《復式記賬》PPT課件.ppt

1、,會計從業(yè)資格考試輔導 會計基礎,第三章復式記賬 主講老師：崔瑞瑞 ,熱烈歡迎同學們 出席今天的基礎會計課程,熱烈歡迎同學們 出席今天的基礎會計課程,復式記賬法的概念、種類 借貸記賬法的概念、特點 會計分錄的概念、分類及編制方法 平行登記的概念及要求,本章教學內(nèi)容,在講課中 希望得到 大家的配合,記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所引起的各會計要素的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。 兩種記賬方法：單式記賬法和復式記賬法,單式記賬法及其評價 對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務一般只在某一個賬戶中登記的記賬方法。 通常只登記現(xiàn)金、銀行存款以及債權債務方面發(fā)生

2、的交易或事項，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能全面、完整反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于檢查、核對賬戶記錄的正確性。,（一）復式記賬法的概念 復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。,第一節(jié) 復式記賬法,（二）復式記賬法的意義 （1）復式記賬法能相互聯(lián)系地記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務，從而如實反映資金運動的來龍去脈。 （2）復式記賬使有關科目之間形成了清晰的對應關系，便于了解交易或事項的內(nèi)容，檢查交易或事項是否合理合法。 （3）復式記賬法下，會計科目形成了一個完整的體系，并可利用各科目發(fā)

3、生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關系進行試算平衡，檢查科目記錄是否正確，從而保證科目記錄正確無誤。,第一節(jié) 復式記賬法,（三）復式記賬法的種類 復式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。 在我國，所有企事業(yè)單位在進行會計核算時，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。 單式記賬法 記賬方法 借貸記賬法 復式記賬法 增減記賬法 收付記賬法,第一節(jié) 復式記賬法,（四）復式記賬法的原理會計恒等式 資產(chǎn)=負債+所有者權益 資產(chǎn)與負債及所有者權益雙方同時增加，增加的金額相等。 資產(chǎn)與負債及所有者權益雙方同時減少，減少的金額相等。 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等 負債及所有者權益內(nèi)部有增有減，增減的金額

4、相 等 概括的說：“同方向此增彼減，反方向同增同減”,第一節(jié) 復式記賬法,單選,借貸記賬法的理論依據(jù)是（ ） A 復式記賬法 B 資產(chǎn)=負債+所有者權益 C 有借必有貸、借貸必相等 D 借貸平衡,答案：B,（一）概念 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬方法。 重要標志盧卡.帕喬利算術、幾何比及比例概要,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（二）記賬符號 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，分別作為賬戶的左邊和右邊。至于“借”方表示增加還是“貸”方表示增加，則取決于會計科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。,第二節(jié) 借

5、貸記賬法（掌握）,借貸記賬法口訣 借是左，貸是右，借貸增減看賬戶性質(zhì)與結(jié)構(gòu)！ 牢記：資產(chǎn)=負債+所有者權益,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（三）賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 負債所有者權益 借方：增加 貸方：增加 貸方：減少 借方：減少,那么收入和費用哪邊是增加那邊是減少呢？ 聯(lián)想：收入與所有者的關系 費用與所有者的關系 所以收入與所有者權益的借貸方相同 而費用與所有者權益的借貸方相反,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,資 產(chǎn) 期初余額100 +10 -5 +6 -4,資 產(chǎn) 期初余額100 10 5 6 4,資產(chǎn) = 負債+所有者權益 100 40 60,資產(chǎn)類期初期末有余額，增加一般在借方。 權益類期初期末有余

6、額，增加一般在貸方。 費用類和收入類期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,資產(chǎn)類賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（1）期初余額在“借方”，期末余額在“借方”。 （2）本期增加額在“借方”，本期減少額 在“貸方”。,圖示：資產(chǎn)類賬戶 借方 貸方 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,銀行存款,期初余額,本期增加額,本期減少額,期末余額,例：原材料賬戶期初借方余額為230000元，本期借方發(fā)生額為140000元，本期貸方發(fā)生額為110000元，該賬戶期末余額為（ ）元 A 借方220000 B 借方260000 C 貸方2

7、20000 D 貸方260000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,解析：期末余額=230000+140000-110000=260000 借方余額,B,權益類（負債和所有者權益）賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（1）期初余額在“貸方”，期末余額在“貸方”。 （2）本期增加額在“貸方”，本期減少額 在“借方”。,圖示：權益類賬戶 借方 貸方 權益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,短期借款,期初余額,本期增加額,本期減少額,期末余額,例：應付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬

8、戶期末余額為（ ） A借方43800 B 借方27000元 C 貸方43800 D 貸方27000元,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,解析：期末余額35400+26300-17900=43800 貸方余額,C,（09）某公司期初資產(chǎn)總額為300000元，當期期末負債總額比期初減少20000元，期末所有者權益比期初增加80000元。則該企業(yè)期末權益總額為（ ）元。 A280 000 B300 000 C360 000 D380 000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,解析：期末余額=30000+80000-20000=360000,C,“資產(chǎn)=權益”,損益類賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,主營業(yè)務收入

9、 收入類賬戶：其它業(yè)務收入 損益類賬戶 營業(yè)外收入 主營業(yè)務成本 費用類賬戶 其它業(yè)務成本 所得稅費用,損益類賬戶收入類 借方 貸方,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,主營業(yè)務收入,本期增加額,本期減少額,損益類賬戶一般無期初和期末余 額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。,損益類賬戶費用類 借方 貸方,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,主營業(yè)務成本,本期增加額,本期減少額,損益類賬戶一般無期初和期末余 額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。,例：（ 07）損益類賬戶一般具有以下特點（ ） A.費用類賬戶的增加額記借方 B.收入類賬戶的減少額記借方 C.期末一般無余額 D.年末一定要結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）

10、,判斷（06）在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,因為損益類賬戶分為收入類和費用類，要分情況而論。,（07）期末下列哪些賬戶的余額應轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶（ ） A.資產(chǎn)減值損失 B.財務費用 C.制造費用 D.投資收益,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,制造費用期末一般沒有余額，轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”賬戶中,下列關于借貸記賬法的表述中，正確的是( )。 A.在借貸記賬法下，“借”代表增加，“貸”代表減少 B.在借貸記賬法下，資產(chǎn)增加記借方，負債減少記貸方 C.在借貸記賬法下，可以利用試算平衡檢查出所有記賬錯誤 D.借貸記賬法是復式記賬法的

11、一種。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,小結(jié) 一般沒有余額的賬戶 （1）損益類賬戶期末一般沒有余額，而轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中。 （2）制造費用期末一般沒有余額，轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”賬戶中。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,賬戶特點 （1）資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方。 （2）負債類（所有者權益類）賬戶貸增借減，余額貸方。 規(guī)律：余額跟著增加走！ （3）損益類賬戶：費用類借增貸減，一般無余額；收入類貸增借減，一般無余額。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,記賬規(guī)則之歌 借增貸減是資產(chǎn)，權益和它正相反 損益賬戶要分辨，費用收入不一般 收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn) 費用收入正相反，細細牢記莫弄亂,第二節(jié) 借

12、貸記賬法（掌握）,（4）可以設置共同性質(zhì)的賬戶，以賬戶余額的方向來判別賬戶的性質(zhì)。 資產(chǎn)類：應收賬款、預付賬款 負債類：應付賬款、預收賬款 應收賬款的貸方=預收賬款的貸方 應付賬款的借方=預付賬款的借方,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,如果預收賬款不多的企業(yè),可以將預收賬款記入應收賬款的貸方。但在編制會計報表時，應將應收賬款明細賬貸方金額在預收賬款項目中列示。 (重分類調(diào)整),根據(jù)上述資料計算該公司9月份資產(chǎn)負債表中，“預收款項”項目的金額為（ ） A30 000 B70 000 C100 000 D170 000,例（09）某公司9月末有關賬戶余額如下：,屬于企業(yè)對丁公司的應收賬款,預收賬款項目

13、=30 000+70 000=100 000,賬戶模式 （1）賬戶借方登記： 資產(chǎn)增加；成本費用增加；負債減少；所有者權益減少；收入減少；,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,(2)賬戶貸方登記： 資產(chǎn)減少；成本費用減少；負債增加；所有者權益增加；收入增加；,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,賬戶總模式,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（ ） A費用的增加 B收入的增加 C費用的減少 D所有者權益的增加,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,A,(09)在借貸記賬法下，下列各項中應登記在賬戶貸方的是（ ） A費用的增加 B所有者權益的減少C負債的減少 D收入的增加,第二節(jié) 借貸

14、記賬法（掌握）,D,符合負債類賬戶記賬規(guī)則的是（ ） A增加記借方 B 增加記貸方 C 減少記貸方 D 期末無余額,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,B,符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（ ） A 增加記借方 B 增加記貸方 C 減少記借方 D 期末無余額,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,A,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（ ） A資產(chǎn)類賬戶 B負債類賬戶 C所有者權益類賬戶 D 收入類賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,D,費用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（ ）賬戶的數(shù)額 A生產(chǎn)成本 B主營業(yè)務成本 C 本年利潤 D主營業(yè)務收入,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,C,下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（ ） A資產(chǎn)類賬戶增加

15、記貸方，減少記借方 B負債類賬戶增加記貸方，減少記借方 C收入類賬戶增加記貸方，減少記借方 D費用類賬戶增加記貸方，減少記借方,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（四）借貸記帳法的記帳規(guī)則,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,有借必有貸，借貸必相等,舉例教材P35 【例1】長江公司收到B公司投入資金100000元，款項已經(jīng)存入銀行。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得、所有者權益要素中的“實收資本”項目增加100 000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目增加100 000元。按借貸記賬法，應當記錄實收資本賬戶的貸方和銀行存款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 實收資本 銀行存款 100000 100000,第

16、二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,BACK,【例2】長江公司向銀行借入三個月期限的短期借款20000元，存入銀行。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目增加20000元，另一方面使得負債要素中的“短期借款”項目增加20 000元。按借貸記賬法，應當記錄銀行存款賬戶的借方和短期借款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 短期借款 銀行存款 20000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,20000,【例3】長江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料20000元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少20000元，另一方面使得負債要素中的“應付賬款”項目減少20 000元。按借貸

17、記賬法，應當記錄銀行存款賬戶的貸方和應付賬款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 銀行存款 應付賬款 20000 20000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例4】長江公司經(jīng)批準減少注冊資本50000元，并以銀行存款發(fā)還給投資者。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少5000元，另一方面使得所有者權益要素中的“實收資本”項目減少20 000元。按借貸記賬法，應當記錄銀行存款賬戶的貸方和實收資本賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 銀行存款 實收資本 5000 5000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例5】長江公司向銀行提取現(xiàn)金12000元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行

18、存款”項目減少12000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項目增加12000元。按借貸記賬法，應當記錄銀行存款賬戶的貸方和庫存現(xiàn)金賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 銀行存款 庫存現(xiàn)金 12000 12000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例6】經(jīng)批準長江公司將盈余公積80000轉(zhuǎn)增資本。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權益要素中的“實收資本”項目增加80000元，另一方面使得所有者權益要素中的“盈余公積”項目減少80000元。按借貸記賬法，應當記錄實收資本賬戶的貸方和盈余公積賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 實收資本 盈余公積 80000 80000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例7】經(jīng)銀行

19、同意，長江公司將公司所持3個月期限的短期借款100000延緩2年。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得負債要素中的“短期借款”項目減少100000元，另一方面使得負債要素中的“長期借款”項目增加100000元。按借貸記賬法，應當記錄短期借款賬戶的借方和長期借款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 長期借款 短期借款 100000 100000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例8】長江公司與債權人協(xié)商并經(jīng)有關部門批準，將所欠40000元應付賬款轉(zhuǎn)為資本。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得負債要素中的“應付賬款”項目減少40000元，另一方面使得所有者權益要素中的“實收資本”項目增加40000元。按借貸記賬法，應

20、當記錄應付賬款賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 實收資本 應付賬款 40000 40000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例9】經(jīng)研究決定，長江公司以股利形式向投資者分配利潤30000元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權益要素中的“利潤分配”項目減少30000元，另一方面使得負債要素中的“應付股利”項目增加30000元。按借貸記賬法，應當記錄利潤分配賬戶的借方和應付股利賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 應付股利 利潤分配 30000 30000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,BACK,（一）概念 會計分錄是指對某類經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸會計科目及其金額的記錄，簡稱分錄。 應借

21、應貸方向、對應科目、金額（三大要素）,第三節(jié) 會計分錄,（二）會計分錄的種類 簡單會計分錄 指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄； 復合會計分錄 指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方科目或多個借方科目和多個貸方科目的會計分錄，是由若干簡單分錄復臺而成。,第三節(jié) 會計分錄,借： 借： 貸： 貸： 一借一貸，一借多貸，多借一貸，多借多貸(前提是同一筆經(jīng)濟業(yè)務，而非幾筆業(yè)務混在一起處理）：,第三節(jié) 會計分錄,會計分錄的列示方式： 借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間應錯位表示。,判斷：將銷售和還款可以作一筆多借多貸的會計分錄，以節(jié)約時間和成本。,第三節(jié) 會計分錄,

22、【例】公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。,第三節(jié) 會計分錄,會計分錄 借：原材料 30 000 （購入材料總額） 貸：銀行存款 20 000 （已支付貨款） 應付賬款 10 000 （尚未支付款）,第三節(jié) 會計分錄,（三）會計分錄的編制步驟 【例】企業(yè)向銀行借款1 000 000 元，存入銀行。,1.分析會計要素,2.確定賬戶及性質(zhì),3.確定借貸方向,4.確定借貸金額,銀行借款屬于負債要素，存入銀行的款項屬于資產(chǎn)要素,負債要素中的“短期借款”賬戶，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”賬戶,負債要素中的“短期借款”增加記入貸方，資產(chǎn)要素中的“銀行存

23、款”增加記入借方,負債要素中的“短期借款”增加記入貸方1 000 000 元，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方1 000 000 元,第三節(jié) 會計分錄,【例1】長江公司收到B公司投入資金100000元，款項已經(jīng)存入銀行。 借：銀行存款 100000 貸：實收資本 100000 【例9】經(jīng)研究決定，長江公司以股利形式向投資者分配利潤30000元。 借：利潤分配 30000 貸：應付股利 30000,第三節(jié) 會計分錄,自己動手！ 【練習】三江公司銷售商品取得現(xiàn)金100元，又銀行存款償還借款2000元（請同學們編會計分錄10秒） 借：庫存現(xiàn)金 100 短期借款 2000 貸：主營業(yè)務收入 100

24、 銀行存款 2000 如果這樣做的話，恭喜你答錯啦！,第三節(jié) 會計分錄,借：庫存現(xiàn)金 100 貸：主營業(yè)務收入 100 借：短期借款 2000 貸：銀行存款 2000,會計分錄編制要領： 不得將不同經(jīng)濟業(yè)務合并編制多借多貸，而只能是某一經(jīng)濟業(yè)務比較復雜時才編。,第三節(jié) 會計分錄,09 ：下列會計分錄中，不屬于復合會計分錄的有（ ） A 借：制造費用 10 000 管理費用 5 000 貸：累計折舊 15 000 B借：銀行存款 80 000 貸：實收資本A公司 55 000 B公司 25 000 C借：管理費用維修費 80 000 貸：原材料甲材料 60 000 乙材料 20 000 D借：制

25、造費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500,第三節(jié) 會計分錄,BCD,（一）概念 根據(jù)資產(chǎn)權益恒等關系和借貸記帳法記帳規(guī)則檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,發(fā)生額試算平衡法： 全部科目的借方發(fā)生額合計 = 全部科目的貸方發(fā)生額合計 依據(jù)：借貸記賬規(guī)則,余額試算平衡法： 全部科目期初（末）借方余額合計 = 全部科目期初（末）貸方余額合計 依據(jù)：資產(chǎn)權益（期末和期初的靜態(tài)等式）,有借必有貸 借貸必相等,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,兩種方法對比,重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟業(yè)務會影響會計等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復式記賬的基本規(guī)律和原則進行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務，都

26、不會破壞會計等式的平衡。,在會計實務中，會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關系來判斷賬戶記錄是否正確。 注意要點： 1.所有余額已記入（全） 2.若不等，查錯誤，直到相等 3.三欄平衡時，不代表賬戶記錄全部絕對正確，有錯誤不影響借貸平衡： 如：1.漏記、重記某經(jīng)濟業(yè)務（而非賬戶發(fā)生額） 2.借貸方向顛倒 3.記錯賬戶，但結(jié)果依然平衡,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,舉例：企業(yè)銷售產(chǎn)品收入100元存入銀行。 正確：借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務收入 100 1.沒記或重復記：不影響平衡 2.記錯借貸方向：借：主營，貸：銀存 3.記錯賬戶：借：應收帳款100 貸：主營業(yè)務收入 100，但始終沒有影

27、響平衡，借貸仍相等。,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,09在借貸記賬法下，余額試算平衡的理論依據(jù)是（ ） A借貸記賬法的記賬規(guī)則 B賬戶的對應關系 C賬戶的結(jié)構(gòu) D資產(chǎn)與權益的恒等關系,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設置 賬戶按其提供資料的詳細程度不同，分為總分類賬和明細分類賬。 總分類賬是根據(jù)一級會計科目設置的，它提供的是總括的資料； 明細分類賬是根據(jù)明細科目設置的，它提供的是詳細的資料,第五節(jié) 總分類賬和明細分類賬的平行登記,【例】 庫存商品 100萬元 服裝類 15萬元 A服裝 5萬元 B服裝 10萬元 家電類 50萬元 35萬元,第五節(jié) 總分類賬和明細分類賬的平行登記,二、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 1、聯(lián)系： 反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容相同 登記賬簿的原始（憑證）依據(jù)相同,第五節(jié) 總分類賬和明細分類賬的