自考復(fù)習名師財務(wù)報表分析知識點匯總1

1、凈利潤增減變動及原因分析（P P 5050）差異及變動百分比計算某項目增減差異變動百分比=某項目增減差異吋期數(shù)值 X100X100%營業(yè)利潤主要項目的因素分析（P P 5656）銷售數(shù)量完成率=E（報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量 基期單價）十刀（基期產(chǎn)品銷售數(shù)量 X 基期單價）X100X100 %2.2.產(chǎn)品銷售成本和銷售費用變動對銷售利潤的影響在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上銷售成本變動對利潤的影響額=刀報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量 X （基期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本-報告期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本）在銷售環(huán)節(jié)上銷售成本變動對利潤的影響額=基期銷售費用一報告期銷售費用3.3.產(chǎn)品銷售價格變動對銷售利潤的影響價格變動對利潤的影響額=刀報告期產(chǎn)品銷售數(shù)

2、量 X （報告期產(chǎn)品單位售價-基期產(chǎn)品單位售價）1.1. 某項目增減差異=某項目報告期數(shù)值-前期數(shù)值2.2.1.1. 產(chǎn)品銷售數(shù)量變動對銷售利潤的影響銷售數(shù)量變動對利潤的影響額=基期產(chǎn)品銷售利潤X（銷售數(shù)量完成率-1 1）探 但若屬于等級價格調(diào)整，則應(yīng)按下列公式計算:價格變動對利潤的影響額=等級品銷售數(shù)量 X（實際等級的實際平均單價一實際等級的基期平均單價）其中:實際等級的實際平均單價=刀（各等級銷售數(shù)量 X 亥等級實際單價）*等級銷售數(shù)量之和實際等級的基期平均單價=刀（各等級銷售數(shù)量 X 亥等級基期單價）*等級銷售數(shù)量之和4.4.產(chǎn)品等級構(gòu)成變動對銷售利潤的影響額等級構(gòu)成變動對利潤的影響額=

3、報告期等級品銷售數(shù)量 X （實際等級構(gòu)成的基期平均單價-基期等級構(gòu)成的基期平均 單價）其中：基期等級構(gòu)成的基期平均單價=刀（各等級基期銷售數(shù)量 X 亥等級基期單價）*等級基期銷售數(shù)量之和5.5.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動對銷售利潤的影響銷售結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響額= 刀（報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量 X 基期產(chǎn)品單位利潤）一基期 產(chǎn)品銷售利潤 X 銷售數(shù)量完成率探若企業(yè)生產(chǎn)銷售的是煙酒、化妝品、貴重首飾等屬于應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品，消費稅率 或單位稅額的變動將影響銷售利潤?？赏ㄟ^下列公式計算影響額:從價定率消費稅率變動對利潤的影響額=刀報告期產(chǎn)品銷售收入 X （基期消費稅率-實際消費稅率）從量定額單位消費稅額變動對利潤的

4、影響額=刀報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量 X （基期單位銷售稅額-實際單位銷售稅額） 企業(yè)獲利能力的財務(wù)比率（P65P65）有限責任公司投資回報比率1.1.長期資本報酬率=（利潤總額+ +利息費用）十（長期負債平均值+ +所有者權(quán)益平均值）X100X100%住房周轉(zhuǎn)金等與經(jīng)營活動無關(guān)的內(nèi)容。2.2.資本金收益率=凈利潤 資本金總額 X100X100%三、評價其中：公式分子的利息只包含長期負債負擔的部分;公式分母長期負債中， 不應(yīng)包含其中：在本期實收資本發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)取期初期末平均值， 否則可直接以 期末數(shù)計算。股份有限公司投資回報率1.1.股東權(quán)益報酬率（又稱股東權(quán)益收益率或凈值報酬率）=凈利潤

5、 我東權(quán)益平均值 X100X100 %其中：凈利潤”使用稅后利潤。探若公司股份中含有優(yōu)先股，應(yīng)將這部分因素剔除。普通股股東權(quán)益報酬率（凈利潤-優(yōu)先股股利）十（股東權(quán)益平均值-優(yōu)先股股東權(quán)益平均值）（凈利潤-優(yōu)先股鼓勵）嚨通在外普通股股數(shù)=普通股每股市價書通股每股收益4.4.普通股每股股利=普通股股利總額 哦通在外普通股股數(shù)其中： 普通股股利總額”可使用現(xiàn)金股利。5.5.普通股每股賬面價值（又稱普通股每股凈資產(chǎn)）X100X100%2.2. 普通股每股收益（又稱普通股每股利潤或每股盈余）3.3. 市盈率四、短期償債能力的比率分析（P P141141）=（股東權(quán)益總額-優(yōu)先股股東權(quán)益）嚨通在外普通股

6、股數(shù)企業(yè)經(jīng)營與利潤比率=毛利潤臨肖售收入 X100X100%探銷售成本率=銷售成本 氣肖售收入 X100X100%= 1 1毛利率3.3. 營業(yè)利潤率（又稱銷售利潤率）=（營業(yè)利潤+ +利潤支出凈額）臨肖售收入 X10X10%其中：利息支出凈額”一般用息稅前利潤4.4. 銷售凈利率=凈利潤臨肖售收入 X100X100%5.5. 成本費用利潤率=營業(yè)利潤十（銷售成本+ +銷售費用+ +管理費用+ +財務(wù)費用）X100X100%1.1. 總資產(chǎn)利潤率（又稱總資產(chǎn)報酬率或總資產(chǎn)收益率）（利潤總額+ +利息支出凈額）一平均資產(chǎn)總值 X100X100%其中：利息支出凈額”使用息稅前利潤是衡量一個企業(yè)經(jīng)營

7、業(yè)績的最佳指標2.2. 毛利率流動比率=流動資產(chǎn) 航動負債速動比率=速動資產(chǎn) 航動負債現(xiàn)金比率=（貨幣資金 + +有價證券） 哦動負債 X100X100%其中：有價證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。五、融資結(jié)構(gòu)彈性分析（P159P159）融資結(jié)構(gòu)彈性=彈性融資翎資總額 X100X100 %某類彈性融資強度=某類彈性融資釧性融資總額 X100X100 %六、長期償債能力的比率分析（P P161161）資產(chǎn)負債比率（又稱負債比率）=負債總額啖產(chǎn)總額 X100X100 %所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額S 部資產(chǎn)總額 X100X100 %權(quán)益乘數(shù)=1 1T T 所有者權(quán)益比率有形凈值債務(wù)比率=負債總額

8、十所有者權(quán)益（無形資產(chǎn) + +遞延資產(chǎn)）X100X100 %長期負債比率=長期負債 十負債總額 X100X100 %產(chǎn)權(quán)比率（又稱負債與所有者權(quán)益比率）=負債總額T 所有者權(quán)益總額 X100X100 %利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）=（稅前利潤+ +利息費用） 訝 U U 息費用 X100X100 %營運資金與長期負債比率=（流動資產(chǎn)-流動負債）期負債 X100X100 %七、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析（P182P182）探固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)H 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）流動資產(chǎn)比率=流動資產(chǎn)僚產(chǎn)總額 X100X100 %固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)資產(chǎn)總額 X100X100%非流動資產(chǎn)比率=（固定資產(chǎn)+

9、 +長期投資+ +無形資產(chǎn)+ +遞延及其他資產(chǎn)）鎖產(chǎn)總額 X100X100%=（資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)）資產(chǎn)總額 X100X100 %=1 1流動資產(chǎn)比率流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率=流動資產(chǎn)錮定資產(chǎn) X100X100%八、資產(chǎn)管理效果分析（P P 佃 2 2）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析其中：平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+ +期末資產(chǎn)總額）吃探 產(chǎn)品或商品銷售收入凈額”是指銷售收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷貨退回等后 的金額。資產(chǎn)總額即資產(chǎn)負債表中的總資產(chǎn)，實為資產(chǎn)凈值。探總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù) 主、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）2.2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額其中：固定資產(chǎn)平均凈值=（期初固定資產(chǎn)

10、凈值+ +期末固定資產(chǎn)凈值） 吃1.1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額評均資產(chǎn)總額錮定資產(chǎn)平均凈值其中：賒銷收入凈額=銷售收入一現(xiàn)銷收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣應(yīng)收賬款平均余額=（期初應(yīng)收賬款+ +期末應(yīng)收賬款）吃探應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱應(yīng)收賬款賬齡）=計算期天數(shù)適收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=（應(yīng)收賬平均余額 X 計算期天數(shù)）瑚銷收入凈額5.5.存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=一定期間的銷貨成本*貨平均余額其中：存貨平均余額=（期初存貨 + +期末存貨）吃探存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù) *貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=（存貨平均余額 X 十算期天數(shù)）氣肖售成本6.6.營業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+ +存貨周轉(zhuǎn)

11、天數(shù)資產(chǎn)利潤率分析3.3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額航動資產(chǎn)平均占用額其中：流動資產(chǎn)平均占用額=（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）吃探流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）=計算期天數(shù)就動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）4.4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額城收賬款平均余額其中：利潤總額”一般用稅后利潤。1.1.總資產(chǎn)利潤率（又稱總資產(chǎn)報酬率）=利潤總額評均資產(chǎn)總額 X100%X100%凈值。但由于采用凈值時指標受到固定資產(chǎn)新舊程度及企業(yè)固定折舊政策的影響,現(xiàn)金流量償債能力的分析1.1.現(xiàn)金比率=現(xiàn)金 號動負債 X100X100%探 現(xiàn)金”是指會計期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。2.2.經(jīng)營活

12、動凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 航動負債 X100X100%=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 觀債總額 X100X100 %3.3.到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 十（本期到期債務(wù)本金+ +現(xiàn)金利息支出）X100X100 %探到期債務(wù)”包括短期借款和長期借款等在內(nèi)的本金和相關(guān)的利息支出。現(xiàn)金流量支付能力的分析1.1.支付現(xiàn)金股利比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量說金股利 X100X100%的可比性，因此在這里我們主張采用固定資產(chǎn)原值。九、現(xiàn)金流量的比率分析（P235P235)2.2.流動資產(chǎn)利潤率=利潤總額航動資產(chǎn)平均余額 X100X100%流動資產(chǎn)利潤率=銷售利潤率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.3.固定資產(chǎn)利潤率

13、=利潤總額咽定資產(chǎn)平均余額 X100X100%固定資產(chǎn)占用額可以是原值,也可以是凈值，出于指標計算一致性的考慮,應(yīng)該米用削弱指標其中：現(xiàn)金股利”是指本期已宣告分配的全部現(xiàn)金股利額。2.2.現(xiàn)金充分性比率=（經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 + +投資活動凈現(xiàn)金流量+ +籌資活動凈現(xiàn)金流量） 十（債務(wù)償還額+ +資本性支出額+ +支付股利、利息額）X100X100%現(xiàn)金充分性比率必須保持1 1 以上?，F(xiàn)金流量獲利能力分析1.1.每股經(jīng)營現(xiàn)金流量2.2.凈利潤和經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量比率（又稱現(xiàn)金獲利指數(shù)）=凈利潤密營活動凈現(xiàn)金流量凈收益質(zhì)量分析（即財務(wù)質(zhì)量）1.1.凈利潤現(xiàn)金保證比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量召爭利潤 X

14、100X100 %探現(xiàn)金獲利指數(shù)=i im 爭利潤現(xiàn)金保證比率2.2.現(xiàn)金與流動資產(chǎn)比率=現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物凈增加額哦動資產(chǎn) X100X100%3.3.銷售收入現(xiàn)金回收比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 氣肖售總額 X100X100 %=（經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量-優(yōu)先股股利）哦通在外的普通股股數(shù) X100X100 %十、杜邦財務(wù)分析體系（P243P243）股東（所有者）權(quán)益報酬率=總資產(chǎn)利潤率X X 權(quán)益乘數(shù)其中：總資產(chǎn)利潤率=銷售凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率股東（所有者）權(quán)益報酬率=銷售凈利率4 4 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 X X 權(quán)益乘數(shù)卜一、綜合系數(shù)分析（P247P247）關(guān)系比率=實際值 T 標準值各項比率的綜合系數(shù)=重要

15、性系數(shù)44 亥指標的關(guān)系比率綜合系數(shù)合計數(shù)=各項比率的綜合系數(shù)之和探 財政部從 19951995 年起采用新的企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系，這套體系包括十大指標,1銷售利潤率=利潤總額于品銷售凈額 X100X100%2總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額 + +利息支出）壬平均資產(chǎn)總額 X100X100%3資本收益率=凈利潤 哄收資本 X100X100 %4資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額碉初所有者權(quán)益總額 X100X100 %資產(chǎn)負債率=負債總額 啖產(chǎn)總額 X100X100 %流動比率=流動資產(chǎn) 航動負債（或速動比率=速動資產(chǎn) 航動負債）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額 T 均應(yīng)收賬款余額 X100%X100%存

16、貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本T 均存貨成本 X100X100%分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對社會的貢獻等3 3 個方面來考慮。社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額壬平均資產(chǎn)總額 X100X100%社會積累率=上交國家財政總額考企業(yè)社會貢獻總額 X100X100 %十二、財務(wù)預(yù)警分析的方法（P P253253）單變模式1債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量 鍛務(wù)總額 X100X100 %2資產(chǎn)收益率=凈收益 啖產(chǎn)總額 X100X100 %3資產(chǎn)負債率=負債總額 啖產(chǎn)總額 X100X100 %多變模式Z Z = 0.012X10.012X1 + 0.014X20.014X2 + 0.033X30.033X3 + 0.006X40.006X4 + 0.