【畢業(yè)學(xué)位論文】（Word原稿）會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)-軟件工程

中圖分類號(hào)： 學(xué)校代碼： 10055 密級(jí)： 公開 碩 士 專 業(yè) 學(xué) 位 論 文 會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件數(shù) 據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 文作者 再開日亞 . 艾尼瓦爾 指導(dǎo)講師 劉 曉 光 教授 申請(qǐng)學(xué)位 軟件工程碩士 培養(yǎng)單位 軟件 學(xué)院 學(xué)科專業(yè) 軟件工程 研究方向 答辯委員會(huì)主席 評(píng) 閱 人 南開大學(xué)研究生院 二一 三 年 四 月 開大學(xué)學(xué)位論文使用授權(quán)書 根據(jù)南開大學(xué)關(guān)于研究生學(xué)位論文收藏和利用管理辦法，我校的博士、碩士學(xué)位獲得者均須向南開大學(xué)提交本人的學(xué)位論文紙質(zhì)本及相應(yīng)電子版。 本人完全了解南開大學(xué)有關(guān)研究生學(xué)位論文收藏和利用的管理規(guī) 定。南開大學(xué)擁有在著作權(quán)法規(guī)定范圍內(nèi)的學(xué)位論文使用權(quán)，即： (1)學(xué)位獲得者必須按規(guī)定提交學(xué)位論文 (包括紙質(zhì)印刷本及電子版 )，學(xué)校可以采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存研究生學(xué)位論文，并編入南開大學(xué)博碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫； (2)為教學(xué)和科研目的，學(xué)?？梢詫⒐_的學(xué)位論文作為資料在圖書館等場(chǎng)所提供校內(nèi)師生閱讀，在校園網(wǎng)上提供論文目錄檢索、文摘以及論文全文瀏覽、下載等免費(fèi)信息服務(wù)； (3)根據(jù)教育部有關(guān)規(guī)定，南開大學(xué)向教育部指定單位提交公開的學(xué)位論文； (4)學(xué)位論文作者授權(quán)學(xué)校向中國(guó)科技信息研究所及其萬方數(shù) 據(jù)電子出版社和 中國(guó)學(xué)術(shù)期刊 (光盤 )電子出版社提交規(guī)定范圍的 學(xué)位論文及其電子版并收入相應(yīng)學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫，通過其相關(guān)網(wǎng)站對(duì)外進(jìn)行信息服務(wù)。同時(shí)本人保留在其他媒體發(fā)表論文的權(quán)利。 非公開學(xué)位論文，保密期限內(nèi)不向外提交和提供服務(wù)，解密后提交和服務(wù)同公開論文。 論文電子版提交至 校圖書館網(wǎng)站： 。 本人承諾：本人的學(xué)位論文是在南開大學(xué)學(xué)習(xí)期間創(chuàng)作完成的作品，并已通過論文答辯；提交的學(xué)位論文電子版與紙質(zhì)本論文的內(nèi)容一致，如因不同造成不良后果由本人自負(fù)。 本人同意遵守上述規(guī)定。本授權(quán)書簽署一式兩份，由研究生院和圖書館留存。 作者暨授權(quán)人簽字： 20 年 月 日 南開大學(xué)研究生學(xué)位論文作者信息 論文題目 會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 姓 名 再開日亞 . 艾尼瓦爾 學(xué)號(hào) 答辯日期 年 月 日 論文類別 博士 學(xué)歷碩士 碩士專業(yè)學(xué)位 高校教師 同等學(xué)力碩士 院 /系 /所 軟件學(xué)院 專業(yè) 軟件工程 聯(lián)系電話 通信地址 (郵編 )： 備注： 是否批 準(zhǔn)為非公開論文 注：本授權(quán)書適用我校授予的所有博士、碩士的學(xué)位論文。由作者填寫 (一式兩份 )簽字后交校圖書館，非公開學(xué)位論文須附南開大學(xué)研究生申請(qǐng)非公開學(xué)位論文審批表。 開大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行研究工作所取得的研究成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本學(xué)位論文的研究成果不包含任何他人創(chuàng)作的、已公開發(fā)表或者沒有公開發(fā)表的作品的內(nèi)容。對(duì)本論文所涉及的研究工作做出貢獻(xiàn)的其他個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明的法律責(zé)任由本人承 擔(dān)。 學(xué)位論文作者簽名： 年 月 日 非公開學(xué)位論文標(biāo)注說明 (本頁表中填寫內(nèi)容須打印 ) 根據(jù)南開大學(xué)有關(guān)規(guī)定，非公開學(xué)位論文須經(jīng)指導(dǎo)教師同意、作者本人申請(qǐng)和相關(guān)部門批準(zhǔn)方能標(biāo)注。未經(jīng)批準(zhǔn)的均為公開學(xué)位論文，公開學(xué)位論文本說明為空白。 論文題目 會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 申請(qǐng)密級(jí) 限制 ( 2 年 ) 秘密 ( 10 年 ) 機(jī)密 ( 20 年 ) 保密期限 20 年 月 日至 20 年 月 日 審批表編號(hào) 批準(zhǔn)日期 20 年 月 日 南開大學(xué)學(xué)位評(píng)定委員會(huì)辦公室蓋章 (有效 ) 注： 限制 2 年 (可少于 2 年 );秘密 10 年 (可少于 10 年 );機(jī)密 20 年 (可少于 20 年 ) 摘要 I 摘要 在我國(guó)，目前正在使用的銀行會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)五花八門，開發(fā)平臺(tái)多種多樣；由于以前沒有數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，這些銀行會(huì)計(jì)軟件幾乎都沒有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊。這就給審計(jì)軟件的研制開發(fā)帶來了一個(gè)共同的問題：如何從銀行會(huì)計(jì)軟件中讀取數(shù)據(jù)，也即如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件和銀行會(huì)計(jì)軟件的一體化問題。 本文 分析 了我國(guó)目前審計(jì)軟件的應(yīng)用現(xiàn)況和發(fā)展趨勢(shì)以及現(xiàn)階段存在的問題，并 從目前和將來兩個(gè)時(shí)點(diǎn)著眼，討論了如何實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件的一體化。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，更經(jīng)濟(jì)、有效的辦法是在會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件分設(shè)接口模塊，銀行會(huì)計(jì)軟件中的接口模塊將會(huì)計(jì)軟件中應(yīng)用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，審計(jì)軟件中的接口模塊將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換成審計(jì)軟件中應(yīng)用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，通過兩個(gè)接口模塊的兩個(gè)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)軟件和會(huì)計(jì)軟件的一體化。本文從理論上給出了會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件中接口模塊的設(shè)計(jì)思路，并給出了 實(shí)現(xiàn) 算法。 本文研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)在于數(shù)據(jù) 轉(zhuǎn)換技術(shù)和將來的銀行會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件中接口模塊的算法。 實(shí)際應(yīng)用表明該算法模塊是正確的、有效的。 關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)軟件 審計(jì)軟件 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 一體化接口模塊 I he of at in a to of in is so is is of of a to of is is is on to At it is to a of in to of of to in in In of in in is to in in is to in At on in of in of of of in is of 錄 錄 . 一章 緒論 . 1 第一節(jié) 課題的提出、背景和意義 .二節(jié) 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)接口一體化的主要工作 .三節(jié) 論文結(jié)構(gòu) .二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 . 5 第一節(jié) 國(guó)內(nèi)的計(jì)算機(jī)審計(jì)情況 .二節(jié) 國(guó)外的計(jì)算機(jī)審計(jì)情況 . 美國(guó) . 加拿大 . 日本 .三節(jié) 國(guó)內(nèi)審計(jì)軟件的簡(jiǎn)介 . 當(dāng)前主要的國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件及其簡(jiǎn)要介紹 . 國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件的不足 .四節(jié) 國(guó)外審計(jì)軟件簡(jiǎn)介 .三章 會(huì)計(jì)軟件與審 計(jì)軟件的功能結(jié)構(gòu)分析 . 17 第一節(jié) 會(huì)計(jì)軟件的典型功能結(jié)構(gòu)分析 . 總賬系統(tǒng) . 明細(xì)賬系統(tǒng) .二節(jié) 審計(jì)軟件的系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì) . 通用審計(jì)軟件的功能結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)模式 . 第三類模式的審計(jì)軟件功能結(jié)構(gòu)分 析 .四章 審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù) . 28 第一節(jié) 進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的必要性 .二節(jié) 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的內(nèi)容與任務(wù) . 簡(jiǎn)單變換 . 數(shù)據(jù)類型轉(zhuǎn)換 . 日期 /時(shí)間格式的轉(zhuǎn)換 . 代碼轉(zhuǎn)換 . 值域轉(zhuǎn)換 .錄 清潔和刷洗 . 集成 .三節(jié) 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的一般辦法 . 專用工具 . 在審計(jì)軟件中提供數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具 . 利用 言進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 . 程序編碼 .五章 會(huì)計(jì)軟件與審 計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) . 42 第一節(jié) 會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件的接口標(biāo)準(zhǔn) . 格式定義文件 . 數(shù)據(jù)文件 .二節(jié) 會(huì)計(jì)軟件中的接口模塊設(shè)計(jì) . 會(huì)計(jì)軟件中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) . 接口模塊轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) .三節(jié) 兩類數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的實(shí)現(xiàn) .四節(jié) 審計(jì)軟件中的接口模塊的實(shí)現(xiàn) .六章 結(jié)論 . 67 第一節(jié) 主要工作 .二節(jié) 展望 .考文獻(xiàn) . 70 致謝 . 72 個(gè)人簡(jiǎn)歷 在學(xué)期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文與研究成果 . 73 第 一 章 緒論 1 第一章 緒論 第一節(jié) 課題 的提出、背景和意義 在科技迅猛發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，規(guī)范、快速的現(xiàn)代化管理是商業(yè)銀行生存發(fā)展的基礎(chǔ)，銀行要想在行業(yè)內(nèi)有所建樹、脫穎而出，就必須進(jìn)行相應(yīng)的信息化系統(tǒng)建設(shè)。 對(duì)于一個(gè)銀行來講，擁有 客戶就意味著占有先機(jī)，客戶的滿意意味著銀行的興旺，是否能管理好，服務(wù)好客戶，是關(guān)系到銀行的未來和生存發(fā)展的重要因素。 我們的今日世界是信息化的世界，今日社會(huì)更是信息化的社會(huì)，是人類歷史上突飛猛進(jìn)的年代，經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展的日新月異計(jì)算機(jī)技木的不斷進(jìn)步，財(cái)會(huì)電算化的深入應(yīng)用，使審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)顯得尤為緊迫，如何用好審計(jì)軟件，對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段現(xiàn)代化極具實(shí)踐意義，成為當(dāng)前討論的審計(jì)技術(shù)的重要內(nèi)容；另一方面，隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，會(huì)計(jì)市場(chǎng)將在更大范圍內(nèi)為國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所開放，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下，作為一種提 高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍將會(huì)越來越廣泛。因此，在當(dāng)前條件下，加大審計(jì)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用的層次和程度，必將成為國(guó)內(nèi)各審計(jì)機(jī)關(guān)尤其是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高服務(wù)層次和客戶滿意度、提升審計(jì)行業(yè)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。隨著我國(guó)改革開放的深入，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，審計(jì)行業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，審計(jì)對(duì)象迅速發(fā)生變化：由以會(huì)計(jì)賬項(xiàng)為直接審計(jì)對(duì)象的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，擴(kuò)展為以內(nèi)部控制制度為直接審查對(duì)象的制度基礎(chǔ)審計(jì)；由以手工數(shù)據(jù)系統(tǒng)為審查對(duì)象的手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)為審查對(duì)象的電子處理系統(tǒng)審計(jì)， 己構(gòu)成現(xiàn)代化審計(jì)的重要標(biāo)志。在這種情況下，需要利用先進(jìn)的技術(shù)與方法，采用現(xiàn)代化的審計(jì)工具，改變現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)手段，使審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化、通用化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，最終和國(guó)際接軌。 當(dāng)前，大量的企事業(yè)單位己經(jīng)或正在使用計(jì)算機(jī)技術(shù)取代人工進(jìn)行信息處理，尤其是在財(cái)會(huì)領(lǐng)域，已有相當(dāng)一部分企業(yè)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。與之相適應(yīng)，我國(guó)的會(huì)計(jì)軟件市場(chǎng)己形成一定規(guī)模，市場(chǎng)上常見的會(huì)計(jì)軟件，比如用友、金蝶等都已經(jīng)是較為成熟的產(chǎn)品；但是審計(jì)電算化在我國(guó)幾乎是沒有多大的進(jìn)展，雖然市面上也有幾種商業(yè)化的審計(jì)軟件，但能夠真正與各種會(huì)計(jì)軟第 一 章 緒論 2 件 相配套使用的審計(jì)軟件還未出現(xiàn)。在這樣的形勢(shì)下，只有積極開展審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件一體化的研究，才能使審計(jì)工作適應(yīng)環(huán)境的變化，跟上時(shí)代的步伐。正是基于以上的考慮，以 銀行 會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)作為我的碩士論文題目，擬就審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件一體化進(jìn)行探討與研究。 第二節(jié) 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)接口一體化 的 主要工作 本文實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)軟件的開發(fā)在缺少理論指導(dǎo)的情況下進(jìn)行，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重的限制，通過在會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件中分別設(shè)置接口模塊的方式，會(huì)計(jì)軟件和 審計(jì)軟件形成了完整的統(tǒng)一體，也即， 銀行 會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口標(biāo)準(zhǔn)化得以實(shí)現(xiàn)。 本文實(shí)現(xiàn)的 會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口標(biāo)準(zhǔn)化 應(yīng)該可以滿足商業(yè)銀行自身發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)信息的高效溝通、無紙化的辦公流程，并幫助銀行實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理， 實(shí)現(xiàn)迅速、全方位的信息采集、信息處理 、信息存儲(chǔ) ，為 銀行的 財(cái)務(wù) 管理和決策提供科學(xué)的依據(jù)， 將銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作與管理模式提升到更高、更新的層次，從而實(shí)現(xiàn)銀行向流程型、學(xué)習(xí)型、知識(shí)型的轉(zhuǎn)變和升華。 本文設(shè)計(jì)并實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)平臺(tái)，是銀行基礎(chǔ)信息化系統(tǒng)之一，適用于 國(guó)內(nèi)的銀行及服務(wù)業(yè)，可通用至大多數(shù)的商業(yè)銀行。銀行在長(zhǎng)期發(fā)展過程中建立了一整套管理信息系統(tǒng)，并整合為信息系統(tǒng)平臺(tái)，這些系統(tǒng)管理銀行的所有數(shù)據(jù)信息，旨在輔助銀行財(cái)務(wù)部門和其他職能部門進(jìn)行更好的溝通、協(xié)作與交流。 從目前來看，可以在審計(jì)軟件中設(shè)置數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊，利用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，將會(huì)計(jì)軟件中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成適于審計(jì)軟件使用的形式?？紤]到將來的發(fā)展情況，應(yīng)在會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件分設(shè)接口模塊，會(huì)計(jì)軟件中的接口模塊負(fù)責(zé)將會(huì)計(jì)軟件中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，審計(jì)軟件中的接口模塊 (或數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊 )負(fù)責(zé)將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成適于審計(jì)軟件使用 的形式。因此，就目前現(xiàn)狀的會(huì)計(jì)軟件還可以繼續(xù)采用，而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)，會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化也可以得到解決。 審計(jì)軟件是計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)，是計(jì)算機(jī)審計(jì)賴以實(shí)施的平臺(tái)，審計(jì)軟件的開發(fā)在缺少理論指導(dǎo)的情況下進(jìn)行，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重的限制。正是為此，本人努力于審計(jì)軟件的研究，希望能為審計(jì)軟件的理論研究作些貢獻(xiàn)。 第 一 章 緒論 3 (1) 文章從開發(fā)審計(jì)軟件的角度，討論在當(dāng)前會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)各不相同的情況下，如何使審計(jì)軟件和會(huì)計(jì)軟件有機(jī)統(tǒng)一，如何解決會(huì)計(jì)軟件向?qū)徲?jì)軟件傳輸數(shù)據(jù)的問題。 (2) 文章借鑒國(guó)外審計(jì)軟件的功能， 結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，提出我國(guó)審計(jì)軟件應(yīng)具備的功能。 (3) 文章在分析我國(guó)會(huì)計(jì)軟件的缺陷的基礎(chǔ)上，討論如何解決會(huì)計(jì)軟件向?qū)徲?jì)軟件傳輸數(shù)據(jù)的問題。在當(dāng)前，眾多的會(huì)計(jì)軟件正在應(yīng)用中，而這些會(huì)計(jì)軟件又缺少與審計(jì)軟件的接口模塊，這時(shí)審計(jì)軟件只能采用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)從會(huì)計(jì)軟件中讀取數(shù)據(jù)。我的論文從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)的內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)方法兩方面著手，討論數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)在會(huì)計(jì)軟件向?qū)徲?jì)軟件傳遞數(shù)據(jù)過程中的應(yīng)用。借助于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，在不對(duì)在用會(huì)計(jì)軟件作修訂的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件和會(huì)計(jì)軟件的有機(jī)統(tǒng)一。 (4) 從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，更經(jīng)濟(jì)、有效的辦法是 在審計(jì)軟件和會(huì)計(jì)軟件中分設(shè)接口模塊，會(huì)計(jì)軟件中的接口模塊將會(huì)計(jì)軟件中應(yīng)用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，審計(jì)軟件中的接口模塊將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換成審計(jì)軟件中應(yīng)用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，通過兩個(gè)接口模塊的兩個(gè)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件和會(huì)計(jì)軟件的一體化。 文章從理論上給出會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件中接口模塊的設(shè)計(jì)思路，并給出算法。同時(shí)，文章還將分析我國(guó)目前審計(jì)軟件的應(yīng)用現(xiàn)況和發(fā)展趨勢(shì)以及現(xiàn)階段存在的問題，并提出解決此問題的方案。 第三節(jié) 論文結(jié)構(gòu) 本文 在結(jié)構(gòu)上 共分六章， 其 主要 內(nèi)容安排如下： 第一章論述了本文問題的提出、背景及意義 等 ，概括了本文的研究來源、研究思路和擬解決的問題，并簡(jiǎn)介了本文的組織結(jié)構(gòu)。 第二章分析了國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀，包括 國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)審計(jì)情況、國(guó)外計(jì)算機(jī)審計(jì)情況、國(guó)內(nèi)審計(jì)軟件和國(guó)外審計(jì)軟甲的簡(jiǎn)介 等。 第三章 審計(jì)軟件和會(huì)計(jì)軟件的一體化的結(jié)構(gòu)分析，包括會(huì)計(jì)軟件總賬系統(tǒng)及明細(xì)賬系統(tǒng)的典型結(jié)構(gòu)分析、審計(jì)軟件的系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)等。 第 四 章是審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的內(nèi)容和任務(wù)和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的一般方法等。 第 一 章 緒論 4 第 五 章是 會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)，包括 會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件數(shù)據(jù)的接口標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)軟件中的接口模塊、審計(jì)軟件中的接 口模塊， 通過對(duì)系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，架構(gòu)設(shè)計(jì)，詳細(xì)功能設(shè)計(jì)，提出了系統(tǒng)的設(shè)計(jì)模型，闡述了系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中的關(guān)鍵技術(shù)方法，并對(duì)數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)進(jìn)行了詳細(xì)的設(shè)計(jì)描述，為系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)用本文的分析設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的應(yīng)用。 第六章為結(jié)論，對(duì)本文的工作進(jìn)行了總結(jié)，并對(duì)本文的研究進(jìn)行了展望。 第二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 5 第二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 第一節(jié) 國(guó)內(nèi)的計(jì)算機(jī)審計(jì)情況 我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)研究尚處于起步階段，但已引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。國(guó)家審計(jì)署是我國(guó)最高的審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作非常重視。審計(jì)署撥出?？?，在署內(nèi)各業(yè)務(wù)司局以及在駐中央機(jī)關(guān)各 部委和駐各省市特派員辦事處，都先后配備了計(jì)算機(jī)，用于開發(fā)和應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。此外，審計(jì)署還于 1991年成立了“審計(jì)署應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)成果鑒定委員會(huì)” (1992 年改名為“審計(jì)署應(yīng)用技術(shù)成果領(lǐng)導(dǎo)小組” )。由審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任鑒定委員會(huì)主任，制定了相應(yīng)的有關(guān)規(guī)定，下發(fā)了審綜 39 號(hào)關(guān)于審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用技術(shù)成果鑒定的暫行規(guī)定文件。鑒定內(nèi)容有兩個(gè)方面 ： 第一是計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用成果。即將計(jì)算機(jī)技術(shù)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)、輔助審計(jì)、審計(jì)信息管理、情報(bào)資料管理、審計(jì)檔案管理等方面的成果。第二是計(jì)算機(jī)審計(jì)理論研究成果。即在學(xué)術(shù)上有新見解，并對(duì) 發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)有指導(dǎo)意義的理論成果。這些措施對(duì)促進(jìn)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展起了積極作用。 1993 年 9 月，審計(jì)署簽發(fā)了審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定審計(jì)長(zhǎng)令，它為審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)提供了法律依據(jù)，此后陸續(xù)建立了下列一些審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范。 (1) 審計(jì)署 1996 年 12 月發(fā)布審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法。它是我國(guó)政府審計(jì)的法規(guī)之一。它指出了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的內(nèi)容、對(duì)審計(jì)人員的要求、對(duì)被審單位的要求、審計(jì)機(jī)關(guān)與人員的責(zé)任等?，F(xiàn)在，審計(jì)署還草擬了審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)備頒布實(shí)施。 (2) 中 國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 1999 年 2 月頒布的獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 20 號(hào) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)它包括 ： 一般原則 ： 指出在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下不改變審計(jì)的目的和范圍，但要注意其對(duì)審計(jì)的影響。審計(jì)計(jì)劃 ： 指出計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，應(yīng)如何制定審計(jì)計(jì)劃。 內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ： 指出在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，進(jìn)行內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要注意的問題。 審計(jì)程序 ： 指出在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下制定和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)要考慮的問題和取證的方法。 第二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 6 我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)至今還沒有正式介入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的審計(jì)。盡管在 1993年的審計(jì)長(zhǎng)令中指出，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)署沒有制訂對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的規(guī)范。只有極少數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān) (如廣東省審計(jì)廳、南京特派辦等 )對(duì)一些電算化系統(tǒng)進(jìn)行過審計(jì)調(diào)查。但總的來說，對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)中最薄弱的環(huán)節(jié)。 第二節(jié) 國(guó)外的計(jì)算機(jī)審計(jì)情況 計(jì)算機(jī)審計(jì)是一種以計(jì)算機(jī)為先進(jìn)的審計(jì)工具來執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)職能的審計(jì)方法 。 信息系統(tǒng)審計(jì)萌芽于上個(gè)世紀(jì) 60 年代，在信息技術(shù)的推動(dòng)下快速發(fā)展起來。到 20 世紀(jì) 90 年代，信息系統(tǒng)審計(jì)在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)進(jìn)入全面普及狀態(tài)，在行業(yè) 標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和人才的培養(yǎng)上取得了一定的成果。 國(guó) 美國(guó)是開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作最早的國(guó)家，也是開展計(jì)算機(jī)審計(jì)理論研究最深入、最廣泛的國(guó)家，已有近 40 余年的歷史。 1968 年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與 “八大 ”共同參與，出版審計(jì)和 書。 1969 年，成立了行業(yè)組織，即 1977 年，出版了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 息及相關(guān)技術(shù)環(huán)境下的控制目標(biāo)）。 今天的美國(guó)社會(huì)可以說己經(jīng)達(dá)到了離開計(jì)算機(jī)寸步難行的境地。在這種情況下，美國(guó)政府及民間機(jī)構(gòu)都十分重視計(jì)算機(jī)的研究與應(yīng)用。美國(guó)的最高審計(jì)機(jī)構(gòu) ( 民間審計(jì)組織，很早就對(duì)電子數(shù)據(jù)處理 (用、內(nèi)部控制、計(jì)等問題，從不同的角度做出了明確的描述、限制和其他規(guī)定。全美注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)從 1976 年到 1986 年期間，頒布了系列計(jì)算機(jī)服務(wù)系統(tǒng)指南 ，對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的系統(tǒng)規(guī)范、內(nèi)部控制、審計(jì)方法、計(jì)算輔助審計(jì)技術(shù)和工具作了詳細(xì)闡述。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)條例第 3 號(hào) (中，也明確指出了 用的概念、性質(zhì)及它對(duì)審計(jì)人員在研究和評(píng)價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制行為中的影響。 1984 年，重新發(fā)布的 代了 加廣泛完整地闡述了 計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表等方面的影響。 1986 年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過了計(jì)算機(jī)舞弊與濫用法案。該法案對(duì)約束計(jì)算機(jī)犯罪、嚴(yán)懲計(jì)算機(jī)犯罪活動(dòng)起了很大作用。法案還明確了計(jì)算機(jī)犯罪的概念，對(duì)數(shù)據(jù)、程序、信息的修改、毀壞或第二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 7 破壞行為，以及 “有意識(shí)地修改他人系統(tǒng)保密字，使其不能進(jìn)入自己的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或須耗費(fèi)時(shí)間精力修復(fù)現(xiàn)場(chǎng)才能保證系統(tǒng)正常運(yùn)行 ”這一類行為，均定為計(jì)算機(jī)犯罪。 1969 年美國(guó)成立了 計(jì)師協(xié)會(huì)，經(jīng)過不斷發(fā)展，審計(jì)業(yè)己成為美國(guó)一個(gè)獨(dú)立的行業(yè)。美國(guó)各審計(jì)組織、機(jī)構(gòu)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)制定的一些條例和規(guī)程以及計(jì)算 機(jī) 審計(jì)業(yè)的發(fā)展， 對(duì)于促進(jìn)美國(guó)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的健康發(fā)展起了主要作用。 拿大 加拿大的計(jì)算機(jī)應(yīng)用亦十分普遍，相應(yīng)地其計(jì)算機(jī)審計(jì)受到普遍重視。加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署 (期以來就致力于計(jì)算機(jī)審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的研究與應(yīng)用。此外，加拿大信息協(xié)會(huì)、加拿大數(shù)據(jù)處理管理協(xié)會(huì)，對(duì)此給予了充分關(guān)注。加拿大出版的綜合審計(jì)指南一書，有專門的章節(jié)論述計(jì)算機(jī)審計(jì)，擇要求和控制措施等內(nèi)容做了詳細(xì)說明。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于 1986 年頒布的計(jì)算機(jī)審計(jì)指南一書對(duì)如何實(shí)施 境下的審計(jì)， 境下計(jì)算機(jī)應(yīng)用的控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)， 控制環(huán)節(jié)等內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)闡述。 在實(shí)務(wù)方面，加拿大形成了一套比較規(guī)范的作法。為了實(shí)施有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)，加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署每年都要對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較普遍的企業(yè)進(jìn)行廣泛的調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容包括系統(tǒng)環(huán)境、組織機(jī)構(gòu)、設(shè)備情況、數(shù)據(jù)處理運(yùn)行環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)情況、程序與數(shù)據(jù)的安全情況以及數(shù)據(jù)的備份情況等等。在詳細(xì)調(diào)查的基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)劃。在開發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方面，加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署提出了具體目標(biāo)和要求。他們提出，開發(fā)目標(biāo)是有利于提高審計(jì)的效果和效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)滿足實(shí)施數(shù)據(jù)抽樣、驗(yàn)證數(shù)據(jù)整體的完整性，以 及對(duì)關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢索的要求。加拿大開發(fā)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件基本上有兩類，一類是專門用于某個(gè)審計(jì)用途的，如交互式取樣分析軟件、集中數(shù)據(jù)選擇軟件等等 ； 另一類是通用審計(jì)軟件，它能在多種環(huán)境中運(yùn)行，提供了抽樣、匯總等功能。加拿大的審計(jì)軟件通用性很強(qiáng)，多數(shù)軟件都能與其他軟件相聯(lián)結(jié)，這些軟件包不僅在加拿大本國(guó)，在全世界亦有一定的實(shí)用價(jià)值。 第二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 8 本 在日本有許多學(xué)術(shù)團(tuán)體從事計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究，其中不乏專門研究計(jì)算機(jī)審計(jì)的團(tuán)體。如日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、日本情報(bào)處理開發(fā)協(xié)會(huì)、日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)、系統(tǒng)審計(jì)學(xué)會(huì)，以及 計(jì) 人協(xié)會(huì)等等。其中，后兩個(gè)協(xié)會(huì)是專門從事計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的。此外，政府機(jī)構(gòu) (如通商產(chǎn)業(yè)省 )以及大企業(yè)也積極組織力量進(jìn)行這方面的研究。 (1) 日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的會(huì)刊是審計(jì)資料。 1959 年，該刊登載的由日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的事務(wù)局調(diào)查本部撰寫的關(guān)于 計(jì)的若干考察一文，是日本最早發(fā)表的一篇關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的文章。從 1963 年開始，日本內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)設(shè)立了 計(jì)委員會(huì)，專門研究計(jì)算機(jī)審計(jì)。 (2) 日本情報(bào)處理開發(fā)協(xié)會(huì) 該組織也下設(shè)了專題委員會(huì)研究計(jì)算機(jī)審計(jì)。從 1975 年到 1979 年，每年公布一個(gè)研究報(bào)告。在 1980 年，提出了一個(gè)系統(tǒng)審計(jì)基準(zhǔn) (草案 )，它是 1985年日本正式公布的系統(tǒng)審計(jì)基準(zhǔn)的前身。 (3) 通商產(chǎn)業(yè)省 1984 年，通商產(chǎn)業(yè)省設(shè)置了“信息化對(duì)策委員會(huì)系統(tǒng)審計(jì)分會(huì)”，就系統(tǒng)審計(jì)基準(zhǔn)審定進(jìn)行了多方研究。此后，在其研究成果的基礎(chǔ)上，于 1988 年 1 月25 日正式公布了系統(tǒng)審計(jì)基準(zhǔn)，這是日本進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的指導(dǎo)性文件。 (4) 日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì) 在日本以組織形式進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)研究的當(dāng)首推公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)。從 1980 年開始，該協(xié)會(huì)下設(shè)的電子計(jì)算機(jī)委員會(huì)就開始對(duì)計(jì)算機(jī)審 計(jì)問題進(jìn)行系統(tǒng)的研究。經(jīng)過多次討論研究，于 1980 年 12 月設(shè)計(jì)推出了 統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查問卷。這個(gè)調(diào)查問卷公布以后，在社會(huì)上產(chǎn)生了很大影響。此后，這個(gè)委員會(huì)改名為“情報(bào)系統(tǒng)委員會(huì)”，每年都公布其研究成果。 此外，日本的一些企業(yè) (如富士通等 )也成立有計(jì)算機(jī)審計(jì)研究會(huì)，著重 以報(bào)告形式公布其研究成果。 第二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 9 第三節(jié) 國(guó)內(nèi)審計(jì)軟件的簡(jiǎn)介 前主要的國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件及其簡(jiǎn)要介紹 (1) 天易審計(jì)軟件 2011 系統(tǒng)雖然有一些特點(diǎn)，如： 根據(jù)最新審計(jì)準(zhǔn)則 、 修改相應(yīng)的審 計(jì)規(guī)程及模板文件 、 優(yōu)化了復(fù)核模式，使復(fù)核更簡(jiǎn)單、更方便 ， 用友 犬、久其會(huì)計(jì)通、盈放財(cái)務(wù)、施易財(cái)務(wù)、 增強(qiáng)了查賬程序的功能 ，但 系統(tǒng)的核心是解決審計(jì)系統(tǒng)的通用性問題，系統(tǒng)包含十大功能模塊：審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模塊、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換平臺(tái)、審計(jì)計(jì)劃管理模塊、內(nèi)控評(píng)估模塊、抽樣審計(jì)模塊、審計(jì)查證模塊、審計(jì)報(bào)告編輯模塊、審計(jì)質(zhì)量控制模塊、審計(jì)法規(guī)查詢模塊及系統(tǒng)設(shè)置與維護(hù)模塊，涉及審計(jì)工作的全過程。 (2) 審計(jì)軟件之審計(jì)大師 系統(tǒng) 分為查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)及合并系統(tǒng)三部分。查證系統(tǒng)從被審計(jì)單位中直接獲取會(huì)計(jì)信息，執(zhí)行分析、抽查等部分審計(jì)程序，它是單體系統(tǒng)的基礎(chǔ) ;單體系統(tǒng)從未審定報(bào)表出發(fā)，檢查相關(guān)的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整與重分類，最后得到審定后的報(bào)表；合并系統(tǒng)則從各單體系統(tǒng)出發(fā)，先進(jìn)行加總，而后編制合并抵銷分錄，最后得到合并報(bào)表。 產(chǎn)審計(jì)軟件的不足 未擺脫傳統(tǒng)手工審計(jì)模式 目前國(guó)內(nèi)審計(jì)軟件的開發(fā)仍主要以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為基礎(chǔ)，并按照傳統(tǒng)手工審計(jì)的流程來進(jìn)行審計(jì)軟件的開發(fā)，在這一點(diǎn)上，審計(jì)軟件的開發(fā)受會(huì)計(jì)軟件的影響很大，繼續(xù)走著會(huì)計(jì)軟件走過的老路。 審計(jì)軟件的開發(fā)以傳統(tǒng) 手工審計(jì)模式為基礎(chǔ)將帶來一些弊?。?(1) 隨著計(jì)算機(jī)的普遍應(yīng)用，傳統(tǒng)手工審計(jì)己不再適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)軟件如果仍只是執(zhí)行傳統(tǒng)手工審計(jì)下應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序，而忽視由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法等的變化而應(yīng)執(zhí)行的新的審計(jì)程序，這樣的審計(jì)軟件將是不完整的。 第二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 10 (2) 與計(jì)算機(jī)相比較而言，人對(duì)于一些特殊業(yè)務(wù)的敏感性要強(qiáng)一些，職業(yè)判斷在手工審計(jì)中起著決定性的作用。審計(jì)軟件如果沒有注意到手工審計(jì)中包含了審計(jì)人員的職業(yè)判斷，而只是盲目執(zhí)行手工審計(jì)的審計(jì)程序 (如只是盲目執(zhí)行大額抽樣或隨機(jī)抽樣而不注重賬目的性質(zhì) )，其后果將 會(huì)是嚴(yán)重的。 僅執(zhí)行一些查賬的程序 目前，國(guó)內(nèi)審計(jì)軟件的功能還比較簡(jiǎn)單，還僅僅是執(zhí)行一些查賬的程序。 就上面介紹的三種審計(jì)軟件而言，三種審計(jì)軟件都包含了一些常用的審計(jì)程序，如審計(jì)抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主要是因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)來進(jìn)行大額抽樣及隨機(jī)抽樣，不僅速度快，而且隨機(jī)性強(qiáng)；而通過電子表格的自動(dòng)取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實(shí)現(xiàn)工作底稿的自動(dòng)生成及編制試算平衡表。 但查賬不是審計(jì)的目的，審計(jì)的目的在于通過查賬這一程序來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性及一貫性，因此對(duì)所查的 賬目進(jìn)行綜合分析，進(jìn)行合理地判斷，才是審計(jì)的關(guān)鍵，而這又是當(dāng)前國(guó)內(nèi)審計(jì)軟件所缺乏的。 第四節(jié) 國(guó)外審計(jì)軟件簡(jiǎn)介 國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家如美、英、加拿大等國(guó)從六七十年代就開始重視計(jì)算機(jī)審計(jì)的開發(fā)與研究，一些軟件公司開發(fā)出便于使用、功能強(qiáng)大、為審計(jì)人員廣泛接受的軟件產(chǎn)品。加拿大 件和 件就是目前兩種居市場(chǎng)領(lǐng)先地位的產(chǎn)品，審計(jì)軟件開發(fā)的最初只是用于核對(duì)總賬與明細(xì)賬、抽取統(tǒng)計(jì)樣本、識(shí)別非正常交易等審計(jì)程序，經(jīng)過幾十年的發(fā)展和改進(jìn)，審計(jì)軟件不斷完善。其功能己經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止以上幾項(xiàng)。 下面將舉例說明審計(jì)軟件的主要 功能，以 件為例闡述這些功能的基本原理和方法。 據(jù)轉(zhuǎn)換 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的第一步，是利用審計(jì)軟件實(shí)施審計(jì)、測(cè)試原始數(shù)據(jù)的根本渠道。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)從會(huì)計(jì)軟件轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件并不是改變其內(nèi)容，只是從形式上改變它在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中的識(shí)別標(biāo)志，從而按照審計(jì)要求的標(biāo)志第二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 11 被審計(jì)軟件所識(shí)別。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是一個(gè)復(fù)雜的過程，轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的完整性直接決定審計(jì)質(zhì)量。 審計(jì)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的實(shí)現(xiàn)一般要經(jīng)過以下步驟： (1) 建立數(shù)據(jù)庫連接，分析數(shù)據(jù)文件的格式。審計(jì)軟件能夠直接通過各種數(shù)據(jù)庫界面進(jìn)入被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng) ，并直接采用開放式通用數(shù)據(jù)庫接口 (數(shù)據(jù)庫 (如 : )中讀取數(shù)據(jù)文件并分析文件格式。 (2) 選擇需要轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)。一旦與數(shù)據(jù)庫建立了連接，軟件允許在存取數(shù)據(jù)之前對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇，可以根據(jù)分析測(cè)試的需要選擇字段和滿足特定條件的數(shù)據(jù)。這樣就保證了數(shù)據(jù)處理迅速快捷并占用最小的磁盤空間。 (3) 分析結(jié)構(gòu)和定義字段。如果需要，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊可以對(duì)字段進(jìn)行定義。系統(tǒng)經(jīng)過對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的自動(dòng)分析，會(huì)顯示所有合法的字段類型供選擇，以最大限度地減少錯(cuò)誤定義的可能性。這種數(shù)據(jù)定義的功 能拓寬了審計(jì)軟件的應(yīng)用范圍，增強(qiáng)了其通用性。 (4) 審計(jì)軟件存取數(shù)據(jù)，取得原始資料，并建立虛擬數(shù)據(jù)庫。經(jīng)過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，審計(jì)軟件就可以對(duì)虛擬數(shù)據(jù)庫中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)實(shí)施抽樣、核查、綜合分析等審計(jì)程序。 該過程 如圖 示。 圖 析 數(shù) 據(jù) 定義 字段 審計(jì)軟件的虛擬數(shù)據(jù)庫 對(duì) 數(shù)據(jù)文件的審計(jì)測(cè)試 審計(jì)報(bào)告 第二章 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀 12 計(jì)抽樣 審計(jì)抽樣是將現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論應(yīng)用于審計(jì)活動(dòng)的一種有效的測(cè)試方法。但在手工條件下抽樣審計(jì)仍然是一項(xiàng)復(fù)雜耗時(shí)的工作，而應(yīng)用計(jì)算機(jī)手段實(shí)施審計(jì)抽樣十分便捷。國(guó)外審計(jì)軟件專門設(shè)計(jì)了抽樣模塊，能夠在固定的區(qū)間內(nèi)不斷地選擇，提供 區(qū)間抽樣檢查技術(shù)。主要由三部分組成： (