審計(jì)2016第02章審計(jì)計(jì)劃課后作業(yè)講解

1、審計(jì) （2016） 第二章 審計(jì)計(jì)劃 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.A 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意 見時(shí)，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任， 則下列 A 注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中， 錯(cuò)誤 的是（ ）。A. 注冊會(huì)計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù)B. 如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)， 注冊會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種 情況的重要性及其對審計(jì)報(bào)告的影響C. 如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定2.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由， 并且截至變更日已執(zhí)行的審 計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)， 在出具

2、審閱報(bào)告時(shí)， 注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是 （ ）。A. 在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B. 在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C. 在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D. 在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況3.下列各項(xiàng)中，（ ）不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。A. 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B. 用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C. 收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排D. 注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容4.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略， 在制定總體審計(jì)策略時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考 慮的事項(xiàng)不包括（ ）。A. 審計(jì)的范圍和方向B. 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)C. 審計(jì)資源

3、D. 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序5.在制定總體審計(jì)策略階段，注冊會(huì)計(jì)師在確定（ ）時(shí)，需要考慮重要性方面 的問題。A. 審計(jì)范圍B. 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)C. 審計(jì)方向D. 審計(jì)資源6.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配， 以下不屬 于對審計(jì)資源規(guī)劃所需考慮的事項(xiàng)是（ ）。A. 向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員B. 在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的范圍C. 是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源D. 預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍7. 在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（ ）。A. 計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.

4、 計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C. 計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D. 計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間8. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃， 關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說法中錯(cuò)誤 的是（ ）。A. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B. 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以進(jìn)一步分為總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審 計(jì)程序C. 可能因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)等原因?qū)е伦詴?huì)計(jì)師對具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改D. 對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了更新和修改，無須修正相應(yīng)的審計(jì)工作9.在注冊會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于 X 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中， 需要 修改的是（ ）。A. 在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷售與收款循

5、環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B. 在監(jiān)盤存貨前，與 X 公司討論具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率C. 在函證應(yīng)收賬款前，向 X 公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證D. 在外勤工作開始前，提請 X 公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作10.在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、 監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、 時(shí)間安排和范圍時(shí)， 注冊會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。A. 針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 獨(dú)立性要求D. 審計(jì)時(shí)間預(yù)算11. 下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A. 計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上 的重大錯(cuò)報(bào)B. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

6、當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C. 確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮D. 注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)12.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A. 如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù) 財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的B. 對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯(cuò)報(bào)金額的影響C. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷D. 判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，是需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)需求的13.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)， 通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。 下列各項(xiàng)中， 對基準(zhǔn) 的選擇不恰當(dāng)?shù)?/p>

7、是（ ）。A. 對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)B. 對于側(cè)重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)C. 針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準(zhǔn)D. 針對公益性質(zhì)的基金會(huì)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)14.關(guān)于特定類別交易、 賬戶余額或披露的重要性水平， 下列說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A. 只有在適用的情況下， 才需確定特定類別交易、 賬戶余額或披露的重要性水平B. 確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處 行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C. 特定類別交易、 賬戶余額或

8、披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水 平D. 不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性15. 下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯(cuò)誤的是 （ ）。A. 在連續(xù)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致B. 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師對百分比的選擇C. 如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化， 通常使用替代性基準(zhǔn)確定的 重要性不宜超過上年度的重要性D. 在確定百分比時(shí)， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益 實(shí)體16. 下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A. 注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際執(zhí)

9、行的重要性確定對哪些類型的交易、 賬戶余額和披露實(shí) 施進(jìn)一步審計(jì)程序B. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性， 以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審 計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C. 確定實(shí)際執(zhí)行的重要性， 旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整 體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻. 以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性17. 以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?（ ）。A. 對于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目， 不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn) 一步審計(jì)程序B. 對于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營業(yè)收入不

10、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C. 通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)， 已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超 過實(shí)際執(zhí)行的重要性18.下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?（）。A. 如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能采用較低的臨界值B. “明顯微小”不等同于“不重大”C. 明顯微小錯(cuò)報(bào)需要累積D. 明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值可以確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的4%19.注冊會(huì)計(jì)師確定的 X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為 100 萬元，則以（ ） 作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。A. 90 萬元B. 70萬元C. 15萬元D. 1

11、0 萬元20.A 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)， 通過審計(jì)抽樣抽取的樣本賬面金 額是 200 萬元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額是 20 萬元（高估），而甲公司的應(yīng)收賬 款賬面總額是 1000萬元，由此，A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定的推斷錯(cuò)報(bào)金額是 （ ） 萬元。A. 80B. 100C. 120D. 60二 、多項(xiàng)選擇題1. 注冊會(huì)計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括（ ）。A. 具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力B. 針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C. 評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D. 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見2. 注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的有

12、（ ）。A. 確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力B. 確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的 事項(xiàng)C. 確保與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D. 針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序3. 在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)， 注冊會(huì)計(jì)師需要 考慮的相關(guān)因素有（ ）。A. 被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織B. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求C. 財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表D. 法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)4.

13、為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有 （ ）。 A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的B. 確定管理層是否有舞弊行為C. 確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任D. 確定被審計(jì)單位的是否利用了專家的工作5. 注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任， 下列有關(guān) 管理層責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。A. 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B. 向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件C. 設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)D. 允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其

14、認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和 其他相關(guān)人員6. 下列因素可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn) 有業(yè)務(wù)約定條款的有（ ）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人C. 需要修改約定條款D. 被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化7. 被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)時(shí)， 通常認(rèn)為是合理理由 的有（ ）。A. 環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài). 管理層導(dǎo)致的審計(jì)范圍受到限制C. 對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D. 非管理層原因引起的審計(jì)范圍受到限制8.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有（ ）。A. 審計(jì)計(jì)劃中不重要的事項(xiàng)可以更改，但是對于比較重

15、要的事項(xiàng)不能更改B. 計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終C. 由于條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改D. 審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改9.在運(yùn)用重要性概念時(shí)， 下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有 （ ）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B. 實(shí)際執(zhí)行的重要性C. 特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D. 明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值10. 注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有（ ）。A. 決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B. 確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)C. 評價(jià)

16、已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)意見的影響D. 識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)11. 注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有（ ）。A. 對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B. 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的波動(dòng)幅度C. 審計(jì)的目標(biāo)D. 財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系12.在選擇確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)， 注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的要素有 （ ）。A. 被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式B. 與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性C. 是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目D. 被審計(jì)單位所處的生命周期階段13.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的要素有（ ）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表使

17、用者的范圍B. 被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體C. 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感D. 被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資14.雖然下列交易、 賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性， 但注冊 會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的有（ ）。A. 被審計(jì)單位新收購的業(yè)務(wù)B. 關(guān)聯(lián)方交易C. 被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露D. 被審計(jì)單位管理層的薪酬15.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50% 75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體 重要性 50%的情況有（ ）。A. 首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目B. 以前年度審計(jì)調(diào)整較少C. 存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.

18、 以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效16.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)， 注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷， 并需要考慮的因素 包括（ ）。A. 前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍B. 對被審計(jì)單位的了解C. 根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期D. 被審計(jì)單位管理層和治理層的期望17. 下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 的有（ ）。A. 被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化B. 注冊會(huì)計(jì)師獲取新的信息C. 通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序， 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生 變化D. 審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性18. 錯(cuò)報(bào)可能是由于被審

19、計(jì)單位的下列（ ）原因和事項(xiàng)導(dǎo)致的。A. 收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤B. 遺漏某項(xiàng)金額或披露C. 由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出的不正確會(huì)計(jì)估計(jì)D. 出于不良動(dòng)機(jī)對會(huì)計(jì)政策作出的不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用19. 注冊會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)可能考慮的因素有（ ）。A. 以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額B. 被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果D. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望20. 以下關(guān)于判斷錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有（ ）。A. 判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊會(huì)計(jì)師對

20、會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異B. 判斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過測試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識 別的具體錯(cuò)報(bào)C. 判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊會(huì)計(jì)師對選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異D. 判斷錯(cuò)報(bào)是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯(cuò)誤三 、簡答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并 委派 A 注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。 在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)， A 注冊會(huì)計(jì)師對計(jì) 劃審計(jì)工作有以下考慮：（1）確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和 范圍應(yīng)當(dāng)是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。（2）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序和計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行，然后再實(shí)施相應(yīng) 的風(fēng)險(xiǎn)評估程

21、序和進(jìn)一步審計(jì)程序。（3）完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括對各類交易、賬戶余額和披露實(shí) 施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不應(yīng)包括抽取的樣本量。（4）在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)在將所有交易、賬戶余額和披露作 出計(jì)劃后， 再實(shí)施相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序， 而不能先做計(jì)劃的先實(shí)施程序， 后做 計(jì)劃的后實(shí)施程序。（5）在審計(jì)計(jì)劃階段，還需要針對特定項(xiàng)目執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。例如針對舞弊、持續(xù)經(jīng)營和被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況等實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。（6）如果在審計(jì)工作中對總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說明修改原因。 要

22、求：針對上述第 （1）至 （6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會(huì)計(jì)師的考慮是否恰當(dāng)。如不恰 當(dāng)，簡要說明理由。2.A注冊會(huì)計(jì)師是 U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的 X公司 205年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng) 目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)， A 注冊會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性 相關(guān)的問題。具體情況如下：（ 1） A 注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序， 而對低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)， A 注冊會(huì)計(jì)師特別考慮了作為 X公司 最大股東的 Y公司的決策需要， 以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)

23、報(bào)不影響 Y公 司的經(jīng)濟(jì)決策。（ 3）考慮到與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，A 注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（4）為便于實(shí)施審計(jì)程序， A 注冊會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的 1%作 為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限。對于超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)都需要累積， 并建議管理層更正。（5）X公司目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)的知名度和影響力，因此A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為過去 3-5 年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤應(yīng)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重 要性的基準(zhǔn)。要求：請逐一考慮上述每種情況，指出 A 注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。 如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。3.ABC會(huì)

24、計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年審計(jì)甲公司 （以營利為目的的制造業(yè)企業(yè)） 財(cái)務(wù)報(bào) 表， 2015 年繼續(xù)由 A 注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中， A 注冊會(huì)計(jì) 師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：（1）由于甲公司 2013 年企業(yè)合并，造成稅前會(huì)計(jì)利潤大額增加， A注冊會(huì)計(jì)師 認(rèn)為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更加合 適。（2）A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的1%。（ 3）由于財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)， A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該確定 一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更低的重要性。（ 4）基于以前年度審計(jì)調(diào)整較少， A

25、 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該把實(shí)際執(zhí)行的重要性 水平定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50%。（ 5）由于甲公司決定處置一個(gè)重要的組成部分， A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該為此修 改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。要求：請逐一考慮上述情況， 指出 A 注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存 在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。答案解析一 、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】 D【解析】 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書， 因此在 達(dá)成一致意見前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。【知識點(diǎn)】 確定審計(jì)的前提條件2. 【答案】 D【解析】 為避免引起報(bào)告使用者的誤解， 對相關(guān)服務(wù)

26、業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù) 和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。 只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)， 注冊會(huì) 計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。【知識點(diǎn)】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書3. 【答案】 C【解析】選項(xiàng) C 屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容?！局R點(diǎn)】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書4. 【答案】 D【解析】選項(xiàng) D 屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容?！局R點(diǎn)】 總體審計(jì)策略5. 【答案】 C【解析】 在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮重要性方面的問題?！局R點(diǎn)】 總體審計(jì)策略6. 【答案】 D【解析】 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配， 包括確定 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的審計(jì)資源的

27、性質(zhì)、 時(shí)間安排和范圍。 向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào) 配的資源（選項(xiàng) A）；向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少（選項(xiàng) B）；何時(shí)調(diào) 配這些資源（選項(xiàng) C）；如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。選項(xiàng) D 屬于在確定 審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素?！局R點(diǎn)】 總體審計(jì)策略7. 【答案】 A【解析】 確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心，選項(xiàng) A 正確；選項(xiàng) BCD均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。【知識點(diǎn)】 具體審計(jì)計(jì)劃8. 【答案】 D【解析】選項(xiàng) D，一旦審計(jì)計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正?！局R點(diǎn)】 具體審計(jì)計(jì)劃9. 【答案】 B【解析】 A：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收

28、入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此 將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)模?B：具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃屬于審計(jì) 計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與管理層討論； C：函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在 任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得； D：屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提 供的必要條件?！局R點(diǎn)】 總體審計(jì)策略 ,具體審計(jì)計(jì)劃10. 【答案】 B【解析】確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、 監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、 時(shí)間安排和范圍時(shí)， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)考慮的主要因素有： 被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度； 審計(jì)領(lǐng)域； 評估的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力?！局R點(diǎn)】 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核11. 【答案】 B【解析】 注

29、冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。【知識點(diǎn)】 重要性的含義12. 【答案】 B【解析】對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的， 并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響， 或受兩 者共同作用的影響，選項(xiàng) B 不正確?！局R點(diǎn)】 重要性的含義13. 【答案】 D【解析】 針對公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為確定重要性的基 準(zhǔn)?！局R點(diǎn)】 重要性水平的確定14. 【答案】 D【解析】選項(xiàng) D 不正確，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對特定類別的交 易、賬戶余額或披露確定重要性?！局R點(diǎn)】 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平15. 【答案】 A【解析】注冊會(huì)計(jì)師

30、為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定， 但是并非必須 保持一貫不變， 注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、 行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況 的變化等對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。【知識點(diǎn)】 重要性水平的確定16. 【答案】 D【解析】以前年度審計(jì)調(diào)整越多， 評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高， 越應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)較低水平的 實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50%?！局R點(diǎn)】 實(shí)際執(zhí)行的重要性17. 【答案】 B【解析】對于識別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目， 不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要 性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 ,選項(xiàng) B 不恰當(dāng)?！局R點(diǎn)】 實(shí)際執(zhí)行的重要性18. 【答案】 C【解析】 明顯微小錯(cuò)

31、報(bào)可以不累積，選項(xiàng) C 不恰當(dāng)?！局R點(diǎn)】 明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界值19. 【答案】 B【解析】 一般而言，注冊會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平 的【知識點(diǎn)】 實(shí)際執(zhí)行的重要性20. 【答案】 A【解析】推斷的總體錯(cuò)報(bào) （20020）/20010001000100（萬元） ；推斷錯(cuò)報(bào) 100 2080（萬元）。【知識點(diǎn)】 錯(cuò)報(bào)二 、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】 B, C, D【解析】選項(xiàng) A 是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容?！局R點(diǎn)】 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)2. 【答案】 A, B, C【解析】選項(xiàng) D 是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的?！局R點(diǎn)】 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

32、3. 【答案】 A, B, C, D【解析】確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)， 需要考慮的相關(guān)因素有： 被審計(jì)單位的 性質(zhì)（選項(xiàng) A）；財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng) B）；財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng) C）； 法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng) D）?！局R點(diǎn)】 審計(jì)工作的前提4. 【答案】 A, C【解析】 審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基 礎(chǔ)，以及管理層對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。選項(xiàng)A和 C正確?！局R點(diǎn)】 審計(jì)工作的前提5. 【答案】 A, B, D【解析】管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（ 1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基 礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

33、，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（選項(xiàng) A）；（ 2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必 要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng) C 錯(cuò)誤）；（ 3）向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與 編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（選項(xiàng) B），向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他 信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員 和其他相關(guān)人員（選項(xiàng) D）?！局R點(diǎn)】 審計(jì)工作的前提6. 【答案】 A, C, D【解析】 可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約 定條款的因素包括： （1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍； （2）需 要修

34、改約定條款或增加特別條款（選項(xiàng) C）；（ 3）被審計(jì)單位高級管理人員近 期發(fā)生變動(dòng)（選項(xiàng) B 錯(cuò)誤）；（4）被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；（ 5）被審 計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化（選項(xiàng) D）；（ 6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生 變化；（ 7）編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更（選項(xiàng) A）；（ 8） 其他報(bào)告要求發(fā)生變化。【知識點(diǎn)】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書7. 【答案】 A, C般不認(rèn)為是變更【解析】 無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng) BD 錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書8. 【答案】 B, C【解析】由于未預(yù)期事項(xiàng)、 條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中

35、獲取的審計(jì)證據(jù)等原因， 在審 計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和 修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項(xiàng)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，選項(xiàng) C 正確。 計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、 不斷修正的過程， 貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終， 選 項(xiàng) B 正確，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】 審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改9. 【答案】 A, B, C, D【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確?！局R點(diǎn)】 重要性的含義10. 【答案】 A, C, D【解析】注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有：（ 1）決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的 性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍； （ 2）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（ 3）確定進(jìn)一步審計(jì)

36、程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在形成審計(jì)結(jié)論階段， 要使用整體重要性水平和 為了特定交易類別、 賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來評價(jià)已識 別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。選項(xiàng)B，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后， 所以確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái) 務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的?！局R點(diǎn)】 重要性的含義11. 【答案】 A, B, C, D【解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的內(nèi)容包括：（ 1）對被審計(jì) 單位及其環(huán)境的了解； （2）審計(jì)的目標(biāo)； （3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互 關(guān)系；（ 4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。【知識點(diǎn)】

37、重要性水平的確定12. 【答案】 A, C, D【解析】 注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定 性。知識點(diǎn)】 重要性水平的確定13. 【答案】 A, B, C, D【解析】在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)， 除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或 公眾利益實(shí)體外 （選項(xiàng) B），其他因素也會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師對百分比的選擇，這些 因素包括但不限于：（ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍（選項(xiàng) A）；（ 2）被審計(jì)單位 是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資 （選項(xiàng) D）或是否有大額對外融資（如債券或銀行 貸款）；（ 3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如抱有特殊目的財(cái)務(wù) 報(bào)表的使用者

38、） （選項(xiàng) C）?！局R點(diǎn)】 重要性水平的確定14. 【答案】 A, B, C, D【解析】 根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交 易、賬戶余額或披露， 其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性， 但合 理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：（1）法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬 ）計(jì)量或披露的預(yù)期（選項(xiàng) B、D）；（ 2）與被審計(jì)單位 所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露 （如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本 ）（選項(xiàng) C）；（ 3）財(cái)務(wù) 報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方

39、面（如新收購的業(yè)務(wù) ） （選項(xiàng) A）。【知識點(diǎn)】 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平15. 【答案】 A, C【解析】選項(xiàng) BD 情況，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 75%?！局R點(diǎn)】 重要性水平的確定16. 【答案】 A, B, C【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算， 需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷， 并 考慮下列因素的影響： （1）對被審計(jì)單位的了解 （這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的 過程中得到更新 ）；（2）前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍； （3）根據(jù)前期 識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期?！局R點(diǎn)】 實(shí)際執(zhí)行的重要性17. 【答案】 A, B, C【解析】由于存在下列原因， 可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性： 審計(jì)過程中情況發(fā) 生重大變化； 獲取新信息； 通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序， 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì) 單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。【知識點(diǎn)】 重要性水平的確定18. 【答案】 A, B, C, D【解析