淺談房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司“建筑安裝工程費(fèi)”核算(一)

1、淺談房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 “建筑安裝工程費(fèi) 核算 (一)一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)使用的主要會(huì)計(jì)科目1. 原材料。本科目核算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司庫(kù)存的各種材料設(shè)備，包括原料及主要材 料、輔助材料、工程設(shè)備、外購(gòu)半成品 (購(gòu)件)、修理用備件 (備品備件 )、 包裝材料、燃料等的方案本錢(qián)或?qū)嶋H本錢(qián)。根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的實(shí) 際情況，可在本科目下設(shè)置 “庫(kù)存材料、“庫(kù)存設(shè)備 兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目， 再按材料設(shè)備的保管地點(diǎn) (倉(cāng)庫(kù) )，材料設(shè)備的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行 明細(xì)核算。原材料的主要賬務(wù)處理： (1)企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料 設(shè)備，按方案本錢(qián)或?qū)嶋H本錢(qián)，借記 “原材料 ，按實(shí)際本錢(qián)，貸記 “材 料采購(gòu)或“在途物資

2、科目，按方案本錢(qián)與實(shí)際本錢(qián)的差異，借記或貸 記 “材料本錢(qián)差異 科目。 (2)自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按方案本錢(qián)或 實(shí)際本錢(qián)，借記 “原材料，按實(shí)際本錢(qián)，貸記 “開(kāi)發(fā)本錢(qián) 科目，按方案 本錢(qián)與實(shí)際本錢(qián)的差異，借記或貸記 “材料本錢(qián)差異 科目。 (3)委托外 單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按方案本錢(qián)或?qū)嶋H本錢(qián)，借記本 科目，按實(shí)際本錢(qián)，貸記“委托加工物資 科目，按方案本錢(qián)與實(shí)際本錢(qián) 的差異，借記或貸記 “材料本錢(qián)差異 科目。 (4)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料設(shè)備， 借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 、“銷(xiāo)售費(fèi)用、“管理費(fèi)用等科目， 貸記“原材料 。(5)企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的 材料設(shè)

3、備，借記“預(yù)付賬款 科目，貸記“原材料。(6)出售材料結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)， 借記“其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 科目，貸記“原材料 。(7)發(fā)出委托外單位加工的材 料，借記“委托加工物資 科目，貸記“原材料。本科目期末借方余額， 反映企業(yè)庫(kù)存材料的方案本錢(qián)或?qū)嶋H本錢(qián)。2. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)付賬款。本科目核算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司因購(gòu)置材料物資 (含設(shè)備 )和接受勞務(wù)供給 等應(yīng)付給供給單位的價(jià)款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工 程價(jià)款。本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目， 如“應(yīng)付購(gòu)貨款 、“應(yīng) 付工程款 等，并分別按供給單位和承包單位的戶(hù)名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明 細(xì)核算。應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理： (1)企業(yè)購(gòu)入材料物資發(fā)生的應(yīng)

4、付 賬款應(yīng)按全部金額， 借記“原材料 科目，貸記本科目。 如果上述物資的 貨款已經(jīng)預(yù)付，那么應(yīng)將預(yù)付的貨款自 “預(yù)付賬款 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 本科目， 貸記“預(yù)付賬款 科目；支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付 的貨款，借記本科目，貸記 “銀行存款 等科目。 (2)企業(yè)接受供給單位 提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供給單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān) 本錢(qián)費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存 款等科目。 (3)企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單 位提出的 “工程價(jià)款結(jié)算賬單 結(jié)算工程款， 借記“開(kāi)發(fā)本錢(qián)科目，貸記 本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記

5、 “預(yù)付賬款 科目。支付給承包單位工程款時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 科目。 (4)企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記 “應(yīng)付 票據(jù)科目。3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司預(yù)付賬款。本科目核算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程 款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的購(gòu)貨款。預(yù)付 給承包單位抵作備料款的材料也在本科目核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩 個(gè)明細(xì)科目： (1)預(yù)付承包單位款。 (2)預(yù)付供給單位款。預(yù)付賬款的主 要賬務(wù)處理： (1)企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目， 貸記“銀行存款 科目。 (2)撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科 目，貸記“原材料等科目。 (3)企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù) 承包單位提出的 “工程價(jià)款結(jié)算賬單 結(jié)算工程款，借記 “開(kāi)發(fā)本錢(qián) 科 目，貸記 “應(yīng)付賬款 -應(yīng)付工程款 科目，同時(shí)從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù) 付的工程款和備料款，借記 “應(yīng)付賬款 科目，貸記本科目。 (4)企業(yè)預(yù) 付給供給單位的貨款， 借記本科目，貸記“銀行存款 科目。收到所購(gòu)物 資的發(fā)票賬單， 根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額， 借記“原材料科目，貸記“