出口退稅類試題(一)匯總

1、增值稅類出口退稅管理崗位練習(xí)題（一）一、單選題1財(cái)稅 2013112 號文件中所稱增值稅違法行為是指（）A. 增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取 國家出口退稅款行為B. 增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證行為C. 增值稅納稅人發(fā)生虛開其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為D. 增值稅納稅人發(fā)生騙取國家出口退稅款行為【本題正確答案： A】2. 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的， 自稅務(wù) 機(jī)關(guān)行政處罰決定生效的次月起， （ ）抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額； 違法情形 嚴(yán)重的，（ ）抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。A. 按50%勺比例，不得B.

2、按80%勺比例，按30%勺比例C. 按90%勺比例，按30%勺比例D. 三年內(nèi)不得，不得【本題正確答案： A】3. 某出口企業(yè) 2014年出口勺貨物， 2015年10月份因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)，下列說法不正確（）A. 全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。B. 已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在 上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申 報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。C. 委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出 口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具

3、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 ?！颈绢}正確答案： A】4. 對騙取國家出口退稅款的，由（）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定期限停 止其出口退（免）稅資格。A. 省級以上（含本級）B. 地市級C. 地市級以上（含本級）D. 省級【本題正確答案： A】5. 下列（）不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)A. 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境B. 在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境C. 在境外載運(yùn)旅客或者貨物D. 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特 殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管 區(qū)域及場所本題正確答案： D】6有下列（）情形的出口企業(yè)，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對已收匯的出口貨物，應(yīng)

4、填報(bào)出口貨物收匯申報(bào)表A. 被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)的B. 被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的C. 被外匯管理部門列為 B類企業(yè)的D. 被外匯管理部門列為 C類企業(yè)的【本題正確答案： D】7. 對出口企業(yè)申報(bào)的符合規(guī)定的退 （免）稅，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在 （）日內(nèi)（從受理退（免）稅申報(bào)之日起，至將稅收收入退還書傳遞至國 庫）辦結(jié)相關(guān)退（免）稅手續(xù)；A. 20 個工作日 B . 20日 C . 2日 D . 2 個工作日 【本題正確答案： A】8. 出口企業(yè)或其他單位銷售給綜合保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入綜合保稅區(qū)的水（包括蒸汽） 、電力、燃?xì)?，由（）企業(yè)申報(bào)退稅。A.

5、 區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè) B .出口企業(yè)或其他單位【本題正確答案： A】）計(jì)算免抵退稅的生產(chǎn)9. 自 2013年 7月 1 日起，進(jìn)料加工使用原（ 企業(yè)，一律采用（ ）計(jì)算辦理相關(guān)免抵退稅申報(bào)。A. “實(shí)耗法”或“購進(jìn)法”，“實(shí)耗法”B. “實(shí)耗法”或“購進(jìn)法”，“購進(jìn)法”C. “計(jì)劃分配法”或“全額抵扣法”，“計(jì)劃分配法”D. “計(jì)劃分配法”或“全額抵扣法”，“全額抵扣法”【本題正確答案： A】10. 某企業(yè) 2013 年度有三本紙質(zhì)手冊， 全部在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷完畢， 實(shí) 際分配率分別為 55%、 60%、 65%， 2014 年度有二本紙質(zhì)手冊至年底未使用 完畢，其手冊原計(jì)劃分配率為 50%、 7

6、0%，按照規(guī)定作為 2014 年正在使用 的手冊實(shí)際參與計(jì)算的計(jì)劃分配率應(yīng)為（）A. 50% B . 55% C . 60% D . 65% E . 70%【本題正確答案： C】二、多選題1.財(cái)稅 2013112 號文件所稱虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證， 是指有下列 （ ）行為之一的， 但納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā) 票或其他增值稅扣稅憑證的除外。A. 為他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證B. 為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證C. 讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證D. 介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證本題正確答案： 】2出口企業(yè)購

7、進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2 年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人 2 年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符 合下列（ ）情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之 日起，在 24 個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改 為適用增值稅免稅政策。A. 外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，在 連續(xù) 12 個月內(nèi)達(dá)到 200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納 稅人開具的增值稅專用發(fā)票， 連續(xù) 12個月內(nèi)申報(bào)退稅額占該期間全部申報(bào) 退稅額 30%以上的B. 生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到 200萬元以上，且從上 述供貨納

8、稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到 200萬元以上或占該期間全 部進(jìn)項(xiàng)稅額 30%以上的C. 外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅 ,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的D. 生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部 供貨納稅人戶數(shù) 20%以上的【本題正確答案： 】3. 出口企業(yè)或其他單位出口的適用增值稅退 （免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)， 如果貨物勞務(wù)服務(wù)的國內(nèi)收購價(jià)格或出口價(jià)格明顯偏高且無正當(dāng)理由的， 該出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用增值稅免稅政策。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列 （）方法確定貨物勞務(wù)服務(wù)價(jià)格是否偏高：A. 按照該企業(yè)最近時(shí)期購進(jìn)或

9、出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。B. 按照其他企業(yè)最近時(shí)期購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。C. 按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格二成本 x( 1+成本利潤率)D. 按照該企業(yè)以前年度購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。E. 按照其他企業(yè)以前年度購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定?！颈绢}正確答案： 】4. 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時(shí)具備以下()情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報(bào)退(免)稅：A. 出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物B. 生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)C. 生產(chǎn)企業(yè)

10、與境外單位或個人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿(mào)綜合 服務(wù)企業(yè)D. 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口【本題正確答案： 】5. 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供()等服 務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。A. 物流 B .報(bào)關(guān) C .信保 D .融資 E. 收匯F. 退稅 【本題正確答案： 】6. 出口企業(yè)發(fā)生以下 （ ）情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止為其辦理出口退稅一 年半以上兩年以下。A. 騙取國家出口退稅款 50 萬元以上不滿 250萬元B. 因騙取出口退稅行為受過行政處罰C. 兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30 萬元以上不滿 150萬元

11、的D. 因騙取出口退稅行為受過行政處罰、 兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額 在 30 萬元以上不滿 150 萬元的【本題正確答案： 】7. 增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間（ ）A. 屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物， 以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)B. 屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)C. 屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)D. 以出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）時(shí)間為準(zhǔn)E. 保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以 貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn) 【本題正確答案： 】8. 出口退（免）稅適用對象（）A.貨物B .勞務(wù)C

12、.服務(wù)D .水電氣 【本題正確答案： 】9. 出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物包括（ ）A. 出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物B. 出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位 或境外單位、個人的貨物C. 免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物D. 出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招 標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品E. 生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物F. 非出口企業(yè)委托出口的貨物【本題正確答案： 】10. 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括（）。A. 增值稅專用發(fā)票B. 增值稅普通發(fā)票及

13、其他普通發(fā)票C. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D. 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票E. 政府非稅收入票據(jù)【本題正確答案： 】11. 退稅率是出口貨物勞務(wù)服務(wù)的實(shí)際退（免）稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，下面說法正確的是（）A.出口貨物勞務(wù)的增值稅退稅率， 除國家另有規(guī)定者外，為增值稅適用稅B. 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退稅率為其在境內(nèi)提供對應(yīng)服務(wù)適用的增值稅C. 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口 貨物，其退稅率分別為簡易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率D. 出口企業(yè)委托加工修理修配貨物， 其加工修理修配費(fèi)用的退稅率， 為出 口貨物的退稅率E. 適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、

14、核算并申報(bào)退（免）稅，未 分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率【本題正確答案： 】12. 下列情形適用免抵退稅辦法的有（）A. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法B. 生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)，適用免抵退稅辦法C. 列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法D. 屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計(jì)、 軟件設(shè)計(jì)、 動漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦 法E. 適用增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng) 稅服務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法F. 夕卜貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出 口

15、貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法【本題正確答案： 】三、判斷題 1增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”已經(jīng)退出歷史舞臺。（ ）本題答案：錯誤。解析：根據(jù)財(cái)稅 2013112 號文件第三條規(guī)定“自本通知生效后，有增值 稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)，出口或銷售給出口企業(yè)出口 的貨物勞務(wù)服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅或銷售環(huán)節(jié)征稅時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī) 定管理外，還應(yīng)實(shí)行增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書管理，增值 稅稅率為 17%和 13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預(yù)繳率分別 按 6%和 4%執(zhí)行?！?. 出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、 復(fù)函及結(jié)果處理可以通過函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上 處理。（ ）本題答案：錯誤。

16、 解析：出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、復(fù)函及結(jié)果處理必須通過函調(diào)系統(tǒng) 網(wǎng)上處理。3以自營名義出口， 其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同， 又簽訂代理出 口合同（或協(xié)議）的 , 適用增值稅征稅政策。 （ ） 本題答案：錯誤。解析：同時(shí)符合總局 2014年 13號公告第一條（一）至（四）項(xiàng)的出口貨 物不適用國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實(shí)加 強(qiáng)出口貨物退 （免）稅管理的通知（國稅發(fā)200624 號）第二條第（三） 項(xiàng)規(guī)定、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的 通知（財(cái)稅 201239號）第七條第（一）項(xiàng)第 7目之（ 3）的規(guī)定。4各級國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況對外公

17、開出口退 （免）稅審核關(guān)注信息。（ ） 本題答案：錯誤。解析：各級國稅機(jī)關(guān)不得對外公開出口退（免）稅審核關(guān)注信息。5出口退（免）稅對象包括貨物、勞務(wù)和服務(wù)等三大類。 （ ） 本題答案：錯誤。解析：出口退（免）稅對象包括貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等三大類。6我國的出口退（免）稅僅限于直接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。 （ ） 本題答案：錯誤。解析：我國的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。7近 20 年來，我國實(shí)行過的增值稅退（免）辦法包括先征后退、免退稅、 免抵退稅、免抵稅等四種。 （ ）本題答案：正確。8所有外貿(mào)企業(yè)免退稅審批權(quán)，下放至旗、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局。（ ）本題答案：錯誤。解析：生產(chǎn)企業(yè)

18、免抵退稅審批權(quán)，下放至旗、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局。9外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律不予退稅。本題答案：錯誤。解析：國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 24號第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：出口企 業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后， 可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟 失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā) 票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。10. 某生產(chǎn)型出口企業(yè)， 2014 年 11 月份出口一筆貨物到

19、美國，由于快遞 公司的原因此張報(bào)關(guān)單在郵寄過程中丟失了。因此，造成公司無法在 2015 年 4 月份的最后一個出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)收齊單證進(jìn)行申報(bào)，按照稅 法規(guī)定逾期未申報(bào)是不能享受出口退（免）稅政策的。 （ ） 本題答案：錯誤。解析：國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 44 號第一條規(guī)定：出口企業(yè)或其他單 位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無 法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，且未提出延期申請的，出口企業(yè)或其他單位可在 2015 年 7 月 31 日前提供舉證材料，向主管國稅機(jī)關(guān)提出延期申請，經(jīng)審 批出口退（免）稅的國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。（一）自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可

20、抗力因素；（二）出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交 接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在退（免）稅期限 截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后才出具出口退 （免）稅申報(bào)所需憑證資料。四、簡答題1. 出口企業(yè)的哪些情形需要開展實(shí)地核查工作？ 答：（1

21、）出口企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審 核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；（2）出口企業(yè)首次申報(bào)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物、航空食品等視同出口 貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅 審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；（3）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)視同自產(chǎn)貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在 其申報(bào)的退（免）稅審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查； a. 首次辦理視同自產(chǎn)貨 物退（免）稅申報(bào)。 b. 首次辦理非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品（以出口商品 稅則號的前 4 位為準(zhǔn)）視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。 c. 在日常審核過程 中發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口存在疑點(diǎn)的。（4）生產(chǎn)企業(yè)申請“先退稅后核銷”

22、資格的，在其申報(bào)的退（免）稅審 核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；（ 5）出口企業(yè)申請變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認(rèn)定 變更前，進(jìn)行實(shí)地核查；（ 6）對出口退（免）稅案頭審核中無法排除的疑點(diǎn)，或出口退（免）稅 預(yù)警、評估等工作中需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的。2免抵退稅辦法和免退稅辦法？ 答：（1）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提 供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅， 相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后 退政策的應(yīng)納增值稅額） ，未抵減完的部分予以退還。（ 2）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其

23、他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。五計(jì)算題（一）某自營出口生產(chǎn)企業(yè) （增值稅一般納稅人） ，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為 15%。 2014年 3 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批， 取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款 500 萬元，外購貨 物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 85 萬元，貨已入庫。（2）2013 年 10 月因從事進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了 進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表 ，申報(bào)計(jì)劃進(jìn)口總值 300 萬美元，計(jì)劃 出口總值 1000 萬美元。（3）當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額 100 萬元，貨款 117 萬元。（4）當(dāng)月以一般貿(mào)易方式自營出口 800 萬元，以

24、進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式 出口 200 萬元。上述紙質(zhì)單證均已收齊，除進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口 外，其他相關(guān)信息不齊全。（5）當(dāng)月收齊 2013 年單證不齊、信息不齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷售 650 萬元，進(jìn)料加工出口銷售額 300 萬元。（6）該企業(yè)上期期末留抵稅額為 0，且尚未辦理進(jìn)料加工年度核銷。 請計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額。解析：1當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算（1）確定進(jìn)料加工計(jì)劃分配率進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值一計(jì)劃出口總值X100%=300一 1000 X 10030%當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)X進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

25、=200 X 3060 （萬元）（2）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣額 當(dāng)期不得免征和抵扣額 =（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)當(dāng)期進(jìn)料加工出 口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）X（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅 率） =（20060）X（ 17%15%） =2.8 （萬元）（ 3）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣額） =100X 17%（ 852.8 ） = 65.2 （萬元）當(dāng)期期末留抵稅額 =65.2 （萬元）根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2013 年 61 號（本公告自 2014年 1 月 1 日起施行） 第三條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額（

26、不包括本 公告生效前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額。因此在本題中當(dāng)期計(jì)算不得免征和抵扣額 的當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)只包括進(jìn)料加工復(fù)出口的 200 萬元，當(dāng)月以 一般貿(mào)易方式自營出口 800 萬元由于信息不齊不能進(jìn)行正式申報(bào)，不能參 與當(dāng)期不得免征和抵扣額的計(jì)算。同時(shí)，收齊 2013 年單證不齊、信息不 齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷售 650 萬元，進(jìn)料加工出口銷售額 300萬元，由 于前期已參與不得免征和抵扣額的計(jì)算，因此當(dāng)期收齊申報(bào)時(shí)不再計(jì)算不 得免征和抵扣額。但收齊前期進(jìn)料加工出口銷售額，應(yīng)參與計(jì)算免抵退稅 額抵減額。2當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算 當(dāng)

27、期免抵退稅額 =（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物 耗用的保稅進(jìn)口料件金額）X出口貨物退稅率=（200+ 650 + 300） - （200+ 300）X 30% X 15150 （萬元）計(jì)算免抵退稅額的當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)既包括本期單證齊全、信息 齊全的出口銷售額 200萬元，又包括前期單證不齊、信息不齊但本期已收 齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷售 650 萬元，進(jìn)料加工出口銷售額 300萬元，即 期出口貨物人民幣離岸價(jià) =200+650+300=1150（萬元）；且當(dāng)期進(jìn)料加工 出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額 = （200+300） X 30150（萬元） 3當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵

28、稅額當(dāng)期期末留抵稅額65.2萬元V當(dāng)期免抵退稅額150萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 =65.2 （萬元） 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=150-65.2=84.8 （萬元）（二）某進(jìn)出口貿(mào)易公司 2013年 4月從國內(nèi)購進(jìn)布料等服裝原材料取得的 增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為 350000 元，委托某生產(chǎn)企業(yè)加工成 汗衫收回后出口，加工費(fèi)不含稅額為 50000 元，并取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增 值稅專用發(fā)票，不含稅金額為 400000 元。汗衫的退稅率為 16%。計(jì)算該公 司本月應(yīng)退稅額。答：本月應(yīng)退稅額=400000X 1664000 （元）（三）深圳市某生產(chǎn)企業(yè)為一般

29、納稅人 （非出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)） ，取得 了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類 條件。 2014 年 3 月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額 170000 元，銷項(xiàng)稅額 85000 元，上月結(jié) 轉(zhuǎn)留抵稅額 87000元。當(dāng)月報(bào)關(guān)出口兩筆貨物， 一筆折合人民幣價(jià)格 60萬 元（）單證收齊且信息齊全，另一筆為 150 萬元（）單證收齊但出口貨物 報(bào)關(guān)單信息不齊。以上兩筆出口貨物在當(dāng)期按照會計(jì)規(guī)定做了外銷收入。在 4 月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)該企業(yè)進(jìn)行了增值稅納稅與免抵退稅申報(bào)， 并在當(dāng)年的 1 2月收到了兩筆出口貨物的貨款，通過銀行辦理了收匯手續(xù)。 已知出口貨物退稅率為 13%，征稅率為

30、17%，請計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額和當(dāng)期 不得免征和抵扣額。答： 1當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算（1）當(dāng)期不得免征和抵扣額 =600000 X（ 17滄13%=24000（元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =8500087000=148000（元）（3）當(dāng)期期末留抵稅額 =148000（元）2當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=600000X 1378000 （元）當(dāng)期期末留抵稅額 148000 元當(dāng)期免抵退稅額 78000 元 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 =78000（元）當(dāng)期免抵稅額 =0（四）某外貿(mào)公司為一般納稅人（非出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)） ，取得了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，

31、符合出口退（免）稅的各類條件。 2014 年 1 月份外購一筆出口貨物并在當(dāng)月全部出口，取得增值稅專用發(fā)票 計(jì)稅金額為 100000 元，稅額 17000 元，出口額美元（）總價(jià)換算人民幣為 120000 元，并計(jì)入當(dāng)期外銷收入。以上單證全部收齊且信息齊全，在 2 月 的增值稅納稅申報(bào)期申報(bào)了免退稅。 3 月底，該企業(yè)收到了出口貨物的貨 款，在銀行輸了收匯手續(xù)。已知產(chǎn)品的出口退稅率為16%，征稅率為 17%，請計(jì)算應(yīng)退稅額和此筆出口貨物需結(jié)轉(zhuǎn)成本？答：本月應(yīng)退稅額=100000 X 1616000 （元）結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=100000 X（ 17滄16% =1000 （元）（五）滿洲里某國際運(yùn)輸有

32、限公司，主要從事陸路運(yùn)輸，具有道路運(yùn)輸 經(jīng)營許可證和國際汽車運(yùn)輸行車許可證 ，且道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證 的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括 “國際運(yùn)輸”，符合應(yīng)稅服務(wù)零稅率實(shí)行免抵退稅辦法 的規(guī)定。 2015 年 1 月份，該公司取得國際運(yùn)輸收入 4000000 元，國內(nèi)運(yùn)輸 收入 8000000 元，以上均在當(dāng)月計(jì)入銷售收入。當(dāng)月該公司購進(jìn)大型運(yùn)輸車 10 輛，總價(jià) 7000000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 1190000 元，上期留抵稅額為 0，請計(jì)算當(dāng)期免抵稅額。答：1.當(dāng)期國際運(yùn)輸收入免抵退稅額=4000000 X 11440000 （元）2. 當(dāng)期應(yīng)納稅額=8000000X 11滄 1190000= 310000

33、（元）當(dāng)期期末留抵稅 =310000（元）3. 當(dāng)期期末留抵稅310000元V當(dāng)期免抵退稅額 440000元當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅 =310000（元）當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=440000 310000=130000（元）六、案例分析某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人 （屬于出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)） ，取得了進(jìn)出 口經(jīng)營權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。 該企業(yè) 20 1 4年開始開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)， 年度已核銷手冊的加權(quán)平均實(shí)際分 配率為60% 2015年又在海關(guān)取得了加工貿(mào)易進(jìn)料手冊B,其計(jì)劃進(jìn)口為100 萬美元，計(jì)劃出口為 200 萬美元。2 月發(fā)生兩

34、筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)： 一筆為 60 萬元（），3 月份單證收齊且信息齊全， 4 月份收到國外貨款在銀行辦理 了收匯手續(xù)取得了收匯憑證；另一筆為150萬元（） ，3月份單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊也未收匯， 4 月份出口貨物報(bào)關(guān)單信息收齊； 4 月份 發(fā)生一筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，出口額為 80 萬元（），當(dāng)月單證收齊但出口貨物 報(bào)關(guān)單信息不齊，當(dāng)月收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續(xù)取得了收匯憑 證；以上三筆出口貨物會計(jì)在當(dāng)期均按照會計(jì)規(guī)定做了外銷收入。 在 3、4、 5 月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)該企業(yè)均申報(bào)了增值稅納稅和免抵退稅。出口 貨物退稅率為 13%，征稅率為 17%。已知該企業(yè) 2 月份進(jìn)項(xiàng)稅額 170000 元，銷項(xiàng)稅額