【畢業(yè)學(xué)位論文】（Word原稿）會計軟件與審計軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計與實現(xiàn)-軟件工程

中圖分類號： 學(xué)校代碼： 10055 密級： 公開 碩 士 專 業(yè) 學(xué) 位 論 文 會計軟件與審計軟件數(shù) 據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計與實現(xiàn) 文作者 再開日亞 . 艾尼瓦爾 指導(dǎo)講師 劉 曉 光 教授 申請學(xué)位 軟件工程碩士 培養(yǎng)單位 軟件 學(xué)院 學(xué)科專業(yè) 軟件工程 研究方向 答辯委員會主席 評 閱 人 南開大學(xué)研究生院 二一 三 年 四 月 開大學(xué)學(xué)位論文使用授權(quán)書 根據(jù)南開大學(xué)關(guān)于研究生學(xué)位論文收藏和利用管理辦法，我校的博士、碩士學(xué)位獲得者均須向南開大學(xué)提交本人的學(xué)位論文紙質(zhì)本及相應(yīng)電子版。 本人完全了解南開大學(xué)有關(guān)研究生學(xué)位論文收藏和利用的管理規(guī) 定。南開大學(xué)擁有在著作權(quán)法規(guī)定范圍內(nèi)的學(xué)位論文使用權(quán)，即： (1)學(xué)位獲得者必須按規(guī)定提交學(xué)位論文 (包括紙質(zhì)印刷本及電子版 )，學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印或其他復(fù)制手段保存研究生學(xué)位論文，并編入南開大學(xué)博碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫； (2)為教學(xué)和科研目的，學(xué)校可以將公開的學(xué)位論文作為資料在圖書館等場所提供校內(nèi)師生閱讀，在校園網(wǎng)上提供論文目錄檢索、文摘以及論文全文瀏覽、下載等免費信息服務(wù)； (3)根據(jù)教育部有關(guān)規(guī)定，南開大學(xué)向教育部指定單位提交公開的學(xué)位論文； (4)學(xué)位論文作者授權(quán)學(xué)校向中國科技信息研究所及其萬方數(shù) 據(jù)電子出版社和 中國學(xué)術(shù)期刊 (光盤 )電子出版社提交規(guī)定范圍的 學(xué)位論文及其電子版并收入相應(yīng)學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫，通過其相關(guān)網(wǎng)站對外進(jìn)行信息服務(wù)。同時本人保留在其他媒體發(fā)表論文的權(quán)利。 非公開學(xué)位論文，保密期限內(nèi)不向外提交和提供服務(wù)，解密后提交和服務(wù)同公開論文。 論文電子版提交至 校圖書館網(wǎng)站： 。 本人承諾：本人的學(xué)位論文是在南開大學(xué)學(xué)習(xí)期間創(chuàng)作完成的作品，并已通過論文答辯；提交的學(xué)位論文電子版與紙質(zhì)本論文的內(nèi)容一致，如因不同造成不良后果由本人自負(fù)。 本人同意遵守上述規(guī)定。本授權(quán)書簽署一式兩份，由研究生院和圖書館留存。 作者暨授權(quán)人簽字： 20 年 月 日 南開大學(xué)研究生學(xué)位論文作者信息 論文題目 會計軟件與審計軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計與實現(xiàn) 姓 名 再開日亞 . 艾尼瓦爾 學(xué)號 答辯日期 年 月 日 論文類別 博士 學(xué)歷碩士 碩士專業(yè)學(xué)位 高校教師 同等學(xué)力碩士 院 /系 /所 軟件學(xué)院 專業(yè) 軟件工程 聯(lián)系電話 通信地址 (郵編 )： 備注： 是否批 準(zhǔn)為非公開論文 注：本授權(quán)書適用我校授予的所有博士、碩士的學(xué)位論文。由作者填寫 (一式兩份 )簽字后交校圖書館，非公開學(xué)位論文須附南開大學(xué)研究生申請非公開學(xué)位論文審批表。 開大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行研究工作所取得的研究成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本學(xué)位論文的研究成果不包含任何他人創(chuàng)作的、已公開發(fā)表或者沒有公開發(fā)表的作品的內(nèi)容。對本論文所涉及的研究工作做出貢獻(xiàn)的其他個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明的法律責(zé)任由本人承 擔(dān)。 學(xué)位論文作者簽名： 年 月 日 非公開學(xué)位論文標(biāo)注說明 (本頁表中填寫內(nèi)容須打印 ) 根據(jù)南開大學(xué)有關(guān)規(guī)定，非公開學(xué)位論文須經(jīng)指導(dǎo)教師同意、作者本人申請和相關(guān)部門批準(zhǔn)方能標(biāo)注。未經(jīng)批準(zhǔn)的均為公開學(xué)位論文，公開學(xué)位論文本說明為空白。 論文題目 會計軟件與審計軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計與實現(xiàn) 申請密級 限制 ( 2 年 ) 秘密 ( 10 年 ) 機密 ( 20 年 ) 保密期限 20 年 月 日至 20 年 月 日 審批表編號 批準(zhǔn)日期 20 年 月 日 南開大學(xué)學(xué)位評定委員會辦公室蓋章 (有效 ) 注： 限制 2 年 (可少于 2 年 );秘密 10 年 (可少于 10 年 );機密 20 年 (可少于 20 年 ) 摘要 I 摘要 在我國，目前正在使用的銀行會計軟件數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)五花八門，開發(fā)平臺多種多樣；由于以前沒有數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，這些銀行會計軟件幾乎都沒有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊。這就給審計軟件的研制開發(fā)帶來了一個共同的問題：如何從銀行會計軟件中讀取數(shù)據(jù)，也即如何實現(xiàn)審計軟件和銀行會計軟件的一體化問題。 本文 分析 了我國目前審計軟件的應(yīng)用現(xiàn)況和發(fā)展趨勢以及現(xiàn)階段存在的問題，并 從目前和將來兩個時點著眼，討論了如何實現(xiàn)銀行會計軟件和審計軟件的一體化。從長遠(yuǎn)來看，更經(jīng)濟(jì)、有效的辦法是在會計軟件和審計軟件分設(shè)接口模塊，銀行會計軟件中的接口模塊將會計軟件中應(yīng)用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，審計軟件中的接口模塊將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換成審計軟件中應(yīng)用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，通過兩個接口模塊的兩個數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程，實現(xiàn)了審計軟件和會計軟件的一體化。本文從理論上給出了會計軟件和審計軟件中接口模塊的設(shè)計思路，并給出了 實現(xiàn) 算法。 本文研究的重點和難點在于數(shù)據(jù) 轉(zhuǎn)換技術(shù)和將來的銀行會計軟件和審計軟件中接口模塊的算法。 實際應(yīng)用表明該算法模塊是正確的、有效的。 關(guān)鍵詞： 會計軟件 審計軟件 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 一體化接口模塊 I he of at in a to of in is so is is of of a to of is is is on to At it is to a of in to of of to in in In of in in is to in in is to in At on in of in of of of in is of 錄 錄 . 一章 緒論 . 1 第一節(jié) 課題的提出、背景和意義 .二節(jié) 實現(xiàn)會計軟件和審計軟件的數(shù)據(jù)接口一體化的主要工作 .三節(jié) 論文結(jié)構(gòu) .二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 . 5 第一節(jié) 國內(nèi)的計算機審計情況 .二節(jié) 國外的計算機審計情況 . 美國 . 加拿大 . 日本 .三節(jié) 國內(nèi)審計軟件的簡介 . 當(dāng)前主要的國產(chǎn)審計軟件及其簡要介紹 . 國產(chǎn)審計軟件的不足 .四節(jié) 國外審計軟件簡介 .三章 會計軟件與審 計軟件的功能結(jié)構(gòu)分析 . 17 第一節(jié) 會計軟件的典型功能結(jié)構(gòu)分析 . 總賬系統(tǒng) . 明細(xì)賬系統(tǒng) .二節(jié) 審計軟件的系統(tǒng)分析與設(shè)計 . 通用審計軟件的功能結(jié)構(gòu)設(shè)計模式 . 第三類模式的審計軟件功能結(jié)構(gòu)分 析 .四章 審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù) . 28 第一節(jié) 進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的必要性 .二節(jié) 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的內(nèi)容與任務(wù) . 簡單變換 . 數(shù)據(jù)類型轉(zhuǎn)換 . 日期 /時間格式的轉(zhuǎn)換 . 代碼轉(zhuǎn)換 . 值域轉(zhuǎn)換 .錄 清潔和刷洗 . 集成 .三節(jié) 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的一般辦法 . 專用工具 . 在審計軟件中提供數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具 . 利用 言進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 . 程序編碼 .五章 會計軟件與審 計軟件數(shù)據(jù)接口的設(shè)計與實現(xiàn) . 42 第一節(jié) 會計軟件和審計軟件的接口標(biāo)準(zhǔn) . 格式定義文件 . 數(shù)據(jù)文件 .二節(jié) 會計軟件中的接口模塊設(shè)計 . 會計軟件中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) . 接口模塊轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) .三節(jié) 兩類數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的實現(xiàn) .四節(jié) 審計軟件中的接口模塊的實現(xiàn) .六章 結(jié)論 . 67 第一節(jié) 主要工作 .二節(jié) 展望 .考文獻(xiàn) . 70 致謝 . 72 個人簡歷 在學(xué)期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文與研究成果 . 73 第 一 章 緒論 1 第一章 緒論 第一節(jié) 課題 的提出、背景和意義 在科技迅猛發(fā)展的當(dāng)今社會，規(guī)范、快速的現(xiàn)代化管理是商業(yè)銀行生存發(fā)展的基礎(chǔ)，銀行要想在行業(yè)內(nèi)有所建樹、脫穎而出，就必須進(jìn)行相應(yīng)的信息化系統(tǒng)建設(shè)。 對于一個銀行來講，擁有 客戶就意味著占有先機，客戶的滿意意味著銀行的興旺，是否能管理好，服務(wù)好客戶，是關(guān)系到銀行的未來和生存發(fā)展的重要因素。 我們的今日世界是信息化的世界，今日社會更是信息化的社會，是人類歷史上突飛猛進(jìn)的年代，經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展的日新月異計算機技木的不斷進(jìn)步，財會電算化的深入應(yīng)用，使審計工作運用計算機輔助審計技術(shù)顯得尤為緊迫，如何用好審計軟件，對實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化極具實踐意義，成為當(dāng)前討論的審計技術(shù)的重要內(nèi)容；另一方面，隨著中國加入世貿(mào)組織，會計市場將在更大范圍內(nèi)為國外會計師事務(wù)所開放，在競爭日趨激烈的環(huán)境下，作為一種提 高審計效率和審計質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍將會越來越廣泛。因此，在當(dāng)前條件下，加大審計中計算機應(yīng)用的層次和程度，必將成為國內(nèi)各審計機關(guān)尤其是會計師事務(wù)所提高服務(wù)層次和客戶滿意度、提升審計行業(yè)，企業(yè)競爭力的重要手段。隨著我國改革開放的深入，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，審計行業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，審計對象迅速發(fā)生變化：由以會計賬項為直接審計對象的賬項基礎(chǔ)審計，擴(kuò)展為以內(nèi)部控制制度為直接審查對象的制度基礎(chǔ)審計；由以手工數(shù)據(jù)系統(tǒng)為審查對象的手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計發(fā)展為以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)為審查對象的電子處理系統(tǒng)審計， 己構(gòu)成現(xiàn)代化審計的重要標(biāo)志。在這種情況下，需要利用先進(jìn)的技術(shù)與方法，采用現(xiàn)代化的審計工具，改變現(xiàn)有的審計作業(yè)手段，使審計作業(yè)自動化、通用化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，最終和國際接軌。 當(dāng)前，大量的企事業(yè)單位己經(jīng)或正在使用計算機技術(shù)取代人工進(jìn)行信息處理，尤其是在財會領(lǐng)域，已有相當(dāng)一部分企業(yè)使用計算機進(jìn)行會計處理。與之相適應(yīng)，我國的會計軟件市場己形成一定規(guī)模，市場上常見的會計軟件，比如用友、金蝶等都已經(jīng)是較為成熟的產(chǎn)品；但是審計電算化在我國幾乎是沒有多大的進(jìn)展，雖然市面上也有幾種商業(yè)化的審計軟件，但能夠真正與各種會計軟第 一 章 緒論 2 件 相配套使用的審計軟件還未出現(xiàn)。在這樣的形勢下，只有積極開展審計軟件與會計軟件一體化的研究，才能使審計工作適應(yīng)環(huán)境的變化，跟上時代的步伐。正是基于以上的考慮，以 銀行 會計軟件與審計軟件 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的設(shè)計與實現(xiàn)作為我的碩士論文題目，擬就審計軟件與會計軟件一體化進(jìn)行探討與研究。 第二節(jié) 實現(xiàn)會計軟件和審計軟件的數(shù)據(jù)接口一體化 的 主要工作 本文實現(xiàn)銀行會計軟件和審計軟件數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化，審計軟件的開發(fā)在缺少理論指導(dǎo)的情況下進(jìn)行，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重的限制，通過在會計軟件和審計軟件中分別設(shè)置接口模塊的方式，會計軟件和 審計軟件形成了完整的統(tǒng)一體，也即， 銀行 會計軟件和審計軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口標(biāo)準(zhǔn)化得以實現(xiàn)。 本文實現(xiàn)的 會計軟件和審計軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口標(biāo)準(zhǔn)化 應(yīng)該可以滿足商業(yè)銀行自身發(fā)展的需要，實現(xiàn)信息的高效溝通、無紙化的辦公流程，并幫助銀行實現(xiàn)規(guī)范化管理， 實現(xiàn)迅速、全方位的信息采集、信息處理 、信息存儲 ，為 銀行的 財務(wù) 管理和決策提供科學(xué)的依據(jù)， 將銀行業(yè)務(wù)運作與管理模式提升到更高、更新的層次，從而實現(xiàn)銀行向流程型、學(xué)習(xí)型、知識型的轉(zhuǎn)變和升華。 本文設(shè)計并實現(xiàn)的會計軟件和審計軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)平臺，是銀行基礎(chǔ)信息化系統(tǒng)之一，適用于 國內(nèi)的銀行及服務(wù)業(yè)，可通用至大多數(shù)的商業(yè)銀行。銀行在長期發(fā)展過程中建立了一整套管理信息系統(tǒng)，并整合為信息系統(tǒng)平臺，這些系統(tǒng)管理銀行的所有數(shù)據(jù)信息，旨在輔助銀行財務(wù)部門和其他職能部門進(jìn)行更好的溝通、協(xié)作與交流。 從目前來看，可以在審計軟件中設(shè)置數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊，利用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，將會計軟件中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成適于審計軟件使用的形式?？紤]到將來的發(fā)展情況，應(yīng)在會計軟件和審計軟件分設(shè)接口模塊，會計軟件中的接口模塊負(fù)責(zé)將會計軟件中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，審計軟件中的接口模塊 (或數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊 )負(fù)責(zé)將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成適于審計軟件使用 的形式。因此，就目前現(xiàn)狀的會計軟件還可以繼續(xù)采用，而且從長遠(yuǎn)觀點，會計軟件和審計軟件數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化也可以得到解決。 審計軟件是計算機審計的基礎(chǔ)，是計算機審計賴以實施的平臺，審計軟件的開發(fā)在缺少理論指導(dǎo)的情況下進(jìn)行，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重的限制。正是為此，本人努力于審計軟件的研究，希望能為審計軟件的理論研究作些貢獻(xiàn)。 第 一 章 緒論 3 (1) 文章從開發(fā)審計軟件的角度，討論在當(dāng)前會計軟件數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)各不相同的情況下，如何使審計軟件和會計軟件有機統(tǒng)一，如何解決會計軟件向?qū)徲嬡浖鬏敂?shù)據(jù)的問題。 (2) 文章借鑒國外審計軟件的功能， 結(jié)合我國的實際情況，提出我國審計軟件應(yīng)具備的功能。 (3) 文章在分析我國會計軟件的缺陷的基礎(chǔ)上，討論如何解決會計軟件向?qū)徲嬡浖鬏敂?shù)據(jù)的問題。在當(dāng)前，眾多的會計軟件正在應(yīng)用中，而這些會計軟件又缺少與審計軟件的接口模塊，這時審計軟件只能采用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)從會計軟件中讀取數(shù)據(jù)。我的論文從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)的內(nèi)容和實現(xiàn)方法兩方面著手，討論數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)在會計軟件向?qū)徲嬡浖鬟f數(shù)據(jù)過程中的應(yīng)用。借助于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，在不對在用會計軟件作修訂的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)審計軟件和會計軟件的有機統(tǒng)一。 (4) 從長遠(yuǎn)來看，更經(jīng)濟(jì)、有效的辦法是 在審計軟件和會計軟件中分設(shè)接口模塊，會計軟件中的接口模塊將會計軟件中應(yīng)用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，審計軟件中的接口模塊將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換成審計軟件中應(yīng)用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，通過兩個接口模塊的兩個數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程，實現(xiàn)審計軟件和會計軟件的一體化。 文章從理論上給出會計軟件和審計軟件中接口模塊的設(shè)計思路，并給出算法。同時，文章還將分析我國目前審計軟件的應(yīng)用現(xiàn)況和發(fā)展趨勢以及現(xiàn)階段存在的問題，并提出解決此問題的方案。 第三節(jié) 論文結(jié)構(gòu) 本文 在結(jié)構(gòu)上 共分六章， 其 主要 內(nèi)容安排如下： 第一章論述了本文問題的提出、背景及意義 等 ，概括了本文的研究來源、研究思路和擬解決的問題，并簡介了本文的組織結(jié)構(gòu)。 第二章分析了國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀，包括 國內(nèi)計算機審計情況、國外計算機審計情況、國內(nèi)審計軟件和國外審計軟甲的簡介 等。 第三章 審計軟件和會計軟件的一體化的結(jié)構(gòu)分析，包括會計軟件總賬系統(tǒng)及明細(xì)賬系統(tǒng)的典型結(jié)構(gòu)分析、審計軟件的系統(tǒng)分析與設(shè)計等。 第 四 章是審計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的內(nèi)容和任務(wù)和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的一般方法等。 第 一 章 緒論 4 第 五 章是 會計軟件與審計軟件數(shù)據(jù)接口的設(shè)計與實現(xiàn)，包括 會計軟件與審計軟件數(shù)據(jù)的接口標(biāo)準(zhǔn)、會計軟件中的接口模塊、審計軟件中的接 口模塊， 通過對系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)設(shè)計，架構(gòu)設(shè)計，詳細(xì)功能設(shè)計，提出了系統(tǒng)的設(shè)計模型，闡述了系統(tǒng)設(shè)計過程中的關(guān)鍵技術(shù)方法，并對數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)進(jìn)行了詳細(xì)的設(shè)計描述，為系統(tǒng)的實現(xiàn)，應(yīng)用本文的分析設(shè)計，實現(xiàn)系統(tǒng)的應(yīng)用。 第六章為結(jié)論，對本文的工作進(jìn)行了總結(jié)，并對本文的研究進(jìn)行了展望。 第二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 5 第二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 第一節(jié) 國內(nèi)的計算機審計情況 我國的計算機審計研究尚處于起步階段，但已引起了社會各界的廣泛關(guān)注。國家審計署是我國最高的審計機關(guān)，對計算機審計工作非常重視。審計署撥出?？?，在署內(nèi)各業(yè)務(wù)司局以及在駐中央機關(guān)各 部委和駐各省市特派員辦事處，都先后配備了計算機，用于開發(fā)和應(yīng)用計算機審計軟件。此外，審計署還于 1991年成立了“審計署應(yīng)用計算機技術(shù)成果鑒定委員會” (1992 年改名為“審計署應(yīng)用技術(shù)成果領(lǐng)導(dǎo)小組” )。由審計署領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任鑒定委員會主任，制定了相應(yīng)的有關(guān)規(guī)定，下發(fā)了審綜 39 號關(guān)于審計系統(tǒng)應(yīng)用技術(shù)成果鑒定的暫行規(guī)定文件。鑒定內(nèi)容有兩個方面 ： 第一是計算機技術(shù)應(yīng)用成果。即將計算機技術(shù)用于計算機審計、輔助審計、審計信息管理、情報資料管理、審計檔案管理等方面的成果。第二是計算機審計理論研究成果。即在學(xué)術(shù)上有新見解，并對 發(fā)展計算機審計有指導(dǎo)意義的理論成果。這些措施對促進(jìn)我國計算機審計的發(fā)展起了積極作用。 1993 年 9 月，審計署簽發(fā)了審計署關(guān)于計算機審計的暫行規(guī)定審計長令，它為審計機關(guān)開展計算機審計提供了法律依據(jù)，此后陸續(xù)建立了下列一些審計準(zhǔn)則和規(guī)范。 (1) 審計署 1996 年 12 月發(fā)布審計機關(guān)計算機輔助審計辦法。它是我國政府審計的法規(guī)之一。它指出了計算機輔助審計的內(nèi)容、對審計人員的要求、對被審單位的要求、審計機關(guān)與人員的責(zé)任等?，F(xiàn)在，審計署還草擬了審計機關(guān)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準(zhǔn)則，準(zhǔn)備頒布實施。 (2) 中 國注冊會計師協(xié)會 1999 年 2 月頒布的獨立審計具體準(zhǔn)則第 20 號 計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計它包括 ： 一般原則 ： 指出在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下不改變審計的目的和范圍，但要注意其對審計的影響。審計計劃 ： 指出計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，應(yīng)如何制定審計計劃。 內(nèi)部控制研究、評價與風(fēng)險評估 ： 指出在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，進(jìn)行內(nèi)部控制研究、評價和風(fēng)險評估要注意的問題。 審計程序 ： 指出在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下制定和實施審計程序時要考慮的問題和取證的方法。 第二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 6 我國審計機關(guān)至今還沒有正式介入計算機信息系統(tǒng)功能的審計。盡管在 1993年的審計長令中指出，審計機關(guān)有權(quán)對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，但審計署沒有制訂對計算機信息系統(tǒng)進(jìn)行審計的規(guī)范。只有極少數(shù)審計機關(guān) (如廣東省審計廳、南京特派辦等 )對一些電算化系統(tǒng)進(jìn)行過審計調(diào)查。但總的來說，對計算機信息系統(tǒng)進(jìn)行審計是計算機審計中最薄弱的環(huán)節(jié)。 第二節(jié) 國外的計算機審計情況 計算機審計是一種以計算機為先進(jìn)的審計工具來執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價職能的審計方法 。 信息系統(tǒng)審計萌芽于上個世紀(jì) 60 年代，在信息技術(shù)的推動下快速發(fā)展起來。到 20 世紀(jì) 90 年代，信息系統(tǒng)審計在發(fā)達(dá)國家已經(jīng)進(jìn)入全面普及狀態(tài)，在行業(yè) 標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和人才的培養(yǎng)上取得了一定的成果。 國 美國是開展計算機審計工作最早的國家，也是開展計算機審計理論研究最深入、最廣泛的國家，已有近 40 余年的歷史。 1968 年，美國注冊會計師協(xié)會與 “八大 ”共同參與，出版審計和 書。 1969 年，成立了行業(yè)組織，即 1977 年，出版了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 息及相關(guān)技術(shù)環(huán)境下的控制目標(biāo)）。 今天的美國社會可以說己經(jīng)達(dá)到了離開計算機寸步難行的境地。在這種情況下，美國政府及民間機構(gòu)都十分重視計算機的研究與應(yīng)用。美國的最高審計機構(gòu) ( 民間審計組織，很早就對電子數(shù)據(jù)處理 (用、內(nèi)部控制、計等問題，從不同的角度做出了明確的描述、限制和其他規(guī)定。全美注冊會計師協(xié)會從 1976 年到 1986 年期間，頒布了系列計算機服務(wù)系統(tǒng)指南 ，對計算機環(huán)境下的系統(tǒng)規(guī)范、內(nèi)部控制、審計方法、計算輔助審計技術(shù)和工具作了詳細(xì)闡述。注冊會計師協(xié)會在審計標(biāo)準(zhǔn)條例第 3 號 (中，也明確指出了 用的概念、性質(zhì)及它對審計人員在研究和評價系統(tǒng)內(nèi)部控制行為中的影響。 1984 年，重新發(fā)布的 代了 加廣泛完整地闡述了 計算機技術(shù)對檢查財務(wù)報表等方面的影響。 1986 年，美國國會通過了計算機舞弊與濫用法案。該法案對約束計算機犯罪、嚴(yán)懲計算機犯罪活動起了很大作用。法案還明確了計算機犯罪的概念，對數(shù)據(jù)、程序、信息的修改、毀壞或第二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 7 破壞行為，以及 “有意識地修改他人系統(tǒng)保密字，使其不能進(jìn)入自己的計算機系統(tǒng)或須耗費時間精力修復(fù)現(xiàn)場才能保證系統(tǒng)正常運行 ”這一類行為，均定為計算機犯罪。 1969 年美國成立了 計師協(xié)會，經(jīng)過不斷發(fā)展，審計業(yè)己成為美國一個獨立的行業(yè)。美國各審計組織、機構(gòu)對計算機審計制定的一些條例和規(guī)程以及計算 機 審計業(yè)的發(fā)展， 對于促進(jìn)美國計算機應(yīng)用的健康發(fā)展起了主要作用。 拿大 加拿大的計算機應(yīng)用亦十分普遍，相應(yīng)地其計算機審計受到普遍重視。加拿大審計長公署 (期以來就致力于計算機審計與計算機輔助審計技術(shù)的研究與應(yīng)用。此外，加拿大信息協(xié)會、加拿大數(shù)據(jù)處理管理協(xié)會，對此給予了充分關(guān)注。加拿大出版的綜合審計指南一書，有專門的章節(jié)論述計算機審計，擇要求和控制措施等內(nèi)容做了詳細(xì)說明。加拿大注冊會計師協(xié)會于 1986 年頒布的計算機審計指南一書對如何實施 境下的審計， 境下計算機應(yīng)用的控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)， 控制環(huán)節(jié)等內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)闡述。 在實務(wù)方面，加拿大形成了一套比較規(guī)范的作法。為了實施有效的計算機審計，加拿大審計長公署每年都要對計算機應(yīng)用比較普遍的企業(yè)進(jìn)行廣泛的調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容包括系統(tǒng)環(huán)境、組織機構(gòu)、設(shè)備情況、數(shù)據(jù)處理運行環(huán)境、內(nèi)部審計情況、程序與數(shù)據(jù)的安全情況以及數(shù)據(jù)的備份情況等等。在詳細(xì)調(diào)查的基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的計算機審計計劃。在開發(fā)利用計算機輔助審計技術(shù)方面，加拿大審計長公署提出了具體目標(biāo)和要求。他們提出，開發(fā)目標(biāo)是有利于提高審計的效果和效率。計算機輔助審計技術(shù)應(yīng)滿足實施數(shù)據(jù)抽樣、驗證數(shù)據(jù)整體的完整性，以 及對關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢索的要求。加拿大開發(fā)的計算機審計軟件基本上有兩類，一類是專門用于某個審計用途的，如交互式取樣分析軟件、集中數(shù)據(jù)選擇軟件等等 ； 另一類是通用審計軟件，它能在多種環(huán)境中運行，提供了抽樣、匯總等功能。加拿大的審計軟件通用性很強，多數(shù)軟件都能與其他軟件相聯(lián)結(jié)，這些軟件包不僅在加拿大本國，在全世界亦有一定的實用價值。 第二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 8 本 在日本有許多學(xué)術(shù)團(tuán)體從事計算機審計的研究，其中不乏專門研究計算機審計的團(tuán)體。如日本內(nèi)部審計協(xié)會、日本情報處理開發(fā)協(xié)會、日本公認(rèn)會計士協(xié)會、系統(tǒng)審計學(xué)會，以及 計 人協(xié)會等等。其中，后兩個協(xié)會是專門從事計算機審計研究的。此外，政府機構(gòu) (如通商產(chǎn)業(yè)省 )以及大企業(yè)也積極組織力量進(jìn)行這方面的研究。 (1) 日本內(nèi)部審計協(xié)會 日本內(nèi)部審計協(xié)會的會刊是審計資料。 1959 年，該刊登載的由日本內(nèi)部審計協(xié)會的事務(wù)局調(diào)查本部撰寫的關(guān)于 計的若干考察一文，是日本最早發(fā)表的一篇關(guān)于計算機審計的文章。從 1963 年開始，日本內(nèi)部審計協(xié)會設(shè)立了 計委員會，專門研究計算機審計。 (2) 日本情報處理開發(fā)協(xié)會 該組織也下設(shè)了專題委員會研究計算機審計。從 1975 年到 1979 年，每年公布一個研究報告。在 1980 年，提出了一個系統(tǒng)審計基準(zhǔn) (草案 )，它是 1985年日本正式公布的系統(tǒng)審計基準(zhǔn)的前身。 (3) 通商產(chǎn)業(yè)省 1984 年，通商產(chǎn)業(yè)省設(shè)置了“信息化對策委員會系統(tǒng)審計分會”，就系統(tǒng)審計基準(zhǔn)審定進(jìn)行了多方研究。此后，在其研究成果的基礎(chǔ)上，于 1988 年 1 月25 日正式公布了系統(tǒng)審計基準(zhǔn)，這是日本進(jìn)行計算機審計的指導(dǎo)性文件。 (4) 日本公認(rèn)會計士協(xié)會 在日本以組織形式進(jìn)行系統(tǒng)審計研究的當(dāng)首推公認(rèn)會計士協(xié)會。從 1980 年開始，該協(xié)會下設(shè)的電子計算機委員會就開始對計算機審 計問題進(jìn)行系統(tǒng)的研究。經(jīng)過多次討論研究，于 1980 年 12 月設(shè)計推出了 統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查問卷。這個調(diào)查問卷公布以后，在社會上產(chǎn)生了很大影響。此后，這個委員會改名為“情報系統(tǒng)委員會”，每年都公布其研究成果。 此外，日本的一些企業(yè) (如富士通等 )也成立有計算機審計研究會，著重 以報告形式公布其研究成果。 第二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 9 第三節(jié) 國內(nèi)審計軟件的簡介 前主要的國產(chǎn)審計軟件及其簡要介紹 (1) 天易審計軟件 2011 系統(tǒng)雖然有一些特點，如： 根據(jù)最新審計準(zhǔn)則 、 修改相應(yīng)的審 計規(guī)程及模板文件 、 優(yōu)化了復(fù)核模式，使復(fù)核更簡單、更方便 ， 用友 犬、久其會計通、盈放財務(wù)、施易財務(wù)、 增強了查賬程序的功能 ，但 系統(tǒng)的核心是解決審計系統(tǒng)的通用性問題，系統(tǒng)包含十大功能模塊：審計機構(gòu)管理模塊、會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換平臺、審計計劃管理模塊、內(nèi)控評估模塊、抽樣審計模塊、審計查證模塊、審計報告編輯模塊、審計質(zhì)量控制模塊、審計法規(guī)查詢模塊及系統(tǒng)設(shè)置與維護(hù)模塊，涉及審計工作的全過程。 (2) 審計軟件之審計大師 系統(tǒng) 分為查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)及合并系統(tǒng)三部分。查證系統(tǒng)從被審計單位中直接獲取會計信息，執(zhí)行分析、抽查等部分審計程序，它是單體系統(tǒng)的基礎(chǔ) ;單體系統(tǒng)從未審定報表出發(fā)，檢查相關(guān)的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行審計調(diào)整與重分類，最后得到審定后的報表；合并系統(tǒng)則從各單體系統(tǒng)出發(fā)，先進(jìn)行加總，而后編制合并抵銷分錄，最后得到合并報表。 產(chǎn)審計軟件的不足 未擺脫傳統(tǒng)手工審計模式 目前國內(nèi)審計軟件的開發(fā)仍主要以傳統(tǒng)手工審計模式為基礎(chǔ)，并按照傳統(tǒng)手工審計的流程來進(jìn)行審計軟件的開發(fā)，在這一點上，審計軟件的開發(fā)受會計軟件的影響很大，繼續(xù)走著會計軟件走過的老路。 審計軟件的開發(fā)以傳統(tǒng) 手工審計模式為基礎(chǔ)將帶來一些弊病： (1) 隨著計算機的普遍應(yīng)用，傳統(tǒng)手工審計己不再適應(yīng)現(xiàn)代會計和審計的發(fā)展，審計軟件如果仍只是執(zhí)行傳統(tǒng)手工審計下應(yīng)執(zhí)行的審計程序，而忽視由于審計對象、審計方法等的變化而應(yīng)執(zhí)行的新的審計程序，這樣的審計軟件將是不完整的。 第二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 10 (2) 與計算機相比較而言，人對于一些特殊業(yè)務(wù)的敏感性要強一些，職業(yè)判斷在手工審計中起著決定性的作用。審計軟件如果沒有注意到手工審計中包含了審計人員的職業(yè)判斷，而只是盲目執(zhí)行手工審計的審計程序 (如只是盲目執(zhí)行大額抽樣或隨機抽樣而不注重賬目的性質(zhì) )，其后果將 會是嚴(yán)重的。 僅執(zhí)行一些查賬的程序 目前，國內(nèi)審計軟件的功能還比較簡單，還僅僅是執(zhí)行一些查賬的程序。 就上面介紹的三種審計軟件而言，三種審計軟件都包含了一些常用的審計程序，如審計抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主要是因為利用計算機來進(jìn)行大額抽樣及隨機抽樣，不僅速度快，而且隨機性強；而通過電子表格的自動取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實現(xiàn)工作底稿的自動生成及編制試算平衡表。 但查賬不是審計的目的，審計的目的在于通過查賬這一程序來評價被審計單位會計報表的公允性、合法性及一貫性，因此對所查的 賬目進(jìn)行綜合分析，進(jìn)行合理地判斷，才是審計的關(guān)鍵，而這又是當(dāng)前國內(nèi)審計軟件所缺乏的。 第四節(jié) 國外審計軟件簡介 國外一些發(fā)達(dá)國家如美、英、加拿大等國從六七十年代就開始重視計算機審計的開發(fā)與研究，一些軟件公司開發(fā)出便于使用、功能強大、為審計人員廣泛接受的軟件產(chǎn)品。加拿大 件和 件就是目前兩種居市場領(lǐng)先地位的產(chǎn)品，審計軟件開發(fā)的最初只是用于核對總賬與明細(xì)賬、抽取統(tǒng)計樣本、識別非正常交易等審計程序，經(jīng)過幾十年的發(fā)展和改進(jìn)，審計軟件不斷完善。其功能己經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止以上幾項。 下面將舉例說明審計軟件的主要 功能，以 件為例闡述這些功能的基本原理和方法。 據(jù)轉(zhuǎn)換 會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是開展計算機審計的第一步，是利用審計軟件實施審計、測試原始數(shù)據(jù)的根本渠道。會計數(shù)據(jù)從會計軟件轉(zhuǎn)換到審計軟件并不是改變其內(nèi)容，只是從形式上改變它在會計軟件系統(tǒng)中的識別標(biāo)志，從而按照審計要求的標(biāo)志第二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 11 被審計軟件所識別。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是一個復(fù)雜的過程，轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的完整性直接決定審計質(zhì)量。 審計軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的實現(xiàn)一般要經(jīng)過以下步驟： (1) 建立數(shù)據(jù)庫連接，分析數(shù)據(jù)文件的格式。審計軟件能夠直接通過各種數(shù)據(jù)庫界面進(jìn)入被審計單位的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng) ，并直接采用開放式通用數(shù)據(jù)庫接口 (數(shù)據(jù)庫 (如 : )中讀取數(shù)據(jù)文件并分析文件格式。 (2) 選擇需要轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)。一旦與數(shù)據(jù)庫建立了連接，軟件允許在存取數(shù)據(jù)之前對數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇，可以根據(jù)分析測試的需要選擇字段和滿足特定條件的數(shù)據(jù)。這樣就保證了數(shù)據(jù)處理迅速快捷并占用最小的磁盤空間。 (3) 分析結(jié)構(gòu)和定義字段。如果需要，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊可以對字段進(jìn)行定義。系統(tǒng)經(jīng)過對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的自動分析，會顯示所有合法的字段類型供選擇，以最大限度地減少錯誤定義的可能性。這種數(shù)據(jù)定義的功 能拓寬了審計軟件的應(yīng)用范圍，增強了其通用性。 (4) 審計軟件存取數(shù)據(jù)，取得原始資料，并建立虛擬數(shù)據(jù)庫。經(jīng)過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，審計軟件就可以對虛擬數(shù)據(jù)庫中存儲的數(shù)據(jù)實施抽樣、核查、綜合分析等審計程序。 該過程 如圖 示。 圖 析 數(shù) 據(jù) 定義 字段 審計軟件的虛擬數(shù)據(jù)庫 對 數(shù)據(jù)文件的審計測試 審計報告 第二章 國內(nèi)外計算機審計的現(xiàn)狀 12 計抽樣 審計抽樣是將現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計理論應(yīng)用于審計活動的一種有效的測試方法。但在手工條件下抽樣審計仍然是一項復(fù)雜耗時的工作，而應(yīng)用計算機手段實施審計抽樣十分便捷。國外審計軟件專門設(shè)計了抽樣模塊，能夠在固定的區(qū)間內(nèi)不斷地選擇，提供 區(qū)間抽樣檢查技術(shù)。主要由三部分組成： (