定期報告編制與披露工作(最新)

1、定期報告編制與披露工作解析定期報告編制與披露工作解析中小板公司管理部二一年十二月2p定期報告披露相關(guān)法規(guī)和規(guī)則p定期報告披露中的注意事項p定期報告披露中的常見問題34p 公司法、證券法p 上市公司信息披露管理辦法p 關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知（證監(jiān)發(fā)(2003)56號）p 關(guān)于做好上市公司2009年年度報告及相關(guān)工作的公告（證監(jiān)會公告200934號） p 財政部關(guān)于執(zhí)行會計準則的上市公司和非上市公司做好2009年年報工作的通知（財會200916號）5p 關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定（2008年證監(jiān)會令第57號）p 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與

2、格式準則第2號：年度報告的內(nèi)容與格式（2007年修訂）p 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第3號：半年度報告的內(nèi)容與格式（2007年修訂）p 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第13號季度報告內(nèi)容與格式特別規(guī)定（2007年修訂）p 公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號:非經(jīng)常性損益（2008）6p 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第5號:公司股份變動報告的內(nèi)容與格式（2007年修訂）p 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第9號:凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露（2010年修訂）p 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號：非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理p 公開

3、發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號:財務(wù)報告的一般規(guī)定（2010年修訂）p 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第19號：財務(wù)信息的更正及相關(guān)披露7p 股票上市規(guī)則p 中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引p 關(guān)于做好上市公司2009年年度報告工作的通知p 中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第1號：業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及其修正 p 中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第4號：年度報告披露相關(guān)事項p 中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第28號：“管理層討論與分析”編制指引89p完成法定披露義務(wù)p樹立公司良好形象p體現(xiàn)董秘工作水平10p 定期報告應(yīng)在法定期限內(nèi)披露p 公司未在法定期限內(nèi)披露年報或半年報的，證監(jiān)會應(yīng)當立即立案調(diào)

4、查p 變更預(yù)約披露時間應(yīng)提前5個交易日申請p 預(yù)計不能在規(guī)定期限內(nèi)披露定期報告的，應(yīng)及時向本所報告，并公告不能按期披露的原因、解決方案及延期披露的最后期限p 公司不得披露未經(jīng)董事會審議通過的定期報告11后果很嚴重！12p 年報必須審計p 半年報應(yīng)視不同情形 一般不要求審計 半年度擬進行利潤分配、公積金轉(zhuǎn)增股本或彌補虧損的，半年報應(yīng)審計 半年度僅進行現(xiàn)金分紅的，半年報無需審計p 季報不需審計13p 公司應(yīng)提交董事會專項說明、監(jiān)事會意見、獨董意見、注冊會計師專項說明p 注冊會計師應(yīng)對非標意見涉及事項是否明顯違反會計準則發(fā)表明確意見p 證券交易所認為公司非標審計意見涉及事項涉嫌違法的，應(yīng)提請證監(jiān)會立

5、案調(diào)查p 非標審計意見涉及事項如明顯違反會計準則，股票自定期報告公布之日起停牌，直至公司按規(guī)定作出糾正后復(fù)牌14p 對照定期報告通知和相關(guān)規(guī)則準備相關(guān)文件p 在定期報告披露前一交易日及時提交p 正確掌握相關(guān)文件的登報、上網(wǎng)或報備要求15p 全體董事、高管人員應(yīng)簽署書面確認意見p 未親自出席有關(guān)會議的董事、高管人員也應(yīng)在定期報告披露前簽署書面確認意見p 監(jiān)事會應(yīng)以決議方式簽署書面審核意見p 董事、監(jiān)事、高管人員對定期報告有異議的，應(yīng)明確說明理由，并對外披露16 關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知（證監(jiān)發(fā)2003 56 號）p 每年聘請注冊會計師對控股股東及其他關(guān)聯(lián)方

6、占用上市公司資金的情況出具專項說明p 公司子公司及其附屬企業(yè)占用資金，與控股股東及其附屬企業(yè)占用資金，存在本質(zhì)區(qū)別，但應(yīng)遵守“財務(wù)資助”相關(guān)備忘錄17p 獨立董事每年應(yīng)對公司累計和當期對外擔保情況、執(zhí)行有關(guān)規(guī)定情況發(fā)表獨立意見p 不論公司是否存在對外擔保，獨立董事均應(yīng)發(fā)表獨立意見p 獨立董事應(yīng)說明的內(nèi)容 每筆擔保的主要情況、公司擔保余額及占年末凈資產(chǎn)的比例（區(qū)分是否包含為合并報表范圍內(nèi)的子公司提供的擔保兩種情況）、擔保合規(guī)性、擔保風險控制制度的建立和完善、擔保風險的披露、承擔擔保責任的可能性。18p 每年與年報同時披露內(nèi)部控制自我評價報告。p 至少每兩年聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有

7、效性進行一次審計，出具內(nèi)部控制審計報告p 可參考財政部企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引（財會201011號）19p 應(yīng)在年報中披露報告期末證券投資情況及報告期內(nèi)證券投資的買賣情況p 年度證券投資出現(xiàn)以下情形之一的，公司應(yīng)出具專項說明： 證券投資金額占公司當年經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10以上且絕對金額在1000萬元以上 證券投資產(chǎn)生的利潤占公司當年經(jīng)審計凈利潤的10以上且絕對金額在100萬以上 20p 在年報中單獨披露實際盈利數(shù)與盈利預(yù)測數(shù)（購入資產(chǎn)盈利預(yù)測/上市公司盈利預(yù)測）的差異情況p 在年報中單獨披露相關(guān)資產(chǎn)的實際盈利數(shù)與資產(chǎn)評估報告中利潤預(yù)測數(shù)的差異情況（適用重組過程中資產(chǎn)評估機構(gòu)采取收

8、益現(xiàn)值法、假設(shè)開發(fā)法等基于未來收益預(yù)期的估值方法對擬購買資產(chǎn)進行評估并作為定價參考依據(jù)的情況）p 會計師事務(wù)所應(yīng)對盈利預(yù)測或利潤預(yù)測的實現(xiàn)情況出具專項審核意見p 未達到盈利預(yù)測的，董事會應(yīng)單獨審議，并督促有關(guān)各方及時履行業(yè)績補償承諾21p 披露年報、半年報，應(yīng)報備內(nèi)幕信息知情人登記表p 內(nèi)幕信息知情人應(yīng)包括財務(wù)人員、審計人員、處理信息披露事務(wù)的工作人員、依法對外報送統(tǒng)計報表的外部單位相關(guān)人員等提前知悉公司年報、半年報相關(guān)信息的人員p 董事、監(jiān)事、高級管理人員買賣股份情況已實行常態(tài)監(jiān)管，無需另行報備22p 應(yīng)遵守公司法和公司章程的有關(guān)規(guī)定 分配順序合規(guī)：彌補以前年度虧損、按照利潤的10%提取法定

9、公積金（累計額達到注冊資本50%后可不再提?。?、提取任意公積金（按公司章程或股東大會決議） 公司持有的本公司股份不得分配利潤 盈余公積金可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本 用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時,留存的法定公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25% 資本公積金不得用于彌補公司的虧損23p 利潤分配和轉(zhuǎn)增方案，應(yīng)與年報、半年報同時披露p 利潤分配應(yīng)以母公司可供分配的利潤為依據(jù)，并遵守合并報表、母公司報表可供分配利潤孰低進行分配的原則 p 用未分配利潤或盈余公積送紅股，應(yīng)同時派發(fā)現(xiàn)金以代繳個人所得稅p “不分配、不轉(zhuǎn)增”，或“只分配、不轉(zhuǎn)增”，均需明確說明p 為防止市場過度炒作，建議單次送股、轉(zhuǎn)增的比例合計不

10、超過“每10股送轉(zhuǎn)10股” p 保留審計意見涉及事項影響利潤的，制定分配方案時應(yīng)扣除其影響數(shù)；注冊會計師出具了無法表示意見審計報告的，當年不得進行分配24p 公司在依法向特定外部信息使用人報送年報相關(guān)信息前，應(yīng)發(fā)布年度業(yè)績快報 p 年報預(yù)約披露時間在3-4月，應(yīng)在2月底前披露業(yè)績快報p 半年報預(yù)約披露時間在8月的，鼓勵在7月底前披露業(yè)績快報p 業(yè)績快報應(yīng)事先經(jīng)過內(nèi)部審計程序p 業(yè)績快報及其修正結(jié)果預(yù)示公司相關(guān)證券可能特別處理、暫停上市、終止上市的，應(yīng)同時提示風險25p 業(yè)績快報差異幅度超過10%，應(yīng)及時修正p 業(yè)績快報差異幅度達到20%以上，應(yīng)向投資者致歉，并披露內(nèi)部責任人的認定情況p 業(yè)績快

11、報結(jié)果預(yù)示公司相關(guān)證券可能特別處理、暫停上市、終止上市的，應(yīng)同時提示風險26p 江蘇某公司在業(yè)績快報中披露2007年度未經(jīng)審計的凈利潤為4420萬元，當年實際虧損為1.79億元，受到本所公開譴責處分p 云南某公司在業(yè)績快報中披露2009年度未經(jīng)審計的凈利潤為6212萬元，當年實際虧損-1.28億元，受到本所公開譴責處分p 深圳某公司在業(yè)績快報中披露2009年度未經(jīng)審計的凈利潤為7099萬元，當年實際盈利只有302萬元，受到本所通報批評處分27p 應(yīng)在定期報告中對年初至下一報告期末的業(yè)績進行預(yù)告p 第一季度業(yè)績無需預(yù)告，但第一季報編制期間股票異動的情況除外p 應(yīng)披露業(yè)績的預(yù)計變動范圍或盈虧金額范

12、圍 p 業(yè)績預(yù)告及其修正的最遲期限 半年度：7月15日 前三季度：10月15日 年度：1月31日28p 廣東某公司在三季報中預(yù)計2009年凈利潤同比下降60%-80%p 2010年1月15日發(fā)布業(yè)績修正公告，預(yù)計2009年凈利潤同比下降90%-100%，盈利0-500萬元左右p 2010年1月30日，公司發(fā)布第二次業(yè)績預(yù)告修正公告，預(yù)計2009年業(yè)績虧損4000-5000萬元p 公司受到本所通報批評處分29p 遵守證監(jiān)會發(fā)布的定期報告相關(guān)內(nèi)容與格式準則p 遵守證監(jiān)會、財政部、交易所發(fā)布的相關(guān)定期報告工作通知p 遵守交易所發(fā)布的定期報告相關(guān)備忘錄p 定期報告摘要的內(nèi)容應(yīng)全部包含在全文中，且保持一

13、致30p 編制合并財務(wù)報表的公司應(yīng)以合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)填列 p 屬于上市公司股東的所有者權(quán)益母公司資產(chǎn)負債表上的所有者權(quán)益p 歸屬于上市公司股東的凈利潤母公司利潤表上的凈利潤p 因會計政策變更及會計差錯更正等追溯調(diào)整或重述以前年度會計數(shù)據(jù)的，應(yīng)同時披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)31p參照公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第9號凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露（2010年修訂）p定期報告全文中應(yīng)披露凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算過程，摘要中可省略p不再要求披露“全面攤薄凈資產(chǎn)收益率”，僅需披露”加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率”p加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率需考慮現(xiàn)金分紅、新股發(fā)行、股份回購等影響凈資產(chǎn)的因素的影響32p 基本每

14、股收益=P0Sp S = S0S1SiMiM0 SjMjM0-Sk S0：期初股份總數(shù) S1：報告期因公積金轉(zhuǎn)增股本或股票股利分配等增加股份數(shù)（權(quán)重為1） Si：報告期因發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等增加股份數(shù) Sj：報告期因回購等減少股份數(shù) Sk：報告期縮股數(shù)（權(quán)重為1） M0：報告期月份數(shù) Mi：增加股份次月起至報告期期末的累計月數(shù) Mj：為減少股份次月起至報告期期末的累計月數(shù)。33p在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增股本、拆股或并股，影響股票數(shù)量，但不影響所有者權(quán)益金額的，應(yīng)當按調(diào)整后的股數(shù)重新計算各比較期間的每股收益，即以同比口徑調(diào)整以前年度的每股收益。p資產(chǎn)負債表

15、日至報告披露日之間發(fā)行新股的，仍按報告期內(nèi)普通股的加權(quán)平均數(shù)計算基本每股收益，填列在年報全文和摘要的 “主要財務(wù)指標”表內(nèi)，但應(yīng)增加填列“按最新股本計算的每股收益”，同時在 “主要財務(wù)指標”表下以文字說明期后因發(fā)行新股而導(dǎo)致公司股本發(fā)生變化的情況。34p公司公司2008年、年、2009年、年、2010年凈利潤分別為年凈利潤分別為1000萬元、萬元、2000萬元和萬元和3000萬元。萬元。2008年和年和2009年加權(quán)平均股本都為年加權(quán)平均股本都為1億股。億股。2010年年3月底，月底，公司發(fā)行新股公司發(fā)行新股2000萬股，萬股，2010年年5月實施完畢月實施完畢10轉(zhuǎn)增轉(zhuǎn)增10股的分配方案。股

16、的分配方案。2011年年3月，增發(fā)新股月，增發(fā)新股3000萬股。萬股。2011年年4月月15日，公司披露日，公司披露2010年年報。報。2010年加權(quán)平均股本=（10000+20009/12）2 =23000股2010年基本每股收益=300023000=0.13元2010年用最新股本計算的每股收益=3000（24000+3000）= 0.11元2009年調(diào)整后的基本每股收益=（2000 10000） 2=0.1元2008年調(diào)整后的基本每股收益=（1000 10000） 2=0.05元201020092008基本每股收益0.130.10.05用最新股本計算的每股收益0.1135p應(yīng)遵守公開發(fā)行證

17、券的公司信息披露解釋性公告第1號:非經(jīng)常性損益（2008） p對重大的非經(jīng)常性損益項目應(yīng)增加必要的附注說明p公司對“其他符合非經(jīng)常性損益定義的損益項目”，以及根據(jù)自身正常經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點將解釋性公告列舉的非經(jīng)常性損益項目界定為經(jīng)常性損益項目的，應(yīng)在附注中單獨做出說明p公司計算同非經(jīng)常性損益相關(guān)的財務(wù)指標時，如涉及少數(shù)股東損益和所得稅影響，應(yīng)當予以扣除36p 股份變動情況表需按信息披露內(nèi)容與格式準則第5號：公司股份變動報告的內(nèi)容與格式的規(guī)定格式p 董監(jiān)高持有的、已解限的首次公開發(fā)行前已發(fā)行股份，仍在“有限售條件股份”中以“高管股份”的形式單列p 在報告期末下一交易日才解限并上市流通的股份，因

18、技術(shù)原因在報告期末已計入無限售條件股份的，應(yīng)在定期報告中做出特別說明37p應(yīng)披露限售股份變動情況表 限售股份指股改限售股份、發(fā)行限售股份和董監(jiān)高持股以及其他原因形成的限售股份p應(yīng)披露前10名股東、前10名無限售條件股東持股情況表，并披露上述股東之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或?qū)儆谑召徆芾磙k法規(guī)定的一致行動人，前10名股東所持股份質(zhì)押、凍結(jié)情況p高管持股僅以可自由賣出的部分，參與前10名無限售條件股東的持股排名38p以方框圖及文字的形式披露公司與實際控制人之間的產(chǎn)權(quán)和控制關(guān)系。p實際控制人應(yīng)披露到自然人、國有資產(chǎn)管理部門，或者股東之間達成某種協(xié)議或安排的其他機構(gòu)或自然人，包括以信托方式形成實際控制的情況。

19、p如公司最終控制層面存在多位自然人或自然人控制的法人共同持股的情形，且其中沒有一人的持股比例，各自的持股比例比較接近，公司無法確定實際控制人的，應(yīng)當披露最終控制層面持股比例在5%以上的股東情況39 p 應(yīng)披露每位現(xiàn)任（注：指年報簽署日）董監(jiān)高的基本情況、持股情況、最近5年的工作經(jīng)歷、報告期內(nèi)從公司獲得的稅前報酬總額。p 應(yīng)披露董事、監(jiān)事和高級管理人員報酬的決策程序、報酬確定依據(jù)以及報酬的實際支付情況。 薪酬應(yīng)與業(yè)績匹配，并與年初確定的獎勵計劃一致p 應(yīng)披露全體董監(jiān)高（注：包括報告期內(nèi)和報告期結(jié)束后離任人員）報告期內(nèi)的稅前報酬合計40 p 應(yīng)披露董事長、獨立董事和其他董事履職情況，包括出席董事會

20、會議情況p 應(yīng)披露獨立董事工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容p 應(yīng)按規(guī)定格式披露內(nèi)部審計制度的建立和執(zhí)行情況p 應(yīng)披露年內(nèi)完成整改的治理問題和尚未完成整改的治理問題。對尚未完成整改的治理問題，應(yīng)詳細披露整改責任人、未及時完成整改的原因、目前的整改進展、承諾完成整改的時間等41p 應(yīng)遵守中小板第28號備忘錄“管理層討論與分析”編制指引p “管理層討論與分析”至少應(yīng)對報告期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及公司經(jīng)營環(huán)境，資產(chǎn)、負債及重大投資等事項進展情況，公司未來發(fā)展規(guī)劃及重大風險情況等進行詳盡披露和分析說明。42p簡潔明了，使用通俗易懂的語言，定性分析和定量分析相結(jié)合p注重信息的可靠性，不得使用主觀臆

21、斷、缺乏事實根據(jù)的資料，引用的重要數(shù)據(jù)應(yīng)說明來源p對使用的專業(yè)術(shù)語提供必要的釋義或說明p結(jié)合公司及行業(yè)的特殊性，全面反映經(jīng)營特點、發(fā)展機會和主要風險p不應(yīng)避重就輕，除披露對公司發(fā)展有利的正面信息外，還應(yīng)充分揭示對公司發(fā)展不利的各類風險等負面信息和前瞻性信息p不應(yīng)簡單重復(fù)已在財務(wù)報告中披露過的內(nèi)容，應(yīng)著重于其已知的、可能導(dǎo)致財務(wù)報告難以顯示公司未來經(jīng)營成果與財務(wù)狀況的重大事項和不確定性因素43p對報告期經(jīng)營業(yè)績和其他數(shù)據(jù)討論與分析的要求 主要財務(wù)數(shù)據(jù)變動原因，訂單獲取和執(zhí)行，產(chǎn)品銷售和積壓，毛利率變動， 主要供應(yīng)商和客戶，非經(jīng)常性損益，經(jīng)營環(huán)境分析，行業(yè)比較分析，薪酬分析，股權(quán)激勵實施等情況p對

22、報告期資產(chǎn)、負債及重大投資等事項進展情況進行分析 主要設(shè)備盈利能力、使用情況及減值情況，金融資產(chǎn)投資情況，債權(quán)債務(wù)變動情況，研發(fā)情況，投資情況p對公司未來發(fā)展規(guī)劃及重大風險情況進行分析 財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營計劃實施的不確定因素，風險分析，并購重組進展情況44p 公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃的實現(xiàn)、實施和調(diào)整情況p 主要資產(chǎn)采用的計量屬性p 公司控制下的特殊目的主體p 新年度的經(jīng)營計劃p 新年度的盈利預(yù)測p 實現(xiàn)未來發(fā)展戰(zhàn)略所需的資金需求、使用計劃以及資金來源p 對未來發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的風險因素 45p會計政策、會計估計變更或重要前期差錯更正的原因及影響p董事會日常工作：董事會的會議情況

23、及決議內(nèi)容 董事會對股東大會決議的執(zhí)行情況 審計委員會的履職情況匯總報告（含審計委員會工作制度的建立健全情況）薪酬委員會的履職情況匯總報告 p本次利潤分配預(yù)案或資本公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案p以列表方式披露前三年現(xiàn)金分紅的數(shù)額及與凈利潤的比率46p 應(yīng)重點披露持有其他上市公司股權(quán)、參股商業(yè)銀行、證券公司、保險公司、信托公司和期貨公司等金融企業(yè)股權(quán)的情況p 應(yīng)披露報告期用于買賣其他上市公司股份的資金數(shù)量、股份數(shù)量及產(chǎn)生的投資收益p 應(yīng)披露股權(quán)激勵計劃在本報告期的實施情況，特別是對本報告期及以后各年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 47p 日常關(guān)聯(lián)交易的披露年度預(yù)計總金額的執(zhí)行情況可獲得同類交易市價的，應(yīng)披露市

24、場參考價格大額銷貨退回應(yīng)詳細披露 p 持股5%以上股東承諾事項履行情況p 資產(chǎn)或項目盈利預(yù)測實現(xiàn)情況p 會計師事務(wù)所的聘任、解聘、年度報酬及連續(xù)服務(wù)年限48p 應(yīng)關(guān)注證監(jiān)會、財政部年報通知和其他相關(guān)會計處理規(guī)定p 應(yīng)披露合并及母公司的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表及財務(wù)報表附注p 財務(wù)報表附注應(yīng)對比較式報表的兩個日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明，并遵守公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號:財務(wù)報告的一般規(guī)定（2010年修訂）49p 財務(wù)報表附注披露的有關(guān)要求 公司的基本情況，會計政策、會計估計和前期差錯，稅項，企業(yè)合并及合并財務(wù)報表，財務(wù)報表項目附注，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理

25、，關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易，股份支付，或有事項，承諾事項，資產(chǎn)負債表日后事項，母公司財務(wù)報表的主要項目附注 p 補充資料 非經(jīng)常性損益，境內(nèi)外會計準則下會計數(shù)據(jù)差異，列示凈資產(chǎn)收益率和每股收益，金額異?；虮容^期間變動異常的報表項目、非會計準則指定的報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目的具體情況及變動原因5051p 問題：問題： 報送年報資料不及時,不能按照預(yù)定日期披露，個別公司的股票甚至被臨時停牌p 建議：建議： 認真做好披露前的各項準備，確保在召開年度董事會審議年報相關(guān)事項時，與年報披露相關(guān)的所有文件（含董事會擬審議的各重大事項對應(yīng)的臨時報告）均已制作完畢，并通過本所上市公司定期報告制作系統(tǒng)填報的年報相關(guān)數(shù)據(jù)校驗無誤 減少年度董事會審議的非必要事項 52p問題以前期間發(fā)生了會計差錯，但未披露調(diào)整前的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標在計算加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時，沒有考慮公司發(fā)行新股募集資金、實行現(xiàn)金分紅的金額和時間等因素在本年度內(nèi)進行了送股轉(zhuǎn)增，但沒有用調(diào)整后的股本數(shù)重新列報前兩年的每股收益，或者錯誤地用前兩年的凈利潤直接除以2009年末公司總股本重新列報 p建議對照企業(yè)會計準則第34號每股收益