房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計分錄

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要會計分錄1、 資產(chǎn)類主要會計科目核算：1現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬xx本錢類或材料類科目貸：現(xiàn)金2銀行存款3應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購置、接受和租用單位或個人收取的款項。出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票借：應(yīng)收賬款xx公司或個人貸：主營業(yè)務(wù)收入出讓材料而應(yīng)收取的未收款項借：應(yīng)收賬款xx公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款4壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，

2、二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：管理費用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)xx公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：假設(shè)為無息商業(yè)匯票所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款假設(shè)為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)xx公司財務(wù)費用6預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款和“預(yù)付供給單位款兩個明細(xì)科目。預(yù)付給承包單位的工程款和備料款所附單據(jù)：付款申請書、付

3、款單借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單借：開發(fā)本錢貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸：銀行存款預(yù)付給供給商的材料價款借：預(yù)付賬款預(yù)付供給單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款貸：預(yù)付賬款預(yù)付供給單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款貸：銀行存款7材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購本錢。包括購

4、入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料本錢差異。8采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費等9材料本錢差異：主要用來核算實際本錢與方案本錢之間的差異。10庫存材料：用來核算各種為庫存材料的方案本錢或?qū)嶋H本錢11庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際本錢購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單借：材料采購設(shè)備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費所附憑證：計算的采保費用固定表格借：材料采購設(shè)備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如

5、下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單借：庫存設(shè)備貸：材料采購訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗收入庫借：材料采購設(shè)備采購貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單借：開發(fā)本錢房屋開發(fā)貸：庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)

6、備所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：庫存設(shè)備12委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際本錢。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫存材料材料本錢差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫存材料xx材料貸：委托加工材料13低值易耗品：是指未到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入本錢費用借：開發(fā)間接費用貸：低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：采購保管費貸：待攤費用14開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)

7、完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)本錢對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：開發(fā)產(chǎn)品15分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬。借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品16出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品“出租產(chǎn)品攤銷兩個明細(xì)科目出租土地或是房屋時借：投資性房地產(chǎn)出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品

8、租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入17周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房和“周轉(zhuǎn)房攤銷兩個明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的本錢借：周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品房屋按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)本錢或開發(fā)間接費用貸：周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大借：開發(fā)本錢或開發(fā)間接費用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費用或長期待攤費用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)本錢費用科目18固定資產(chǎn)購入的固定資產(chǎn)所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：

9、銀行存款支付安裝費用借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出自制自建的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單支付的土地征用費及堪設(shè)計費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款領(lǐng)用材料時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：投資證明、合同借：固定資產(chǎn)貸：實收資本累計折舊改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出支付擴(kuò)建工程款時

10、借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款工程竣工時所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)19無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán).2、負(fù)債的主要會計科目的核算1應(yīng)付賬款：因購置材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供給單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單借：開發(fā)本錢貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時借：銀

11、行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時借：應(yīng)收賬款貸；主營業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3應(yīng)付職工薪酬開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款代扣水電費代扣房租月末分配工資費用借：開發(fā)本錢建安開發(fā)間接費用開發(fā)工程現(xiàn)場銷售用費銷售機(jī)構(gòu)管理費用行政管理部門采購保管費采購部門管理費用勞動保險費長期放假員工應(yīng)付職工薪酬醫(yī)務(wù)人員4應(yīng)付職工薪酬按工資總額的14%計提借：開發(fā)本錢建安開發(fā)間接費用開發(fā)工程現(xiàn)場銷售用費銷售機(jī)構(gòu)管理費用行政管理部門采購保管費采購部門貸：應(yīng)付職工薪酬

12、用現(xiàn)金支付福利費時借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金5應(yīng)交稅費：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅費借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅費房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅實際交納的稅金借：應(yīng)交稅費xx稅貸：銀行存款6其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及

13、其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：營業(yè)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款教育費附加3、本錢、費用主要會計科目核算1開發(fā)本錢：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)本錢，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費；前期工程費規(guī)劃、設(shè)計、工程可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平；根底設(shè)施費小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化；建筑安裝工程費支付給承包單位的建筑安裝工程費；公共配套設(shè)施費居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出，分別設(shè)置“土地開發(fā)與“配套設(shè)施開發(fā)“房屋開發(fā)設(shè)置二級明細(xì)。可根據(jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目開發(fā)土

14、地本錢費用：借：開發(fā)本錢土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款xx公司分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)本錢土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地本錢費用借：開發(fā)本錢房屋開發(fā)貸：開發(fā)本錢土地開發(fā)。配套設(shè)施開發(fā)計算公式：某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算本錢或方案本錢*配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算本錢或方案本錢/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算本錢或方案本錢*100%發(fā)生的配套設(shè)施費用自用的建筑場地的開發(fā)借：開發(fā)本錢配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開發(fā)費用借：開發(fā)本錢配套設(shè)施開發(fā)貸：銀行存款同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)2、 借：開發(fā)本錢配套設(shè)施開發(fā)貸：庫存設(shè)備或庫存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)

15、的開發(fā)間接費用借：開發(fā)本錢配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)本錢借：開發(fā)本錢房屋開發(fā)貸：開發(fā)本錢配套設(shè)施開發(fā)房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用能夠分清對象的借：開發(fā)本錢房屋開發(fā)貸：銀行存款開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包、“自營兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單借：開發(fā)本錢房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款自已組織施工的借：開發(fā)本錢房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款應(yīng)付職工薪酬庫存材料或設(shè)備代建工程開發(fā)本錢：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程工程企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借：開發(fā)本錢代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用借：開發(fā)本錢代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：開發(fā)本錢代建工程貸：開發(fā)本錢代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營業(yè)務(wù)本錢代建工程結(jié)算本錢貸：開發(fā)本錢代建工程2開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費用時借：開發(fā)間接費用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付職工薪酬分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)本錢房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費用竣工房屋開發(fā)