會計憑證設(shè)計復(fù)習(xí)過程

1、周記三會計憑證設(shè)計主要內(nèi)容第一節(jié) 會計科目設(shè)計的意義與原則第二節(jié) 會計科目設(shè)計的內(nèi)容第三節(jié)各類會計科目的設(shè)計方法參考資料1 .基礎(chǔ)會計 第七章立信會計出版社2010年9月第一版 主編隋英杰2 .現(xiàn)代企業(yè)會計制度設(shè)計 第五章 人民大學(xué)出版社 第二版 主編 伍中信3 .會計制度設(shè)計第五章科學(xué)出版社 2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東思考與練習(xí)一、復(fù)習(xí)思考題1、會計憑證設(shè)計的原則是什么？答：(1)要有利于提供完整的、詳細的第一手資料；(2)要有利于進行各種核算、分析、檢查，有利于加強企業(yè)的經(jīng)濟核算。(3)要適應(yīng)內(nèi)部會計控制的需要，要充分發(fā)揮會計憑證是控制手段的作用，如多設(shè)核對點等，是憑證設(shè)計遵守

2、統(tǒng)一性，做到規(guī)范化。(4)要遵守相對穩(wěn)定的原則，一經(jīng)選用的原始憑證和記賬憑證不要輕易改動2、原始憑證和原始記錄的關(guān)系是什么？答：原始憑證就是原始記錄的一種形式，也是對原始記錄的再加工，不是所有的原始記錄都可以作為會計憑證的原始憑證使用。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。主要分為外來憑證和自制憑證兩種。原始記錄是通過一定的表格等形式，對企業(yè)各項生產(chǎn)活動和業(yè)務(wù)活動所做的最初的直接的數(shù)字或文字的記載， 其可信度高。它是企業(yè)各項經(jīng)濟活動的客觀反映，是未經(jīng)過加工整理的第一手資料。3、原始憑證和記賬憑證是什么關(guān)系？答： 記賬憑證是會計信息載體，

3、 原始憑證是支撐記賬憑證的憑據(jù)。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的。 原始憑證和記賬憑證既有聯(lián)系又有區(qū)別， 原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)， 而記賬憑證是直接登賬的依據(jù)， 則原始憑證是間接的登賬的依據(jù)， 因此， 二者都是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明， 都能體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任的要求， 都能提供登記會計賬簿所需的相關(guān)經(jīng)濟信息。4、原始憑證的基本內(nèi)容和記賬憑證的基本內(nèi)容有什么不同？答： 原始憑證的基本內(nèi)容中與記賬憑證不同的是， 原始憑證需要有接受原始憑證單位的名稱；經(jīng)辦人員的簽名和填制單位的公章； 填制憑證單位的名稱或填制人的姓名； 憑證編號和附件。記賬憑證的基本內(nèi)容與原始憑證不同的是， 記賬憑證需要有

4、憑證的編號會計科目及編號；記帳符號、 記賬金額和方向； 附原始憑證的張數(shù)； 會計主管、 審核、 記賬和編制人員的簽章。記賬憑證和原始憑證雖然同屬于會計憑證，但二者在填制人員、填制依據(jù)、填制內(nèi)容、憑證用途等方面都有較大的區(qū)別（ 1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計人員填制。 （ 2 ） 原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制； 記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。 （ 3 ） 原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成； 記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類、整理。（ 4 ）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。5、如何確定所要設(shè)計原始憑證

5、的種類？你認為如何加強對原始憑證的管理？答：原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。 對于外來憑證，不在企業(yè)會計制度設(shè)計的范圍之內(nèi)。 因而原始憑證的設(shè)計側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計。 根據(jù)單位主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和往來單位，具體設(shè)計實用性強的原始憑證。原始憑證管理：1、外來原始憑證必須有必要的簽章，以及其他必備證明文件2、填寫必須規(guī)范3、憑證有連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)所需憑證必須齊全5、憑證的處理必須符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定6、原始憑證不得偽造變造。7、原始憑證不得輕易外借。外借外來原始憑證如有遺失，辦理相關(guān)證明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后， 才能作原始憑

6、證。 如確實無法取得證明的， 由當(dāng)事人寫出詳細情況， 由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。8、附在辦理收付款項的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。9、各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另行編制目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。6、如何確定一個企業(yè)所要設(shè)計的記賬憑證的種類？記賬憑證種類按什么劃分的？答：（ 1）一個單位究竟設(shè)計什么樣的記賬憑證，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計的會計賬務(wù)處理程序以及企業(yè)活動的特點來決定。 如果是小型企事業(yè)單位， 且設(shè)計的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序或日記總

7、賬賬務(wù)處理程序， 則可選擇通用記賬憑證格式；如果是大中型企業(yè)，且設(shè)計的賬務(wù)處理程序是憑證匯總的賬務(wù)處理程序（ 科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序） ，則應(yīng)選擇專用記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記賬憑證兩種格式； 如果已設(shè)計的賬務(wù)處理程序是利用賬戶匯總的處理程序， 也應(yīng)選擇專用記賬憑證格式。此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證。（ 2 ）記賬憑證按其所反映的 經(jīng)濟內(nèi)容不同 ，一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。按照用途不同分為復(fù)式記賬憑證（通用）和專用記賬憑證（收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證）按照填制方式不同分為單式記賬憑證（借項憑證和貸項憑證）和匯總記賬憑證（匯總收

8、款憑 證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證）以及科目匯總表。7、設(shè)計記賬憑證的步驟是什么？答：首先，需要確定使用記賬憑證的種類。一個單位究竟設(shè)計什么樣的記賬憑證，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計的會計賬務(wù)處理程序以及企業(yè)活動的特點來決定。只要確定了選用記賬憑證的種類，記賬憑證的用途也就隨之確定下來了。然后根據(jù)記賬憑證的種類和用途，分別繪制憑證的樣式，以確定記賬憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小（記賬憑證從填制到復(fù)核，直到據(jù)以登記有關(guān)賬簿， 也涉及到一個憑證傳遞程序的問題）。最后，記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也是記賬憑證設(shè)計時考慮的基本內(nèi)容之一。 記賬憑證應(yīng)定期裝訂成冊，在法定期限內(nèi)指定專人妥

9、為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。二、實務(wù)練習(xí)1 .某企業(yè)有部分職工進行了加班，其中王二平時加班一天、假日加班二天、節(jié)日加班一天；李四節(jié)日加班三天、假日加班三天；張三平時、節(jié)日和假日各加班一天。三人的日工資分 別為：30元、40元、50元。請設(shè)計并編制本單位職工加班工資計算表。職工加班工資計算表序 號姓名加班 項目平時 加班 時間假日 加班 時間節(jié)日 加班 時間日工 資加班 總天 數(shù)加班 工資 總計批準(zhǔn) 人證明 人出納：制單人：復(fù)核：審批:2 .某企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為日常記賬基礎(chǔ)，本月有待攤的保險費、報刊費和房屋租金，請為 該企業(yè)設(shè)計待攤費用分配表。待攤費用分配表費用明 細項目待攤費用預(yù)提費用基

10、本生 產(chǎn)車間車間一般耗費其他管 理部門基本生 產(chǎn)車間車間一般耗費其他管 理部門保險費報刊費房屋租金合計出納：制單人：復(fù)核：審批:三、案例分析1 .資料：某公司2009年7月9日以銀行存款450 000購買了一臺設(shè)備，并收到購貨發(fā)票、 運費通知單和轉(zhuǎn)賬支票存根各一張，另外企業(yè)設(shè)備管理部門已出具該設(shè)備的驗收證明一張，針對該項交易，該企業(yè)設(shè)計的的記賬憑證如下：付款憑證貸方科目：年 月 日附件 張摘 要借方科目金額過賬總賬科目明細科目合 計會計主管：記賬：稽核：制單：要求：請指出上述憑證在設(shè)計方面存在哪些問題？就上述業(yè)務(wù)的內(nèi)容為該企業(yè)設(shè)計合理的 付款憑證并正確編制該付款憑證。答：未設(shè)置“記賬符號”欄；

11、金額欄數(shù)字位數(shù)不對；沒有“出納”的簽章欄；應(yīng)該是“審核” 欄，而不是“稽核”；未設(shè)置憑證編號；“附單據(jù) 張”應(yīng)在右側(cè)。付款憑證貸方科目 年 月曰付字第號摘要借方總帳科目明細科目記賬符號金額合計主管會計記帳 出納審核 制單2.資料：李麗2009年7月從某財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)，現(xiàn)擔(dān)任 A公司財務(wù)處出納。2009年12月2 日A公司收到南方公司上月欠款 126 900元。12月5日，業(yè)務(wù)員王凱出差預(yù)借差旅費 5000 元，李麗審核“借款單”后，以現(xiàn)金付訖。12月6日，李麗根據(jù)“工資結(jié)算表”以現(xiàn)金 87596元發(fā)放公司員工工資。12月8日，該公司負責(zé)生產(chǎn)的李副經(jīng)理持有一張金額為1260的發(fā)票前來報銷，發(fā)票上注

12、明系櫻花牌家用抽油煙機，經(jīng)李麗審核發(fā)票上應(yīng)填的內(nèi)容齊全。12月12日，該公司何副董事長持一張金額為920元，開票日期為 2009年1月份的發(fā)票前來報銷，并稱這是當(dāng)時出差回來后遺失而現(xiàn)在找到的發(fā)票，經(jīng)李麗審核發(fā)票應(yīng)填的內(nèi)容齊 全，但發(fā)票的發(fā)票日期恰為春節(jié)期間。12月19日，公司財務(wù)處長和總賬會計一同外出開會，公司領(lǐng)導(dǎo)決定由李麗臨時兼管總賬會計。12月28日，公司業(yè)務(wù)部門梁經(jīng)理來財務(wù)處領(lǐng)取金額為78 065元轉(zhuǎn)賬支票一張，離麗江支票上的大寫金額填寫為：柒萬八千陸拾伍元。要求：請指出上述業(yè)務(wù)涉及哪些原始憑證？在業(yè)務(wù)的處理過程中存在哪些問題？并為其中 的自制原始憑證設(shè)計格式。答：（1）原始憑證：銀行收

13、賬通知單、借款單、工資結(jié)算表、發(fā)票、現(xiàn)金支票。外來憑證：銀行收賬通知單、發(fā)票、現(xiàn)金支票。自制憑證：借款單、工資結(jié)算表。（2）李副經(jīng)理是負責(zé)生產(chǎn)設(shè)計的，他的發(fā)票是油煙機的，不符合他的工作器材需要。并且，購買實物的原始憑證必須有實物的驗收證明，而他沒有。所以不能報。何副董事長的發(fā)票雖然應(yīng)填的內(nèi)容齊全， 但是他的發(fā)票日期是春節(jié)期間，不能證明他的發(fā)票是用于公司事務(wù)，所以也不能報銷。李麗不能兼管總賬會計。據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，首先總賬會計需要取得會計從業(yè)資 格，工作三年以上并且具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，李麗才剛畢業(yè)顯然是不可以的。再者會計和出納的工作職責(zé)不同，會計要進行會計核算，審核出納的憑證等，并且要監(jiān)督本單位的業(yè)務(wù)。會計和出納又是相互監(jiān)督的。如果兼管總賬會計，容易導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任不明確相 互勾結(jié)等問題。李麗填寫的支票金額不正確。 正確的填寫應(yīng)該是： 柒萬捌仟零陸拾伍元整。 填制支票金 額時，規(guī)定大寫金額到元或角為止的要寫“整”或“正”，阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。李麗為了探親不能提前結(jié)賬，并裝訂成冊，移交會計檔案室。根據(jù)會計分期不同， 結(jié)賬工作相應(yīng)的可以在月末、季末、年末進行，但不能為減少本期工作量而提前結(jié)賬。會計憑證式各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的歷史記錄，為了方便隨時查閱利用， 各種會計憑證必須在辦理好各項業(yè)務(wù)手續(xù)后，并據(jù)以