風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論【稀缺資源，路過(guò)別錯(cuò)過(guò)】

Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù) Business School ,Soochow University 2002年末，美國(guó)時(shí)代周刊評(píng)出 2002年新聞人物，包括辛西亞 .庫(kù)珀和雪倫 沃特金斯。 前者是世界通信的內(nèi)部審計(jì)部副總經(jīng)理，后者是安然公司副總裁。 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 2008年 9月 15日，雷曼兄弟宣布破產(chǎn) Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 2008年 1月 24日，法國(guó)興業(yè)銀行曝出因交易員違規(guī)操作而巨虧約 71億美元的消息，讓世界震驚 。 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 1999，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）發(fā)布內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則框架，確立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本思想。 Business School ,Soochow University 研討的主要內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和演進(jìn) 內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念及相關(guān)內(nèi)容 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的案例分析 Business School ,Soochow University 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程 萌芽狀態(tài)的內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 萌芽狀態(tài)的內(nèi)部審計(jì) 分工和分權(quán)的思想 受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查 目的主要是查錯(cuò)防弊 Business School ,Soochow University 財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 19世紀(jì)末， 20世紀(jì)初 背景： 機(jī)器大工業(yè)的出現(xiàn) 股份公司的誕生 獨(dú)立審計(jì)的出現(xiàn) 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的出現(xiàn) Business School ,Soochow University 1941， IIA 1941，維克托 .布林克， 內(nèi)部審計(jì)：性質(zhì)、職能和程序方法 1947， 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明書(shū) 第 1號(hào)，SRIA No.1 Business School ,Soochow University 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì) 40年代末、 50年代初 主要受到泰羅的科學(xué)管理理論和法約爾的一般管理理論的影響 前者從作業(yè)管理層面強(qiáng)調(diào)效率至上 后者強(qiáng)調(diào)從組織管理角度改進(jìn)管理，提高企業(yè)效率 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐 1948年，內(nèi)部審計(jì)對(duì)梅迪希銀行倫敦支行的管理當(dāng)局及其所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)，并出具了詳細(xì)的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告。 1968年， IIA的調(diào)查結(jié)果顯示美國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)大量涉及采購(gòu)、庫(kù)存規(guī)劃與控制、保險(xiǎn)計(jì)劃、基建、運(yùn)輸、管理信息系統(tǒng)、生產(chǎn)、廣告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 Business School ,Soochow University 75%的公司的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)兼而有之。 在人員結(jié)構(gòu)方面， 41%的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自會(huì)計(jì)專業(yè)以外。 Business School ,Soochow University 管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì) 20世紀(jì) 70年代開(kāi)始 背景： 1、外部環(huán)境的改變所引起的管理理論的發(fā)展（控制論、信息論、系統(tǒng)論、耗散結(jié)構(gòu)論、協(xié)同論、突變論）。 2、公司治理理論研究與實(shí)務(wù)操作全面展開(kāi)。 3、更加強(qiáng)調(diào)決策在管理中的核心地位，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)自上而下的目標(biāo)一致性。 Business School ,Soochow University 彼得 .德魯克的目標(biāo)管理理論 赫伯特 .西蒙的決策管理理論 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 管理審計(jì)的對(duì)象 狹義的對(duì)象主要指對(duì)高層的管理決策、方針及戰(zhàn)略等進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。 廣義的對(duì)象還包括業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查。 1974年， CIA考試開(kāi)始 Business School ,Soochow University 管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的缺陷 內(nèi)部審計(jì)做的僅僅是事后的評(píng)價(jià)與反饋。 內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的著眼點(diǎn)主要是管理決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及控制活動(dòng)本身，擔(dān)沒(méi)有將這些對(duì)象與企業(yè)目標(biāo)并聯(lián)系在一起。 無(wú)法證明內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)價(jià)值鏈上的重要一環(huán)。 Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的背景 管理環(huán)境的變化 管理理論與實(shí)踐的發(fā)展 邁克爾 .波特的戰(zhàn)略管理理論 邁克爾 .哈默和詹姆斯 .錢(qián)皮的企業(yè)再造理論 戴明和朱蘭的全面質(zhì)量管理理論（ TQM） 彼得 .圣吉的學(xué)習(xí)型組織理論 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 2001,安然事件 2002， SOX法案 2004， ERM Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。 Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn) 狹義的風(fēng)險(xiǎn) 廣義的風(fēng)險(xiǎn) Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì) 確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理控制機(jī)制 Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的外部審計(jì)的區(qū)別 內(nèi)涵不同 目標(biāo)不同 風(fēng)險(xiǎn)范圍不同 Business School ,Soochow University 獨(dú)立審計(jì)模式的演變 賬表導(dǎo)向的獨(dú)立審計(jì) 制度導(dǎo)向的獨(dú)立審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的獨(dú)立審計(jì) Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn) 公司治理 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 提供增值服務(wù) Business School ,Soochow University 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的能力 Business School ,Soochow University 內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的發(fā)展演進(jìn) 第一階段，從 IIA成立到 20世紀(jì) 70年代，以內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明書(shū)為代表（ SRIA） 第二階段，從 20世紀(jì) 70年代到 20世紀(jì) 90年代末， 1978年 IIA通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則， 1968年通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 第三階段， 2001年至今 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University COSO 內(nèi)部控制 整體框架 （ Internal Control-Integrated Framework) Business School ,Soochow University COSO報(bào)告（ IC-IF） 監(jiān)控 控制環(huán)境 控制程序 風(fēng)險(xiǎn) 信 息 溝 通 信 息 溝 通 Business School ,Soochow University COSO報(bào)告 (IC-IF 1992)的觀點(diǎn) 1、定義： 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)所達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。 Business School ,Soochow University 內(nèi)部控制為誰(shuí)而設(shè)？ 內(nèi)部控制不是由某個(gè)人或哪個(gè)層級(jí)的人提出來(lái)，專門(mén)針對(duì)某一個(gè)或某一群特定層級(jí)的人的制度。 它是為整個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，不專門(mén)針對(duì)具體的哪一層級(jí)或哪一群人，而是針對(duì)在該企業(yè)環(huán)境下的所有人。沒(méi)有人能脫離該系統(tǒng)而自由運(yùn)作。 Business School ,Soochow University 內(nèi)部控制定義的理解 1、內(nèi)部控制是一種“過(guò)程”，講求的是達(dá)到結(jié)果的過(guò)程而非結(jié)果本身； 2、內(nèi)部控制是受“人”影響的過(guò)程，是由“人”執(zhí)行的過(guò)程而并非僅是政策手冊(cè)與表格，它來(lái)自于組織內(nèi)每一個(gè)階層的人； 3、內(nèi)部控制只能為企業(yè)管理階層與董事會(huì)提供“合理保證”而非絕對(duì)保證； 4、不同類別的內(nèi)部控制相互配合，以一種、多種或重疊性的類別達(dá)到多項(xiàng)管理目標(biāo)（ 3目標(biāo)）。 Business School ,Soochow University 5、軟控制 6、內(nèi)部控制的責(zé)任 7、柔和管理與控制的界限 Business School ,Soochow University 誰(shuí)對(duì)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任？ 管理當(dāng)局的責(zé)任 : CEO:負(fù)責(zé)建立有效的內(nèi)部控制 ,在整個(gè)組織內(nèi)倡導(dǎo)控制意識(shí) ； CFO:核心作用 ,設(shè)計(jì) ,推行和監(jiān)管組織的財(cái)務(wù)信息報(bào)告行為 C- LEVEL:確保其分管活動(dòng)的accountability Business School ,Soochow University 董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任 : 董事會(huì) :公司治理的監(jiān)督責(zé)任 .確認(rèn)管理當(dāng)局是否履行其建立和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任 審計(jì)委員會(huì) :警惕管理當(dāng)局凌駕控制之上或財(cái)務(wù)欺詐行為 ,并采取適當(dāng)措施制止 . Business School ,Soochow University 員工的責(zé)任： 對(duì)任何與不遵循控制規(guī)定或非法行為相關(guān)的問(wèn)題，有責(zé)任按組織層次向上報(bào)告。 Business School ,Soochow University COSO報(bào)告（ IC-IF 1992）內(nèi)容 （一）控制環(huán)境 控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱