其他小稅種總結(jié)

1、一：關(guān)稅總結(jié)：（流轉(zhuǎn)稅）納稅人進(jìn)、出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；進(jìn)口個(gè)人郵遞物品的收件人（非發(fā)件人）原則：受益人或所有者【注意】不包括代理人 （不是實(shí)際的納稅人）應(yīng)納稅額計(jì)算完稅價(jià)格稅率關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)入（1）實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款（2）另支付給“賣方”的傭金（3）貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)（4）向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用注意：賣方給予的“正?；乜邸保ㄕ劭郏┛梢钥鄢挥?jì)入（1）向境外采購(gòu)代理人支付的“買方”傭金（2）貨物進(jìn)口后進(jìn)行安裝維修費(fèi)用（3）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起

2、卸“后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)注意：賣方因違約支付的罰款（違約金）不得扣除稅率普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)“價(jià)格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的 （金額少）（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣 （沒(méi)銷售）（3）國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資 （不包括外國(guó)企業(yè)）（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品 （5）因故退還的中國(guó)出口貨物，進(jìn)口免，已征出口不退（6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，出口免，已征進(jìn)口不退二、房產(chǎn)稅（總結(jié)） 納稅人注意1.受益人納稅（所有人、出租人、承典

3、人、代管人、使用人）注意2.房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅單位和個(gè)人“無(wú)租使用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅征稅范圍（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”應(yīng)納稅額計(jì)算從價(jià)計(jì)征全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）1.2%從租計(jì)征全年應(yīng)納稅額租金收入12%（或4%）稅收優(yōu)惠個(gè)人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收注意：（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值；（3）區(qū)分以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)和出租的情形【注意】前半年自用，后半年出租應(yīng)分別計(jì)算。稅收優(yōu)惠（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)

4、經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（4）個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)危房、毀損不堪居住房屋-停用后免征大修理連續(xù)停用半年以上-停用期間免征基建工地臨時(shí)房屋施工期間-施工期間免征租金偏低的公房出租高校學(xué)生公寓非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)廉租房、公租房居民供熱企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他為自“之次月”起 三：契稅(總結(jié)）納稅人在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人征稅范圍（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（

5、2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）（3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換【注意】（1）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移（2）土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍 （繼承是例外的）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率計(jì)稅價(jià)格如下：買賣成交價(jià)格；贈(zèng)與市場(chǎng)價(jià)格；交換價(jià)格差額；劃撥土地出售補(bǔ)交的土地出讓金【注意】交換價(jià)格不相等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等，免征契稅稅收優(yōu)惠（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅（

6、3）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)四、土地增值稅征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）贈(zèng)與贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)（不征）；贈(zèng)與其他人（征）整體改制不征合并分立【注意】不適用于房地產(chǎn)企業(yè)投資聯(lián)營(yíng)房屋交換個(gè)人互換住房（免征）；企業(yè)互換（征）應(yīng)納稅額計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項(xiàng)目5項(xiàng)【注意】（1）判定利息是否明確；（2）印花稅不單獨(dú)扣除非房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項(xiàng)目4項(xiàng)出售舊房扣除項(xiàng)目3項(xiàng) 【注意】舊房成本按評(píng)估價(jià)值扣除出售土地扣除項(xiàng)目2項(xiàng)稅收優(yōu)惠

7、（1）納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免稅；超過(guò)20%的全額征收（2）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國(guó)家收回處理（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源“且”增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅（4）居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅清算應(yīng)當(dāng)清算（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以清算（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已

8、經(jīng)出租或自用（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人誰(shuí)使用，誰(shuí)受益，誰(shuí)納稅，（受益人納稅原則）【注意】房屋租賃，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用面積定額稅率【注意】往往與稅收優(yōu)惠結(jié)合考核實(shí)際占用面積已測(cè)定以“測(cè)定”面積為準(zhǔn)未測(cè)定以“證書確定”面積為準(zhǔn)沒(méi)證書“據(jù)實(shí)申報(bào)”，核發(fā)證書后再作調(diào)整稅收優(yōu)惠一般規(guī)定（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地（5）老年服務(wù)機(jī)

9、構(gòu)的自用土地（6）居民供熱企業(yè)（7）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（8）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年（9）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【記憶提示】1-6非經(jīng)營(yíng)行為；7-9國(guó)家鼓勵(lì)行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅特殊規(guī)定（1）繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅（2）免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地免征納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地征（3）廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道等）征廠區(qū)外不征火電廠：圍墻外的灰場(chǎng)用地鹽場(chǎng)：鹽灘林場(chǎng)：

10、林地、防火用地港口：碼頭機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)、場(chǎng)外的跑道石油行業(yè)：采油井納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間自xxx之“次月”起六、車船稅納稅人車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)定額稅率計(jì)稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）整備質(zhì)量（自重）每噸機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸非機(jī)動(dòng)駁船、拖船（減半）游艇艇身長(zhǎng)度每米【注意】新車船自購(gòu)入“當(dāng)月”計(jì)征車船稅稅收優(yōu)惠免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、清潔能源、白牌、黑牌、臨時(shí)入境減半1.6升以下小排量節(jié)約能源車船拖船、非機(jī)動(dòng)駁船七、印花稅(總結(jié)）納稅人書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、電子應(yīng)稅憑證的簽訂人【注意】立合同人指合同當(dāng)事人

11、，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人注意【注意】“專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可”屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅依據(jù)合同類注意（1）加工承攬合同加工承攬收入（不包括材料）（2）租賃合同租金（不包括財(cái)產(chǎn)價(jià)值）（3）運(yùn)輸合同運(yùn)費(fèi)（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）（4）借款合同借款金額（非利息）（5）保險(xiǎn)合同保費(fèi)（不包括保險(xiǎn)物價(jià)值）【注意】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花資金賬簿以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，經(jīng)營(yíng)期間金額不變不

12、再納稅，金額增加差額納稅定額貼花非記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花稅收優(yōu)惠（1）應(yīng)納稅額不足1角（2）“電網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同（3）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，用于“生活居住”的【注意】用于“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”的按規(guī)定貼花（4）商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單（5）電話和網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物；（6）“人身”保險(xiǎn)合同（7）圖書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的憑證（8）鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)（9）企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同（10）銀行“同業(yè)拆借”合同、“借款展期”合同、“無(wú)息、貼息”貸款合同（11）“法律、會(huì)計(jì)、審

13、計(jì)”合同；“出版”合同；“委托代理”合同八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開(kāi)采原油過(guò)程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門或與原油同時(shí)開(kāi)采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤、“未稅”原煤加工的洗煤、選煤征“已稅”原煤加工煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽征應(yīng)納稅額計(jì)算從量計(jì)征應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量定額稅率計(jì)稅數(shù)量銷售“銷售數(shù)量”自用移送使用時(shí)的“自用數(shù)量”從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（煤炭、原油、天然氣、稀土、鎢、鉬）注意:銷售額的確定“除運(yùn)費(fèi)外”與增值稅相同稅收優(yōu)惠石油天然氣稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%三次采油減征30%低豐度油氣田減征20%深

14、水油氣田減征30%鐵礦石減征60%煤炭衰竭期煤礦減征30%充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征50%【注意】上述優(yōu)惠不能疊加適用九、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅船舶噸稅納稅人應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人征稅范圍自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶計(jì)稅依據(jù)凈噸位【注意】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船減半征收稅率定額稅率，按噸位和?？繒r(shí)間實(shí)行復(fù)式稅率【注意】我國(guó)國(guó)籍以及與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠稅收優(yōu)惠應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶自境外取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)行或者拆解，并不上下客貨的船舶非機(jī)動(dòng)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）捕撈養(yǎng)殖漁

15、船軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或征用的船舶依法應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶征稅機(jī)關(guān)海關(guān)車輛購(gòu)置稅納稅人以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個(gè)人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率（計(jì)稅依據(jù)同增值稅）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)“前”，繳納車輛購(gòu)置稅【注意】稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”納稅期限自之日起60日內(nèi)準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商（2）符合免稅條件但已征稅【注意】自“辦理納稅申報(bào)之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10%計(jì)算退稅，不滿1年的全額退稅耕地占用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚(yú)塘、葦田、林地、牧草地、有證