第11章財(cái)務(wù)管理v2.0

1、2022-1-212022-1-2211.1 財(cái)務(wù)管理概述n 財(cái)務(wù)管理是對(duì)會(huì)計(jì)工作、活動(dòng)的統(tǒng)稱，現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)把企業(yè)的會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（Financial Accounting）與管理會(huì)計(jì)（Management Accounting）。n 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的主要區(qū)別2022-1-23ERP財(cái)務(wù)管理的主要功能n 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理n 財(cái)務(wù)管理的功能主要是基于會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)，側(cè)重于財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和分析。n 財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃：指根據(jù)前期財(cái)務(wù)分析做出下期的財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算等。n 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析：能運(yùn)用各種專門的分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做進(jìn)一步加工，從中取得有用的信息，從而為決策提供正確的依據(jù)。n 財(cái)務(wù)

2、決策財(cái)務(wù)決策：是財(cái)務(wù)管理的核心部分，中心內(nèi)容是做出有關(guān)資金的決策，包括資金籌集、投放及資金管理。2022-1-24ERP財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)各功能模塊關(guān)系總賬資金管理銀行賬管理應(yīng)收賬管理應(yīng)付賬管理固定資產(chǎn)管理工資核算（人力資源）成本核算對(duì)賬2022-1-2511.2 總賬管理n 總賬的功能是處理記賬憑證輸入、復(fù)核、登錄、輸出日記賬、一般明細(xì)賬及總分類賬、編制主要會(huì)計(jì)報(bào)表等工作。n 總賬是會(huì)計(jì)核算的核心部分，它支撐和統(tǒng)帥著其他各部分功能。會(huì)計(jì)核算各模塊以總賬為核心，相互之間有信息傳遞。2022-1-26總賬系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程憑證錄入憑證審核憑證過賬期末調(diào)匯結(jié)轉(zhuǎn)損益期末結(jié)賬現(xiàn)金流量表攤銷預(yù)期往來核算賬齡分

3、析預(yù)算控制2022-1-27n 記賬憑證：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證n 賬務(wù)：總帳、明細(xì)賬、日記賬n 對(duì)內(nèi)：資產(chǎn)、成本、工資、材料與利潤n 對(duì)外：往來賬、銀行賬n 往來賬：應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付n 銀行賬：銀行和企業(yè)各有記賬，需對(duì)賬2022-1-28n 制作憑證n 根據(jù)憑證記賬2022-1-29總賬系統(tǒng)與其它業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)系 記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證賬證余額表賬證記賬憑證工資管理固定資產(chǎn)應(yīng)收款應(yīng)付款資金管理成本管理總賬管理存貨核算財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)報(bào)表決策支持記賬憑證2022-1-21011. 應(yīng)收賬款管理n 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品產(chǎn)品、材料

4、、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。 n 應(yīng)收賬管理主要用來進(jìn)行應(yīng)收款的核算和客戶往來賬的管理。 n 應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是：在發(fā)揮應(yīng)收賬款強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)和擴(kuò)大銷售功能效應(yīng)的同時(shí)，盡可能降低投資的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的效益。2022-1-211應(yīng)收賬款管理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程簽訂合同收到訂金開具發(fā)票到期收款結(jié)算期末處理出納到期收款憑證處理合同管理信用管理價(jià)格管理票據(jù)管理銷售訂單銷售出庫單2022-1-212n 能改善發(fā)票和付款處理的精度n 及時(shí)提供客戶對(duì)賬單 n 改善客戶查詢響應(yīng) n 減少處理應(yīng)收賬款的時(shí)間 n 應(yīng)收管理與銷售完全集成，利于成本控制和現(xiàn)金預(yù)測(cè)

5、，便于管理客戶信用應(yīng)收賬管理的主要作用 2022-1-213n 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)稱作應(yīng)付賬款。n 應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的一般流程是：首先簽訂采購合同，取得收貨通知，建立倉庫臺(tái)賬，制作入庫單，會(huì)計(jì)審核，企業(yè)付款結(jié)算，最后企業(yè)間對(duì)賬。11.4 應(yīng)付賬款管理2022-1-214應(yīng)付賬款關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程簽訂合同付出訂金接收發(fā)票付款結(jié)算期末處理憑證處理合同管理價(jià)格管理票據(jù)管理采購訂單外購入庫單付款申請(qǐng)出納到期付款2022-1-215n 應(yīng)付賬款模塊與采購模塊、庫存模塊完全集成，從而簡(jiǎn)化了發(fā)票、采購單和收貨單等的處理手續(xù)，縮短了采購、進(jìn)貨、檢驗(yàn)的處理流程。n 減少了處理應(yīng)付款的

6、時(shí)間，在發(fā)票與采購入庫匹配時(shí)，大大減少了執(zhí)行三方核對(duì)的時(shí)間。n 改進(jìn)了現(xiàn)金支付的控制?，F(xiàn)金支付的控制保證了由供應(yīng)商開出的所有發(fā)票及開給供應(yīng)商的所有支票都經(jīng)過了審核，很容易在支票發(fā)出之前的付款處理的每一步，驗(yàn)證入庫和付款信息。支票發(fā)出以后，也可以執(zhí)行支票核對(duì)。n 提高了商業(yè)信用。應(yīng)付賬可協(xié)助企業(yè)及時(shí)向供應(yīng)商付款并獲得折扣，由此得到更大的優(yōu)惠。更好地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金需求，有更多的時(shí)間進(jìn)行決策。ERP 應(yīng)付賬管理的主要作用2022-1-216n 工資核算、工資發(fā)放、工資費(fèi)用分配、銀行代發(fā)等業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和控制，順利完成個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)等主要業(yè)務(wù)。11.5 工資管理組織單元管理核算類別管理工資核算管理工資結(jié)

7、賬管理職位體系管理職務(wù)體系管理工資發(fā)放管理銀行代發(fā)管理工資財(cái)務(wù)憑證管理總賬職員管理工資所得稅管理社會(huì)保障基金管理2022-1-217n 支持多種工資核算模式n 工資核算的分類管理n 支持多種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為工資發(fā)放的依據(jù)n 支持工資分次發(fā)放和銀行代發(fā)業(yè)務(wù)工資管理系統(tǒng)主要功能2022-1-218n 固定資產(chǎn)是指使用年限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具與工具等。 n 固定資產(chǎn)管理以固定資產(chǎn)卡片管理為基礎(chǔ)、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的全面管理、包括固定資產(chǎn)的新增、清理、變動(dòng)，按國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行計(jì)提折舊，以及與折舊相關(guān)的基金計(jì)提和分配的核算工作。11.6

8、 固定資產(chǎn)管理2022-1-219固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程卡片新增卡片變動(dòng)卡片清理計(jì)提折舊自動(dòng)對(duì)賬期末結(jié)賬折舊管理統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告憑證2022-1-220n 平均年限法n固定資產(chǎn)年折舊額(固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值)折舊年限n固定資產(chǎn)年折舊率(固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)原值)100n固定資產(chǎn)月折舊率固定資產(chǎn)年折舊率12n固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)月折舊率n 工作量法n每工作小時(shí)折舊額(固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值)可工作小時(shí)數(shù)固定資產(chǎn)折舊方法2022-1-221n 雙倍余額遞減法n雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以平均年限法折舊率（不扣殘值）的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產(chǎn)折

9、余價(jià)值求得每期折舊額的一種快速折舊的方法。 n年折舊率=(2預(yù)計(jì)使用年限)100n年折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率n月折舊率年折舊額122022-1-222n 例：一臺(tái)設(shè)備原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2.55萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊分別為：年度 折舊率 折舊額 1 2/50.4 100*0.440萬 2 2/50.4 （100-40）*0.424萬 3 2/50.4 （100-40-24）*0.414.40萬第4年與第5年系該固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷，即（100-40-24-14.4-2.55）/29.525萬。所以第1

10、年折舊為40萬第2年折舊為24萬第3年折舊為14.40萬第4年折舊為9.525萬第5年折舊為9.525萬2022-1-223n 年數(shù)總和法n固定資產(chǎn)年折舊率尚可使用年限預(yù)計(jì)使用年限的逐年數(shù)字合計(jì)，即n固定資產(chǎn)年折舊率（預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限）（預(yù)計(jì)使用年限（預(yù)計(jì)使用年限+1）2）n固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率12n固定資產(chǎn)月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)月折舊率n特點(diǎn)：計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢(shì)，依此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢(shì)。2022-1-224n 例：丁企業(yè)在2002年3月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值為300萬元，采用年數(shù)

11、總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%，要求計(jì)算出2002年和2003年對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額。 n 解題思路：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，需要考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，同時(shí)要注意折舊的年限一年與會(huì)計(jì)期間一年并不相同。 n 該固定資產(chǎn)在2002年3月購入，固定資產(chǎn)增加的當(dāng)月不計(jì)提折舊，從第二個(gè)月開始計(jì)提折舊，因此2002年計(jì)提折舊的期間是4月到12月，共9個(gè)月。 n 2002年計(jì)提的折舊額為：300(1-5%)5/159/1271.25(萬元) n 2003年計(jì)提的折舊額中（1-3月份）屬于是折舊年限第一年的，（9-12月份）屬于是折舊年限第二年的，因此對(duì)于2003年的折舊額計(jì)算應(yīng)當(dāng)

12、分段計(jì)算： n 1-3月份計(jì)提折舊額：300（1-5%）5/153/1223.75萬元。 n 4-12月份計(jì)提折舊額：300（1-5%）4/159/1257萬元。 n 2003年計(jì)提折舊額為：23.75+5780.75萬元。 2022-1-225n 現(xiàn)金管理系統(tǒng)能處理企業(yè)中的日常出納業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)、票據(jù)管理及其相關(guān)報(bào)表、系統(tǒng)維護(hù)等內(nèi)容。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員能在該系統(tǒng)中根據(jù)出納錄入的收付款信息生成憑證并傳遞到總賬系統(tǒng)。11.7 現(xiàn)金管理應(yīng)收應(yīng)付收/付款單結(jié)算中心收/付款銀行存款余額調(diào)節(jié)表收/付款銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬票據(jù)管理生成憑證期末結(jié)賬銀行對(duì)賬現(xiàn)金對(duì)賬支票管理現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)表查詢202

13、2-1-226n 銀行存款及現(xiàn)金對(duì)賬n 原幣、本位幣金額同時(shí)統(tǒng)計(jì) n 支票管理n 自動(dòng)生成憑征n 往來結(jié)算管理，可與集團(tuán)結(jié)算中心緊密集成ERP現(xiàn)金管理系統(tǒng)主要作用2022-1-227n 財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來前景的一種評(píng)價(jià)?？梢詾樨?cái)務(wù)決策、計(jì)劃和控制提供廣泛的幫助。n 1報(bào)表分析n資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和自定義報(bào)表的分析。n結(jié)構(gòu)分析：指對(duì)構(gòu)成某一指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重所進(jìn)行的分析。n比較分析：指對(duì)同口徑的任何一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)在兩個(gè)會(huì)計(jì)期間或一個(gè)會(huì)計(jì)期間與它的預(yù)算數(shù)之間的比較，借以揭示其增減金額及增減幅度的方法。n趨勢(shì)分析：指同一事物在時(shí)間階

14、段上的變化趨勢(shì)。11.8 財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表2022-1-228n 2. 因素分析n因素分析是指選定某一個(gè)因素，可以是收入、利潤，也可以是某一個(gè)產(chǎn)品的成本構(gòu)成，因素的設(shè)定由用戶自己確定。在確定了因素和因素分析的方法之后，用戶就可以對(duì)該因素進(jìn)行各種分析了。n 3. 預(yù)算管理n預(yù)算管理是對(duì)未來的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)務(wù)內(nèi)容的預(yù)計(jì)和測(cè)算，一個(gè)全面的預(yù)算可以為企業(yè)的經(jīng)營和管理提供極大的幫助。2022-1-229財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)主要功能財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)設(shè)置報(bào)表分析指標(biāo)分析預(yù)算管理因素分析基礎(chǔ)設(shè)置數(shù)據(jù)資源管理負(fù)債表分析損益分析收入分析成本費(fèi)用分析調(diào)用報(bào)表分析自定義報(bào)表分析指標(biāo)定義指標(biāo)分析數(shù)據(jù)錄入預(yù)算管理預(yù)算控制因素定義

15、因素分析2022-1-230n 用于及時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，如：資金使用情況，企業(yè)總體經(jīng)營情況、企業(yè)贏利情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況等。這些信息是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定企業(yè)方針政策和決策時(shí)不可缺少的依據(jù)n 四大報(bào)表n資產(chǎn)負(fù)債表n利潤表n現(xiàn)金流量表n企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表 2022-1-23111.9 財(cái)務(wù)管理與其他模塊的集成定額資料維修、保養(yǎng)工時(shí)質(zhì)量成本加工費(fèi)計(jì)劃信息應(yīng)收賬應(yīng)付賬采購管理財(cái)務(wù)管理銷售管理庫存管理設(shè)備管理生產(chǎn)管理計(jì)劃管理質(zhì)量管理工程數(shù)據(jù)收、發(fā)、存信息2022-1-2321. 什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，什么是管理會(huì)計(jì)？2. 財(cái)務(wù)管理包括哪些內(nèi)容？3. 總賬管理的主要內(nèi)容有哪些？4. 簡(jiǎn)述應(yīng)收賬管理內(nèi)容和ERP 帶來的好處。