第7講_專題二主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理11

1、 專題二：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（重要） 籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)第1頁(yè) 共7頁(yè) 1. 會(huì)計(jì)科目設(shè)置【學(xué)員提問(wèn)】實(shí)收資本不屬于資產(chǎn)類嗎？2. 案例解析第2頁(yè) 共7頁(yè)性質(zhì) 所有者權(quán)益類 核算內(nèi)容 核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。（案例解析） 明細(xì)分類核算 按資本公積的來(lái)源不同，分別“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 性質(zhì) 所有者權(quán)益類 核算內(nèi)容 企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本路人甲 1000 1000第3頁(yè) 共7頁(yè)方案 1：出 1000萬(wàn)占 1000萬(wàn)的本 投資后所有者權(quán)益 =7000萬(wàn) 投資后程勇

2、所有者權(quán)益 = 3500 萬(wàn)元 投資后彭浩所有者權(quán)益 = 3500 萬(wàn)元 二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù) 負(fù)債籌資主要包括 短期借款 、 長(zhǎng)期借款 以及結(jié)算形成的負(fù)債等。【提示】短期借款利息借款本金利率時(shí)間 借款來(lái)源：各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款，除此之外，還包括向財(cái)務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借入的款項(xiàng)。 1. 會(huì)計(jì)科目設(shè)置2. 賬務(wù)處理第4頁(yè) 共7頁(yè)負(fù)債籌資形式 定義 短期借款 指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在 1 年以內(nèi)（含 1年） 的各種借款。 長(zhǎng)期借款 指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在 1 年以上（不含 1年） 的各種借款 【案例】安徽

3、又新建一條高鐵路線：假設(shè)借款 1億元，年利率 5%。第5頁(yè) 共7頁(yè)籌資業(yè)務(wù) 短期借款 長(zhǎng)期借款 1. 審批授權(quán) 申請(qǐng)授信 申請(qǐng)授信 2. 簽訂合同 簽訂貸款合同 簽訂貸款合同 3. 取得資金 借：銀行存款 貸：短期借款 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 -本金 4. 計(jì)算利息 （重點(diǎn)理解） （ 1）預(yù)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （ 2）支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息 5. 償還本息 借：短期借款 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期借款本金 應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款 3. 案例解析 【案例 1】 2017年 1月 1日，甲公司向銀行借入一筆

4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款共計(jì) 120萬(wàn)元，期限為 9個(gè)月，年利率為 4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。 （ 1） 1月 1日借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 120 120（ 2） 1月末，計(jì)提 1月份應(yīng)付利息： 本月應(yīng)計(jì)提的利息 120 4% 12 0.4（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 0.4 0.42 月末計(jì)提 2月份利息費(fèi)用的處理與 1月份相同。（ 3） 3月末支付第一季度銀行借款利息： 第二、第三季度的會(huì)計(jì)處理同上。 （ 4） 10月 1日償還銀行借款本金：借：短期借款 貸：銀行存款 120 120【案例 1】 2017年 1月 1日

5、，甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款共計(jì) 120萬(wàn)元，期限為 9個(gè)月，年利率為 4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。 如果上述借款 期限是 8個(gè)月 ，則到期日為 9月 1日。 第6頁(yè) 共7頁(yè) 8 月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。 9 月 1日償還借款本金，同時(shí)支付 7月 8月已提未付利息：7 月份計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 8 月份計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息借：短期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 0.4 0.4 0.4 0.4 120 0.8【 7 8月兩個(gè)月的利息】 120.8 【案例 2】 2016年 1月 1日 A公司向銀行借入資金 270萬(wàn)元，借款期限為 2年，年利率為 7%（每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本），所借款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款本金 270 270 2016 年 1月 31日 A公司計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，按規(guī)定該利息不予資本化。計(jì)算：月利息 =270 7%/12=1.575（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 1.575 1.5752016 年 12月 31日 A公司以銀行存款歸還長(zhǎng)期借款利息。 借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 17.325（ 11個(gè)月利息） 1.575（ 12月 1個(gè)月利息） 18.92017 年 12月 31日 A