財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄題及答案

1、（1）出售產(chǎn)品 5件，價(jià)款 600元，增值稅 102元，收到現(xiàn)金 702 元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102（2）廠辦主任王平因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)1500 元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款 備用金（王平） 1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500（3）職工李紅交回欠款 500 元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收暫付款 （李紅） 5004 大明公司現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短缺 360 元，經(jīng)查實(shí)，其中 160 元屬于出納員小王的責(zé)任，應(yīng)由其賠償，賠款 尚未收到，另外 200 元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損

2、溢 360貸：庫(kù)存現(xiàn)金 360借：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收暫付款 （小王） 160管理費(fèi)用 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3605 大明公司現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余 270 元，經(jīng)查實(shí) 200 元為多收 A 公司貨款，其中 70 元無(wú)法查明原 因，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外收入。借：庫(kù)存現(xiàn)金 270貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 270借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 270貸：其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付暫收款 （A 公司 ） 200營(yíng)業(yè)外收入 706 大明公司收回 A 公司以轉(zhuǎn)賬支票償還前欠貨款 1.8 萬(wàn)元借：銀行存款 18000貸：應(yīng)收賬款 A 公司 180007 大明公司前

3、欠天一公司貨款 15 萬(wàn)元，現(xiàn)以信匯方式付款 借：應(yīng)付賬款 天一公司 150000250 000 元交存銀行轉(zhuǎn)作貸：銀行存款 1500008 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材料，將款項(xiàng)銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 250 000貸：銀行存款250 0009 甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為 200 000 元，增值稅稅額為 34 000 元， 已用銀行匯票辦理結(jié)算。借：原材料 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 234 00010 甲企

4、業(yè)于 3 月 5 日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000 元。借：其他貨幣資金 信用卡存款 50 000貸：銀行存款 50 00011 4 月 10 日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi) 3 000 元。借：管理費(fèi)用 3 000貸：其他貨幣資金 信用卡存款 3 00012 6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額 27.71 萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi) 0.4 萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料W材料163.4應(yīng)交稅費(fèi) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27.71貸：應(yīng)付票據(jù)191.1113某企業(yè)在 2009年10月 8日銷售商品 100件，該商品單

5、價(jià)為 150元，增值稅稅率為 17%，該企業(yè)給購(gòu)貨 方 10%的商業(yè)折扣，購(gòu)貨方尚未支付貨款借：應(yīng)收賬款 15795貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 229514甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額 51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 6 000 元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款357 000 （351000+6000）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000銀行存款6 00015 甲公司收到丙公司交來(lái)商業(yè)承兌匯票一張，面值10 000 元，用以償還其前欠貨款。

6、甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)10 000貸：應(yīng)收賬款 10 00016 某企業(yè)在 2010年 10月 8日銷售商品 100 件,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12500元,商業(yè)折扣 20%，增值率 17%。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ，1/20 ，n/30 。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 10月 8 日賬務(wù)處理（1）折扣后貨款 12500* （ 1-20%） =10000 元借 : 應(yīng)收賬款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170017 接上題， 10 月 12 日付款 賬務(wù)處理 現(xiàn)金折扣 =10000*

7、2%=200 借：銀行存款 11500財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：應(yīng)收賬款 1170018甲公司 2009年 3月 1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為 17%。則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 1 755 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 00019 3 月 15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張 3 個(gè)月到期的銀行承兌匯票，面值為 1 755 000 元，抵付產(chǎn) 品貨款。借：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000貸：應(yīng)收賬款 1 755 00020假定甲公司于4月15日將面值1755000元應(yīng)收

8、票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的 A材料，該材料價(jià)款為 1 000 000 元，使用的增值稅稅率為17%，多余票款以銀行存款方式收到。借：原材料1 000 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000銀行存款585000貸：應(yīng)收票據(jù)1 755 00011 月 7日，票據(jù)面值21 9月12日，大明公司將持有 W公司的不帶息票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，票據(jù)到期日36 萬(wàn)元，貼現(xiàn)年利率為 6%，取得貼現(xiàn)款存入銀行。 貼現(xiàn)天數(shù) =19（9月）+31（10月） +6（11月） =56天 貼現(xiàn)息 =360000*6% / 360 *56=3360 （元 ）貼現(xiàn)得款 =360000-3360=356640

9、（元） 借：銀行存款 356640財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出3360貸：應(yīng)收票據(jù) -W 公司36000022大明公司已貼現(xiàn)票據(jù)到期，付款人W公司財(cái)務(wù)狀況不佳，無(wú)力支付票款，貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退還給大明公司，同時(shí)從大明公司賬戶中將 11.7 萬(wàn)元款劃回。借：應(yīng)收賬款 -W 公司 117000貸：銀行存款11700023 甲公司向乙公司采購(gòu)材料 5 000 公斤，每公斤單價(jià) 10 元，所需支付的款項(xiàng)總額 5 萬(wàn)元。按照合同規(guī)定向 乙公司預(yù)付貨款的 50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。借：預(yù)付賬款 乙公司 25 000貸：銀行存款25 00025： 甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10 000 元借

10、：其他應(yīng)收款 存出保證金 10 000貸：銀行存款10 00026 2008 年 12月 31日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為100萬(wàn)元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提 10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100000貸：壞賬準(zhǔn)備 10000027 甲公司 2009 年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失 3 萬(wàn)元。借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款3000028甲公司購(gòu)入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500 000元，增值稅稅額85 000元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi) 1 000 元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 C材料

11、501 000 （50000+1000）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000貸：銀行存款586 00020 00029 甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入 F 材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為元，增值稅稅額 3 400 元。支付保險(xiǎn)費(fèi) 1 000 元，材料尚未到達(dá)。借：在途物資 F 材料21 000 (20000+1000)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400貸：銀行存款24 40030 甲公司采用委托收款結(jié)算方式購(gòu)入 H 材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月末發(fā)票賬單尚未收到，也無(wú)法確定 其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為 30000 元。借：原材料 30000貸：應(yīng)付賬款 暫

12、估應(yīng)付賬款 3000031 大明公司上月末向光明公司購(gòu)入丁材料 2000噸，每噸 30 元，增值稅率 17%，款已付，料未到?，F(xiàn)收到 材料經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺 50 噸，其余驗(yàn)收入庫(kù)。 如查明短缺系供應(yīng)單位責(zé)任：借：原材料-丁材料 58500(1950*30)應(yīng)付賬款 - 光明公司 1755( 30*50*1.17 )貸：在途物資 60000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)255(50*30*0.17 )32 接上題，收到光明公司補(bǔ)發(fā)材料經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 - 丁材料 1500應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255貸：應(yīng)付賬款 光明公司 175535 大明公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購(gòu)價(jià)

13、8 萬(wàn)元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款以銀行存款支付。計(jì)算抵扣額 =80000*13%=10400成本=80000-10400=69600借：原材料 69600應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10400貸：銀行存款 8000036 某小規(guī)模納稅人購(gòu)入 B 材料一批，貨款 20000 元，增值稅 3400 元，支付運(yùn)雜費(fèi) 800。材料已驗(yàn)收入庫(kù)， 款項(xiàng)以銀行存款支付。借：原材料 -B 材料 24200貸：銀行存款 2420037甲公司支付銀行存款購(gòu)入M材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本 52 萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。1. 借：材料采購(gòu)M材

14、料51 （ 501）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5貸：銀行存款 59.52. 借：原材料 M 材料52貸：材料采購(gòu)M材料51材料成本差異M材料138 10日，購(gòu)入A材料，貨款200000元，增值稅34000元，計(jì)劃成本220000元，均以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu)200 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：銀行存款234 000借：原材料 A材料220 000貸：材料采購(gòu) 原材料200 000材料成本差異 原材料20 00039購(gòu)入A材料，普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì) 100000元，其中貨款85470元，稅款14530元，材料計(jì)劃成本95000元,價(jià)稅款以銀行存款

15、支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：材料采購(gòu) 原材料100 000貸：應(yīng)付賬款100 000借：原材料A材料95 000材料成本差異原材料5 000貸：材料采購(gòu)原材料100 00040 大明公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具3000 元，廠部領(lǐng)用辦公用品 2500 元，一次攤銷法借：制造費(fèi)用 3000管理費(fèi)用 2500貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品550041 大明公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實(shí)際成本 18000元，預(yù)計(jì)使用 2年。期滿報(bào)廢，殘料入庫(kù) 200元，分次攤銷法 領(lǐng)用：借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在用） 18000貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在庫(kù)） 18000當(dāng)月及以后各月攤銷：借： 制造費(fèi)用75018000/24

16、 )貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（攤銷） 750報(bào)廢時(shí)：借：原材料-輔助材料200貸：制造費(fèi)用 200借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（攤銷） 18000 貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在用） 1800042 大明公司本月初，廠部領(lǐng)用管理工具實(shí)際成本 9000 元 報(bào)廢時(shí)收殘料 350元 ，五五攤銷 領(lǐng)用并攤銷 50%借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在用） 9000貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在庫(kù)）9000借：管理費(fèi)用4500貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（攤銷）4500報(bào)廢攤銷剩余 50%借：管理費(fèi)用4500貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（攤銷）4500收殘料入庫(kù)借：原材料-輔助材料 350貸：管理費(fèi)用350結(jié)轉(zhuǎn)已攤銷借：周轉(zhuǎn)

17、材料 低值易耗品（攤銷） 9000貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品（在用） 900043 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)工具一批，計(jì)劃成本2000 元，一次攤銷其價(jià)值。差異率為超支 4%借：制造費(fèi)用2 000貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 （在庫(kù) ） 2 000借：制造費(fèi)用80貸：材料成本差異 低值易耗品8044 大明公司生產(chǎn)車間為包裝產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，實(shí)際成本6000 元借：生產(chǎn)成本 6000貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 600045 大明公司生產(chǎn)車間為包裝產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，計(jì)劃成本6000 元，材料成本差異率為 2%借：生產(chǎn)成本 600010000 元。8000元，收取增值稅額 1360元，實(shí)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 6000借：生產(chǎn)成本120貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 120 46大明公司在商品銷售過(guò)程中領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，實(shí)際成本借：銷售費(fèi)用 10000貸：周轉(zhuǎn)材料 一包裝物1000047大明公司在商品銷售過(guò)程中領(lǐng)用包裝物，隨同商品出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)際成本5000元，款已收到。借：銀行存款9360貸：原材料80 000貸：其他業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360借：其他業(yè)務(wù)成本5000150萬(wàn)元，二車間 240萬(wàn)元,車間300萬(wàn)元，管理部門30萬(wàn)元、財(cái)務(wù)部門20萬(wàn)元、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元。借：制造費(fèi)用車間150二車間2