廣東地稅民聲熱線之個人所得稅問題解析

1、廣東地稅民聲熱線”之個人所得稅問題解析4月11日11:00-11:30廣東地稅上線珠江經(jīng)濟臺廣東民 聲熱線直播節(jié)目，現(xiàn)就聽眾及網(wǎng)友咨詢的個人所得稅問題及 相關政策解析整理如下：一、關于個人轉讓住房取得所得免征個人所得稅之 “彈 唯一”認定標準問題聽眾劉先生來電咨詢： 房屋中介說，二手房滿足“5年唯 一”條件可以不交個人所得稅。 想咨詢一下“5年唯一 ”的具體 示準。解析：依據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個人轉讓住房，如果該 住房自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得 免征個人所得稅。所以，房屋中介關于轉讓“5年唯一 ”住房取得所得可以不交個人所得稅的說法是有依據(jù)的。至于“5年唯一 ”認定標準問

2、題，為便于理解，我們舉個 例子。假設2017年4月11日，張三與李四簽了一份住房轉 讓合同，張三欲將廣州一套住房轉讓給李四。該套住房是商 品房，房屋產(chǎn)權證上注明日期是2016年7月10日，契稅完稅憑證上注明日期為 2016年3月5日。張三在上海還有一 套住房。簽合同的時候，李四的心情頗為糾結，不馬上簽則 擔心張三反價，馬上簽又感覺該住房似乎不滿 5年，是否 唯 一”也不確定，可能要替張三交一筆個稅。這其中涉及到 “ 年“、唯一 ”的認定標準問題?！?年”的時間起點與終點“奔”以上是指個人購房至轉讓住房的時間達5年以上?？梢?，時間起點應是購房日期， 時間終點應是住房轉讓日期。 但是在住房交易過程

3、中，通常有簽購房合同、交購房款、交 契稅、辦理房地產(chǎn)權證等多個環(huán)節(jié)；且依照房改政策購買公有住房與購買商品房程序又有所不同，該如何認定“5年”的時間起點與終點呢？1 .“笄”的時間起點這里分公有住房與其他住房兩種情形：個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同 的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權證上注明的時 問，依照孰先原則確定。 通常情況下，購房合同的生效時間、 房款收據(jù)開具日期會相對早些。個人購買商品房等其他住房，以其房屋產(chǎn)權證注明日期 或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。如張三那套 住房可按契稅完稅憑證注明日期，即2016年3月5日作為張三購房日期。2 . “年”的時間終點

4、應是住房轉讓日期，具體指銷售發(fā)票上注明的時間。由于2017年4月11日簽訂住房轉讓合同，開具銷售發(fā) 票的時間很可能晚于該日期?？梢哉J定張三自用該套住房時間滿5年。唯一”的認定有地域范圍與家庭人員范圍兩個方面的限制：1 .地域范圍指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內。張三 雖在上海有住房，但在廣東省內僅有一套住房。若再符合其 他條件，即可免征個人所得稅。2 .家庭”人員范圍是限于夫妻雙方。如果張三是單身， 則其廣州住房已符合 “5年唯一 ”免稅條件；如果張三有配偶， 且其配偶在廣東沒有其他住房，則該套廣州住房也符合 “彈唯一 ”免稅條件；但如果張三的配偶在珠海還有一套住房，則該套廣州住房不符合 “5

5、年唯一 ”免稅條件，應按規(guī)定繳納個 人所得稅。二、關于教師退休后去其他學校教學取得所得是否繳納 個人所得稅問題聽眾洪女士來電咨詢：其親戚王老師 2016年底從廣州一家省一級重點小學退休。春節(jié)后，閑不住的王老師又去 了一間民辦學校教書。到了發(fā)薪水的日子，學校財務說要扣 個人所得稅。王老師很納悶，退休工資不是不交稅嗎？解析：王老師取得的收入分為退休工資與從民辦學校取 得所得兩部分。為便于后面的分析，我們先假設，王老師 3 月取得廣州莫省一級重點小學按規(guī)定發(fā)放的退休工資7000元，另從民辦學校取得所得6000元。該月王老師要繳納多少個人所得稅呢？首先，王老師關于退休工資不交稅的說法是正確的。中華人民

6、共和國個人所得稅法明確規(guī)定，退休工資是免納個 人所得稅的。所以，廣州莫省一級重點小學按規(guī)定標準發(fā)給 王老師的7000元退休工資是不用繳納個人所得稅的。其次，對于王老師在民辦學校取得的6000元，是要繳納個人所得稅的。由于現(xiàn)行個人所得稅制有11個項目，且不同項目的計稅方法有所不同，所以，我們需要先確定王老師要按哪個項 目計征個人所得稅。王老師從民辦學校取得的6000元，在計算個人所得稅時，可能涉及到工資薪金所得”或勞務報酬 所得”項目，到底按這兩個項目中的哪一個計稅，就看王老師是否符合以下四個條件：一是與用人單位簽訂一年以上勞動 合同，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；二是因事假、 病假、休假等

7、原因不能正常由勤時，仍享受固定或基本工資 收入；三是與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他 待遇；四是職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。如果王老師符合上述條件，就以其取得的收入6000元,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準3500元之后，按 工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。該月王老師應納 個人所得稅=X10%-105=145如果王老師不符合上述條件，應按 勞務報酬所得”項目 計征個人所得稅。該月王老師應納個人所得稅 =6000 XX20%=960三、關于年終獎個人所得稅計稅問題網(wǎng)友熊熊問：日常工資要交稅、績效工資要交稅，年終 獎還要交稅，這么多稅？問一下，聽說年終獎是單獨

8、計稅？解析：為便于理解，假設 2017年1月，熊熊取得日常 工資5000元，績效工資 2800元，年終獎12萬元。首先，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個人因任職或者受雇而 取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補 貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，都屬于工資薪金所 得，應繳納個人所得稅。所以，熊熊取得日常工資5000元、績效工資2800元、年終獎12萬元都是要繳納個人所得稅的。其次，對于年終獎在個人所得稅計稅方面是有一定優(yōu)惠的，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是熊熊取得的12萬元年終獎可單獨計稅，不需與當 月取得的日常工資 5000元、績效工資2800元合并計稅。由 于工資薪金所得個人所得稅適用的是七級超額累進稅率，通 俗地說，就是所得越多，適用的稅率就越高，所以，對年終 獎單獨計稅，適用的稅率會相對低些。二是按照年終獎的1/12去確定適用稅率。熊熊年終獎是12萬元，其1/12就是1萬元，1萬元對應的適用稅率是 25%,而12萬元對應的適用稅率卻是45%。適用的稅率低些，稅負自然會輕些。熊熊年終獎應納個人所得稅 =120000* 25%-1005=28995 此外，該月熊熊日常工資與績效工資應納個人所得稅= X10