【畢業(yè)學(xué)位論文】（Word原稿）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善與思考-企業(yè)管理

西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 I 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善與思考 摘 要 隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用日漸突出。如何建立具有中國特色的內(nèi)部控制，已成為規(guī)范企業(yè)行為、提高會計信息質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急。目前我國中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)控不健全的現(xiàn)象， 本文分析了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題 ， 為中小企業(yè)合理、合法、合規(guī)、健康有序的發(fā)展 ,建立健全和完善的內(nèi)部控制制度提供了相應(yīng)的對策建議，使得 中小企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境 中立于不敗之地。 關(guān)鍵詞： 中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善 對策 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 of of in to a of of of of At is of s to in of 安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 錄 摘 要 . I . 言 . 1 1 內(nèi)部控制理論概述 . 1 . 1 . 1 制 牽制階段 萌芽期 . 1 發(fā)展期 . 2 成熟階段 . 2 . 2 . 2 . 3 . 3 . 3 . 3 2 我國企業(yè)的內(nèi)部控制 . 3 . 3 . 4 立良好的企業(yè)形象 . 4 現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo) . 4 . 4 3 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 . 5 . 5 . 5 . 5 . 5 乏合理規(guī)避風(fēng)險的意識 . 5 . 5 . 6 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 未建立獨立的風(fēng)險管理委員會 . 6 . 6 理結(jié)構(gòu)不健全 . 6 . 6 . 6 . 7 . 7 . 7 . 7 . 7 息不對稱 . 7 . 7 4 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制完善的對策 . 8 . 8 . 8 . 8 . 8 . 8 則 . 9 . 9 . 10 . 10 . 11 現(xiàn)目標(biāo)一致 . 11 . 11 . 11 . 11 . 11 . 12 高內(nèi)部控制水平 . 12 . 12 結(jié) 論 . 12 參考文獻(xiàn) . 13 致 謝 . 14 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 1 引 言 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代 企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu) 。 因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理手段。內(nèi)部控制 制度是指企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門以及員工之間在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機(jī)制 。 本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā) ， 分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的對策。 1 內(nèi)部控制理論概述 部控制的涵義 所謂的內(nèi)部控制是為了確保實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實施的程序和政策，是經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)的分工制度。 公司的董事會、管理層及其他人為了實現(xiàn)運營的效益和效率、財務(wù)報告的可靠性和遵守使用的法律法規(guī)為 目標(biāo)提供合理保證而實施的程序?！蔽覈呢斦?、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于 2008年聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實施控制目標(biāo)的過程。其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 部控制的演變與發(fā)展 部 控制 牽制階段 萌芽期 內(nèi)部牽制是為了有效的提供組織和經(jīng)營活動，來防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)的發(fā)生而制西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 2 定的業(yè)務(wù)流程。其主要特點是以任何個人或 部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式而進(jìn)行的組織分工，使每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其功能進(jìn)行交叉控制。這樣每一項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過多個人員或多個部門交叉檢查和控制，在很大程度上減少了無意識的出現(xiàn)差錯和有意識的營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。 部控制制度階段 發(fā)展期 20世紀(jì) 4070年代，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概述。這時，一方面企業(yè)需要在管理上采用更完善、更有效的控制方法來改變傳統(tǒng)的小型生產(chǎn)方式及經(jīng)驗管理模式對企業(yè)的影響；另一方面，為了適應(yīng)當(dāng)時社會經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，保護(hù)投資者和債權(quán)人的經(jīng) 濟(jì)利益，西方各國紛紛以法律的形式要求通過內(nèi)部控制來強化對企業(yè)財務(wù)會計資料以及各種經(jīng)濟(jì)活動的控制與監(jiān)督。這些控制與監(jiān)督已逐漸的深入到企業(yè)的各個部門和全部的經(jīng)營活動中，而這些活動也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了財務(wù)與會計的控制范圍，也促進(jìn)了控制理論的發(fā)展。 部控制結(jié)構(gòu)的建立 成熟階段 20世紀(jì) 70年代以后，內(nèi)部控制的研究重點逐漸從一般涵義向具體內(nèi)容深化，研究方法也從“隔離法”向“整體法”邁進(jìn)。并將控制環(huán)境逐漸納入內(nèi)部控制的范疇。此階段可以分為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體構(gòu)建兩個時期。其特點是：強調(diào)了“人”與環(huán)境的關(guān)系，并提出了人在控制中的重要性；強調(diào)了內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合，承認(rèn)了控制是一個“動態(tài)的過程”；強調(diào)內(nèi)部控制的目標(biāo)及其為實現(xiàn)目標(biāo)而發(fā)生的成本與效益的關(guān)系；強調(diào)了風(fēng)險的意識；強調(diào)了信息溝通在內(nèi)部控制中的作用，強調(diào)了監(jiān)督仍然是控制的組成部分之一。 部控制的作用 隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用也不斷的擴(kuò)展。 部控制有效的提高了會計信息資料的正確性及可靠性 企業(yè)決策者為了在市場競爭中有效的管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時準(zhǔn)確的掌握各種信息，來確保決策的正確性，并通過控制 手段來提高信息的準(zhǔn)確性與真實性。 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 3 部控制可以保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進(jìn)行 其通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、審批程序、檢查監(jiān)督等手段有效的控制本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行、防止偏差的出現(xiàn)，糾正失誤和弊端，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 部控制可以有效的保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全 財務(wù)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進(jìn)行有效的控制，以防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等違法的行為發(fā)生，來保證企業(yè)財務(wù)的安 全完整。 部控制可以保證企業(yè)既定方針的順利執(zhí)行 企業(yè)的決策層不僅要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定本企業(yè)的經(jīng)營管理方針、政策、制度，而且要促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員對其的貫徹執(zhí)行。 部控制為審計工作提供了良好的基礎(chǔ) 審計監(jiān)督的職責(zé)是以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，披露弊端，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實，并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。這樣可以有效的提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的效率，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 2 我國企業(yè)的內(nèi)部控制 國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 我國 1999年修訂的會計法，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出了原則要求。 2008年 6月 8日我國財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，標(biāo)志著中國企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得了重大的突破。其更加明確了內(nèi)部控制的概念，指出內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念?；疽?guī)范規(guī)范了我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實 現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證了會計信息的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 4 活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施?；疽?guī)范自 2009年 7月 1日起先在上市公司范圍內(nèi)實行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)的執(zhí)行。為此， 2010年 4月 26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。標(biāo)志著我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本建成。 國實施內(nèi)部控 制的必要性 企業(yè)的內(nèi)部控制 分為內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制兩大類。內(nèi)部管理控制是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。 而 內(nèi)部會計控制是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。 無論選擇哪類，我國實施內(nèi)部控制都有以下幾個要點： 高 企業(yè) 經(jīng)營透明度，樹立 良好的 企業(yè)形象 在現(xiàn)代企業(yè)制度下， 企業(yè)的 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，投資者往往不能親自參與企業(yè)的經(jīng)營管理，因此無法了解企業(yè)經(jīng)營管理的真實狀況，也不能準(zhǔn)確 的 判斷企業(yè)提供相關(guān)報告的真實性。在這種情況下，如果企業(yè) 能根據(jù)內(nèi)部控制 的 有效性 、 標(biāo)準(zhǔn)合理 的 設(shè)計內(nèi)部控制并定期進(jìn)行評估，將有助于提高企業(yè)的透明度，增強投資者對企業(yè)的信任，提升企業(yè)的公眾形象，從而吸引投資者投資 ， 甚至溢價投資 ， 增加企業(yè)價值。 高企業(yè) 的 健康程度，實現(xiàn) 企業(yè)的 發(fā)展目標(biāo) 隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷拓展，企業(yè)管理層級增多，企業(yè)管理層很難對企業(yè)各種經(jīng)營活動直接進(jìn)行管控。為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整 ， 提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理效率 ， 保障企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，防止發(fā)生舞弊和低效率行為，企業(yè)管理層需要通過內(nèi)部控制來加強對 下一 級管理層和員工的管理和控 制。 足外部監(jiān)管要求 為維護(hù)社會投資者和國家利益，保證社會公平和市場有序競爭，政府機(jī)關(guān)要求企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高規(guī)范 運用的 水平。 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 5 3 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 內(nèi)部控制是為了企業(yè)提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全與完整，確定有關(guān)法律、法規(guī)有效的貫徹與實施而制定的一系列的控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但中小企業(yè)由于自身的特點導(dǎo)致內(nèi)部控制的問題尤為突出，嚴(yán)重的阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，主要有以下問題需要解決： 乏良好的環(huán)境氛圍 部控 制觀念落后 很多 中小 企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是 各種 手冊、文件和制度；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還未理性化。我國的內(nèi)部控制起步較晚， 特別是對中小企業(yè)的控制， 經(jīng)過十幾年的發(fā)展，雖有 了一 定的成績，但與 大規(guī)模的企業(yè) 相比仍有明顯的差距， 需要進(jìn)一步加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，并更好的運用到企業(yè)內(nèi)部的各個部門中來。 乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制 在現(xiàn)代企業(yè)中，為了適應(yīng)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離控制，我國加強了董事會的權(quán)利，又為了防止其濫用權(quán)利，保護(hù)公司、股 東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的權(quán)益，我國又立法確立了監(jiān)事會的監(jiān)督機(jī)關(guān)，與懂事會相抗衡。 息化控制條件落后 中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的及時性是制約其制定下一個目標(biāo)和任務(wù)的關(guān)鍵，而及時性牽涉到中小企業(yè)內(nèi)部報告體系實施的整個過程，要求編制、傳遞、分析和反饋要在一定的時間內(nèi)完成，一個步驟的拖延會導(dǎo)致下一個步驟無法正常的進(jìn)行，從而使整個體系的實施缺乏預(yù)期的效果。 險評估體系不完善，缺乏合理規(guī)避風(fēng)險的意識 險預(yù)警和識別系統(tǒng)不敏感 由于企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素產(chǎn)生了風(fēng)險，如果能夠及早的識別并及 時采取有效西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 6 的措施化解風(fēng)險和矛盾，減少甚至消除不確定因素帶來的損失或影響。建立敏感的風(fēng)險預(yù)警和識別系統(tǒng)，需要企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境，特別是不確定因素進(jìn)行的準(zhǔn)確的預(yù)測和分析。 業(yè)的信息共享機(jī)制缺失 企業(yè)內(nèi)外部之間暢通的溝通是企業(yè)良好運行的前提，因此需要一個穩(wěn)定的信息系統(tǒng)。中小企業(yè)由于規(guī)模小，所以在企業(yè)的內(nèi)部信息溝通上較為容易。然而在外部信息溝通中，受到信息處理成本等因素的限制，中小企業(yè)往往不愿對外披露會計信息，與外界信息溝通渠道嚴(yán)重閉塞。而相對于大型企業(yè)，中小型企業(yè)往往會由于外界信息溝通不暢，信息鏈容易 斷鏈，使得會計成本加大，甚至失去投資、融資的機(jī)會。 建立獨立的風(fēng)險管理委員會 因為企業(yè)的風(fēng)險管理是主觀能動性的管理，因此，提高風(fēng)險管理者與決策者的水平，對于增強其獨立性有重要的意義。若在董事會下設(shè)置獨立的風(fēng)險管理委員會，并設(shè)置風(fēng)險的管理機(jī)構(gòu)，專門的負(fù)責(zé)中小企業(yè)的風(fēng)險事項的預(yù)警與規(guī)避。 險管理文化機(jī)構(gòu)未建立 任何一個企業(yè)的內(nèi)部，都可能設(shè)置非常復(fù)雜的程序來控制風(fēng)險，但是這個企業(yè)如果缺乏一個良好的風(fēng)險文化內(nèi)涵，所有的措施都是徒勞的，不能發(fā)揮其應(yīng)有的效果。 部控制活動不當(dāng)，治理結(jié)構(gòu)不 健全 事會不能發(fā)揮應(yīng)有的作用 授權(quán)方面，中小企業(yè)缺乏正式的授權(quán)制度，不健全的企業(yè)，董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，單位負(fù)責(zé)人對重大事項決策、審批直接說了算。企業(yè)負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會計工作，致使核算不實造成信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重；有的職能部門形同虛設(shè)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。 事會的作用非常有限 在實際工作中，監(jiān)事會監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，未能從根本上建立符合 中小 企業(yè)發(fā)展需要的治理機(jī)制。很多 中小企業(yè) 或者沒有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮 其應(yīng)有的作用。由于 企業(yè) 治理機(jī)制不完善 ，往往缺乏有效的控制措施，產(chǎn)生了大量無為的內(nèi)西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 7 耗， 無形中提高了企業(yè)的運作成本。 營者與企業(yè)所有者的目標(biāo)背離 經(jīng)營者與企業(yè)所有者的職權(quán)分離，目標(biāo)分離，使得管理范圍不斷增大、管理層不斷的增多。兩者之間的目標(biāo)不一致，嚴(yán)重影響到控制活動的有效進(jìn)行，阻礙了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 乏有效的監(jiān)督機(jī)制 部控制準(zhǔn)則不完善 由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小，進(jìn)行內(nèi)部控制時不可以使用全部的準(zhǔn)則，有很多準(zhǔn)則試用于規(guī)模較大的企業(yè)。這時的中小企業(yè)則需要與其特點相對應(yīng)的準(zhǔn)則，根據(jù)其法律性來對整個企業(yè)的控制活動進(jìn)行有效 的監(jiān)督。 控監(jiān)督體制缺乏有效實施 由于內(nèi)部控制部門處于企業(yè)相對獨立的地位和職責(zé)范圍內(nèi)，暴露出內(nèi)部控制制度的不健全，業(yè)務(wù)的不規(guī)范，審計人員的素質(zhì)較低，監(jiān)督作用未能充分的發(fā)揮等弊端，內(nèi)部控制部門形同虛設(shè)。內(nèi)部監(jiān)督有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制在設(shè)計和執(zhí)行方面存在的問題。中小企業(yè)缺乏協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門，即使有相應(yīng)或類似的職能部門，也可能由于執(zhí)行監(jiān)督職能的人員不具備應(yīng)有的素質(zhì)而導(dǎo)致監(jiān)督無效。 部控制行為主體素質(zhì)較低 工意識薄弱，信息不對稱 中小企業(yè)的員工數(shù)量較少，知識 含量及技能操作水平較低。整體員工的意識較為薄弱，尤其在外部信息的溝通上，中小企業(yè)往往受到成本的制約，員工為了減少不必要的支出，不愿對外透露會計信息，與外界的信息溝通越來越少，形成了信息的不對稱。 業(yè)管理人員選拔和培訓(xùn)不合理 中小企業(yè)的內(nèi)部控制滲透于整個組織的一系列活動中，內(nèi)部控制系統(tǒng)需要專業(yè)的管理人員。企業(yè)無論對員工進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)，還是在設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 8 流程、信息系統(tǒng)和實施內(nèi)部控制自我評價的過程中，都需要專業(yè)的管理人員。實際工作中，企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部實施人員，對于內(nèi)部控制管 理實施沒有理論知識和實踐經(jīng)驗，大多都是憑借自己的主觀意念去實施內(nèi)部控制，肯定不會達(dá)到預(yù)期的效果。 4 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制完善的對策 內(nèi)部控制是中小企業(yè)管理中的一個重要的組成部分，是企業(yè)管理者與經(jīng)營者對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段。因而需要構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以規(guī)范企業(yè)治理體制為重要手段、以提高活動主體為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系相互促進(jìn)的內(nèi)部控制框架。 化內(nèi)部控制環(huán)境 化內(nèi)部控制觀念 當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營者與所有者擁有積極的內(nèi)部控制的觀 念時，企業(yè)的控制活動才可以順利的開展，可以做出良好的決策支持企業(yè)活動的順利進(jìn)行。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)各個階層的內(nèi)部控制觀念，更好的為企業(yè)的發(fā)展和壯大做貢獻(xiàn)。 造良好的內(nèi)控氛圍 良好的內(nèi)控氛圍有利于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的不斷完善，不但加強企業(yè)內(nèi)部控制的投入力度，而且在內(nèi)部控制方面制定科學(xué)的發(fā)展計劃，從人力、財力、資金、硬件等方面予以傾斜，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。 強信息溝通的有效性 建立一個實時、完整的財務(wù)體系是內(nèi)部報告體系建立的重要保障，并且中小企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)要設(shè)計錄入、查詢、監(jiān)管等權(quán)限， 以保證信息的安全性。不僅要有向下的溝通渠道，而且還應(yīng)有向上、橫向的以及與外界的信息溝通渠道。 立風(fēng)險評估機(jī)制 自從我國加入世界貿(mào)易組織以后，中小企業(yè)必須在同等的條件下與外來企業(yè)競爭，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)面臨著更大的風(fēng)險。對現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險是某種不利因素產(chǎn)生西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 9 并造成實際損失致使企業(yè)目標(biāo)無法實現(xiàn)或降低實現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制必須考慮中小企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險因素，包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。對于大多數(shù)的中小企業(yè)都不重視風(fēng)險管理，風(fēng)險意識普遍淡薄，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估和應(yīng)對程序的這一現(xiàn)象， 就大大減弱了中小企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。 部控制下風(fēng)險管理構(gòu)建的原則 （ 1）注重成本效益的原則。中小企業(yè)的規(guī)模較小，制度不完善，要選擇較少的制度環(huán)節(jié)，或者較少的部門、人員，則更具有管理效率，更可能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 （ 2）注意風(fēng)險與效益的協(xié)調(diào)。首先要明確內(nèi)部控制不會影響效率。內(nèi)部控制在建設(shè)初期，會影響企業(yè)的利潤的增長，但過渡期結(jié)束，內(nèi)部控制對企業(yè)利潤增長的貢獻(xiàn)是正向促進(jìn)的。其次，控制并非越多越好，要遵循重要性原則。中小企業(yè)應(yīng)該在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險分析，識別企業(yè)內(nèi)控的缺陷和關(guān)鍵控制點，對重大 內(nèi)控缺陷、關(guān)鍵控制點予以控制，非重大缺陷、非關(guān)鍵控制點或不必要控制點酌情取舍。通過建立健全科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，可以優(yōu)化流程、提高經(jīng)營效率的作用。 （ 3）注重內(nèi)部控制與風(fēng)險的適應(yīng)性。隨著風(fēng)險的變化，內(nèi)部控制也在不斷變化。中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時期，更關(guān)注資金的籌集，供應(yīng)商渠道，客戶關(guān)系，貨款收回等方面，因此企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，特別重視對經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵控制。在發(fā)展期即轉(zhuǎn)型期時，面臨業(yè)績高速成長，人員迅速擴(kuò)充，已建立的內(nèi)部控制已經(jīng)過時，經(jīng)常涉及組織結(jié)構(gòu)及人員調(diào)整等情況。因此風(fēng)險性大增，應(yīng)當(dāng)審視現(xiàn)有的規(guī)章制度，廢止 已過時失效的制度，制定新的關(guān)鍵控制點，來更好的應(yīng)對風(fēng)險。 部控制中風(fēng)險的應(yīng)對 企業(yè)管理層應(yīng)充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過分析各種風(fēng)險提供管理風(fēng)險應(yīng)對的措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)模的大小設(shè)置風(fēng)險管理的部門或風(fēng)險管理的職能部門，并建立流程識別企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，明確風(fēng)險的表現(xiàn)形式，根據(jù)內(nèi)部控制建立和實施的原則合理采取控制措施應(yīng)對風(fēng)險。 表 4制 目標(biāo) 風(fēng)險表現(xiàn) 內(nèi)部控制 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 10 外部 風(fēng)險 控制 宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度，利率和資金的供求狀況，通貨膨脹水平，政治狀態(tài)，意外災(zāi)難，法規(guī)與監(jiān)管狀態(tài)，行業(yè)狀況，金 融市場競爭性，資本的支持。 由高級管理層和風(fēng)險管理部門進(jìn)行風(fēng)險評估，并制定適當(dāng)?shù)男袆佑媱潯?內(nèi) 部 風(fēng) 險 控 制 經(jīng) 營 風(fēng) 險 供求渠道，技術(shù)的更新，競爭對手的實力，周期、資源、產(chǎn)品的服務(wù)，顧客的滿意程度，產(chǎn)品的健康安全程度，新增的或重新引入的信息系統(tǒng)，新技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用。 由管理部門設(shè)定、識別和應(yīng)對可能產(chǎn)生影響的事件，將日常業(yè)務(wù)納入風(fēng)險的分析程序，企業(yè)內(nèi)部的一切活動納入風(fēng)險管理中并書面確定。 財 務(wù) 風(fēng) 險 企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量，債權(quán)人的要求，理財和經(jīng)營活動，信用度，抵押、 擔(dān)保、違約等情況。 由管理部門同財務(wù)部設(shè)定、識別和應(yīng)對可能產(chǎn)生影響的事件，建立和規(guī)范企業(yè)的財務(wù)報表制度，完善風(fēng)險監(jiān)測制度，實行明確分工制。 其 他 授權(quán)風(fēng)險：如領(lǐng)導(dǎo)性、業(yè)績性、權(quán)威性、交流溝通 技術(shù)風(fēng)險：如接觸性、相關(guān)性、誠實性、可獲得性 道德風(fēng)險：如管理層、員工舞弊，違法行為，名譽 建立有效的授權(quán)交易和系統(tǒng)改善的控制制度，合理設(shè)置激勵機(jī)制，職權(quán)分工明確，保持高度誠信。 范企業(yè)治理機(jī)制 施獨立的董事制度 使得懂事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)在一定程度上的外部化，最大限度的維護(hù)企業(yè)所有者的合法權(quán)益 。獨立的懂事具有相當(dāng)?shù)纳虡I(yè)閱歷，是綜合性的人才。在企業(yè)中有著特殊的地位，可以獲得許多管理狀況的信息，尤其在與外部審計師溝通的過程中，可以獲得更多的內(nèi)部控制的相關(guān)信息，并及時向上級部門提供這些信息，保證企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)控。 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 11 極發(fā)揮監(jiān)事會的作用 通過獨立的監(jiān)事會和董事會的溝通與協(xié)作，相互交換信息，達(dá)到對內(nèi)部控制雙重監(jiān)控的目的。監(jiān)事會通過擁有技術(shù)含量和豐富經(jīng)驗的審計人員的監(jiān)督，有利于及早的發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的問題，并對其進(jìn)行及時的修正，促進(jìn)企業(yè)向正確的方向發(fā)展。 營者與企業(yè)所有者進(jìn)行溝通，實現(xiàn)目標(biāo)一致 企業(yè)的經(jīng)營者與所有者通過有效的溝通，達(dá)成一致的目標(biāo)，有利于企業(yè)活動的順利進(jìn)行，減 少意見沖突與分歧，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。 立有效的監(jiān)督機(jī)制 為了確保中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運轉(zhuǎn)，應(yīng)開展對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計，以最終達(dá)到企業(yè)管理可靠性強的效益。完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有以下幾點： 善審計準(zhǔn)則 隨著中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展變化，以制度評價為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計勢必要發(fā)生重大的變革，出臺中小企業(yè)環(huán)境下的審計準(zhǔn)則，不僅有利于審計工作的執(zhí)行，更有利于內(nèi)部控制的完善。 立激勵約束機(jī)制 在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查后，根據(jù)監(jiān)督檢查的結(jié)果對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎罰，切實的做到將激勵約束機(jī)制引入到企 業(yè)的內(nèi)部控制中來。對中小企業(yè)而言，不僅要制定出科學(xué)合理的獎罰政策，而且要隨著內(nèi)部控制的不斷改進(jìn)，其制定的標(biāo)準(zhǔn)也不斷的改進(jìn)，以達(dá)到激勵和約束的目的，不斷的完善內(nèi)部控制的制度。 保內(nèi)部控制制度的有效實施 重點關(guān)注中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施，并切實加強考核、監(jiān)督、制約的機(jī)制，積極發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，將內(nèi)部控制人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)債，從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，使企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定書簽。 12 高行為主體的素質(zhì) 高內(nèi)部控制水平 加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。根據(jù)會計崗位的需求，分為初級、中級、高級三個層次，采取多元的培訓(xùn)渠道，用多種形式提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并通過一定的考核，提高員工的參與意識。 視對專業(yè)管理人員的選用與培訓(xùn) 為了加強我國內(nèi)部控制的建設(shè)，需要培養(yǎng)和造就具備企業(yè)管理、財務(wù)會計、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識和技能的綜合性人才。為企業(yè)防范風(fēng)險、提高經(jīng)營的效率和效果、增強財務(wù)報告的可靠性，促進(jìn)合法合規(guī)合理的目標(biāo)的實現(xiàn)。 總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展與完善， 中小企業(yè)必須建立安全、完整、有效的內(nèi)部控制制度，建立有效的安全控制制度，加強對會計從業(yè)人員的培養(yǎng)與教育，不斷提升會計人員的職業(yè)道德和個人素質(zhì)，不斷的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 5 結(jié) 論 綜上所述，隨著中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中扮演的角色越來越重要，中小企業(yè)的內(nèi)部控制也備受關(guān)注。中小企業(yè)不同于大中型企業(yè)，在性質(zhì)、規(guī)模、治理方法上都有所不同。本文從中小企業(yè)的內(nèi)部控制出發(fā)，詳細(xì)的對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了分析與解答，針對中小企業(yè)的其他問題，還有待進(jìn)一步的研究。 企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng) 營和會計信息真實可靠，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險的一種有效機(jī)制。 本文針對我國中小企業(yè)存在的問題，通過詳細(xì)的分析，努力要構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以規(guī)范企業(yè)治理體制為重要手段、以提高活動主體為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系相互促進(jìn)的內(nèi)部控制框架。進(jìn)一步促進(jìn)我國中小企業(yè)的健康有序的發(fā)展，扎實我國的經(jīng)濟(jì)體制的中的砥柱作用。 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計） 錯誤 !未指定