ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

黑龍江 大學 劍橋?qū)W院 畢 業(yè) 論 文 論文題目： 學 生 ： 指導教師 ： 專 業(yè) ： 班 級 ： 2011 年 5 月 I 境下企業(yè)內(nèi)部控制問題研究摘 要 隨著網(wǎng)絡時代的到來互聯(lián)網(wǎng)技術和電子計算機技術得到進一步發(fā)展， 為企業(yè)信息化建設的核心和組成部分近年來越來越多的企業(yè) 所采用，使企業(yè)內(nèi)部控制面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，如何 適應 境 ，建立與之相適應的內(nèi)部控制制度尤為重要， 統(tǒng)作為一個管理信息平臺，為推廣內(nèi)部控制制度提供了強有力的工具，加強了企業(yè)內(nèi)部控制的變化與分析， 本文首先對內(nèi)部控制 統(tǒng)的理論進行了闡述，然后指出了企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題，并提出若干對策，最后并結(jié)合典型案例分析了如何建立和完善的內(nèi)部控制。 研究的 意義在于分析我國企業(yè)目前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，實施 業(yè)內(nèi)部控制的前提下建立健全內(nèi)部控制評價體系，在此基礎上提出一些改善建議，以促使我國企業(yè)內(nèi)部控制朝著規(guī)范、有效的方向發(fā)展，這對于我國企業(yè)具有現(xiàn)實和長遠的意義。 關鍵詞 ： 統(tǒng)；內(nèi)部控制 ； 內(nèi)部控制制度 買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 RP of s of of as of s in is to RP is as an of of RP is in s on to to at of RP of On o of to ey 錄 摘要 1 緒論 1 究的背景 1 究的目的及意義 1 究的目的 1 究的意義 2 究的內(nèi)容及基本思路 2 究的內(nèi)容 2 究基本思路 2 內(nèi)外研究的現(xiàn)狀 3 究的過程 4 2 內(nèi)部控制相關理論概述 5 概述 5 概念及管理思想 5 統(tǒng)的應用特點 6 發(fā)展歷程 9 部控制相關理論基礎 10 部控制的相關概念 10 部控制的功能分析 12 部控制的發(fā)展與演變 12 部控制與 聯(lián)系 14 3 實施 業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題 15 施 業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析 15 施 業(yè)內(nèi)部控制要素分析 16 制環(huán)境 16 風險評估 16 制活動 17 息和溝通 17 監(jiān)督 17 實施 業(yè)內(nèi)部財務控制面臨的問題 18 企業(yè)業(yè)務流程進行再造 18 數(shù)據(jù)的保密性安全性較 差 18 數(shù)據(jù)的所有權較低 18 網(wǎng)絡環(huán)境和系統(tǒng)應用的安全性較弱 19 復合型人才短缺 19 4 實施 善企業(yè)內(nèi)部控制的若干對策 20 完善企業(yè)業(yè)務流程的改造 20 對業(yè) 務流程進行評估 20 確定業(yè)務流程控制關鍵點 20 崗位職責合理設置 21 確定合理的控制方式 21 息系統(tǒng)數(shù)據(jù)控制的對策 21 統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入控制 21 統(tǒng)數(shù)據(jù)處理控制 22 統(tǒng)數(shù)據(jù)輸出控制 22 日常操作系統(tǒng)管理控制的對策 23 系統(tǒng)管理控制 23 作人員權限分工 23 系統(tǒng)應用控制 24 息系統(tǒng)安全控制的對策 24 加強技術控制 24 網(wǎng)絡控制 24 系統(tǒng)開發(fā)和初始化控制 25 提高人員素質(zhì)的對策 25 人員技能培訓 25 買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 V 激勵 制 26 業(yè)績評價 制 26 工作人員在實施 應注意的問題 26 5 案例分析 27 結(jié)論 32 致謝 33 參考文獻 34 附錄 35 買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 1 境下企業(yè)內(nèi)部控制問題研究1 緒論 究的背景 隨著我國加入 全球經(jīng)濟一體化進程加快，我國面臨的競爭更加激烈，特別是我國一些中小企業(yè)面臨很大沖擊，中小企業(yè)技術方面能否實現(xiàn)升級，內(nèi)部控制能否進一步完善是關系到一個企業(yè)的生死存亡。目前，國內(nèi)外有關企業(yè)經(jīng) 營失敗，會計信息失真違法經(jīng)營等行為的發(fā)生，在一定程度上歸結(jié)為內(nèi)部控制的缺失，企業(yè)要適應這種競爭必須具有高效的管理。因此，提高企業(yè)綜合管理水平和市場應變能力是中國企業(yè)的當務之急。 入我國已經(jīng) 20 多余年的歷史了，但在實踐中實施的成功率卻很小，但 及到預算、計劃、訂單、作業(yè)、核算、考核等多個管理層面。企業(yè)只有在 境下內(nèi)審或內(nèi)控的需求更大了，特別是對信心的風險管理，在境下有力的保證所出具的信息是真實性，同時 企業(yè)帶來有目共睹的效益。而此時的內(nèi)部控制，應當跟 上時代的步伐，適時地進行調(diào)整。由于在 境下，企業(yè)的管理流程發(fā)生巨變，從而使得內(nèi)部控制的環(huán)境與之前大大不同，其中最大的不同是內(nèi)部控制的重點有對人的控制為主變?yōu)槿?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的控制。在 境下研究企業(yè)的內(nèi)部控制就成了我們必要研究的課題。 究的目的及意義 究的目的 二十世紀至今“信息化帶動工業(yè)化”的浪潮席卷全球，中國制造在全球經(jīng)濟的舞臺上正折射出耀眼的光芒，為了增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，建立完善的內(nèi)部控制體系，實施企業(yè)資源計劃 了眾多企業(yè)“信息化”所追求的目 標。 在 境下研究內(nèi)部控制的目的在于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整的前提下，同時保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供，保證企制定的各項管理方買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 2 針、制度和措施的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序有效地進行。并且 制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標。預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，以及及時、準確地制定和采取糾正措施 。 究的意義 目前，國內(nèi)對于 境下內(nèi)部控制的研究剛剛起步，但隨著信息時代的到來與發(fā)展，計算機、網(wǎng)絡、通訊等信息技術得到了 快速發(fā)展，這使企業(yè)鼠標距離代替了物理距離，虛擬經(jīng)營代替了實體組織，扁平化網(wǎng)絡組織代替了垂直的復雜的網(wǎng)絡組織結(jié)構(gòu)。在境下有利于彌補企業(yè)管理不足，有利于把客戶需求和企業(yè)內(nèi)部的制度活動以及供應商的制造資源整合在一起，有利于增強了企業(yè)內(nèi)部管理功能， 有效的整合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，通過 成的企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡，部門之間的溝通、員工與員工之間的溝通更加方便，使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)分化明顯，企業(yè)成員之間分工明確。 實施必然會引發(fā)企業(yè)管理機制的變革和業(yè)務流程的重組，使部門以企業(yè)目標為導向，以信息傳遞方式緊密相連，而 不以具體業(yè)務形式進行組織?？傊?境下的內(nèi)部控制可以降低庫存成本、縮短生產(chǎn)周期、提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平、提高企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)，企業(yè)實施 究的內(nèi)容及基本思路 究的內(nèi)容 本文第一章分析課題所研究的背景，第二章對 內(nèi)部控制作了簡要闡述，主要闡述了 內(nèi)部控制的概念、特點、以及功能，并詳細的闡述了其發(fā)展歷程。在此基礎上第三章又研究了實施 業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問題，一方面是從實施 業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析，另一方面是從實施 業(yè)內(nèi)部控制要素分析，最后是從實 施 業(yè)內(nèi)部財務控制面臨的問題作了闡述與分析。第四章根據(jù)面臨的問題從 各個方面提出若干對策。第五章主要是在 境下如何完善企業(yè)內(nèi)部控制，并 結(jié)合 典型 案例 分析了 如何建立 和完善 內(nèi)部控制體系。 究基本思路 總體上來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度已取得了一定的成效，但必須承認存在的問題也不少。近年來 廣泛應用對內(nèi)部控制產(chǎn)生了巨大的沖擊，在 型管理控制理念下分析內(nèi)部控制五要素的變化，闡述 境下內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和功能，以及具買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 3 體控制實務活動之間的相互聯(lián)系和相互作用，揭示內(nèi)在的本質(zhì)，進而提出 完備的對策。本文提出內(nèi)部控制存在的問題，然后進行分析這些存在的問題，最后解決這些問題簡單而易懂的思路為出發(fā)點，以使具有復雜產(chǎn)權結(jié)構(gòu)和組織層次的企業(yè)在 境下實施有效的內(nèi)部控制。最后結(jié)合案例是研究的效果呈現(xiàn)的淋漓盡致。 內(nèi)外研究的現(xiàn)狀 我國目前企業(yè)實施 動機具有多樣性：約 70的企業(yè)選擇 為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益； 20的企業(yè)是為了規(guī)范企業(yè)管理行為和提高企業(yè)管理思維； 5的企業(yè)為提高企業(yè)員工士氣；還有 5的企業(yè)僅僅為提高企業(yè)形象。然而， 像一個燙手的山芋，讓人想碰又不敢貿(mào)然伸手， 目前 我國的實施現(xiàn)狀并不樂觀。在過去的10 多年中，我國企業(yè)投向 括 )的 80 多億元資金有 80左右不見成效。為什么企業(yè)使用的 敗率如此之高 ?最主要的原因是 統(tǒng)的導入對企業(yè)傳統(tǒng)營運體系和管理體系的沖擊是根本上的、全方位的、深層次的。 實施絕不只是一項計算機工程，而是涉及企業(yè)業(yè)務流程重組、理念更新的艱巨的管理工程。據(jù)調(diào)查資料顯示，90以上的“企業(yè)當家人”均坦言從未預料到 目的引進竟會給企業(yè)原有的管理體系帶來如此大的沖擊和挑戰(zhàn)。決策層思想上準備不足，員工培訓跟不上， 管理觀念沒有及時轉(zhuǎn)變，組織與管理模式?jīng)]有及時調(diào)整， 目尚未實施就已經(jīng)埋下了失敗的隱患。決策人引進 初衷是提高企業(yè)的運作效率和市場競爭力，但當發(fā)現(xiàn) 引入會對企業(yè)既定的管理體系和利益結(jié)構(gòu)產(chǎn)生沖擊，尤其是當 理觸動某些核心人物的利益而遭到各種阻撓和抵觸時，決策人要么缺乏應對的心理和準備，要么因種種利害關系的平衡而不得不將 置在一旁，不了了之。耗資巨大的 統(tǒng)成了“聾子耳朵”或“面子工程”。這種現(xiàn)象在大型企業(yè)尤為突出。大型企業(yè)組織機構(gòu)復雜，管理層次較多，因而改革的難度就更大。中小企 業(yè)是中國經(jīng)濟的重要組成部分，但根據(jù)調(diào)查資料顯示，目前中小企業(yè)實施 目的相對較少，且中小企業(yè)中制造企業(yè)所占比重較高。 國外則反之，非常注重工作的流程化和法制管理的人文管理，因此 助其將其工作規(guī)范化和流程化，嚴明的獎罰措施幫助其實現(xiàn)法制化管理。特別在財務上有直接體現(xiàn)，國外對財務造假有最嚴厲的懲罰措施。在這種環(huán)境下 ， 到了一個如虎添翼的作用。這兩種對比直接體現(xiàn)在國內(nèi)外的 施成功率上，國外是 70%左右，國內(nèi)是不到 30%。但我國 業(yè)也在日益完善。 買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 4 究的過程 國際、國外內(nèi) 部控制的研究和施行方面都有一個由淺至深的發(fā)展歷程，本文研究內(nèi)部控制經(jīng)過四個階段：第一是內(nèi)部牽制階段，第二是內(nèi)部控制制度階段，第三是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，第四是內(nèi)部控制框架階段，本文研究 經(jīng)歷了四個階段：第一是六十年代時段式 統(tǒng)，第二是七十年代閉環(huán)式 統(tǒng)，第三是八十年代的 I 系統(tǒng)，第四是九十年代的 統(tǒng)，并且對 未來作出了展望，以下在研究的過程中結(jié)合邏輯圖經(jīng)行闡述，最后結(jié)合案例經(jīng)行具體分析。 買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 5 2 內(nèi)部控制相關理論概述 本文在具體分析 境下企業(yè)內(nèi)部控制問題之前，本章先對涉及的概念和理論知識進行解釋，為我們進一步研究做好鋪墊。 概述 概念及管理思想 （一） 念 企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，概括地說 建立在信息技術基礎上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進管理思想，全面地集成了企業(yè)的所有資源信息，并為企業(yè)提供決策、計劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估的全方位和系統(tǒng)化的管理平臺。而 僅僅是信息系統(tǒng)。 以利用企業(yè) 的內(nèi)部資源與外部市場資源，為企業(yè)制造產(chǎn)品或提供服務創(chuàng)造最優(yōu)解決方案，最終達到企業(yè)的經(jīng)營目標。概念層次如圖所示： 圖 2念層次 （ 二） 管理思想 是實現(xiàn)對整個供應鏈的有效管理、主要體現(xiàn)在以下三個方面： 1、 體現(xiàn)對整個供應鏈資源進行管理的思想 在知識經(jīng)濟時代僅靠自己企業(yè)的資源已不足以在市場競爭中取得優(yōu)勢地位，還必須把經(jīng)營過程中的有關各方如供應商、制造工廠、分銷網(wǎng)絡、客戶等納入一個緊密的供應鏈中，才能有效地安排企業(yè)的產(chǎn)、供、銷活動，滿足企業(yè)利用全社會一切市場資源快速高效進行生產(chǎn)經(jīng)營的需求，以期進一步提高效率和在市場上獲得競爭優(yōu)勢。換句話說，現(xiàn)代企業(yè)競爭不是單一企業(yè)與單一企業(yè)間的競爭，而是一個企業(yè)供應鏈與另一個企業(yè)供買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 6 應鏈之間的競爭。 統(tǒng)實現(xiàn)了對整 個企業(yè)供應鏈的管理，適應了企業(yè)在知識經(jīng)濟時代市場競爭的需要。 2、精益生產(chǎn)、并行工程和敏捷制造的思想 統(tǒng)支持對混合型生產(chǎn)方式的管理，其管理思想表現(xiàn)在兩個方面：其一是“精益生產(chǎn) 思想，它是由美國麻省理工學院 (出的一種企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略體系，即企業(yè)按大經(jīng)量生產(chǎn)方式組織生產(chǎn)時，把客戶、銷售代理商、供應商、協(xié)作單位納入生產(chǎn)體系，企業(yè)同其銷售代理、客戶和供應商的關系，已不再簡單地是業(yè)務往來關系，而是利益共享的合作伙伴關系，這種合作伙伴關系組成了一個企業(yè)的供應鏈，這即 是精益生產(chǎn)的核心思想。其二是“敏捷制造 (思想。當市場發(fā)生變化，企業(yè)遇有特定的市場和產(chǎn)品需求時，企業(yè)的基本合作伙伴不一定能滿足新產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的要求，這時，企業(yè)會組織一個由特定的供應商和銷售渠道組成的短期或一次性供應鏈，形成“虛擬工廠”，把供應和協(xié)作單位看成是企業(yè)的一個組成部分，運用“并行工程 組織生產(chǎn)，用最短的時間將新產(chǎn)品打入市場，時刻保持產(chǎn)品的高質(zhì)量，多樣化和靈活性，這即是“敏捷制造”的核心思想。 3、體現(xiàn)了集成 管理思想 統(tǒng)為企業(yè)提供了一個統(tǒng)一的業(yè)務管理信息平臺，將企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)外部供需鏈上所有的資源與信息進行統(tǒng)一的管理，這種集成能夠消除企業(yè)內(nèi)部因為部門分割造成的各種信息隔閡與信息孤島。如果 統(tǒng)能夠?qū)⒖蛻絷P系管理 件、供應鏈管理 件集成起來，則構(gòu)成了企業(yè)電子商務的完整解決方案。 統(tǒng)將企業(yè)業(yè)務明確劃分為由多個業(yè)務結(jié)點聯(lián)結(jié)而成的業(yè)務流程，通過各個業(yè)務結(jié)點明晰了各自的權責范疇，而各個結(jié)點之間的無縫聯(lián)結(jié)，實現(xiàn)了信息的充分共享及業(yè)務的流程化運轉(zhuǎn)。所以我們說，企業(yè)實施 統(tǒng)，根本的目的不 在于為了引進一套現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，更重要的是運用 統(tǒng)來對企業(yè)的業(yè)務進行重新輸理與優(yōu)化，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的精細化與集約化，而帶來的好處就是成本的降低、生產(chǎn)周期的縮短、響應客戶需求的時間更快、為客戶提供更好的服務 。 統(tǒng)的應用特點 (一 )統(tǒng)的應用優(yōu)點 : 1 提高工程開發(fā)效率，促進新產(chǎn)品的開發(fā)。 實施 統(tǒng)，是建立在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫上的，很容易獲取企業(yè)內(nèi)部控制需要的有關數(shù)據(jù)，同時還可以把客戶、銷售代理商、供應商、協(xié)作單位納入生產(chǎn)體系。企業(yè)同其銷買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 7 售代理、客戶和供應商的關系， 已不再是簡單 的業(yè)務往來關系，而是利益共享的合作伙伴關系。這種合作伙伴關系組成了一個企業(yè)的供應鏈，加強與客戶的的聯(lián)系，提高了工作效率。當市場發(fā)生變化，企業(yè)遇到特定的市場和產(chǎn)品需求時，企業(yè)的基本合作伙伴不一定能滿足新產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的要求。這時，企業(yè)會組織一個由特定的供應商和銷售渠道組成的短期或一次性供應鏈，形成“虛擬工廠”。把供應和協(xié)作單位看成是企業(yè)的一個組成部分，運用“并行工程”組織生產(chǎn)。同時在 境下企業(yè)的員工在各自的崗位上按部就班地按統(tǒng)一的計劃做自己的工作，使得企業(yè)井井有條的進行，這樣就能在最短的時間里將新產(chǎn)品打入 市場。 在生產(chǎn)過程中時刻保持產(chǎn)品的高質(zhì)量、多樣化和靈活性，提高開發(fā)效率，促進新產(chǎn)品開發(fā)。 2 提高管理水平。 首先， 統(tǒng)建立規(guī)范了基礎數(shù)據(jù)管理體系?；A數(shù)據(jù)主要包括物料主文件、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)表、工藝過程、客戶檔案、價格及質(zhì)量等基本信息。解決手工業(yè)務管理形成的數(shù)據(jù)不完整、不準確、不及時的問題 。其次， 為整個企業(yè)的通信系統(tǒng)，使得企業(yè)整體合作的意識和作用加強 ，通過準確和及時的信息傳遞，可以把大家的精力集中在同一個方向上。最后，建立完整的業(yè)務流程控制。強調(diào)企業(yè)信息化不是簡單的部門級完成基本業(yè)務的管理，它將 為企業(yè)建立一套集成的業(yè)務流程控制系統(tǒng)。這樣就省去了許多重復勞動，解決了部門間信息傳遞速度慢、經(jīng)常失真，基層管理人員勞動強度大，領導意圖難以實施等問題。在 境下使得有計劃、有控制的管理成為可能。 3 解決多變的市場和均衡生產(chǎn)之間的矛盾。 市場是多變的，而企業(yè)希望生產(chǎn)活動是均衡的，這是制造企業(yè)面臨的基本矛盾。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭的規(guī)律也發(fā)生了根本性的變化，從過去的企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn) 品“供不應求”發(fā)展到現(xiàn)在的“供過于求”。當今企業(yè)的經(jīng)營方針從“以產(chǎn)品為中心”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙钥蛻魹橹行摹?，對企業(yè)的 反應能力和應變能力提出了更高的要求。由于客戶需求的個性化傾向，使產(chǎn)品的花色品種大量增多，而且客戶的采購提前期和交貨期都在縮短，企業(yè)引進先進的管理應用軟件 變傳統(tǒng)的管理模式，重組企業(yè)的業(yè)務流程，可以使企業(yè)快速地獲取市場的信息和客戶的需求，企業(yè)的管理系統(tǒng)能快速根據(jù)客戶的需求和市場預測，編制出企業(yè)的生產(chǎn)計劃和采購計劃，快速組織生產(chǎn)和采購活動，解決市場變化與均衡生產(chǎn)的矛盾。 4 解決庫存管理的難題 核心部分 以根據(jù)主生產(chǎn)計劃、物料清單和庫存記錄，對每種物買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 8 料進行計算，指出合適將會 發(fā)生物料短缺，并提出建議，以最小庫存量滿足需求并避免物料短缺。不僅解決了物料短缺，同時解決了庫存積壓。由于 統(tǒng)要求每種物料都必須有專人負責，這樣按照上述的功能，既能把物料需求、供應時間和數(shù)量計算清楚，而且能夠分清責任，降低庫存量和擠占的資金，庫存損失可以隨時降低。 （二） 統(tǒng)的應用缺點 因為 備很多優(yōu)點，受到了很多企業(yè)青睞，很多企業(yè)開始引進 對于不同的企業(yè)其成效有很大差別，可見 統(tǒng)也并非一定能給企業(yè)帶來好處，從實踐的來看， 統(tǒng)在應用過程中也存在著弊端。 1 企業(yè)管理基礎 薄弱 統(tǒng)是制造技術、先進管理思想和與信息技術手段相結(jié)合的產(chǎn)物，以促進企業(yè)管理水平和管理效率提高為最終目的軟件系統(tǒng)，其實施的成功必然要建立在一定的管理基礎之上。國內(nèi)企業(yè)的管理基礎與國外企業(yè)有很大不同，只有符合國情的系統(tǒng)，才可能達到實施目的。但目前我國企業(yè)管理水平偏低，勞動生產(chǎn)率低下，管理制度和工作流程混亂，管理方法和技術陳舊，致使重要信息輸入、處理、輸出、反饋不及時，信息資源不系統(tǒng)、不完整，缺乏連續(xù)性和正確性，大部分企業(yè)不具備直接實施系統(tǒng)的條件。據(jù)統(tǒng)計，由于企業(yè)管理基礎工作較為薄弱，國內(nèi)企業(yè)不能按時獲 取準確的數(shù)據(jù)或難以獲取數(shù)據(jù)，而導致系統(tǒng)運行效果差或無法運行。因此，如果不考慮企業(yè)現(xiàn)實，在管理基礎不滿足實施要求的情況下，盲目地上信息化，只能導致實施過程困難重重，并最終導致實施效果不佳甚至失敗。 2 缺乏資金，建設成本高 企業(yè)因其資本不夠雄厚，長期以來未受到廠商的重視，造成企業(yè)產(chǎn)品少，投入高的問題。實施一方面需要計算機等硬件的投入，包括計算機、傳輸設備、網(wǎng)絡設備、檢索設備等；另一個就是涉及其軟件平臺的購買或開發(fā)，這些需要大量資金的投入。企業(yè)普遍存在缺乏資金的問題，運作資本通常只能支付一般生產(chǎn)中的技術活動，他 們可能更關心的是如何把有限的資金用在生產(chǎn)上，而用于企業(yè)信息化、教育培訓和技術變化中的其他需求就不夠了。隨著全球企業(yè)信息化水平的提高，技術需求變得日益復雜，資金上的缺口也越來越大。而且，目前我國企業(yè)的信貸擔保機制還不完善，存在著貸富不貸貧的現(xiàn)象，越是需要資金的企業(yè)貸款的難度越大，即企業(yè)“企業(yè)貸款難、銀行放款難?！?3 認識不足，理念更新慢 企業(yè)管理者更傾向于實物系統(tǒng)，而不愿投資無形的管理信息系統(tǒng)。人們大都偏向于買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 9 看得見摸得著的東西，認為更加放心，對于 類無形的管理系統(tǒng)有不信任的感覺。當實施 統(tǒng)與實際 利益相沖突時，企業(yè)管理者更偏向于眼前的利益。因為 統(tǒng)并不是簡單的應用軟件，它需要一段時間修改、適應，才能更好地融人到企業(yè)日常運作當中。這段時間對每個企業(yè)來說都是不同的，有的需要兩至三個月，有的則需要半年甚至更長，而企業(yè)管理者更在意這段時間當中企業(yè)損失的利益，所以， 統(tǒng)的實施便被擱置了。另外在國有制企業(yè)中， 統(tǒng)的應用勢必導致多余崗位的撤銷，由此便會產(chǎn)生一定的裁員，對于人員的安撫工作加大了 統(tǒng)運行難度。同時，在已經(jīng)應用了統(tǒng)的企業(yè)中仍然存在一些問題導致其不能很好地運行，工作方式的轉(zhuǎn) 變和員工自身的專業(yè)素質(zhì)水平也會導致對 統(tǒng)的不適應。 發(fā)展歷程 發(fā)展演變過程大致經(jīng)歷五個階段 。從四十年代到至今 發(fā)展逐步完善，使企業(yè)的管理逐漸走向成熟。 如圖所示 : 圖 2發(fā)展趨勢 第一階段 四五十年代訂貨點法 ：最開始的庫存管理，它是一種以統(tǒng)計方式來控制庫存，即當實際庫存降低到頂點或不低于安全庫存時，按規(guī)定的訂貨數(shù)量提出訂貨的一種庫存控制方法，其最大的缺陷是它沒有按照物料真正需求的時間來確定訂貨日期。 第二階段 六十年代： 料需求計劃）， 60 年代中出現(xiàn)的一種管理技術與方法。買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 10 是一個生產(chǎn)計劃與庫存管理系統(tǒng)，在需要的時間里得到恰好需要得物料數(shù)量。缺陷 料需求）計劃，出現(xiàn)到成功應用，只局限于物料的管理，還達不到企業(yè)生產(chǎn)管理要求 。 第三階段 七十年代： 閉環(huán) 料需求）計劃，出現(xiàn)到成功應用， 但 只局限于物料的管理，還達不到企業(yè)生產(chǎn)管理要求，于是，在 基礎上，對其功能上進行了擴充，把優(yōu)先順序計劃、能力計劃、優(yōu)先順序控制與能力控制等四大基本功能，即：把能力需求計劃 采購計劃和車間作業(yè)等納入，從而使計劃更加切實可行。成為 缺陷庫存計劃與物料信息集成 與其它作業(yè)無聯(lián)系 。 第四階段 八十年代： I（制造資源計劃）生產(chǎn)、財務、銷售、工程技術、采購等各個子系統(tǒng)集成為一體化系統(tǒng) 。 在 理系統(tǒng)的基礎上 ,系統(tǒng)增加了對企業(yè)生產(chǎn)中心、加工工時、生產(chǎn)能力等方面的管理，以實現(xiàn)計算機進行生產(chǎn)排程的功能，同時也將財務的功能囊括進來，在企業(yè)中形成以計算機為核心的閉環(huán)管理系統(tǒng)，這種管理系統(tǒng)已能動態(tài)監(jiān)察到產(chǎn)、供、銷的全部生產(chǎn)過程 。 第五階段今天的 現(xiàn)在 概念外延可能更加廣泛，幾乎是企業(yè)信息化的代名詞。進入 段后，以計算機為核心的企業(yè)級的管理系統(tǒng)更為成熟，系統(tǒng)增加了包括財務預測、生第五產(chǎn)能力、調(diào)整資源調(diào)度等方面的功能。配合企業(yè)實現(xiàn) 理全面、質(zhì)量管理和生產(chǎn)資源調(diào)度管理及輔助決 策的功能。成為企業(yè)進行生產(chǎn)管理及決策的平臺工具。 部控制相關理論基礎 部控制的相關概念 （一）內(nèi)部控制的概念 所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。關于內(nèi)部 控制的概念可以從以下幾個方面進行理解： 業(yè)中的每一個人都對它負有責任。他并非僅僅是規(guī)章 制度、條款、手冊和表格，而是涉及到企業(yè)各部門中每一層級的人員。內(nèi)部控制是通過企業(yè)的管理層和職員來推行的，內(nèi)部控制的目標控制機制也是由人來制買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 11 定而反過來內(nèi)部控制又影響、制約著人的行為。 2部控制能幫助企業(yè)達成其經(jīng)營管理目標，預防資源的損失，幫助企業(yè)保證其財務報表可靠和循環(huán)相關的法令，維護企業(yè)的聲譽等?？傊瑑?nèi)部控制能幫助企業(yè)實現(xiàn)目標，避免走歪路。 3部控制用于實現(xiàn)機構(gòu)的戰(zhàn)略目標。這類目標籠統(tǒng)地可歸納為管理和經(jīng)營的有效性，財務報告的可靠性還有對現(xiàn)行法規(guī)的遵從性三個方面。 4部控制對機構(gòu)的經(jīng)營管理所能提供的僅 僅是基本的保證，而不是絕對的保證。內(nèi)部控制無論多么健全，運行多么順暢，它也只能對機構(gòu)的目標提供基本的保證，因此，一方面任何一個內(nèi)部控制的個人獨特背景、技術能力的缺陷等，都可能對內(nèi)部控制系統(tǒng)造成障礙。其次內(nèi)部控制也不能避免管理人員錯誤的判斷和決定，也不能控制不利的外部條件和環(huán)境。再次，內(nèi)部控制所能做到的，是把企業(yè)是否達到目標這個信息傳遞給管理階層，但不能把一位先天不足的經(jīng)理變成優(yōu)秀的經(jīng)理，最后，政府的政策，競爭對手的行為或經(jīng)濟情況等因素的變化，都不在管理階層的控制范圍內(nèi)。 （二） 內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu) 一 般來 說，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)。 首 先，企業(yè)需要建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括企業(yè)財務管理辦法、企業(yè)預算管理暫行辦法、資金計劃管理辦法、企業(yè)資金授權審批管理辦法等一些與資金管理相關的制度。在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。另外企業(yè)還應當建立嚴格的審批手續(xù)，授權批準制度，以減少某些不必 要的開支。明確審批人對資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 2事中控制 事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。 3. 事后監(jiān)督 買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 12 在 資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序， 審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀 況與部門的業(yè)績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理 部控制的功能分析 由于內(nèi)部控制具有維護企業(yè)財產(chǎn)安全，降低成本，避免資產(chǎn)損失，當好管理者的助手和參謀。因此，內(nèi)部控制具備以下四種功能。 1防護功能：內(nèi)部控制是以計劃目標為依據(jù)的控制，內(nèi)部控制對計劃的鑒定與分析，使計劃更加正確可靠，更有利于制約管理過程中的各種消極因素。 2調(diào)節(jié)功能：內(nèi)部控制是管理層的一種職責，內(nèi)部控制是為了制約標準的執(zhí)行與平衡偏差，因此控制的全部工作應包括設計標準、衡量 差異。提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務部門使其執(zhí)行結(jié)果符合標準，以達到實現(xiàn)監(jiān)督考核與制約的目的。 3反饋功能：由于內(nèi)部控制一般采取閉環(huán)控制方式，有利于管理資訊的反饋，因此，對管理目標的執(zhí)行、差異存在的狀況、應采取的措施等能夠及時準確的報告給有關管理者，有助于企業(yè)各項計劃、政策的貫徹、落實和執(zhí)行。 4參謀助手功能：內(nèi)部控制作為企業(yè)的職能部門，是專職綜合性經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，應能掌握企業(yè)經(jīng)濟管理活動的決策，隨時了解經(jīng)營工作的總體部署、工作重點和重大舉措，圍繞調(diào)控中的熱點從從宏觀著眼，微觀入手，監(jiān)督和協(xié)調(diào)經(jīng)濟管理各部門 、各環(huán)節(jié)、使其更好的履行職責，并注意發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的新情況和新問題，進行綜合分析，提出改進意見和建議，以促進各項制度和措施的進一步加強與完善。 部控制的發(fā)展與演變 西方對內(nèi)部控制大致分為四個階段： 買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 13 第一階段四十年代前內(nèi)部控制正處于萌芽時期被稱為內(nèi)部牽制階段，是以美國著名審計學家蒙哥馬利命名的蒙氏審計書是一本權威性的審計著作，其中在第二版到第五版中提到“內(nèi)部牽制”這一詞，起初并沒有具體的含義直到 1940 年的第六版才出現(xiàn)“內(nèi)部控制”這個名詞。 第二階段是七十年代前內(nèi)部控制制度階段在這一階段第一 次提出內(nèi)部控制的概念，他們認為：內(nèi)部控制包括經(jīng)濟組織的結(jié)構(gòu)設計及經(jīng)濟組織為保護其財產(chǎn)的完整性、檢查其會計資料的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這是內(nèi)部控制發(fā)展的重大突破。內(nèi)部控制第一次得到了系統(tǒng)完整的闡述，但內(nèi)容如此寬泛的內(nèi)部控制概念也引起了審計人員的擔憂，審計需要檢查的內(nèi)部控制范圍大大超過了他們能夠承擔責任的范圍。 1963 年對內(nèi)部控制又做了修正，解決了以上的不足。 第三階段八十年代內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制制度這種以內(nèi)部會計控制為主的定義，雖然獲得了 獨立審計界的認可，卻屢次遭到管理人員的攻擊。他們指出，內(nèi)部控制制度的定義把精力過多地放在糾錯防弊上，過于消極和狹窄，不能適應管理部門的需要。同時從管理人員的角度看，會計控制和管理控制之間的區(qū)別并不大，甚至根本沒有區(qū)別，沒有必要將二者進行區(qū)分。至此，在 1988 年發(fā)布了審計準則公告第 55 號以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制制度”這又是一重大突破。 第四階段九十年代到至今內(nèi)部控制框架階段進入 21 世紀，由于知識經(jīng)濟的到來，受到信息產(chǎn)業(yè)和高風險行業(yè)迅速發(fā)展的影響，企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生了較大的變化，內(nèi)部控制的研究進 入了一個全新的階段。內(nèi)部控制框架 的定義比內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的定義更加完善。從內(nèi)容上看，內(nèi)部控制框架在控制環(huán)境中增強了對全體員工的誠實、職業(yè)道德和勝任能力的要求，添加了風險評估這一新的控制要素，將會計系統(tǒng)改為信息與溝通以擴大單位信息系統(tǒng)方法和記錄的內(nèi)涵。 部控制與 聯(lián)系 1 內(nèi)部控制的工具手段之一 內(nèi)部控制內(nèi)控的目標基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟活動的全部內(nèi)容，而 為信息系統(tǒng)，是為企業(yè)經(jīng)營目標服務的。 施前要求有關組織重新設計和改進其業(yè)務流程，進行業(yè)務流程改造，再造后的流程成為組織必須遵循 的共同標準。流程再造的設計過程中，設計人員集成某些管理思想，體現(xiàn)有效控制和高效配置企業(yè)資源的信息化優(yōu)勢。所以在流程再造的設計過程中，可以把相關的部分內(nèi)部控制要求加以考慮，以致這些要買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 14 求最終成為組織內(nèi)部所共同遵守的標準。 內(nèi)部控制系統(tǒng)隨著時間、環(huán)境條件、所應用的控制方法的變化而不斷變化， 是在內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展的歷程中某個時點上的一種相對完美的控制工具和手段。內(nèi)部控制五要素中控制活動的手段可以分為人工控制和自動控制，通過 施控制活動就是典型的自動控制。對于一些不能通過自動控制來實現(xiàn)的控制活動， 還是應用人工控制，比如：我們對于難以以量化需要以職業(yè)判斷為主的控制手段“危險信號”的控制；對于不在 上的其他信息系統(tǒng)控制等。 2 身是內(nèi)部控制的客體 有主觀意識的人設計和進行具體操作的，其最前端輸入的數(shù)據(jù)決定其產(chǎn)出產(chǎn)品的質(zhì)量， 垃圾輸入決定了垃圾輸出 影響也一樣會遍及企業(yè)整個范圍和相關角落，最終可能導致嚴重的管理決策錯誤，而該數(shù)據(jù)原則有人控制著，具有一定的主觀性；另外， 其他信息系統(tǒng)一樣也面臨著諸如財產(chǎn)價值、法律責任、資產(chǎn)安全等風險，也需要對其進行有效的控制 。 總之 是一種管理控制的工具和手段，它的優(yōu)勢在于最大的信息集成，并把特定的管理要求固化，但是它本身并不創(chuàng)造控制體系；對內(nèi)部控制體系而言，它是自控控制和信息與溝通的一個重要組成部分；對企業(yè)所面臨的分先而言，企業(yè)仍需要通過建立內(nèi)部控制體系，提高風險管理水平，規(guī)避和弱化企業(yè)經(jīng)營管理過程中遇到的各類風險。 買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11970985 15 3 實施 業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題 施 業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析 質(zhì)是管理工程，其目的是要把根據(jù)企業(yè)實際情況提煉出來的先進管理流程、管理方法、管理技術 及管理理念，以至于提高企業(yè)的管理效率。而內(nèi)部控制作為一種先進的組織管理制度在現(xiàn)代管理中有著重要地位，它對于確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)、國家法規(guī)制度的貫徹、財務信息質(zhì)量的保證、 以及財產(chǎn)物資的安全與審計工作的展開等諸多方面都有非常重要的工作，兩者有著緊密的聯(lián)系。 在 境下，企業(yè)的所有業(yè)務流程環(huán)環(huán)相扣、緊密聯(lián)結(jié)的供應鏈條。這條供應鏈條包括了物流、資金流和信息流，具體如圖所示： 圖 3業(yè)業(yè)務流程圖 物料流入 信息流 物 料流出 物流過程 供應市場 采購 生產(chǎn) 銷售 需求市場 資金流過程 資金流 信息流 資金流出 買文檔就送您 紙全套， Q 號交流 401339828 或 11