入,通過勞務(wù)耗用量錄入指明了輔助生產(chǎn)車間為那些基本生產(chǎn)車間提供了勞務(wù)，以及提供勞務(wù)的數(shù)量。勞務(wù)耗用量錄入界面中的“用途”有兩個選項：一般耗用和修復(fù)廢品耗用。區(qū)別是：用途為“一般耗用”的單據(jù)在“費用分配輔助生產(chǎn)費用分配”中進行處理，而用途為“修復(fù)廢品耗用”的單據(jù)在“廢品處理輔助生產(chǎn)費用分配”中進行分配。,那些分配標準數(shù)據(jù)必須錄入,1）用戶已經(jīng)使用的分配標準所對應(yīng)的分

21、配標準單元必須錄入其“分配標準數(shù)據(jù)”。在分配標準設(shè)置功能中： 如果用戶使用了某一單一的分配標準，由于單一的分配本身也是分配標準單元，所以必須錄入此分配標準數(shù)據(jù)； 如果用戶使用了復(fù)合分配標準，那就要看此復(fù)合分配標準計算公式中涉及到哪些分配標準單元，被此復(fù)合標準引用的分配標準單元也必須進行費用錄入。 2）對于投入產(chǎn)量、完工產(chǎn)量、廢品產(chǎn)量、在產(chǎn)品產(chǎn)量等產(chǎn)量錄入，其作用在成本系統(tǒng)不僅是分配標準單元，而且還是成本計算的依據(jù)。所以，即使分配標準設(shè)置未引用到此分配標準單元，也必須根據(jù)實際數(shù)量進行錄入。,分配標準數(shù)據(jù)的結(jié)轉(zhuǎn),期末結(jié)帳時，手工錄入的分配標準數(shù)據(jù)會自動結(jié)轉(zhuǎn)到下期。,費用錄入,材料費用錄入,材料費用

22、錄入,生產(chǎn)領(lǐng)料單領(lǐng)料部門 非生產(chǎn)車間領(lǐng)料不是用于生產(chǎn)，應(yīng)做其他出庫單。非生產(chǎn)車間即使做了生產(chǎn)領(lǐng)料單，也不參與成本計算。在進行費用分配時，系統(tǒng)只處理部門屬性為“基本生產(chǎn)車間”和“輔助生產(chǎn)車間” 的生產(chǎn)領(lǐng)料單。 如果領(lǐng)料部門為輔助生產(chǎn)車間，則不用指定成本對象。因為K3中一個輔助生產(chǎn)車間只提供一種勞務(wù)，系統(tǒng)自動將領(lǐng)料單金額記入該車間所提供的勞務(wù)成本。,材料費用錄入,生產(chǎn)領(lǐng)料單領(lǐng)料類型 生產(chǎn)領(lǐng)料單的領(lǐng)料類型有三種：1）一般領(lǐng)料；2）修復(fù)廢品領(lǐng)料；3）殘值退料； 領(lǐng)料類型為“一般領(lǐng)料”的單據(jù)在“費用分配材料費用分配”中進行處理，而領(lǐng)料類型為“修復(fù)廢品領(lǐng)料”的單據(jù)在“廢品處理材料費用分配”中進行分配。 殘

23、值退料類型僅在錄入紅字領(lǐng)料單時才可見。殘值退料是指不可修復(fù)廢品經(jīng)過拆卸等處理，還有一部分材料可以繼續(xù)使用，這部分材料要退回倉庫以備下次生產(chǎn)使用。 不可修復(fù)廢品的凈損失被完工產(chǎn)品成本負擔(dān)。計算公式為： 不可修復(fù)廢品凈損失 = 不可修復(fù)廢品成本 - 殘值退料價值 索賠收入 殘值退料時，成本對象必須指定到具體的產(chǎn)品。即：殘值退料單成本對象不能指定為“轉(zhuǎn)入制造費用”、“共耗費用”、或不指定成本對象。,材料費用錄入,生產(chǎn)領(lǐng)料單成本對象 生產(chǎn)領(lǐng)料單單據(jù)頭上的成本對象有三種： 1、具體的成本對象：品種法、分步法、分類法、分批法成本對象； 2、轉(zhuǎn)入制造費用 3、共耗費用 三者區(qū)別是： 如果費用單據(jù)指定了具體的

24、成本對象，則屬于直接記入費用，意味這該次領(lǐng)料只用于生產(chǎn)一種 產(chǎn)品。無論該成本對象的BOM中是否包含被領(lǐng)用的物料，系統(tǒng)都直接將該領(lǐng)料單的金額記入成本對象的成本。,材料費用錄入,如果所領(lǐng)的材料用于生產(chǎn)多種產(chǎn)品，且材料屬于產(chǎn)品的構(gòu)成，則成本對象應(yīng)指定為“共耗費用”， 該筆費用在“材料費用分配”功能中進行分配。取“分配標準設(shè)置共耗材料費用分配標準設(shè)置”為依據(jù)進行費用分配。 如果所領(lǐng)的材料不屬于產(chǎn)品的構(gòu)成部分，但有助于產(chǎn)品的形成，則成本對象應(yīng)指定為 “轉(zhuǎn)入制造費用”。該筆費用在“制造費用分配”功能中進行分配，取“分配標準設(shè)置制造費用分配標準設(shè)置”為依據(jù)進行費用分配。 如果生產(chǎn)領(lǐng)料單未指定成本對象，系統(tǒng)按

25、“共耗費用”處理。,材料費用錄入,如果生產(chǎn)領(lǐng)料單指定成本對象為“具體的成本對象”或“共耗費用”或未指定成本對象，則此生產(chǎn)領(lǐng)料單帳務(wù)處理方式為： 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 如果生產(chǎn)領(lǐng)料單指定成本對象為“轉(zhuǎn)入制造費用”則此生產(chǎn)領(lǐng)料單帳務(wù)處理方式為： 借：制造費用 貸：原材料 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用,人工、折舊、其他費用錄入,這些費用單據(jù)的主要信息相同，這里統(tǒng)一解釋 人工、折舊、其他費用單據(jù)部門 發(fā)生費用的部門的“部門核算類型”決定該筆費用是否記入成本。在進行費用分配時，系統(tǒng)只處理部門屬性為“基本生產(chǎn)車間”和“輔助生產(chǎn)車間” 的費用單據(jù)。如果部門為輔助生產(chǎn)部門，則費用單據(jù)不用指定成本對象。因為K

26、3中一個輔助生產(chǎn)車間只提供一種勞務(wù)，系統(tǒng)自動將費用單據(jù)金額直接記入該車間所提供的勞務(wù)成本。,人工、折舊、其他費用錄入,人工、折舊、其他費用單據(jù)用途 (生產(chǎn)領(lǐng)料單為領(lǐng)料類型) 人工、折舊、其他費費用單據(jù)的用途有兩種： 1）一般耗用； 2）修復(fù)廢品耗用； 用途為“一般耗用”的單據(jù)在“費用分配”功能中進行處理，而用途為“修復(fù)廢品耗用”的單據(jù)在“廢品處理費用分配”功能中進行分配。,人工、折舊、其他費用錄入,人工、折舊、其他費用單據(jù)投產(chǎn)檢查 的費用單據(jù)在保時系統(tǒng)要做投產(chǎn)檢查，判斷費用單據(jù)指定的成本對象是否投產(chǎn)，本系統(tǒng)不處理沒有投入產(chǎn)量信息但有費用發(fā)生的成本對象的費用單記錄，這些單據(jù)將不參加費用分配和成本

27、計算。 人工、折舊、其他費用單據(jù)成本對象 參考材料費用錄入。 人工、折舊、其他費用單據(jù)要素費用代碼 錄入人工、折舊費用時對應(yīng)的要素費用已知，不需指定要素費用代碼。 錄入其他費用時，需要指定用戶自定義的要素費用用代碼。,費用分配,分配標準數(shù)值,分配標準數(shù)值,理解 “分配標準數(shù)值” 在費用分配過程中，“分配標準數(shù)值”是一個重要的概念，具體含義見下例。 例1： 單一標準按“產(chǎn)量”分配,分配標準數(shù)值,例2： 單一標準按“定額材料”分配,對于單一分配標準，用戶錄入的分配標準數(shù)據(jù)就是分配標準數(shù)值；對于復(fù)合分配標準，分配標準數(shù)值是通過分配標準公式計算得出。無論是那一種分配標準，其本質(zhì)都是按分配標準數(shù)值比例進

28、行費用分配。,成本計算,成本計算前的檢查-中斷性檢查,投產(chǎn)檢查 說明 本期基本生產(chǎn)車間至少有一個成本對象有投產(chǎn)。 在K3中，判斷一個成本對象能夠負擔(dān)到成本只有兩個依據(jù)： 該成本對象本期是否有投入產(chǎn)量； 該成本對象的分配標準數(shù)值大于零。 必須同時滿足上述兩個條件，成本對象在本期就可以負擔(dān)到生產(chǎn)費用。如果本期沒有任何成本對象投產(chǎn)，生產(chǎn)費用就沒有受益者這是不合邏輯的。,中斷性檢查,檢查是否存在有期末在產(chǎn)品盤點數(shù)量為負數(shù)的成本對象 說明 在產(chǎn)品產(chǎn)量不能為負。 檢查是否存在有完工入庫而生成憑證的單據(jù) 說明 成本計算前，所有的產(chǎn)品入庫單不能做憑證。 為什么要做記帳檢查？ 在成本計算前，產(chǎn)品入庫單的入庫成本

29、還不能確定。在成本計算過程中，要根據(jù)計算出來的制造成本回填到產(chǎn)品入庫單，而庫存單據(jù)一旦生成憑證，其單價不可更改。所以成本計算時產(chǎn)品入庫單不能記帳。,中斷性檢查,檢查成本對象對應(yīng)的廢品產(chǎn)量是否有本期完工產(chǎn)量 說明 某一成本對象有廢品產(chǎn)量，就必須有完工產(chǎn)量。 為什么要做此項檢查？ 這里說的廢品是在車間中的產(chǎn)品的廢品，不是材料廢品。產(chǎn)品的廢品分為兩種，一種是可修復(fù)廢品，一種是不可修復(fù)廢品。 可修復(fù)廢品的產(chǎn)量已經(jīng)包括在完工常量中，所以有可修復(fù)廢品產(chǎn)量就必有完工產(chǎn)量。 不可修復(fù)廢品產(chǎn)量不包括在完工常量中，其價值記入廢品損失科目，廢品損失是過渡科目，期末余額全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，也就是說本期的廢品凈損失全部由

30、本期同品種的完工產(chǎn)品負擔(dān)。所以有不可修復(fù)廢品產(chǎn)量就必有完工產(chǎn)量。,中斷性檢查,檢查成本對象對應(yīng)的廢品費用是否有本期完工產(chǎn)量 說明 一個成本對象有廢品費用發(fā)生，就必須有完工產(chǎn)量。 檢查殘值退料的部分紅字退料單是否指定了具體的成本對象 說明 廢品殘值退料必須指定明確的成本對象。成本對象不能指定為“共耗費用”、不能指定為“轉(zhuǎn)入制造費用”、成本對象不能為空。 蘭字的殘值退料單是針對具體的某個成本對象錄入的，紅字的殘值退料單的用途是沖減蘭字殘值退料單，所以紅字殘值退料單也必須指定成本對象。,中斷性檢查,檢查殘值退料生產(chǎn)領(lǐng)料單上的物料能否取到成本項目 為什么要做此項檢查？ 成本計算過程，是費用對象化的過程

31、。系統(tǒng)必須要為每一筆費用找到最終分配記入的成本項目。 在費用分配時，殘值退料生產(chǎn)領(lǐng)料單取成本項目的順序是： 1、取物料主文件中定義的成本項目； 2、如果從物料屬性中取不到，則取成本項目中標準成本項目為“直接材料”的第一個成本項目。,中斷性檢查,分類法成本對象的標準產(chǎn)品未完工，副產(chǎn)品有完工 說明 副產(chǎn)品有完工，標準產(chǎn)品必須有完工。 注：普通的分類法無此判斷。 投產(chǎn)的成本對象是否指定在產(chǎn)品標準 說明 成本計算的最后階段要計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本，會用到在產(chǎn)品的分配標準設(shè)置。 會計期間檢查 說明 成本期間與存貨核算期間必須一致。 因為成本計算過程要調(diào)用核算模塊的出入庫核算，并且回填本期產(chǎn)品入庫單單價

32、。,中斷性檢查,領(lǐng)料嵌套檢查 說明 比如返工類型生產(chǎn)領(lǐng)料單 單據(jù)體分錄：產(chǎn)品A； 單據(jù)頭成本對象：產(chǎn)品A 這種自己領(lǐng)用自己情況就是領(lǐng)料嵌套，在成本系統(tǒng)是不允許的。 檢查方法 領(lǐng)料嵌套檢查是在“分析成本對象步驟” 過程中進行的。,非中斷性檢查,檢查有費用發(fā)生的輔助生產(chǎn)部門是否提供了勞務(wù) 說明 發(fā)生了費用的輔助生產(chǎn)部門必須給其他部門提供了相關(guān)勞務(wù)。 檢查是否存在有完工入庫沒有定義成本對象的產(chǎn)品 說明 A產(chǎn)品的計價方法使用分批認定法，本期錄入了A產(chǎn)品入庫單，批次：P001。但是用戶未在“基礎(chǔ)資料-成本對象”中增加A產(chǎn)品的“P001”批次對應(yīng)的分批法成本對象。這種情況就是：有完工入庫，但沒有定義成本對

33、象。 檢查是否存在有完工入庫但沒有投產(chǎn)的成本對象 說明 有完工入庫的成本對象本期必須具有相應(yīng)投產(chǎn)數(shù)量。,非中斷性檢查,檢查是否存在沒有進行材料費用分配的領(lǐng)料單 說明 費用分配是成本計算的基礎(chǔ)。如果存在領(lǐng)料單的未分配或分配不成功，則費用分配表數(shù)據(jù)是錯誤的，成本計算結(jié)果也必然是錯誤的。 如果用戶做過費用分配后，又錄入生產(chǎn)領(lǐng)料單。然后跳過費用分配直接做成本計算。這種操作就會導(dǎo)致新錄入的生產(chǎn)領(lǐng)料單未分配。 假如共耗材料費用按BOM定額分配，本期一車間生產(chǎn)領(lǐng)用物料X，成本對象指定為“同耗費用”。但本期一車間投產(chǎn)的所有產(chǎn)品的BOM中都不包含X，則物料X對于所有的成本對象的分配標準數(shù)值都為零，這種情況領(lǐng)料單

34、分配不成功。,非中斷性檢查,檢查是否存在沒有進行其它費用分配的費用單 檢查是否存在沒有指定成本項目的材料費用分配單據(jù) 檢查是否存在沒有指定成本項目的其它費用分配單據(jù) 檢查是否存在沒有指定成本項目的輔助生產(chǎn)費用分配單據(jù) 檢查是否存在沒有指定成本項目的制造費用分配單據(jù),輔助生產(chǎn)成本的計算, 輔助生產(chǎn)的“產(chǎn)品”成本是如何計算的？ 輔助生產(chǎn)成本= 輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用 / 輔助生產(chǎn)“完工產(chǎn)量” 其中“輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用”就是輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)領(lǐng)料、工資、折舊等費用； 輔助生產(chǎn)“完工產(chǎn)量”來自于,成本項目的確認,在K3成本系統(tǒng)中，有三個地方可以指定成本項目： 1）核算項目：“要素費用” 對應(yīng)的 成

35、本項目； 2）核算項目：“勞 務(wù)” 對應(yīng)的 成本項目； 3）費用錄入：“費用單據(jù)” 對應(yīng)的 成本項目； K3成本系統(tǒng)成本項目確認規(guī)則如下： 1）輔助生產(chǎn)車間發(fā)生費用計入“勞務(wù)” 對應(yīng)的 成本項目； 2）基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費用 a、費用單據(jù)所指定的成本對象為“轉(zhuǎn)入制造費用” 則該筆費用一定計入“制造費用”成本項目，無論其他地方如何設(shè)置。 b、費用單據(jù)所指定的成本對象不為“轉(zhuǎn)入制造費用” 材料費用：取要素費用中材料費用要素對應(yīng)的成本項目； 非材料費用:首先取費用單據(jù)指定的成本項目，如果費用單據(jù)未指定成本項目，取要素費用對應(yīng)的成本項目。,分批法、分步法、分類法,這三種計算方法都是品種法的延伸，區(qū)別在

36、于成本對象的設(shè)置方法不同，在費用分配過程中，無論是品種法成本對象、批次成本對象、分步法成本對象、分類法成本對象都是“平等”的，處理方法相同。 分批法 1）增加自制類或配制類物料，計價方法選折分批認定法； 2）在“基礎(chǔ)資料=核算項目=成本對象”功能中手工增加批次法成本對象； 3）在成本計算過程中，系統(tǒng)對批次法成本對象處理與品種法相同。,分步法, 分步法 每個生產(chǎn)步驟的完工狀態(tài)的物料都必須在K3總作為一個獨立的物料主文件存在。 比如：原材料 A 投入生產(chǎn)，經(jīng)過鑄造、打磨、噴漆三個生產(chǎn)步驟生產(chǎn)出產(chǎn)品 D。那么，必須將三個步驟完工狀態(tài)的物料設(shè)置為自制半成品，即： 鑄造完畢的物料: B 打磨完畢的物料:

37、 C 噴漆完畢的物料: D (最終產(chǎn)品) 則產(chǎn)品D的生產(chǎn)過程： A（原材料）=B=C=D（產(chǎn)成品） K3成本計算過程如下： 第一步：計算A的發(fā)出成本（材料出庫核算），將A的成本計入B， 加上B負擔(dān)的人工、折舊及其他費用，得到B的生產(chǎn)成本。 第二步：計算B的發(fā)出成本，將B的發(fā)出成本加上C負擔(dān)的人工、折舊及其他費用得到C的生產(chǎn)成本。 第三步：同上，計算出D的生產(chǎn)成本。 最終，計算出了B、C、D的成本，也就是計算出D的各個步驟的成本。,分類法,分類法 1）定義分類法成本對象 可選多個自制物料作為一個類別成本對象。 2）成本計算 分類法成本對象與品種法處理方式相同。 3）報表 查看成本計算單（分頁），

38、可以查詢分類成本對象成本。 鼠標雙擊，可以查看到分類成本對象下各個明細產(chǎn)品的成本。,聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品、等級品成本計算, 聯(lián)、副、等級品及都是在BOM的字項類型中定義的。聯(lián)、副、等級品作為BOM的子項，但不代表父項的耗用，用量代表與父項的比例關(guān)系，投產(chǎn)時只投父項，父項完工入庫時子項伴隨入庫。 聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品、等級品在成本系統(tǒng)中必須設(shè)為分類法成本對象。 聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品、等級品在成本中處理方式完全相同。與主產(chǎn)品一并設(shè)為分類法成本對象，然后按“產(chǎn)品成本項目”錄入分類法成本對象下各產(chǎn)品的比例關(guān)系數(shù)，在分頁成本計算單中雙擊可查看“類別成本對象”下的明細項目（產(chǎn)品）成本。,聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品的近一步加工,聯(lián)合成本

39、,同一生產(chǎn)過程,甲產(chǎn)品 直接銷售,乙半成品 繼續(xù)加工,丙產(chǎn)品,單獨歸集此步驟的費用,分離點,分離出來的聯(lián)（副）產(chǎn)品設(shè)置為一個物料代，繼續(xù)加工后形成的物料無論“形態(tài)”是否改變，都必須再單獨設(shè)一個物料代碼.,廢品的處理, 廢品的確認 廢品的分類 廢品損失的計算 廢品損失的總分類核算 已入庫、已銷售廢品處理,廢品的確認、分類, 廢品的確認 由于“生產(chǎn)原因”而造成不能按原定用途使用，或者需要加工修理后才能按原定用途使用的自制件。 產(chǎn)品入庫是合格品，后因倉庫保管不善、或銷售過程運輸裝卸不當或者其他原因而發(fā)生的變質(zhì)、損壞，不包括在廢品之內(nèi)。 質(zhì)量不合格，但可以行降級出售或者使用的產(chǎn)品稱為次品。不包含在廢品之內(nèi)。 廢品的分類 可修復(fù)廢